美國銷售稅何時要收：稅務關聯（Nexus）詳解

什麼決定我是否必須在某個州收取銷售稅？

銷售稅的稅務關聯（nexus），是指賣家與某個州之間的連結；有了這種連結，州政府就可以要求賣家登記，並對應稅銷售收稅。實體據點或向該州的足夠銷售額，都可以構成這種連結；哪些銷售和地方稅適用，則由該州的規定決定。遠距賣家門檻並不是對在該州有辦公室、人員或庫存的賣家的一般豁免（德州審計長辦公室：遠距賣家；加州 CDTFA：Wayfair 常見問題）。

請以客戶的送貨或服務地點來整理審查，再套用該州的來源地規則和應稅規則。銷售稅的稅務關聯，與州所得稅或特許經營稅的稅務關聯是兩個不同的問題。例如，德州規定，應稅實體最晚從取得德州使用稅許可證之日起，就與德州產生特許經營稅的稅務關聯（德州審計長辦公室：遠距賣家）。這項獨立的審查，請參閱您的企業要提交哪些稅表。

我在自己所在的州也要收取銷售稅嗎？

如果您在某個州經營，並在當地進行應稅銷售，即使銷售額低於該州的遠距賣家門檻，一般也需要登記該州的銷售稅。加州一般要求設在當地並在州內進行零售的賣家登記；紐約州表示，家庭式企業與銷售相同應稅品項的其他賣家，有相同的銷售稅責任（加州 CDTFA：物流倉儲中心；紐約州稅務局：登記）。

單憑您的住家地址，並不能決定每一筆訂單的稅務。請查看每筆訂單送往哪裡、該銷售在當地是否應稅，以及是否另有其他州也要求收稅。沒有全州銷售稅的州，仍可能有其他營業稅或地方銷售稅。

什麼算實體據點？

實體據點可以包括辦公室、進行銷售的雇員或其他代表，以及存放在某州的庫存。加州列舉的例子有庫存、辦公室、代表和租賃設備；紐約州列出的連結包括雇員、承包人、代理人，以及每年至少 12 次用賣家自己的車輛送貨（加州 CDTFA：Wayfair 指引；紐約州稅務局：登記）。

實體據點要看具體事實。請記錄員工在哪裡工作、貨品存放在哪裡，以及貨品由誰擁有或控制。在把短期到訪、承包人或倉儲安排視為無關緊要之前，請先查看該州自己的規定。

什麼是經濟稅務關聯？門檻是多少？

經濟稅務關聯是指，州政府可以要求在該州沒有實體據點的賣家，在州內銷售額達到一定程度後收稅。全國沒有單一的門檻。各州在金額、衡量期間、是否同時適用銷售額和交易次數測試，以及哪些銷售計入等方面各不相同（簡化銷售稅：遠距賣家指引）。

這些測試會變動。伊利諾伊州已取消其遠距賣家的交易筆數測試（州公告），阿拉斯加的遠距賣家委員會也取消了自己的測試（委員會指引）。請使用多州對照表找到各州的指引，再到該州網站核實現行規定。

哪些銷售會計入州的門檻？

請依目的地州的測試所定義的方式計算銷售。州政府可能衡量的是總銷售額、總收入、零售銷售額或應稅銷售額，因此免稅銷售和轉售銷售，在有些州計入，在有些州不計入（簡化銷售稅：遠距賣家指引）。德州在計算遠距賣家安全港時，把應稅及非應稅的貨品和服務、轉售銷售、對免稅買家的銷售，以及平台銷售都計算在內（德州審計長辦公室：遠距賣家；交易平台常見問題）。加州的經濟稅務關聯測試，包括平台促成的銷售、轉售銷售和關聯人士的銷售。只有經記錄證明的轉售銷售、沒有加州零售銷售的遠距賣家，不必僅因這項測試而登記；之後若有零售銷售，包括代未在加州登記的零售商，把貨直接運送給加州消費者，結果可能改變（加州 CDTFA：Wayfair 常見問題；平台賣家）。紐約州的總收入和交易測試，包括平台銷售（紐約州稅務局：遠距登記）。

