企業貸款要準備的財務報表：銀行會要哪些資料

企業貸款時，銀行會要哪些財務報表？

銀行要財務報表，是要損益表和資產負債表，也可能另外要現金流量表、稅表和財務預測。要哪些資料、要幾年，以及是否須由 CPA 編製，都由貸款機構決定。對於有 SBA 擔保的 7(a) 貸款，SBA 表示，您要透過貸款機構申請，由貸款機構根據您的情況決定所需文件（SBA：7(a) 貸款）。沒有 SBA 擔保的貸款，沒有 SBA 的清單可依循，所以請向銀行索取它自己的書面清單。

IRS 把前兩種報表列為與銀行或債權人往來時有幫助的報表（Publication 583）。

銀行也可能詢問所有者的情況，例如個人稅表或個人財務報表；關於這份報表，請見 SBA 貸款財務報表。

出現下列情況，個案就不單純了：帳目已落後數月，企業和個人資金放在同一個帳戶，報表與已提交的稅表不一致，或銀行已訂出期限。前兩種情況通常要先完成或更正帳簿，才能編製報表；與稅表的差異可能是正當的，需要一份書面說明來銜接（見下文）。如果銀行的期限很近，請尋求記帳協助。

請準備：

• 最近兩至三年已提交的企業稅表；實際要幾年由貸款機構決定。
• 今年到目前為止的損益表和資產負債表，截至最近的月底。
• 這些報表涵蓋的每個月的銀行、信用卡和貸款對帳單。
• 所有企業債務的清單：貸款機構、餘額、還款金額和到期日。
• 客戶未付發票和未付帳單的清單。

貸款機構要幾年的損益表？

請準備最近兩至三年已提交的企業稅表，加上年初至今的報表。實際要幾年由貸款機構決定，這裡引用的資料來源，也沒有為沒有 SBA 擔保的貸款訂出年數。SBA 對傳統商業計劃書（貸款機構和投資人常會要求）的指引，是要求已營運一段時間的企業附上最近三至五年的損益表、資產負債表和現金流量表（SBA：商業計劃書）。這是對計劃書的指引，不是貸款規定。

關於有 SBA 擔保的貸款，請見 SBA 貸款財務報表。

請保留每份已提交稅表的副本。貸款機構用 4506-C 表申請的稅表記錄副本，涵蓋 IRS 在當年和前三個處理年度處理過的稅表（4506-C 表填表說明）。更早的稅表，請用您自己的副本、問您的報稅員，或以 4506 表申請副本：每份稅表收費 $30，處理可能需要 最多 75 個日曆日。

成立不久的企業，可展示的年數較少。它提供已營運的各個期間，按月結帳，其餘部分則靠財務預測。如果企業變更過稅務表格，例如 LLC 選擇按公司課稅（IRS：LLC），那麼各年的稅表會用不同的表格：請把每一份稅表和變更日期都交給貸款機構。

什麼是年初至今（中期）報表？銀行什麼時候會要？

年初至今報表，也叫中期報表，是今年到目前為止的損益表，加上最近月底的資產負債表（Publication 583 對這兩種報表有定義）。當最近一個完整年度的數字已經是幾個月前的，銀行可能會要這份報表，因為年底報表或已提交的稅表，無法反映之後幾個月的情況。關於有 SBA 擔保的貸款，請見 SBA 貸款財務報表。

中期報表必須來自已結帳的帳簿：每個銀行、信用卡和貸款帳戶，都已對帳到報表所示的月底。結帳之前，請先問貸款機構接受哪個期末日期，然後結帳到那一天。

銀行要求財務報表必須由 CPA 編製嗎？

是否須由 CPA 編製，由銀行決定。這裡引用的資料來源，都沒有要求普通銀行貸款的報表必須由 CPA 編製：SBA 的 7(a) 頁面沒有這項要求，文件清單交由貸款機構決定（SBA：7(a) 貸款）。對於某些 SBA 貸款類型，SBA 自己的程序確實列明了 CPA 的級別：504 貸款、超過一定規模的營運資金信用額度，以及收購企業（SOP 50 10）；請見 SBA 貸款財務報表。SBA 的財務指引，把 CPA、記帳員和線上服務列為取得會計協助的途徑（SBA：管理您的財務）。

銀行自己的政策仍可能要求更多，包括由 CPA 彙編、核閱或審計的報表。在花錢請人做之前，請先以書面向銀行確認它接受哪個級別；兩者的差別，請見投資人要求的審計財務報表。

