加拿大 YouTube 和应用商店收入：T2125 与美国预扣税

应用商店或视频平台的收入填在 T2125 表上：按总额还是净额？

请按被预扣美国税款之前的金额，用加元申报收入，不要按银行到账的金额。平台抽成是否还要加回去，取决于谁是卖家（见下一节）。

总收入是扣除费用之前的合计，您必须申报全部收入；而经营是指以营利为目的开展的活动，并且要有证据证明这一意图（T4002 号指南）。属于经营时，CRA 把在线销售收入视为 T2125 表上的自雇收入，其填表说明把社交媒体网红收入列在第 3A 部分（点对点销售；第 3A 部分）。频道或应用算不算经营，见网红和内容创作者的费用。

一张付款结算单里混着四种不同的东西，每一种的去处不同：

有以下情况就不简单了：按平台条款卖家不明确；结算单、税务汇总和银行到账金额的合计互不一致；以前年度按到账金额报税；好几年都被预扣了美国税；涉及不止一个平台或不止一个年度；或者由公司拥有这个频道或应用。请收集年底的付款和税务汇总、每一张付款结算单、银行到账记录、各种美国表格，以及以往的税表。

平台抽成是我的费用，还是根本不算我的收入？

平台抽成要么是您的费用，要么根本不属于您的收入，取决于按平台条款谁是卖家。CRA 的平台页面没有说明应用商店或视频平台适用哪一种。对网约车司机，CRA 表示平台留下的费用可以作为费用扣除（CRA：共享经济），这与下表第一行相符。

无论哪种情况，所得税上的利润都一样。销售总额则不一样，而且总收入还会影响下文的 GST/HST 限额。结算单已经扣掉的抽成，如果您再扣一次，就重复计算了。如果平台条款没有写清谁是卖家，请在报税前弄清楚；见最后一节。

我的视频平台收入被缴了美国税：被预扣的金额还算收入吗？

一般算。付款方从您的款项里预扣的税，被视为您自己缴的税，所以您的收入是预扣之前的金额。CRA 的专刊认为，外国来源收入的收款人，被视为已经缴纳了付款方代其预扣并汇缴的税款（专刊 S5-F2-C1，第 1.37 段）。

预扣的税款不是 T2125 表上的普通费用。通常的做法是申请抵免（见下一节）。《所得税法》也允许把部分外国税款作为扣除，而不是抵免（第 20(12) 款）；某一年适用哪一种，要在税表上作出选择，不能借此把同一笔税算两次。

在加拿大，被预扣的美国税款怎么申请？

联邦抵免用 T2209 表申请；魁北克以外的地区，还可以用 T2036 表增加省或地区抵免。如果您的结算单上没有美国税款，就没有可申请的。先要弄清这笔税是营业收入税（您在美国经营的业务所缴）还是非营业收入税；对在美国没有经营业务的创作者所做的预扣，一般属于后一种。把当年符合条件的税款加总，按与收入相同的汇率折算，然后：

1. 填写当年的 T2209 表，把联邦外国税收抵免总额（最新公布的表上是第 13 行）填入税表的第 40500 行（CRA：第 40500 行）。
2. 在魁北克以外的地区，如果联邦抵免没有用完符合条件的非营业税款，就用 T2036 表，就剩余的部分申请省或地区抵免。
3. 在魁北克，不要填写 T2036 表；CRA 会让魁北克居民向魁北克税务局申请魁北克抵免。
4. 请保存显示已缴外国税款的正式收据或结算单。纸质税表要把它们连同 T2209 表和您的计算说明一起附上。

抵免额是已缴外国税款与您来自该国的净收入所对应的加拿大税款，两者中较小的一个。这条规则里有三个陷阱：

• 只有外国来源的收入才算，而税收协定可能决定来源。 一笔付款可能既有美国来源的部分，也有加拿大来源的部分。专刊把在加拿大经营的业务所得视为加拿大来源（第 1.48 段），但税收协定可以把收入视同来自另一国（第 1.49 段），而加美税收协定第二十四条把美国依协定可以征税的收入视为产生于美国（第二十四条）。人在加拿大工作，本身并不会让抵免作废；由付款的种类和税收协定决定。如果税收协定不允许美国对这笔付款征税，这笔税就不能抵免（见下一条）。可抵免的部分需要判断，不是结算单上的合计数。
• 超过协定税率的税款不能抵免。 抵免按协定税率计算，专刊说，超出的部分要向外国税务机关申请退还（第 1.35 段）。抵免何时适用以及退税途径，见向加拿大人付款时预扣的美国税。
• 抵免额不能超过该笔收入对应的加拿大税款，没用完的非营业税款也不能结转到其他年度（专刊第 1.24 段和第 1.77 段）。上文第 20(12) 款的扣除是替代办法。外国营业收入税另有结转规定（第 126(2) 款），您在美国经营业务的话，这一点很重要。

