補交多年未申報的美國企業稅表

如果我的 LLC 或公司不報稅，會怎樣？

漏交必須提交的稅表，可能面臨罰款、利息和追收行動。IRS 可能代為編製替代稅表（substitute return），而這種稅表不會包含企業本來可以主張的扣除或抵免；未繳的評定稅款可能導致留置權或扣押。反覆不申報還可能招致進一步的執法（IRS：補交逾期稅表）。未申報的自僱所有者，其收入可能不計入社會安全福利。SSA 一般要求在稅務年度結束後三年三個月又 15 日內提交自僱稅表，才會計入這些收入（SSA：申報自僱收入）。

同一個 LLC 可能同時有所得稅、工資稅和州的各項義務。先找出每個年度實際存在哪些義務。某一年沒有收入，本身並不能說明是否需要提交稅表；請參閱您的企業要提交哪些稅表。

企業要往回補交幾年？

先列出每一個漏交的年度，再根據企業的實際情況，以及 IRS 或州的通知，確定需要補交的期間。依 Policy Statement 5-133，IRS 通常只對最多六年的逾期稅表採取執法行動，但這只是執法慣例，並不表示可以對更早年度必須提交的稅表置之不理。該政策允許經批准後追究更長的期間，遇有故意或欺詐的跡象時，則要特別處理。

如果納稅人從未提交必須提交的所得稅表，IRS 一般可以隨時評定該納稅人的稅款；IRS 的替代稅表不會開始通常的評定期限。對合夥人和 S 公司股東來說，他們自己所得稅的評定期限，一般取決於他們自己的稅表，而不是實體的稅表（IRS：評定期限；26 USC 6501）。各州有自己的申報和恢復存續要求。較早的年度，還可能影響後面年度的資產計稅基礎、折舊、損失或所有者的餘額，所以在決定哪些年度可以略過之前，要先找出這些關聯。

即使仍有申報義務，退稅也可能過期。對於漏交的所得稅表所涉及的預扣稅或預估稅，IRS 表示，一般必須在稅表截止日後三年內提交，才能申請退稅；例外情況和付款時間可能改變結果（IRS：補交逾期稅表）。

要先準備哪些稅表？按什麼順序？

先記下 IRS 或州通知上的截止日期，並讓當年的稅表和工資稅存款照常按時辦理。對逾期的年度，要確認每一年的課稅身份，並從最早的年度開始重建，讓它的期末數字帶入下一年。增加或減少 LLC 成員，可能改變該年度 LLC 預設的分類（IRS：LLC 課稅）。在定稿所得稅表之前，要先核對工資和工資稅。在所有者準備或更正自己的稅表之前，先把合夥企業或 S 公司的 Schedule K-1 交給他們。州的申報要與聯邦的工作一併檢查（IRS：補交逾期稅表；IRS：僱傭稅截止日期）。

如果所有者已經提交了該年度的稅表，要把它與新的 K-1 比對，若申報金額有變就要更正；個人一般用 1040-X 表（IRS：1040-X 表說明）。如果合夥企業有外國合夥人，還要檢查 section 1446 預扣稅、8804 和 8805 表，以及是否漏繳款項；請參閱外國合夥人預扣稅（IRS：8804、8805 和 8813 表說明）。

不要因為所有者有意做 S 選擇，就假定選擇已經生效。1120-S 表要求選擇已被接受且仍然有效（IRS：1120-S 表說明）。選擇按公司分類的 LLC 要用 8832 表，由現任所有者或獲授權的高級職員或經理簽名；受追溯選擇影響的前所有者也要簽名。生效日期一般不能比提交日早超過 75 天，也不能比提交日晚超過 12 個月（IRS：8832 表）。符合資格的 LLC 也可以直接用 2553 表選擇 S 身份，不必另交 8832 表；由獲授權的高級職員簽名，受影響的股東表示同意。表格要在前一個稅務年度內提交，或一般在生效稅務年度開始後 2 個月又 15 天 內提交（IRS：2553 表說明）。

