漏收銷售稅怎麼補救：美國賣家補繳指南

如果我沒有收取應收的銷售稅，會有什麼後果？

賣家若有收稅義務，即使發票上沒有向客戶收稅，仍可能要向州政府繳納應稅銷售的稅款。逾期還可能產生罰款和利息。德州表示賣家須負責正確的稅額；各州規定不一。

請逐州處理：先確認從何時起必須收稅，把直接應稅銷售、平台銷售和已收取的稅款分開，再查看是否符合披露資格，然後才表明企業身份、登記或補報稅表。請依各州規定的順序處理過去的欠稅和目前的銷售。如有公開說明或匿名查詢管道，可以先使用（德州；加州）。至於最早收稅日期的問題，請參閱何時必須收取銷售稅。

我沒有收的稅，要由我還是由客戶來繳？

即使賣家無法向客戶追回稅款，仍可能要向州政府繳納。在德州，賣家必須收取並繳納正確的稅款，而沒有被收稅的買家則可能另行欠繳使用稅（德州銷售稅收取；德州使用稅）。買家可能需要繳納使用稅，並不能成為賣家擱置漏報期間的安全理由。

賣家能否就過去的銷售向客戶追討稅款，取決於該州的規定和銷售條款。請保留原始發票和付款記錄；不要把沒有收取的金額當作已經收取的稅款。

州政府最多可以追溯多久？

美國沒有全國統一的追溯期限。沒有申報稅表，較早的期間可能一直處於可被追繳的狀態：紐約州表示，一般的評稅時效不適用於沒有申報稅表的期間。自願披露協議可能會限制須補繳的期間。例如，加州針對符合條件的州外賣家使用稅計劃，把評稅期限限制為三年，而該計劃原本適用的期限是八年（加州 CDTFA）。這並不是其他州或其他稅種的期限。

請不要憑假設的年數往回推算欠稅金額。應從可能開始收稅的第一天起建立銷售記錄，再對照該州的評稅規定和書面披露方案。多州稅務委員會表示，各州自行決定回溯期間和方法。

什麼是銷售稅自願披露協議？我符合資格嗎？

自願披露協議（VDA）是一份書面安排：您申報並繳納指定期間的過往稅款，必要時辦理登記，之後依規定合規。作為交換，州政府可能會限制較早的期間，並減免部分罰款。除非州政府明確免除，否則利息通常仍須繳納（多州稅務委員會）。

資格取決於各州、稅種、先前是否接觸過稅務機關，以及您的申報記錄。德州通常要求審計長辦公室尚未就該筆欠稅聯繫過該企業，也沒有通知該企業將接受稽查（德州計劃）。加州的州外使用稅計劃要求賣家位於州外，且過去沒有在 CDTFA 登記過；加州銷售稅案件，以及持有或曾持有賣家許可證的人，均不適用；未依規定收稅必須是出於合理原因，而不是疏忽或意圖逃稅（加州計劃）。紐約州排除的對象包括：就所披露的稅種和期間已被稽查，或已收到欠稅帳單的納稅人（紐約州計劃）。

應該先登記，還是先申請自願披露？

在登記、付款或補報舊稅表之前，請先查看該州規定的順序。先前登記過或接觸過稅務機關，可能會關閉自願披露協議的途徑；不過加州的州外計劃明確要求先自願辦理新的登記，並在 30 天內提交簽署的 CDTFA-38 表。該表也包含罰款減免申請。紐約州要求申請人等收到接納函和協議後，才申報申請所涵蓋的稅表（紐約州稅務局）。

如果加州所得稅或特許經營稅的稅表也可能有漏報，請在向州務卿辦公室登記之前，先查看特許經營稅局（Franchise Tax Board）的獨立計劃。該項登記會使您失去其自願披露計劃的資格；它與 CDTFA 的登記是兩回事。

如果是多州申請，多州稅務委員會會把先前申報過稅表、繳過款，或州政府曾就該稅種查詢過，視為先前已接觸。其流程要求先簽訂協議，再辦理必要的登記和補報稅表。在採取任何會暴露企業身份的步驟之前，請先查看該州的計劃規定。

申請時可以不提供企業名稱嗎？

有時可以。德州允許公司代表在提出傳統自願披露協議的初步申請時不具名；企業名稱會在初步核准、簽署協議交回之後才披露。雙方簽署後，依協議須在 60 天內提交稅務資料並付款（德州審計長辦公室）。加州提供匿名書面意見，說明所述事實看來是否符合資格，但這並不等於申請本身（加州 CDTFA）。

透過多州稅務委員會申請時，在協議簽署之前，州政府只會看到案件編號。不過委員會仍要求提交申請的人提供聯絡資料。紐約州的線上計劃有自己的流程；請不要以為每個州都接受匿名申請。

回溯期間是什麼？罰款和利息會被免除嗎？

回溯期間是指協議要求您申報並繳稅的申報期間，必要時包括目前的期間。減免內容會寫在該州的協議中；它並不是把欠稅、罰款或利息一筆勾銷（多州稅務委員會）。

我欠好幾個州的稅，有一份申請可以全部處理嗎？

多州稅務委員會為參與的州提供一份統一協調的申請，但各州仍自行決定協議內容和條款。它不處理計劃以外的州，賣家仍須自行完成各州的登記。如果某州回溯期間的善意估算金額低於 $500，委員會不會處理該州的申請（多州計劃；計劃常見問題）。評估某州的方案時，請把所有受影響的稅種都算進去；銷售稅 VDA 不會自動解決所得稅或特許經營稅的欠款。