用自己的帳簿編製的報表，只有在貸款機構接受時才夠用，而且報表的可靠程度，取決於底下的帳簿。IRS 指出，帳簿必須反映總收入、扣除額和抵免，並有佐證文件支持（Publication 583）。

報表要附上哪些稅表和 IRS 稅表記錄副本？數字要怎麼對上？

貸款機構看到的是您這類企業適用的稅表，而您的報表必須與它對得上。請比較同一個期間，並說明每項正當的帳面與稅務差異。兩者都來自同一套帳簿。

合夥企業和公司的稅表，附有按帳面編製的資產負債表，即 Schedule L，填表說明指出，它應與帳簿一致（1065 表、1120-S 表、1120 表）。小型申報人依各表的填表說明，可以免填 Schedule L，所以稅表可能完全沒有資產負債表。有的話，銀行就可以把您的資產負債表與稅表上的並排比較。

IRS 只有在您同意後，才會向貸款機構提供稅務記錄。您可以授權貸款機構透過您的 IRS 帳戶申請稅表記錄副本，或透過貸款機構以 4506-C 表申請（IRS：IVES）。申請的運作方式，請見向貸款機構證明收入。

損益表上的收入如果與稅表或銀行存款不同，貸款機構可能會提出疑問。有些差異是正當的，例如稅務上折舊的處理方式不同，或收入落在不同期間。處理方法是提供一份簡短的書面說明，從帳面利潤銜接到稅表上的數字，每一步都附上佐證，而不是修改報表。關於把帳簿對上稅表的各項明細表，請見權責發生制帳簿與現金收付制稅表。

報表該用現金收付制還是權責發生制？

請採用貸款機構指定的基礎。如果它沒有指定，通常以您的稅表所用的基礎為起點。採用現金收付制時，收入在收到時入帳，費用在支付時入帳；採用權責發生制時，則在賺取和發生時入帳（Publication 583）。現金收付制的資產負債表一般不顯示應收和應付款項，所以賒銷的企業可能被要求提供權責發生制的數字。

應稅收入是依據記帳時一貫使用的方法計算的（第 446(a) 條），而 IRS 指出，計算應稅收入的方法與記帳的方法必須相同（Publication 583）。法規也把「帳簿與其稅表之間任何差異的對帳記錄」列為應保存的記錄（26 CFR 1.446-1(a)(4)），而 Schedule M-3 填表說明描述了一種情況：公司的財務報表採用權責發生制，稅表卻採用現金收付制（Schedule M-3 填表說明）。因此，如果提供給貸款機構的報表，所用基礎與稅表不同，就需要一份與稅表的書面對帳說明。稅表本身是否可以維持現金收付制，則是另一個問題；請見權責發生制帳簿與現金收付制稅表。

要變更稅表上的方法，一般須經 IRS 同意，並以 3115 表申請（第 446(e) 條、Publication 538）；請見從現金收付制改為權責發生制。並非每個企業都可以使用現金收付制。C 公司，或有 C 公司作為合夥人的合夥企業，一般只有在前三年的年平均總收入為 $32,000,000 或以下時，才可以使用，農業企業和合資格的個人服務公司等屬於例外（第 448 條）。有存貨的企業則有它自己的限制（Publication 538）。要選擇哪種方法，請見小企業該用現金收付制還是權責發生制。

什麼是財務預測？貸款機構什麼時候會要？

財務預測是對未來期間所作的報表預測版本。SBA 對傳統商業計劃書的指引，要求提供五年展望：預測的損益表、資產負債表、現金流量表和資本支出預算，第一年按季度或月份列出，並加以說明，且與申請的貸款金額相符（SBA：商業計劃書）。

對於成立不久、沒有太多歷史記錄的企業，或貸款用於成長、過去的業績看不出來時，貸款機構可能會要求提供財務預測。財務預測以實際業績為基礎：已對帳的歷史數據，提供期初餘額，以及各項假設所依據的收入和成本規律。以應收款為擔保的信用額度，還可能要求提供應收款和應付款帳齡表（按帳齡列出客戶未付發票和未付帳單），如 SBA 的營運資金信用額度試點計劃（SBA：7(a) 貸款）。

