SBA 貸款財務報表要求：413 表和中期損益表

現有企業的 SBA 貸款財務報表有哪些要求？

SBA 貸款機構會向現有企業索取三年的財務記錄、一份中期報表、一份企業債務明細表、每位所有者和擔保人的個人財務報表，以及用來核對這些資料的 IRS 稅務記錄摘要（transcript）。您是通過貸款機構申請，不是向 SBA 申請，所以以貸款機構的資料清單為準。SBA 的貸款機構規則手冊 Standard Operating Procedure 50 10（以下簡稱 SOP）規定了貸款機構必須收集什麼；貸款機構自己的政策可以要求更多。本頁依據第 8.1 版，而 SBA 會修訂 SOP，所以請向貸款機構確認它按哪些日期和限額辦理（SBA：7(a) 貸款、SOP 50 10）。

多數小型企業使用兩個計劃之一。7(a) 貸款是 SBA 的主要企業貸款，由參與計劃的貸款機構發放。504 貸款是為重大固定資產提供的長期固定利率融資，通過認證發展公司（CDC）與優先貸款機構共同發放（SBA：504 貸款）。7(a) 小額貸款是最高 $350,000 的 7(a) 定期貸款。下表標出了兩個計劃的不同之處。

這三年要麼是稅表，要麼是每年的資產負債表連同債務明細表和損益表。貸款機構要為申請人及其任何關聯企業收集（13 CFR 120.191、SOP 50 10）。

下列情況就不單純了：帳目已落後數月（中期報表必須出自已結帳、已對帳的帳目）、報表與已提交的稅表不一致、所有者貸款或企業信用卡從未入帳、公司把所有者的錢和公司的錢混在一起，或者關聯企業也必須提供報表。

在準備任何資料之前，先確認誰擁有這家企業。SBA 把這類貸款限於其直接和間接所有者以及必須提供擔保的人，全都是美國公民或美國國民、且主要居所在美國、其領地或屬地的企業。每個實體所有者也必須在當地設立，所以外國母公司是不合格的所有者。SOP 的不合格人員名單還包括合法永久居民（綠卡持有人）和簽證持有人，只對有限或補充性的擔保留有窄幅例外（SOP 50 10）。對於公民身份或居住地存在疑問的所有者或擔保人，請詢問貸款機構。

請準備：

• 三年已提交的稅表，或年底資產負債表和損益表
• 出自已結帳、已對帳帳目的中期資產負債表和損益表
• 一份列出所有企業債務的清單，包括所有者貸款和企業信用卡
• 應收帳款和應付帳款帳齡報告（504 資料包要求提供；7(a) 貸款機構是否也要，請詢問貸款機構）
• 任何關聯企業的報表或稅表（504 資料包要求最近兩年或三年）
• 持股 20% 或以上的每位所有者和每位擔保人的 413 表（504 資料包還要求每人最近一份聯邦稅表）
• e-file 接受通知和稅款繳納記錄

中期報表需要多新？

7(a) 貸款和 504 貸款一樣，中期報表的日期必須在貸款機構向 SBA 提交申請前的 120 天 以內（SOP 50 10）。計算的時間點是提交日期，所以貸款機構的處理時間也算在內。請問貸款機構打算何時提交，以及它以報表上的哪個日期為準，然後往前推 120 天：早於該日期的報表就太舊了，必須換成較新月底的報表。還要問貸款機構，是否要求年底報表也在該期限內簽署或出具日期：SOP 的申請清單說企業財務報表的日期必須在該期限內，並沒有把年底報表與中期報表分開。

504 貸款還有第二項測試。在債券撥款之前，CDC 必須出具書面意見，說明您的還款能力沒有未補救的重大不利變化，並以截止撥款日期前 120 天 內出具的報表為依據。如果交割推遲，可能需要新的意見和較新的報表（SOP 50 10）。

