銷售稅申報：截止日期與漏報補救

銷售稅多久申報一次？每期稅表何時到期？

請分別查明每個州銷售稅帳戶，以及另行管理的地方稅帳戶的申報頻率和截止日期。請查看登記通知、帳戶和最新的截止日期頁面；某個帳戶的截止日期，並不決定另一個帳戶的截止日期。

請按稅務機關、帳戶、申報期間、稅表截止日期和付款截止日期建立一份日曆。也要檢查是否有地方稅稅表：路易斯安那州的教區電子申報（Parish E-File）要求在設定合併稅表時，同時填入州和地方帳戶。收到通知時請及時查看：紐約州可以改變賣家的申報頻率，加州另有按季預繳的安排。提交稅表和付款是兩個獨立的步驟；加州的申報日曆指出，沒有應繳稅款或費用時，不必付款，但仍須提交稅表。

銷售稅稅表要填哪些內容？

銷售稅稅表彙總的是該州在該申報期間的全部業務，而不只是您收取的稅款。紐約州在其稅表概述中列出：總銷售額、非應稅及免稅銷售額、應稅銷售額、須繳使用稅的採購、抵免額，以及已收取或應收取的稅款。

請先按各州對總銷售額的定義計算，再扣除可扣項目。德州把在州內地點進行的銷售和銷往德州的銷售都計算在內（德州稅表填寫說明）。加州從與加州業務有關的銷售額開始算起，並對符合條件的州外交付設有扣除項（加州申報說明）。只計算送入某州的訂單，可能會使總銷售額不完整。

請按該州具體稅表的說明填寫。州政府可能要求另附地方明細表，而銷售的目的地可能影響其地方稅處理。每個合計數字背後的交易明細都要保留。德州要求保存總收入和應稅採購的記錄，以及扣除項和排除項的證明（德州：記錄保存）。

沒有銷售或沒有應繳稅款，還需要申報嗎？

需要。只要州政府要求您的有效許可證申報稅表，即使沒有銷售，也要提交被指定的稅表。有銷售但沒有應繳稅款則是另一回事：要申報銷售額，並說明為何無須繳稅，而不是當作沒有業務活動處理。

紐約州規定，即使沒有應稅銷售或採購，也須提交稅表。加州規定，即使沒有銷售，也須提交稅表。德州在總銷售額大於零時，允許某些無應繳稅款的申報方式；總銷售額為零時，則有另一種零銷售申報方式（德州：TeleFile）。平台銷售、免稅銷售或未被收稅的採購，即使您自己沒有收取任何銷售稅，也可能使您必須提交稅表。

平台代收的銷售在我的稅表上如何呈現？

如果您已登記，請不要以為平台代收了稅款，這些銷售就會從您的稅表上消失。請找出平台負責的交易，保留證明，並依各州規定的申報欄位填寫。

紐約州給予賣家的免責還要求賣家與平台供應商沒有關聯，且收稅出錯不是由賣家提供不正確或不充分的資料所造成。對於其有形動產規定以外的應稅平台交易，已登記的賣家仍須負責（紐約州交易平台指引）。加州把扣除項與合資格促成者負責繳稅的銷售掛鉤（加州交易平台指引）。請保留代收報告和逐筆訂單明細；平台的撥款存款不是總銷售額。

透過自己的網站或直接開發票的銷售呢？

請按州和期間，把直接銷售與平台促成的銷售分開。平台對其訂單代收稅款，並不涵蓋您自己網站的訂單或直接開出的發票；如果這些直接銷售在您的許可證下屬於應稅，就要在您的稅表上申報並繳納稅款。

紐約州表示，已登記的平台賣家，對並非由交易平台供應商促成的應稅銷售，仍須負責繳稅（紐約州交易平台指引）。加州表示，直接銷售可能需要登記，已登記的賣家須同時申報直接銷售和平台促成的銷售，平台扣除項只適用於符合條件的促成銷售（加州交易平台指引）。如果您不確定某筆直接銷售是否應稅，或在其他州是否需要許可證，請參閱何時必須收取銷售稅。

如果漏報了稅表，我該先做什麼？

先列出所有有效的許可證、未申報的期間和通知的截止日期。然後重建各州各期間實際的銷售額和稅款，提交漏報的稅表，繳清欠款，並保存申報確認。

1. 調出許可證通知、帳戶歷史、已提交的稅表、付款記錄和州政府來函。確認哪些期間仍未結清，以及申報頻率是否有變。
2. 按州、期間和銷售管道，核對訂單和發票。標出平台代收的銷售、直接銷售、退款、免稅項目，以及須繳使用稅的採購。每項排除或扣除都要保留證明。
3. 用實際數字提交每份逾期的稅表。如果某個期間沒有銷售，也沒有應繳稅款，請使用適用的零銷售稅表。否則，請申報實際的業務和應繳稅款，包括任何使用稅。
4. 每份稅表入帳後，都要核對餘額，包括已付款項、通知、罰款和利息。與州政府解決差異；保留稅表和付款確認的副本。

