銷售稅稅率：按賣方地址還是客戶收貨地址？

我要按自己的銷售稅稅率收稅，還是按客戶當地的稅率？

每筆銷售要按其所在州的來源規則給出的稅率收稅，不是每張發票都用同一個稅率。來源規則決定一筆銷售按哪個地址課稅，每個州各自訂定，所以沒有全國統一的答案。目的地州採用客戶的送貨地址。以賣方為來源的州採用賣方所在地。銷售稅登記只涵蓋一個州；它不會讓您自己地址的稅率，成為適用於每位客戶的正確稅率。

以下情況不算單純：

• 涉及多個州。每個州各按自己的規則確定來源。
• 地方層級。在同一個州內，兩位客戶可能因為城市、縣和特區各自加徵稅款而適用不同的稅率。
• 軟體在許多發票上都按同一個稅率收稅。有些客戶多付了，有些客戶少付了，而已提交的稅表金額也是錯的。例如在加州，一張發票多收的稅，不能用來抵另一張發票少收的稅（見下文）。每張發票都要對照其所屬州的規則檢查。

請備齊：每張發票的匯出檔，包含收貨地址、所收稅款和日期；您登記所在的州；已提交的稅表；以及開票或網店軟體中的稅務設定。

原產地來源和目的地來源是什麼意思？

目的地來源，是在客戶收貨的地點對銷售課稅。原產地來源，是在賣方所在地課稅。有些州兩者混用。在所示的三個州中，紐約州採用目的地來源。對於在德州設有營業地點的賣家，德州地方銷售稅採用原產地來源，如果收貨地址的稅率較高，則另加收貨地址的地方使用稅。加州特區稅在賣家於當地從事營業活動時，跟隨送貨地址。

使用稅是銷售稅的配套稅種：買方在某地首次存放或使用貨物，而該處的銷售沒有按當地稅率課稅，買方就須繳使用稅；須收取使用稅的賣家，像銷售稅一樣把它加在發票上（特區稅）。

《簡化銷售稅及使用稅協議》，其成員州都遵循：如果買方在賣方所在地取得貨物，貨物銷售的來源就是賣方所在地；否則就是買方取得貨物的地點，包括賣方知悉的送貨指示。貨運公司替買方保管貨物，不算買方收貨。設有地方稅的成員州，在符合條件時，可以將州內銷售的來源定為賣方接受訂單的地點（《簡化銷售稅及使用稅協議》第 310、310.1 和 311 條）。

紐約州、德州和加州都不是該協議的成員（簡化銷售稅管理委員會）。協議以外的州自行訂定規則，包括本指南沒有列出的原產地規則。在假設採用哪種方法之前，請先閱讀您自己所在州稅務機關的指引。

紐約州如何確定送貨銷售的稅率？

紐約州是目的地州：交貨地點，或賣方將占有權轉移給買方的地點，決定稅率（紐約州稅務局）。合併稅率是 4% 的州稅率，加上市、縣或學區徵收的任何地方稅率。在大都會通勤運輸區（即紐約市和附近七個縣）的應稅銷售，另加 0.375%（TB-ST-825）。

• 寄出的貨物按交貨地點的稅率計算，所以寄到客戶住家的貨物，使用該住家所在地的稅率。
• 在店內取走的貨物按店面所在地的稅率計算，即使買方在另一個縣使用（TB-ST-825）。
• 服務按提供服務的地點，或被服務財產的交付地點的稅率計算（TB-ST-825）。
• 送到紐約州以外的銷售免徵紐約州稅（紐約州稅務局）。

在德州設有營業地點的賣家，與從外州寄貨的賣家，德州如何處理地方稅？

德州按訂單在哪裡收到、在哪裡履行，把地方稅的來源定為賣方的營業地點或收貨地址。德州收取 6.25% 的州稅，加上上限為 2% 的地方稅，所以賣家最多能收 8.25%（出版物 94-105）。

一般而言，地方銷售稅跟隨賣方的營業地點，地方使用稅跟隨客戶存放或使用該物品的地點。審計長辦公室把營業地點定義為：為銷售應稅商品而經營的地點，其銷售人員在一個曆年內從雇員、承包人和關聯方以外的客戶處接受三份或以上的訂單。網站、伺服器或網域不算。只負責發貨的倉庫，除非符合這項標準，否則也不算。