對於 7(a) 小額貸款，貸款機構只有在最近一份年底報表的日期和收到日期都在年底後 120 天 以內時，才可以單憑該報表計算償債覆蓋率。對曆年制企業，這個期限大約在 4 月底結束。之後，貸款機構會把年底報表與中期報表搭配使用，或改用預測數字。這是三種允許的方法之一，而申請清單仍然要求中期報表，所以請詢問貸款機構是否無論如何都要。對於 SBA Express 貸款，貸款機構按自己處理類似非 SBA 貸款的程序辦理（SOP 50 10）。

SBA 貸款的個人財務報表（413 表）是什麼？

SBA 413 表列出一個人自己的資產、負債、收入來源和或有負債，7(a) 和 504 貸款都要用（SBA 413 表）。每位獨資經營者、普通合夥人、LLC 的管理成員、持有 20% 或以上股權的所有者，以及任何為貸款提供擔保的人都要填一份，所有者的表格包括所有者配偶和未成年子女的資產（413 表填表說明）。依照 SOP，持有 20% 或以上，也意味著要提供個人擔保：直接或通過另一個實體持有該比例的每個人，都必須為貸款提供無限擔保；如果沒有人達到該比例，至少要有一位所有者提供全額擔保。持有該比例的實體也要擔保，並提供自己的財務報表。持股較少的配偶，如果夫妻及未成年子女合計持股達到 20%，也必須提供全額擔保。在申請前 6 個月 受這條規則約束的人，即使把持股降到該比例以下，仍然受約束，除非放棄全部所有權和企業內的所有職務。SOP 還說，非所有者的配偶不需要簽署個人財務報表，而表格的證明部分在納入配偶資產時列出了所有者的配偶，所以請問貸款機構由誰簽署。SOP 對貸款機構出於謹慎、而非 SBA 要求而請人擔保的情況設有例外，並允許貸款機構使用自己的等效表格（SOP 50 10）。

這份表格涵蓋現金、退休帳戶、不動產和抵押貸款、按貸款機構列示的應付票據、未繳稅款、其他負債和人壽保險。每處房產分開列出，出租房產也要列。或有負債包括您共同簽署或背書的債務。要用個人資料，不要用企業資料，並且把共同持有的資產和負債拆開（413 表）。

請在提交給 SBA 之前 90 天 內簽署並註明日期。表格本身的頁首印的是 7(a) 和 504 貸款的 120 天，但 SOP 的限期更短，而且其擔保和 504 規則還把期間計算到貸款批准，所以申請審理期間，表格可能過期。請以 SOP 的限期為準（SOP 50 10）。

簽署人要在可能面臨刑事追訴的前提下證明資料真實完整。請依據最新的報表填寫，不要憑記憶。

企業債務明細表是什麼？包括所有者貸款嗎？

企業債務明細表是企業編製的一份清單，列出它所欠的一切。在標準 7(a) 貸款（超過 $350,000）中，SOP 認為貸款機構取得申請人編製的最新明細表很重要，其中包括任何股東債務（SOP 50 10）。所有者和股東的貸款與銀行債務一起列入，並註明還款條件，或註明沒有還款條件。

504 資料包詳細列出了各欄，可以作為任何貸款機構的範本：原始日期和金額、月付款、狀態（正常、逾期、已還清或已沖銷）、利率、目前餘額、到期日、債權人，以及抵押品。它涵蓋所有未償還或未來 12 個月內計劃的短期和長期貸款，504 貸款本身除外。504 資料包還要列出之前的政府融資；在 7(a) 貸款中，由 SBA 1919 表收集現有債務和政府融資（SOP 50 10）。

企業信用卡、信用額度和設備融資也要列出。SOP 是用所有企業債務的還款來衡量覆蓋率的。在 7(a) 小額貸款中，貸款機構會查看主要營運帳戶最近兩個月的對帳單，確認每筆債務都計算在內，所以一筆您無法對應到所列債務的定期付款，會引來詢問（SOP 50 10）。

我的報表必須與稅表一致嗎？貸款機構怎麼核對？

貸款機構必須檢驗您的報表是否與已提交的稅表一致，並用 IRS 稅務記錄摘要核對任何差異。如果不一致，請提供一份書面對照，說明從報表利潤到稅表收入的每一步，並附上每一步的證明。SBA 的稅務核實會問申請人是否已提交企業稅表，以及財務報表是否與稅表一致；沒有提交規定的聯邦稅表的申請人，沒有資格（SOP 50 10）。

