向美國客戶收 HST 嗎？出口規則一次看懂

向美國客戶出貨，要收 HST 嗎？

從加拿大運往美國的貨物，只要保存出口證明，通常適用零稅率。貨物如果已存放在美國倉庫並在美國交付，則屬於在加拿大境外的供應。《消費稅法》涵蓋以下情況：運送合約註明境外目的地、貨物交給符合資格的承運人，以及以郵寄或快遞寄到境外地址。

有美國地址或以美元開發票，並不能證明貨物已出口（CRA 指引）。

加拿大公司向美國客戶提供服務，要收 HST 嗎？

在沒有排除情況時，提供給非居民客戶的大部分服務適用零稅率。顧問、諮詢和專業服務另有規則。居民身份和服務類型，比付款幣別更重要（《消費稅法》附表 VI 第 V 部分；CRA 服務指引）。

請確認真正簽約的客戶：美國母公司可能替其加拿大子公司付款。美國企業透過其加拿大常設機構進行的業務活動，會被視為居民。請保存合約、發票、工作記錄，以及一份註明日期、已簽名、且在供應日有效的居民身份聲明；相關時，也要記錄個人或財產所在的位置（CRA 服務指引）。CRA 居民身份指引附有聲明範例。某些特殊規則要求提供客戶並未註冊的證明；一般規則不要求。

哪些提供給美國客戶的服務不適用零稅率？

在加拿大安裝或維修設備，或直接對加拿大的不動產施工，通常不屬於主要的出口服務規則範圍。兩者之間的關係必須是直接的；單純討論加拿大的資產，本身不會使服務變成應稅（CRA 服務指引）。

一般規則也排除以下服務：賣給在加拿大境內與供應商接洽的非居民個人的服務，或在加拿大向個人提供的服務。運輸、電信、代理業務和部分專業服務另有規則。另有一項規則，涵蓋僅為接受服務而運入加拿大、並隨即出口的貨物（《消費稅法》）。

如果美國客戶在加拿大自行提貨呢？

在加拿大地址自提或交貨，並不會自動適用零稅率。對於消費稅貨物以外的貨物，非消費者的買方符合以下條件時可適用：在合理的最短時間內出口、出口前不在加拿大消費、使用或供應這些貨物、除運輸所需外不改動貨物，並且您保存了令人滿意的出口證據。為個人使用而購買的個人，不能適用這項買方出口規則（《消費稅法》附表 VI 第 V 部分）。

在加拿大地址放行貨物之前，先把出口文件準備好。經 CRA 出口貿易商或出口配送中心計劃授權的買方，可能有另一條證書途徑。僅有一般的 GST/HST 註冊，或出口的承諾，都不夠。如果沒有符合資格的途徑和規定的記錄，就要依加拿大供應發生的地點收稅（CRA 供應地點規則）。

自提的貨物須課稅時，如果非居民企業買方在收貨後 60 天 內，把符合資格的貨物出口，並且不能申請進項稅抵免，可以申請 GST189 表（原因代碼 4）退稅。買方必須在出口後 一年 內提出申請；另有其他條件。

如果 CRA 查問，哪些記錄可以證明貨物已出口？

請保存能追蹤整批貨物從加拿大起運地到美國目的地全程的記錄。CRA 的證據清單包括：銷售發票或購買協議、運送指示、承運人運單或提單、貨運或報關代理的發票，以及美國海關的進口記錄。請核對這些文件上的貨物、買方、日期和目的地是否一致。電子記錄也可以使用。

買方自提時，請取得貨物確實已出口的獨立證明；僅有出口意向的聲明，不能證明貨物已經過境。請把證據和每張發票放在一起，通常要保存到相關年度結束後的 6 年（CRA 記錄規則）。

缺少證明，可能使賣方要承擔自己沒有收取的稅款：獨資經營時由業主支付。公司如果沒有繳納淨稅款，董事也可能依第 323 條承擔責任，但須符合追收條件，並可以用已盡合理注意義務作為抗辯。CRA 必須在董事最後一次離任後的 兩年 內對其作出評定。請參閱 GST/HST 審查與審計。