下表依據 2022 年 4 月的出版物 94-105。根據一份雙方同意的臨時禁制令，在法院訴訟進行期間，審計長辦公室不執行把並非由銷售人員接受的訂單視為在營業地點以外接受的規定。該出版物沒有說明禁制令是否仍然有效，所以對於沒有銷售人員處理的訂單，例如網站結帳，在依賴中間四列之前，請向審計長辦公室確認。

當一筆銷售的來源是德州某個地點時，如果收貨地點的地方稅率比該地點高，賣家還要收取地方使用稅，但只能收完整稅率仍在 2% 上限內的使用稅；不能只收一部分來湊滿差額。符合條件的使用稅按以下順序適用：市、縣、特別用途區、交通管理局。賣家不能收取某一類地方使用稅，如果它已經收取了同一類的地方銷售稅（出版物 94-105）。

遠距賣家寄貨到德州要收什麼稅？單一地方稅率是什麼？

遠距賣家收取德州州使用稅，加上訂單寄達或送達地點的地方使用稅；也可以選擇在本頁稅務年度使用 1.75% 的單一固定地方稅率（德州審計長辦公室：遠距賣家）。遠距賣家是指在德州唯一的活動是遠距招攬的州外賣家，例如透過網站、電話或目錄。固定稅率省去查詢地址，但可能高於或低於收貨地址的稅率。

誰必須收稅（前十二個月德州收入低於 $500,000 的遠距賣家不必收）、何時開始收、誰可以使用固定稅率，以及如何選擇，請見州外賣家的德州銷售稅。

我寄貨到某個特區時，加州如何處理特區稅？

加州在賣家於該特區從事營業活動時，於送貨地址加收特區使用稅。全州基本稅率是 7.25%，大多數地區在此之上另加特區稅（CDTFA 稅率資訊）。

• 賣方位於某個特區。特區銷售稅適用於其銷售，但依銷售合約運往特區以外、供該處使用的貨物除外（第 44 號出版物，銷售地點）。
• 寄往另一個特區。寄出的貨物一般不須繳賣方自己所在特區的銷售稅。如果賣方在目的地特區從事營業活動，就必須收取該目的地特區的使用稅（跨特區銷售）。
• 從事營業活動。超過加州遠距賣家門檻的賣家，在每一個徵收特區稅的特區都算從事營業活動。在某特區設有辦公室、倉庫、存貨或代表的賣家，在該特區就算從事營業活動。門檻以及哪些計入，請見州外賣家的加州銷售稅（特區稅）。
• 加州有存貨。如果存貨是州外賣家在加州唯一的存在，該賣家被視為加州零售商，銷售的來源是貨物的出貨地。如果出貨地在特區內，可能適用特區銷售稅（銷售地點）。
• 用哪個稅率。使用貨物送達地點的稅率，不是所有加州銷售都用同一個稅率。CDTFA 不接受單一稅率或平均稅率，而且高於實際稅率的稅率會產生多收稅款的償付（特區稅）。
• 買方聲明。對於送到買方在該特區以外的主要住家或營業地址的貨物，如果賣方善意接受一份符合第 1823.4 號法規的簽署聲明，則不必收取該特區的使用稅（跨特區銷售）。
• 賣方在該特區沒有從事營業活動。賣方仍須按全州稅率申報並繳稅。買方一般須申報並繳納加州特區使用稅。如果賣方在發票上單獨列明稅款並申報，可以作為一種便利代收（特區稅；跨特區銷售）。

我要怎麼查到某個地址的確切稅率？

請在州政府自己的工具中查詢完整的街道地址，不要只用郵遞區號。要使用州規則所指定的地址：目的地銷售用收貨地址，德州的原產地銷售用營業地點或履行訂單的地點（僅查詢收貨地址，並不能對每筆訂單都得出正確的德州稅率）。每個州的工具都會傳回某個地址的稅率和轄區。

稅率按公布的生效日期變動，所以上一季正確的稅率，現在不一定正確（CDTFA）。

我要怎麼讓開票軟體按收貨地址的稅率收稅？

打開軟體的稅務設定，找到它的稅率來源出自哪裡。平台如何設定稅率是它自己的設定，所以操作步驟請看其說明頁面。它必須遵循各州的來源規則，這些規則可能採用送貨地址、訂單接受或履行的地點，或賣家選擇的固定稅率。請檢查四件事：

• 目的地銷售用客戶的收貨地址，不是您自己的地址，也不是客戶的帳單地址。原產地或混合銷售，例如在德州設有營業地點的賣家，用該州指定的賣方所在地，另加任何目的地使用稅。
• 它使用完整的街道地址，不只是郵遞區號。
• 收貨地址欄空白時，它不會退回使用您自己的地址。
• 沒有任何客戶記錄帶有固定稅率或免稅設定而凌駕於地址稅率之上，除非是有意設定的。