外国税收抵免的一般运作方式，见加拿大税表上的境外收入。

美元付款按哪个汇率折算？我要保留什么？

每一笔金额，都按其发生当天的加拿大银行汇率折算。《所得税法》采用当天的即期汇率（第 261 条）；CRA 认为这指的是当天的加拿大银行汇率，当天没有报价的，用之前最近一天的汇率（专刊 S5-F4-C1，第 1.3 段和第 1.4 段）。

被预扣的税款，按与收入相同的汇率折算（专刊 S5-F2-C1，第 1.42 段）。12 月的收益在 1 月才付的，一般属于 12 月，因为第 3A 部分按销售计算，不论钱是已经收到还是将要收到；见12 月销售、1 月收款。

请保存您所用的每个加拿大银行汇率的带日期副本，与结算单和银行到账记录放在一起。记录一般要从其所涉最后一个纳税年度结束起保存 六年（T4002 号指南）。平均汇率、美元银行账户、被扣留的资金和汇兑差额，见美元销售和平台付款。

一笔付款怎么记账？

把收益记为收入，把抽成按适用的卖家情形入账，把预扣的税款记为已缴税款，这样各笔分录加起来正好等于到账金额。收益按其发生当天的汇率折算，预扣的税款按与收益相同的汇率折算，到账金额按到账当天的汇率折算：

收入等于到账金额，加上被预扣的美国税款，再加上平台抽成（仅限您是卖家、且结算单已经扣掉抽成的情况，这时要把这笔抽成记为费用）。如果各项加起来对不上，可能漏了某一行（储备金，即平台扣留的款项；某项费用；或退款），也可能是收益日期和到账日期之间的汇兑差额，这要另外入账。

哪些文件能显示真实的总额？

付款结算单显示的是预扣之前的收益；银行到账记录则从不显示。CRA 要求保存所有交易的记录，作为收入和费用申报的依据（T4002 号指南）。

把预扣的税款加回到银行到账金额里；如果您是卖家，抽成也要加回去。如果合计仍与结算单或税务汇总对不上，请在报税前找出原因。

合计数填在 T2125 表的哪里？

营业收入填在第 3A 部分。销售总额、佣金或费用填在 3A 金额里，其中包括已收或应收的 GST/HST；3B 金额则扣除 GST/HST、退货、折让和折扣。调整后的销售总额填在第 8000 行，第 8299 行是营业总收入（第 3A 部分；T4002 号指南第 2 章）。

每项经营各填一份 T2125 表。一个频道和一个应用是算一项经营还是两项，要看事实。利润的税、CPP 和分期预缴税，见自雇收入怎样征税。

我必须登记 GST/HST 吗？付款里包含 GST/HST 吗？

在加拿大从事商业活动、提供应税供应的人必须登记，除非是小供应商（《消费税法》第 240(1) 款）。小供应商限额是单个日历季度或连续四个季度累计 $30,000。CRA 计算的是您所有业务以及关联人士的业务在扣除费用之前的收入，包括零税率供应（按零税率征税的供应）和在加拿大境外的供应（CRA：何时登记）。卖给境外买家的销售可能是零税率，而且计入限额；但如果您在加拿大没有应税供应，仅仅超过限额并不要求登记。您在这里确定的总额，是被测试数字的一部分。登记的日期和截止日，见何时登记 GST/HST；对美国客户的销售，见向美国客户收取 GST/HST。

付款结算单上可能把销售税与价格分开列出。CRA 对跨境数字产品和服务、符合条件的商品，以及平台上的短期住宿，另有数字经济规则（CRA：如何收取和代收），所以加拿大买家购买时由谁收了税，取决于这笔销售。入账之前，先问付款方税款一行是什么。