德州表示，漏報應提交的報表可能導致估算帳單，並要求賣家就該期間提交載有實際銷售數據的報表（德州：逾期欠稅罰款）。如果應收的稅款從未收取，或已收取但沒有繳納，這筆欠款需要單獨審查；請參閱補繳漏收的銷售稅。

為什麼我收到估算帳單？如何更正？

估算帳單可能表示州政府沒有收到該期間應提交的稅表；它不能取代您實際的銷售記錄。在德州，請為被收費的期間補交載有實際銷售數據的報表，並按通知上的說明處理（德州：逾期欠稅罰款）。

如果總銷售額、應稅銷售額和應繳稅款都是零，德州允許在收到估算帳單後，補交逾期的零銷售報表（德州：TeleFile）。如果有銷售，請根據交易記錄重建稅表，不要假定州政府的估算正確。把得出的帳戶餘額與您的付款確認對照，並在通知規定的期限內回覆任何尚未解決的通知。記錄遺失時，州政府也可能估算欠稅；德州在其記錄規定中指出了這項風險。

沒有應繳稅款，逾期提交稅表也要付錢嗎？

會。逾期申報和逾期付款可能各有後果，即使稅表上申報的稅款是零，逾期提交也可能被罰款。利息一般只針對未繳的稅款，所以請查看各州的規定和您的帳戶餘額。

紐約州的逾期申報最低罰款為 $50，即使沒有應繳稅款也一樣；按稅款計算的罰款和利息可能另外加收（紐約州稅法第 1145 條）。德州每份逾期報表罰款 $50，即使沒有應繳稅款也一樣。逾期繳稅另加罰款：逾期不超過 30 天繳納，加收 5%；逾期超過 30 天，加收 10%；通知日期之後才繳納，合計加收 20%；利息從第 61 天開始計算（德州罰款）。提交零稅表並不能消除尚未處理的通知。

紐約州的賣家若有合理原因且並非故意疏忽，可以申請減免罰款；獲授權的會計師可以使用已簽署的 E-ZRep TR-2000 表，線上回覆帳單。德州的企業在申報並繳稅之後，可以使用 89-224 表申請豁免逾期報表或逾期付款的罰款。德州一般把此項限於四年內到期的稅款，且除非有特殊情況，過去兩年內已獲准豁免的，不會再批准新的豁免；一般上限為一個年度申報期間、兩個季度申報期間或六個按月申報期間。在加州，賣家逾期申報或逾期付款是出於其無法控制的合理原因，且已盡一般應有注意的，可以透過 CDTFA-735 表或線上方式申請罰款減免。如果加州罰款已經繳納，須在以下適用期限中最晚的一個之前，提交 CDTFA-101 表或線上退款申請：自受影響季度（或年度申報年度）後一個月的最後一天起三年、付款後六個月，或裁定確定後六個月（§ 6902）。

獨資經營者本人要繳納自己的銷售稅，不適用故意與否的判斷。公司或其他實體的稅款，可能要負責的人因州而異。在紐約州，稅法第 1131 和 1133 條規定，合夥人和 LLC 成員須對已收取或應收取的稅款負個人責任；高級職員、董事、經理和雇員，如果有或曾行使遵守規定的職責，也可能要負責。由會計師代為提交稅表，並不會轉移這項職責。州政府一般在稅表提交後三年內，可以評定追加稅款；但沒有提交稅表時，可以隨時評定（§ 1147）。被評定為責任人的少數 LLC 成員或有限合夥人，可以在評定成為確定且最終的決定之前，使用 DTF-8 表申請部分減免。

在德州，任何人收取或收到標示為稅款的款項，都是以信託方式持有，並依稅法典第 111.016(a) 條，須繳納已收取的金額，加上利息和罰款。對收稅或付款負有職責的高級職員、經理、董事、雇員或合夥人，如果依第 111.016(b) 條故意不繳，可能另須就未繳納的稅款負責；公司註銷並不會終止這項責任。德州一般在稅款到期後四年內可以評定，但沒有提交報表時，可以隨時評定（第 111.201 和 111.205 條）。個人評定期間也可以暫停，直到實體的欠款成為最終確定後滿一年，或其破產程序結束後滿一年為止（第 111.016(b-1) 條）。在加州，實體的業務結束後，負責申報或付款而故意不付的人，可能要為已收取的銷售稅補償款或指定的使用稅，加上利息和罰款負責，但僅限於其負有該責任的期間。《稅收法典》第 6829 條規定，須在以下兩者中較早的日期之前發出通知：稅務局實際得知結業的那個季度後一個月的最後一天起三年，或結業所屬季度的對應季度起八年。