哪些情況會讓企業貸款申請卡住？

三個常見的延誤原因是：帳戶沒有對帳、所有者資金與企業資金混在一起，以及報表與稅表或存款之間有無法解釋的差異。

如果我的帳目落後，或從來沒做過資產負債表，怎麼辦？

落後的帳目必須先補完，才能編製報表。資產負債表不是最後再補上去的：它來自已對帳的帳戶和正確的期初餘額。請按下列順序進行：

1. 取得貸款機構的清單，以及它要報表的日期。
2. 收集自上一份已提交稅表的年底以來，每個銀行、信用卡和貸款帳戶的對帳單。
3. 設定期初餘額。曾填報 Schedule L 的合夥企業或公司，有上一年底的資產負債表；獨資經營者的 Schedule C 沒有，所以要根據帳戶、貸款和資產記錄重建。請見帳簿晚開始時的期初餘額。
4. 記錄每一筆交易，並逐月對帳每個帳戶。請見根據銀行對帳單重建帳簿。
5. 編製貸款機構接受的月底日期的損益表和資產負債表。
6. 把收入與存款和稅表比對，任何不同之處都寫一份銜接說明。之後再送出報表。

如果貸款機構的期限比補帳完成的時間更早，請問它是否接受較晚的日期，或尋求記帳協助，先把那幾個月補完。積壓了數月的帳目，請見補做逾期的帳目。

舉例

以下例子僅供說明，所有金額均以美元計。

景觀美化 S 公司，設備貸款

一家 S 公司向銀行申請 US$150,000 的設備貸款。銀行的清單要求提供兩年的企業稅表，加上最新的損益表和資產負債表。這家公司兩年都提交了 1120-S 表，但沒有目前的損益表或資產負債表可以交給銀行。記帳員把銀行和信用卡帳戶對帳到最近的月底，根據去年的 Schedule L（若稅表沒有，則根據帳戶和貸款記錄）設定期初餘額，然後編製兩份報表。所有者檢查年初至今的收入是否與企業存款相符，以及現有的 US$40,000 卡車貸款是否已列在資產負債表上。

餐廳 LLC，帳目落後，申請信用額度

一家年銷售額 US$400,000 的餐廳 LLC，申請 US$75,000 的信用額度。它的帳目落後了六個月：六個月的銀行和信用卡交易都沒有入帳。依照目前的帳簿，無法編製報表，因為收入、費用和現金餘額都會是錯的。所有者向銀行詢問期限，補完六個月的帳，對帳每個帳戶，然後才編製年初至今的報表。

自由接案設計師，定期貸款

一位設計師申請 US$30,000 的定期貸款。銀行要求損益表必須對得上 Schedule C 和銀行存款。去年的 Schedule C 顯示總收入為 US$62,000。今年截至 6 月、按現金收付制記帳的報表顯示收入為 US$35,000，但企業帳戶的存款合計只有 US$31,000，因為客戶把 US$4,000 付進了個人帳戶。設計師列出一份簡短的明細表，說明收入與存款之間的差額，並以每位客戶的發票和個人帳戶的存款作為佐證，同時從現在起要求客戶一律付入企業帳戶。

您的情況不同嗎？

• 銀行要求在某個日期前提供報表，而您的帳目落後、與個人開支混在一起，或與已提交的稅表不一致：報表只能來自已結帳、已對帳的帳簿。請先判斷您需要的是補帳、更正，還是只需要有佐證的對帳說明，並尋求符合銀行清單和期限的記帳協助。缺少幾個月的帳，請先從補做逾期的帳目開始。
• 企業稅表從未提交：貸款機構無法拿報表去比對一份不存在的稅表。請見補交未提交的企業稅表，以及支撐這些稅表的帳簿所需的記帳協助。
• LLC 或公司由外國人持有：貸款機構看到的稅表，可能與上表不同。請見外資美國公司的記帳，並尋求記帳協助，讓報表與這些稅表對得上。
• 貸款是 SBA 貸款：表格、個人財務報表和債務明細表，請見 SBA 貸款財務報表。
• 貸款機構或投資人要求核閱或審計：請見投資人要求的審計財務報表。
• 您是自僱人士，貸款機構要求證明個人收入：請見向貸款機構證明收入；關於房貸和 Schedule C 的加回項目，請見房貸用的 Schedule C 收入。
• 報表是為出租物業準備的：請見貸款機構要求的出租物業損益表。
• 貸款已獲批准：請見記錄企業貸款。