怎样让以后的付款不再被预扣美国税？

如果您不是美国公民或居民，请在付款前把签好字的 W-8BEN 表交给付款方；美国公民或居民则改用 W-9 表。没有 W-8BEN 表的，付款方可能要按 30% 预扣（IRS：W-8BEN 表填报说明）。

• 第 9 行： 填加拿大，作为您为协定目的主张居民身份的国家。
• 第 10 行： 主张还附带第 9 行以外的条件时填写，例如特许权使用费（协定对不同种类规定了不同税率），或者不归属于美国常设机构的营业利润。
• 税号： 要主张某些协定优惠，请在第 5 行填美国 SSN 或 ITIN，或在第 6 行填外国税号；没有的话，主张可能不被接受。
• 有效期： 表格一般在您签署当年之后第三个日历年的最后一天前有效，除非发生变化使其不再正确。

协定主张只对协定涵盖的收入有帮助，而协定税率取决于付款的种类（第十二条）。您的付款属于特许权使用费还是营业收入，以及随之适用哪个税率，见来自美国客户的特许权使用费和许可费。现在交表，不会退还已被预扣的税款。

示例

数字仅为示意。外国金额以美元（US$）计，按假设的每 US$1 兑 C$1.35 折算；加拿大金额以加元（C$）计。

一位在阿尔伯塔省经营视频频道的创作者

一位创作者的结算单显示：收益 US$5,000，预扣美国税 US$300（只就部分收益预扣），实付 US$4,700。

• 总收入：US$5,000 × 1.35 = C$6,750。
• 预扣的税款：US$300 × 1.35 = C$405，这是进入 T2209 表计算的金额。在魁北克以外的地区，T2036 表只看联邦抵免没有用完的符合条件的税款。
• 到账：US$4,700 × 1.35 = C$6,345。到账金额不是收入。

T2209 表的抵免申请最多是 C$405，而且仅限于该收入属于外国来源的程度。它还受该笔收入对应的加拿大税款和协定税率的限制。

一位在安大略省的应用开发者

应用商店的结算单显示：客户销售额 US$20,000，平台佣金 US$6,000，实付 US$14,000。

利润相同，但销售总额相差 C$8,100。按平台条款谁是卖家，决定适用哪一行，应在报税前弄清楚。

一位没有提交协定表格的创作者

一位创作者 12 个月里每月赚 US$1,000，没有向付款方提交 W-8BEN 表。假设付款方把全部 US$1,000 都当作美国来源，按 30% 预扣，每次付款被扣 US$300：全年共 US$3,600，对应 US$12,000 的收入（总收入 C$16,200，税款 C$4,860）。

如果协定对这笔收入规定的税率是零，专刊认为全部 US$3,600 都是多缴的部分：加拿大不给抵免，追回的办法是向 IRS 申请退税。如果协定税率高于零，则只有不超过该税率的税款才算数。一份有效的 W-8BEN 表主张协定优惠后，可以把以后付款的预扣降到协定税率，适用免税时为零；但它不会退还已缴的 US$3,600。

您的情况不同？

• 您的结算单、税务汇总和银行到账记录合计不一致，或者以前的税表按银行到账金额报了： 报税前先确定每一年的总额；以前年度可能需要更正。获取记账帮助。
• 您不确定是您还是平台是卖家： 它决定您的销售总额、您的费用和您的 GST/HST 计算，应在报税前弄清楚。获取跨境税务帮助。
• 多年来被预扣了美国税却一直没有申请抵免： 以前的税表可能需要更正，而且部分税款可能应当向美国申请退税，而不是在加拿大申请抵免。见向加拿大人付款时预扣的美国税，并获取跨境税务帮助。
• 多年的付款一直没有申报： 见未申报收入与自愿披露，并获取记账帮助。
• 频道或应用由公司拥有： 上文关于 T2125 表的各部分不适用。见在公司税表上申请美国税抵免，并获取公司税务帮助。
• 您是住在加拿大的美国公民或绿卡持有人： 您用 W-9 表，不是 W-8BEN 表，而且这些付款可能还需要在美国申报。见住在加拿大的美国人，并获取跨境税务帮助。
• 付款方寄来了 1099-K 表或 1042-S 表，或者您不确定付款算特许权使用费还是营业收入： 见加拿大卖家的美国支付平台表格和来自美国客户的特许权使用费和许可费。
• 您想把设备、道具或工作室费用冲销： 见网红和内容创作者的费用。