對於 SBA Express 以外的 7(a) 貸款，貸款機構會在首次放款前取得稅務記錄摘要並核對。SBA Express 貸款機構可以先放款，但如果它依賴您的報表，事後仍須核實並核對。對於 504 貸款，由 CDC 在申請債券（SBA 擔保的那部分融資）撥款之前進行。重大差異必須解決到貸款機構滿意為止；如果是 SBA 自己審查的貸款（非授權審批），還要解決到 SBA 處理中心滿意。如果貸款機構放款後無法對上，其擔保可能依 SOP 被要求補救或遭拒。

貸款機構通過 IRS 的 Income Verification Express Service 取得稅務記錄摘要，該服務只在納稅人同意後才提供記錄，使用 4506-C 表，或者通過指定貸款機構為受託人的 8821 表。SBA 不允許借款人或其自己的報稅員提交 8821 表。IRS 必須在簽署後的 120 天 內收到已簽署的 4506-C 表，所以早早簽好、遲遲才由貸款機構送出的表格可能失效，需要重簽。稅務記錄摘要有哪些類型，請參閱向貸款機構證明收入。

貸款機構會申請最近最多三年的稅務記錄摘要，較新的企業則較少。最近一個財政年度如果在 SBA 收到申請前 6 個月 以內結束，就不計入；如果有延期，貸款機構需要延期申請的副本和預估稅款繳納的證明。對於獨資經營，貸款機構核實 Schedule C。在企業不報聯邦所得稅稅表的美國領地，貸款機構改為檢查蓋有收訖章的領地稅表。請保留 e-file 接受通知和付款記錄：如果 IRS 沒有某份稅表的記錄，貸款機構需要提交和繳款或退稅的證明（SOP 50 10）。

帳目和稅表常常因為普通原因而不同：稅務上折舊方式不同、收入和費用落在不同期間，或者通過企業支付了個人開支。SOP 沒有列出可接受的原因；它要求的是對帳。

SBA 要求由 CPA 編製、核閱或審計的報表嗎？

一般規則不要求：SOP 對現有企業的 7(a) 定期貸款沒有設定 CPA 等級的要求，對於小額貸款，年底報表可以是稅表、內部報表或會計師編製的報表。它只在下列情況和企業收購貸款中提到 CPA 等級，而貸款機構自己的政策可能要求更多（SOP 50 10）。

編製、核閱和審計是不同的服務。如果貸款機構要求 CPA 報表，請先問清它接受哪個等級，再委託辦理。請參閱貸款機構要求經查核財務報表時。

如果是新企業，要提交什麼？

SBA 把貸款批准時經營 2 年 或更短的企業視為新企業。新企業提供預測，代替缺少的歷史資料，另加已經營月份的報表。標準 7(a) 貸款中，貸款機構需要附帶假設的詳細預測，預測要在撥款後 2 年 內達到 1.15:1 的覆蓋率。7(a) 小額貸款的 12 個月預測，要在 一年 內達到 1.10:1（SOP 50 10）。

新企業的 504 資料包還要加上預估資產負債表、視情況提供的預測損益表，以及每月現金流分析（SOP 50 10）。413 表以及所有者和擔保人的資料仍然需要，而已經營的月份，需要已結帳的帳目來做中期報表。

7(a) 貸款和 504 貸款有什麼不同？

7(a) 貸款通過參與計劃的貸款機構辦理；504 貸款則通過與優先貸款機構合作的 CDC 辦理。SOP 規定的報表資料包不同：

兩者都把中期報表限制在 120 天 以內，並對標準貸款設定 1.15:1 的最低覆蓋率，只是衡量方式不同（見下面的覆蓋率表）。資料來源：SOP 50 10。

貸款機構會根據我的報表計算什麼？

貸款機構計算償債覆蓋率：營運現金流除以償債額。SOP 把營運現金流定義為扣除利息、稅項、折舊和攤銷前的盈利，把償債額定義為所有企業債務（包括新貸款）今後須支付的本金和利息（SOP 50 10）。