如何把稅表和付款與我的帳簿對上？

請把每份已提交的稅表，與其背後的銷售明細和銷售稅負債帳戶核對。稅表證明的是申報了什麼，付款確認證明的是繳了什麼。單靠其中任何一項，都無法解釋帳簿上的差異。

請按州和期間，把稅表上的總額、非應稅額、應稅額和稅款數字，與銷售報告比較。然後把直接銷售收取的稅款與負債分類帳核對，說明稅表上的調整、使用稅或抵免，再把付款與銀行和州政府帳戶對上。只有未付餘額與州政府入帳的餘額一致時，才可以結轉。請把促成者代收的平台稅款，與您的企業自己收取的稅款分開記錄，避免同一筆稅款被當作您的應付款項兩次。

如果存款少於總訂單，請在核對銷售與撥款中，把撥款、手續費、退款和稅款分別核對。沒有逐筆交易的銜接，請不要把淨存款當作稅表的總銷售額；德州要求保存顯示總收入的記錄，並為所申報的排除項提供證明（德州：記錄保存）。

會計師要在多個州申報，我該提供什麼？

可以。只要您提供每個帳戶的時間表和記錄，一位會計師就能協調多個州的稅表，並與您的帳簿核對。請約定由誰提交稅表、批准付款和回覆通知；並在第一個截止日期之前安排好帳戶存取權限。

請提供許可證和帳戶資料、申報頻率通知、以往稅表、帳戶對帳單和估算帳單、付款確認，以及銷售稅負債分類帳。另請提供訂單和發票匯出檔，包括送達州和地方目的地、分開列示的平台與直接銷售、退款、免稅證明、平台代收文件，以及可能須繳使用稅的採購。請在各州截止日期前設定一個內部交接日期，留出時間處理缺失的記錄，並提交稅表和付款。德州記錄規定和加州交易平台文件規定顯示了證明文件為何重要。

如何提交最終稅表並註銷許可證？

請申報到最後一個必須申報的期間，並依該州的最終稅表和帳戶註銷步驟辦理。停止銷售或把許可證閒置，本身並不能清除未結清的申報期間。

在紐約州，停止營業、出售或轉讓企業，或變更企業形式的企業，必須提交最終銷售稅稅表。紐約州要求在事件發生後 20 天內提交最終稅表，像一般稅表一樣申報銷售額和稅款；最終稅表處理完畢後，帳戶即被停用。請交回或銷毀營業授權證書。如果最後期間無法線上申報，請在該截止日期前提交紙本最終稅表（紐約州：提交最終銷售稅稅表）。如果企業變更法律形式並繼續銷售，請至少在變更前 20 天，為新實體申請營業授權證書。如果新實體購買該企業或其資產，買方須至少在取得佔有權或付款之前 10 天（以較早者為準），以掛號郵件提交 AU-196.10 表。結業的加州曆年申報者，須根據結業所在的季度，在 4 月 30 日、7 月 31 日、10 月 31 日或次年 1 月 31 日前提交最終稅表；其申報說明還要求在最終稅表上申報已出售的企業設備，以及自用或贈送而未繳稅的轉售存貨。請透過線上服務或 CDTFA-65 表註銷加州帳戶，並補交任何漏報的稅表。請確認每個州正確的註銷方式和最後期間，保存註銷確認，並在註銷許可證之前，查看直接銷售或實體據點是否仍然產生登記義務。有關該登記問題，請參閱何時必須收取銷售稅。

範例

僅為示範；所有金額均為美元。一位已登記的賣家，在某個申報期間內有 $10,000 的稅前銷售額送入某個州：其中 $6,000 透過已代收適用銷售稅的交易平台，$4,000 透過賣家自己的網站。按示範用的 8% 州和地方合併稅率，賣家在這些直接訂單上收取了 $320 的稅款。

假設直接銷售屬於應稅，並且沒有退款、免稅、使用稅或其他調整。示範用的填寫內容如下：

賣家把這 $320 與其負債分類帳和付款確認核對；平台代收的稅款則另外處理。請檢查稅表上的其他欄位和地方明細（紐約州；加州）。

您的情況不同嗎？

• 您不確定在哪些州需要許可證，或平台銷售是否計入登記門檻：請參閱何時必須收取銷售稅。
• 您沒有收取應收的稅款，或收了稅款但沒有繳納：請參閱補繳漏收的銷售稅。
• 平台撥款與總訂單對不上：請參閱核對銷售與撥款。
• 好幾年的帳簿都缺失：請參閱補記逾期帳目。
• 您需要申報網路銷售的所得稅：請參閱網路賣家所得稅。
• 您正在註銷公司及其他稅務帳戶：請參閱公司註銷。
• 多個州的稅表、通知或估算帳單，需要與帳簿核對：請蒐集上述記錄，並尋求記帳協助。