除非該州的測試要求，否則不要只用應稅銷售額來判斷。請按目的地和月份，分別保留直接銷售、平台銷售、免稅銷售和轉售銷售的合計。適用的測試可能會計入其中某些銷售，而該筆銷售實際上並不需要課稅。

庫存放在交易平台或第三方倉庫，會構成稅務關聯嗎？

即使是由交易平台或倉庫營運商代為存放和發貨，庫存在另一個州，也可能構成實體據點。加州一般要求使用加州物流倉儲中心的州外賣家登記並提交稅表。如果每一筆加州銷售都是由交易平台促成者完成，且該促成者是該筆銷售的零售商，則可能適用其僅限平台的例外（加州 CDTFA：物流倉儲中心；平台賣家）。伊利諾伊州表示，只要有任何訂單是從其在伊利諾伊州的庫存出貨，該賣家在計算經濟門檻時，就不屬於遠距零售商（伊利諾伊州稅務局）。

德州的例外範圍較窄：總收入低於 $500,000 的遠距賣家，如果貨品只是暫時存放在交易平台供應商在德州的設施，且供應商證明其承擔賣家的稅務責任，則不必僅因此取得許可證。超過安全港時，賣家必須取得許可證，並對自己的應稅銷售收稅。無論哪種情況，存放的庫存都會使應稅實體須承擔德州特許經營稅的責任（德州審計長辦公室：交易平台常見問題）。

請索取庫存位置報告，包括倉庫之間的調動。法律結果可能取決於該州的規定和倉儲安排。平台對其銷售代收稅款，本身並不能解決您對庫存或直接銷售的登記義務。

如果交易平台替我代收銷售稅，我還需要許可證嗎？

有時需要。在該州的交易平台法適用時，平台通常會處理其促成銷售的稅款，但您自己的銷售和實體據點，仍可能需要許可證和提交稅表。德州允許只透過經認證代收平台銷售的遠距賣家保持未登記；而設在德州的平台賣家，即使全部銷售都透過該平台，也必須持有許可證並提交稅表（德州審計長辦公室：平台賣家）。加州一般不要求登記，前提是所有加州有形商品銷售，都由作為該筆銷售零售商的交易平台促成者完成；直接銷售可能改變這個答案（加州 CDTFA：平台賣家）。紐約州要求符合賣家登記規定的平台賣家登記並定期提交稅表（紐約州稅務局：登記）。

請保留證明，說明平台在每個州、每個期間都有代收稅款。如果您同時透過自己的結帳頁面銷售，請檢查平台銷售是否使您超過門檻，從而必須對這些直接銷售收稅。

服務或數位產品需要收銷售稅嗎？

僅有稅務關聯，並不會使每一筆銷售都應稅。各州自行決定對哪些服務和數位產品課稅，地方規定也可能不同。紐約州一般不對服務課稅，除非另有明文規定，但對以電子方式或遠端存取方式交付的預先編寫軟體課稅（紐約州稅務局：應稅服務；電腦軟體）。德州列出了特定類別的應稅服務，包括資料處理和不動產服務（德州審計長辦公室：應稅服務）。

請依客戶實際收到的東西，為每項產品或服務分類。對於捆綁收費、訂閱，或含服務的軟體，請在設定結帳稅務規則之前，先查看目的地州的處理方式。州政府要求的任何轉售或免稅文件，都要保留。

哪些州沒有全州性銷售稅？

阿拉斯加、德拉瓦、蒙大拿、新罕布夏和俄勒岡沒有全州性的一般銷售稅（科羅拉多州議會：各州比較）。這並不表示銷往這些州的每筆銷售都沒有地方稅或其他稅。阿拉斯加的市政府可能對遠距銷售課稅：遠距賣家在達到委員會的全州測試後 30 天內，必須就銷往成員轄區的應稅銷售，向阿拉斯加遠距賣家銷售稅委員會登記，除非其交易平台處理了所有這些銷售。非成員轄區可能要求直接向當地登記；與實體據點相關的銷售，則須向當地申報（委員會常見問題）。