如果選擇缺失、遲交或無法確認，要先查明實際的分類，再決定用哪種稅表；LLC 可能仍然是被忽略實體，或按合夥企業課稅。以前未提交的 1120-S 表，可能影響遲交選擇的寬免；提交之前，請參閱S 公司遲交選擇的寬免（IRS：2553 表說明）。還要檢查是否有不合資格的所有者（例如非居民外國人股東）後來終止了已生效的 S 選擇（IRS：S 公司；IRS：1120-S 表說明）。

建立一份逐年的清單，列出所得稅表、所有者、工資稅期間、資訊申報表、各州和通知。企業稅務紀錄（Business tax transcripts）可以顯示已提交的稅表、付款、罰款和 IRS 的實體記錄；要把它們與設立文件、選擇文件、以往稅表和 EIN 函件對照。每個漏交的年度，都要使用 IRS 的往年表格和說明。

如果單一成員 LLC 從未報稅，怎麼辦？

在美國成立的單一成員 LLC，如果沒有選擇按公司課稅，一般把收入報在所有者的稅表上，而不是另交 LLC 的所得稅表。要確認每一年的所有者及其美國稅務身份：美國公民或居民個人一般用 1040 表加 Schedule C、E 或 F；非居民個人可能需要 1040-NR 表；公司或合夥企業所有者，則把這項業務放進其實體的稅表（IRS：單一成員 LLC；IRS：1040-NR 表說明）。

所得稅上被忽略的身份，並不會免除 LLC 自己的僱傭稅或某些消費稅義務（IRS：LLC 課稅）。外資持有的 LLC 還可能有單獨的 5472 表問題（IRS：5472 表說明）；請參閱漏交的外國所有者申報。

工資稅表、W-2 和 1099 也要補嗎？

要。如果企業付過雇員工資，或向承包人支付過需要申報的款項，就要檢查每個受影響期間的這些申報。工資稅存款和稅表與年度所得稅表是分開的，而雇員預扣稅的風險更急迫（IRS：僱傭稅截止日期；IRS：信託基金追回罰款）。

每個付款年度都要使用該年度的 1099 申報規則；現行的門檻可能與較早年度不同（IRS：1099 表的申報要求）。在所得稅表上確定工資扣除之前，要先核對工資記錄、存款和 W-2 表。如果預扣的稅款沒有繳納，負有責任並故意不繳的個人，可能要為未繳的信託基金稅款承擔個人責任（IRS：信託基金追回罰款）。如果 S 公司沒有給在公司工作的所有者發工資，請參閱S 公司所有者薪金。

州稅表和被中止的公司怎麼處理？

要把每個州的所得稅、特許經營稅、工資稅和登記記錄，與聯邦記錄一併檢查。州可能要求提交自己的稅表或報告，而要恢復公司的營業權利，可能不止是向 IRS 申報。

上面各州只是不同規則的示例；請查明公司設立、登記或營運所在的實際各州。加州 LLC 的最低稅和德拉瓦州公司的特許經營稅各有各的規則；請參閱加州最低稅或德拉瓦州特許經營稅。如果沒有收取銷售稅，請參閱補繳未收取的銷售稅。

沒有帳簿，怎麼準備舊稅表？

用現有的記錄重建每一年，並保留每筆金額背後的憑證。IRS 把銀行對帳單、發票、收據、已兌現支票和資產記錄，列為企業金額的支持文件（IRS：企業記錄保存）。

先收集設立文件、EIN 函件、選擇文件、所有者名單和所有權變動記錄；然後收集銀行和信用卡對帳單、銷售記錄、承包人和工資記錄、資產的購入和處置、以往的稅表、稅務紀錄（transcript）和所有通知。把轉帳、貸款和所有者出資，與銷售收入分開，並在主張費用之前，先找出個人支出。帳簿必須顯示總收入、扣除和抵免，並對所申報的金額有憑證支持（IRS：企業記錄保存）。詳細的重建方法，請參閱補做逾期的帳目。

罰款和利息要多少錢？

在確定正確的表格、年度、所有者、未繳稅款和付款之前，無法得出可靠的總額。合夥企業和 S 公司的遲交罰款，可能取決於合夥人或股東的人數和遲交的時間；C 公司的遲交和遲繳費用，一般則取決於未繳稅款；利息和州的費用還會加進帳單（IRS：1065 表說明；IRS：1120-S 表說明；IRS：1120 表說明）。