貸款機構會調整現金流，並必須說明每項調整的理由，例如未出資的資本支出、非經常性收入、分配（包括為 S 公司所有者稅款所作的分配）、租金和所有者提款。如果過去的業績不達標，標準 7(a) 或 504 貸款機構會改為分析至少兩年的預測。7(a) 小額貸款的申請額如果增加到超過 $350,000，就變成標準 7(a) 貸款。企業收購貸款適用自己的最低覆蓋率，所以上面的數字不適用於它（SOP 50 10）。

每個數字都來自您的帳目。明細表中漏掉的貸款會低估償債額；通過企業支付的個人開支，或記錯科目的所有者薪酬，會改變貸款機構要解釋的現金流。請標明所有者提款、分配、一次性項目和個人開支，讓貸款機構看得清楚。

舉例

以下金額僅作說明，以美元計。

過期的中期報表

一位餐廳所有者申請 $350,000 的 7(a) 貸款。貸款機構將在 11 月 15 日向 SBA 提交申請。日期為 6 月 30 日的損益表已有 138 天，超過了 120 天的限制。日期為 8 月 31 日的則是 76 天，符合要求，所以所有者先把帳目結到 8 月，再提交資料包。

含所有者貸款的債務明細表

一家公司欠設備貸款 $60,000，欠其所有者 $25,000，信用卡欠 $10,000。明細表列出這三筆，共 $95,000，每筆都有債權人、原始金額、餘額、利率、付款、到期日和抵押品。所有者的 $25,000 與銀行債務並列，因為標準 7(a) 貸款中，SOP 要求貸款機構取得包含股東債務的明細表。如果帳目從未記錄這 $25,000 或信用卡餘額，明細表就與資產負債表對不上，所以要先更正帳目，才能產出明細表。

報表與稅表不一致

報表顯示利潤 $85,000，已提交的稅表顯示 $60,000。貸款機構必須用 IRS 稅務記錄摘要核對這 $25,000 的差額。所有者提供一份書面對照，從 $85,000 到 $60,000，說明每個原因（折舊、個人開支、時間差異），並有明細表或分類帳作為依據，讓貸款機構能夠解決這筆差額。

您的情況不一樣？

• 貸款機構給了您一份文件清單，而您的帳目已落後數月或數年：報表只能出自已結帳、已對帳的帳目。請參閱補做逾期帳目，並取得按清單界定範圍的記帳協助。
• 您的報表與稅表不符，或所有者貸款和企業信用卡從未入帳：貸款機構必須用 IRS 稅務記錄摘要解決差額，提交前通常需要更正帳目並提供書面對帳。年底結帳清單說明哪些應該結清；記帳協助涵蓋更正和對帳。
• 您的公司把所有者的錢和公司的錢混在一起：請參閱從企業帳戶支付的個人開支和 S 公司的股東貸款。如果歷史上從未分開，記帳協助可以在貸款機構提出要求之前重建。
• 有稅表尚未提交：沒有提交規定的聯邦稅表的申請人沒有資格。請參閱補報未提交的企業稅表。稅表所依據的帳目，請見記帳協助；稅表本身，請見企業稅表，獨資經營者則請見個人稅表。
• 所有者或擔保人不是美國公民，或居住在美國境外：在任何報表發揮作用之前，先由 SBA 的所有者資格規則決定。請先詢問貸款機構；本頁不涵蓋資格問題。
• 您需要一般銀行貸款資料包，或要證明自僱收入：請參閱銀行貸款的財務報表、向貸款機構證明收入和用於抵押貸款的 Schedule C 收入。
• 您正在用 SBA 貸款購買企業：貸款機構還會測試賣方的數字，可能要求提供盈利品質報告。請參閱盈利品質報告。
• 貸款已批准，或您持有 SBA 災難貸款（EIDL）：本頁涵蓋 7(a) 和 504 貸款。已批准的貸款，請參閱記錄企業貸款；貸款記錄要保存多久，請參閱企業記錄要保存多久。