簡化銷售稅（Streamlined Sales Tax）登記則不同。目前只有田納西州透過該系統提供稅務特赦。其條款要求透過該系統登記，在適用的正式成員州收取或繳納稅款，並至少持續合規 36 個月；已收取的稅款不包括在內。它不是全國性的 VDA。

我收到稅務關聯問卷，該怎麼辦？

請閱讀每個相關稅種的通知及回覆期限。蒐集所要求的經營活動日期、地點、許可證、銷售記錄和所有權資料，再根據這些記錄如實、準時回答其中的事實問題。例如，德州 AP-114 表是特許經營稅的稅務關聯問卷，其中也詢問許可證和所有權。稅務機關的查詢可能會使該稅種失去 VDA 資格（多州稅務委員會）；其他稅種或其他州可能仍然符合資格。如果通知涉及多個稅種或稽查，請在回覆之前，先把通知和記錄交給記帳審查。

平台銷售會改變我要繳的稅嗎？

會。請把交易平台已代收並繳納稅款的銷售，與您自己的直接銷售分開，但兩者都要保留在銷售記錄中。德州表示，經認證的交易平台供應商會就其促成的銷售繳稅，而賣家必須處理平台以外的應稅銷售。德州在計算遠距賣家門檻時，也會把平台銷售計算在內（德州交易平台常見問題）。

請保留平台的收稅認證和銷售報告。不要以為平台代收稅款，就能免除登記、申報或其他州稅義務。例如，德州表示，應稅實體若把庫存放在平台倉庫，可能產生特許經營稅責任（德州交易平台常見問題）。如果您的加拿大企業在美國倉庫存放庫存，請參閱在美國有庫存的加拿大賣家。

請查看各州對補報稅表的申報規定。德州把經認證的平台銷售計入德州總銷售額，但不計入應稅銷售額（德州交易平台常見問題）。

如果我收了稅卻一直沒有繳給州政府呢？

請把已收取而未繳納的稅款視為單獨且緊急的欠款。德州對這類稅款沒有 VDA 回溯期限制，也不免除其利息（德州審計長辦公室）。紐約州對已收取的信託稅款另有有限回溯期規定，已申報稅表但沒有全額繳款的，不符合其 VDA 資格（紐約州回溯期；紐約州計劃）。

請把每張客戶發票上顯示的稅款，與存款、稅表和向州政府的付款逐筆核對。不要把它與從未收取之稅款的估算混在一起。如果收到通知、涉及多個州，或有已收取的稅款，請在申報或談判之前，先做一次記帳審查。

我需要哪些記錄來計算金額？

先匯出逐筆銷售明細，列出銷售日期、交付地點、產品或服務、收費金額、已收稅款、退款和銷售管道。按州和申報期間分組，再標出有記錄佐證的免稅銷售和平台銷售。德州要求保存總收入記錄，以及扣除項和排除項的證明文件；沒有記錄時，該州可能會自行估算欠稅（德州記錄保存常見問題）。

• 發票、訂單匯出檔、運送地址、退款和付款記錄。
• 平台銷售報告，以及證明平台已承擔收稅責任的文件。
• 被視為免稅銷售所用的轉售證明和免稅證明。德州提醒，沒有所需證據的銷售，在稽查時會被推定為應稅。
• 先前的登記、稅表、付款、VDA 往來文件、問卷和稽查函。
• 各州辦公室、員工、承包人、庫存和銷售活動的時間表，供稅務關聯審查之用。

在審查加州銷售額門檻時，也請蒐集關聯人士在加州的銷售額：加州規定會把這些銷售額與零售商自己的銷售額合併計算（加州 CDTFA）。

如果原始記錄還不能按州和期間整理出銷售額，請參閱補記逾期帳目。

範例

以下僅為示範用的美元金額；稅率和日期都是假設，並非任何州的規定。

一位賣家發現，在某個漏報期間內，向某一個州銷售了 $100,000 的直接應稅銷售。這些發票都沒有收取銷售稅，也沒有註明稅款已包含在價格內。按示範用的 8% 綜合稅率計算，未收取的稅款為 $8,000。同一位賣家另有 $40,000 的平台銷售，平台顯示已代收並繳納稅款。這些銷售要保留在記錄審查中；它們是否計入賣家的收稅門檻，要看各州規定（請參閱何時必須收取銷售稅）。賣家不會僅因為發生了這些銷售，就在未繳稅款的估算中再加上 $3,200。

賣家在申報之前，會先確認該州的收稅起始日期、地方稅率、免稅項目、平台證明文件和 VDA 條款。任何罰款或利息都與這個 $8,000 的示範金額分開計算。

您的情況不同嗎？

• 您不確定何時開始必須收稅：請參閱何時必須收取銷售稅。
• 您的企業在美國境外：請參閱外國賣家與美國銷售稅。
• 加拿大企業在美國倉庫有庫存：請參閱在美國有庫存的加拿大賣家。
• 您的銷售記錄不完整：請參閱補記逾期帳目。
• 州所得稅或特許經營稅稅表也可能有漏報：請參閱補報未申報的企業稅表。
• 您同時漏了加拿大 GST/HST 登記：請參閱何時需要登記 GST/HST。
• 涉及多個州、問卷、稽查通知，或已收取但未繳納的稅款：請蒐集銷售記錄和各項通知，交給記帳審查。