我的銷售全部面向美國，還能申請進項稅抵免嗎？

可以。GST/HST 註冊人通常可以就用於商業活動、並用來進行零稅率出口的採購，申請所付或應付 GST/HST 的進項稅抵免。零稅率銷售仍然是應稅供應，與免稅銷售不同。CRA 的出口指引確認，與出口有關的採購可以支持抵免。

零稅率的出口銷售，要計入小供應商門檻測試，所以即使這些銷售不收 GST/HST，您也可能必須註冊。門檻和時間，請參閱何時需要註冊 GST/HST；申請步驟，請參閱申報 GST/HST 與進項稅抵免。

平台費用裡的 GST/HST 可以申請抵免嗎？

只有在平台對您已註冊的企業正確收取了 GST/HST，並且該費用用於您的商業活動時，才可以就平台費用申請進項稅抵免。請保存平台的發票或對帳單，以及 CRA 對該費用金額要求的佐證資料。從結算款項中扣除的費用仍然是費用；被扣款這件事本身，並不能證明已收取加拿大稅款（CRA 進項稅抵免要求）。

請確認收費的供應商是如何註冊的。如果非居民平台只有簡化 GST/HST 註冊，請向它提供您的一般註冊證明，以免被收取無法作為進項稅抵免申請的稅款。如何核對結算款項，請參閱美元銷售與平台結算款項。

安大略省以外，包括魁北克，有什麼不同？

出口的判斷標準是聯邦規則；當銷售是應稅而不是零稅率時，加拿大的稅率才會影響金額。請依實際交貨或提供服務的供應地點規則判斷，不要只看您的辦公室地址。CRA 的稅率表列出目前的稅率。

魁北克的 QST 有自己的出口規則。魁北克稅務局對運往魁北克境外的合資格貨物適用零稅率，並另外規定了向非居民提供的服務。QST 或省銷售稅註冊，請參閱在魁北克經營業務或省銷售稅。

舉例說明

安大略省的零件運往密西根州

安大略省一家機械加工廠，向密西根州的買方銷售 C$100,000 的零件。工廠以註明密西根州的承運人運單出貨，並把發票和運單放在一起保存。這筆銷售適用零稅率：收取的 HST 為 C$0。如果工廠已註冊，並且就符合資格的採購支付了 C$6,500 HST，這筆金額可以申請為進項稅抵免。

遠端支援與設備安裝

多倫多一家公司向德州一家企業開立 C$50,000 的發票，內容是提供給該企業的遠端技術支援。假設買方是非居民，且沒有排除情況，這項服務適用零稅率。同一家公司又到客戶位於多倫多的工廠安裝設備。這是另一項服務，涉及位於加拿大境內的貨物，因此如果該供應發生在安大略省，就要收 13% 的安大略省 HST。

在安大略省倉庫提貨

一家美國企業在安大略省的倉庫提取價值 C$100,000 的貨物。如果既沒有出口證明，也沒有有效的證書，可能會被評定 C$13,000 的安大略省 HST。之後的自提交易，請取得承運人或邊境的記錄，或取得在銷售發生時有效、並經 CRA 授權的買方證書。

您的情況不一樣？

• 您為美國客戶做自由接案：GST/HST 適用相同的規則；其他申報事項，請參閱有美國客戶的加拿大自由工作者。
• 您不確定是否需要註冊，或不知道如何申報：請參閱何時需要註冊和申報 GST/HST 與進項稅抵免。
• 您收錯了稅率，或 CRA 正在審查您的出口：請參閱更正 GST/HST 稅率或 GST/HST 審查與審計。
• 您還需要處理美國銷售稅，或以完稅後交貨方式出貨：請參閱外國賣家與美國銷售稅或運往美國客戶時的關稅與稅費。
• 您有混合的送貨與自提，或證明文件不完整：整理好銷售和出口記錄，進行記帳審查。