在有全州稅的州，地方層面的收稅也很重要。科羅拉多州的自治市可以自行管理其銷售稅（科羅拉多州議會）。路易斯安那州把遠距銷售的州及地方銷售稅管理和稅表，交由其遠距賣家委員會處理（路易斯安那州 R.S. 47:340）。在假定一個州的登記涵蓋所有地方之前，請先查看地方規定。

超過門檻後，我什麼時候必須開始收稅？

開始日期由各州決定，所以請記錄該州的測試首次達到的時間。加州要求在超過貨品銷售門檻時登記，並對之後的應稅零售銷售收稅；使門檻被超過的那筆銷售，依該規定不計入。德州要求超過安全港的遠距賣家，最晚在該月之後第四個月的第一天，取得許可證並開始收稅。紐約州要求在達到門檻後 30 天內登記，並在 20 天後開始收稅（加州 CDTFA：Wayfair 常見問題；德州審計長辦公室：遠距賣家；紐約州稅務局：遠距登記）。

這些日期不會延後由實體據點或更早登記所產生的義務。如果門檻在更早的期間已被超過，請參閱補繳漏收的銷售稅。

我有稅務關聯了：接下來該做什麼？

確認應稅情況，在必要的地方登記，在正確的日期開始收稅，並提交州政府指定的稅表。登記後，即使某個期間沒有應稅銷售，也可能要提交稅表；紐約州明確要求已登記的賣家在這種情況下，定期提交稅表。如果銷售額之後降到門檻以下，請查看該州是否允許您註銷帳戶並提交最終稅表。登記仍然有效時，請繼續申報（紐約州稅務局：遠距登記）。

1. 匯出本年度和上一年度按送達州和月份分列的銷售資料。把直接銷售、平台銷售、免稅銷售和轉售銷售分開。
2. 列出所有辦公室、員工、代表、倉庫和庫存位置。保留平台的代收記錄和免稅文件。
3. 查看各州現行的門檻、計算規則、應稅規則、地方收稅規定和開始日期。記錄資料來源和查閱日期。
4. 先申請許可證再開始收稅，設定正確的目的地稅務規則，並在日曆上標明稅表截止日期。每當新的月份和季度結束，請重新檢查門檻。

如果涉及多個州、平台與直接銷售並存，或有軟體和服務，記錄和應稅判斷需要更仔細地審查。記帳支援可以協助整理銷售和申報記錄。

範例

以下為示範用的美元金額：一家在德州沒有人員或庫存的商店，向德州送貨銷售。在截至 3 月的十二個日曆月內，其自己的結帳頁面帶來 $300,000，經認證的代收平台帶來 $250,000。因為德州把兩個管道都計算在內，其德州合計 $550,000，首次超過遠距賣家安全港。商店必須取得德州許可證，並最晚在7 月 1 日（3 月之後第四個月的第一天）開始對透過自己結帳頁面的應稅銷售收稅。平台負責處理其促成銷售的稅款；商店要保留該代收的證明。在每份德州稅表（01-114 表）上，平台銷售填入第 1 項「德州總銷售額」，但不填入第 2 項「應稅銷售額」（德州審計長辦公室：交易平台常見問題）。商店按每個送貨地址的稅率收取地方使用稅，除非它在許可證申請時選擇德州的單一地方使用稅率，或之後使用由所有者、普通合夥人、高級職員或授權代理人簽署的 01-799 表選擇，並自申報期間開始時生效（德州審計長辦公室：遠距賣家）。

您的情況不同嗎？

• 您之前已超過門檻，卻沒有收稅：請參閱補繳漏收的銷售稅。
• 您的企業設在美國境外：請參閱外國賣家與美國銷售稅。
• 您是在美國倉庫有庫存的加拿大賣家：請參閱在美國有庫存的加拿大賣家。
• 您想知道銷售稅的稅務關聯，是否也會產生所得稅或特許經營稅的申報：請參閱您的企業要提交哪些稅表。
• 您需要了解平台銷售或付款報告的所得稅處理：請參閱網路賣家所得稅。
• 您向加拿大銷售：請參閱非居民及數位賣家的加拿大銷售稅。
• 涉及多個州或銷售管道，申報記錄難以維護：請比較自己記帳或聘請記帳員和記帳支援。