先準備準確的稅表，並與稅務紀錄（transcript）上的付款對帳。然後按稅表和年度估算各項費用，把 IRS 的評定與記錄比對，並在審查有爭議的費用時，先繳清沒有爭議的、您能負擔的金額（IRS：補交逾期稅表）。收入很少或沒有收入的年度，合夥企業或 S 公司仍可能有申報罰款。稅率和寬免規則，請參閱遲交和遲繳罰款。

我應該在 IRS 聯絡我之前申報，還是等收到通知後再申報？

逾期而且必須提交的稅表，只要能準確編製，就要盡快提交，即使 IRS 還沒有聯絡企業。申報並先繳您能繳的款項，可以減少後續費用，而替代稅表可能漏掉合理的扣除（IRS：補交逾期稅表）。如果曾故意隱瞞收入或蓄意不交稅表，請在提交之前，立即就適當的披露途徑尋求稅務或法律意見；IRS 的自願披露有另外的資格和時間規定（IRS：自願披露做法）。

如果已經收到通知，先看它列明的稅表類型、年度、回覆期限和申報地址。要在規定的期限內回覆。IRS 表示，逾期稅表要寄到通知上的地址；擬議的替代稅表可能附有提交稅表或向稅務法院（Tax Court）提起訴訟的期限（IRS：補交逾期稅表）。如果涉嫌故意不遵從，應立即就回覆和披露方案尋求稅務或法律意見。需要協助準備稅表，請參閱稅務申報。

如果企業繳不起稅怎麼辦？

仍然要提交必須提交的稅表，並繳付企業能負擔的款項。IRS 表示，無論有沒有能力繳款，都必須申報；必須提交的稅表交齊後，可能可以申請付款計劃，但在餘額繳清之前，利息和罰款可能持續累積（IRS：補交逾期稅表；IRS：付款計劃）。

獨資經營者一般以個人身份申請付款計劃；企業則應使用通知上的聯絡方式，或 IRS 的企業稅務專線（IRS：付款計劃）。在處理舊欠款的同時，要讓當前的稅表和存款保持正常。未繳的雇員預扣稅需要立即處理，因為負有責任的人可能被個人評定稅款（IRS：信託基金追回罰款）。

範例

所有金額都是以美元舉例說明。一個 LLC 由兩位美國居民個人持有，利潤分配權相等，漏交了三年的合夥企業稅表。在最早的一年，一般營業總收入是 $120,000，可扣除的營業費用是 $70,000。1065 表第 1 頁第 23 行和 Schedule K 第 1 行顯示一般營業收入 $50,000；在計入其他稅務項目或調整之前，每位所有者的 Schedule K-1 第 1 欄顯示 $25,000（IRS：1065 表；IRS：Schedule K-1）。

LLC 先準備那一年的 1065 表和 Schedule K-1。每位所有者用 K-1 來準備漏交的 1040 表，或更正已提交的稅表。LLC 對接下來的兩年重複同樣的順序，並結轉受影響的餘額。工資稅和州的申報另外檢查，而且即使算出來的稅款不能一次繳清，也要提交稅表。實際的 K-1 金額，取決於合夥協議和完整的稅務記錄。

您的情況不同嗎？

• 公司沒有收入：請先確認哪些稅表仍然必須提交。
• S 選擇缺失或不確定：在選擇公司稅表之前，先處理S 選擇遲交的寬免。
• 外國所有者漏交 5472 表：請參閱外國所有者申報指南。
• 您還漏報了 FBAR 或 5471 表：請參閱漏報的境外申報。
• 您住在加拿大，漏交了美國稅表：請參閱從加拿大補交漏交的美國稅表。
• 加拿大公司漏交了 T2：請參閱未提交的加拿大公司稅表。
• 有工資稅、通知、有爭議的年度或可能的故意行為：請收集所有通知、稅務紀錄（transcript）和付款記錄，並尋求稅務申報協助。