請用您銷售所涉及的每個州的樣本地址進行測試，包括寄到與帳單地址不同的地址的訂單。將結果與州政府的查詢結果比較（如果是德州遠距賣家選擇了固定稅率，則與固定稅率比較），並在每張發票上保存所用的轄區和稅率。

我的登記涵蓋哪些銷售？我可以在沒有登記的地方收稅嗎？

登記讓您可以對來源為簽發登記的那個州的銷售收稅。它不會決定對另一個州的客戶如何課稅，也不會說明您是否必須在那個州登記。紐約州銷售稅登記證書（Certificate of Authority）賦予收取紐約州稅的權利（TB-ST-360）。因為紐約州對送到州外的銷售免稅（紐約州稅務局），紐約州稅一般不適用於送到另一個州客戶的貨物。買方在哪裡取得貨物的占有權，是判斷的一部分。

該賣家是否必須在客戶所在的州收稅，是另一個問題。遠距賣家一般是指在某州沒有實體存在、但向該州送貨銷售的賣家，一旦對該州的銷售額達到門檻，就必須登記。賣家也可以自願提前登記（簡化銷售稅管理委員會）。哪些州適用於您，請見何時必須收取銷售稅和各州門檻清單。

對於軟體賣家，產品是否須課稅，以及使用者分布在多個地方的訂閱以哪個地點為準，請見SaaS 和軟體的銷售稅。

我按自己地址的稅率對發票計稅：怎麼處理多收的稅？

高於正確稅率收取的稅款，一般要退還給付款的客戶，然後賣家再向州政府取回已匯繳的款項。加州直接表示賣家不能留下多收的稅。紐約州的抵免涵蓋收取後已退還客戶的稅款，德州的退稅文件則包括證明客戶已獲退款的證據。在某個州，賣家是否必須向客戶退款，要看該州的規則。

1. 整理發票。按收貨州和轄區分組，從您帳簿中按收貨州列出的報表開始（按州追蹤銷售額）。將所收的稅率與發票日期當天各地址的正確稅率比較。
2. 多收和少收要分開。不要假設兩者可以互相抵銷；在州的規則另有規定之前，每張發票都要單獨處理。加州只允許賣方沒有退還的多收償付款，抵減同一筆交易上所欠的稅款（第 1700 號法規）。
3. 把多收的稅退還給付款的客戶。在加州，多收的償付款包括按高於法律規定的稅率計算的稅款。尚未繳給州政府的多收部分，必須退還給客戶或繳給州政府，否則 CDTFA 會對賣家就此作出評定。收據、已兌現的支票，或顯示已入帳抵減的帳簿，都是退款的證據（第 1700 號法規；特區稅；CDTFA-5033）。
4. 向州政府取回您已匯繳的款項。途徑因州而異（見下表）。在加州，客戶不能向州政府申請取回多收的稅款；由賣家提出申請，再把錢退給客戶（CDTFA-1149-A）。
5. 修正稅率來源，趕在下一張發票寄出之前，並用您銷售所涉及的每個州的地址進行測試。

錯誤匯繳的稅款流向了具體的地方轄區，所以申請需要每張發票正確的轄區。如何將這些申請與已提交的稅表對應，請見提交銷售稅稅表。

如果我少收了稅：差額由誰負責？

各州不同。在紐約州、德州，以及加州的特區稅，須收稅的賣家對本應收取的稅款仍然負責。客戶自己的義務和任何減免，則取決於各州。

• 紐約州。除非《稅法》第 1137 條另有規定，須收稅的人對所課徵、已收取或應收取的稅款負個人責任。同一條規定賦予賣家對不繳稅的客戶的權利，與該稅款屬於價款的一部分時相同（《稅法》第 1133 條）。沒有向賣家付稅的客戶，須直接向稅務局繳納該稅（第 1133(b) 條）。沒有實體存在、因紐約州的遠距賣家規定而登記，並善意按錯誤的地方稅率收取並匯繳稅款的賣家，須補繳多出的地方稅，但對於其被要求登記後最初四個季度期間的銷售，不須就這部分加繳罰款或利息（2019 年法律，第 39 章，第 J 部分，第 3 條；TSB-M-19(4)S）。
• 德州。賣家有責任收取並繳納正確的金額；如果沒有，可能須補繳稅款，並加繳罰款和利息（收取常見問題）。客戶也必須直接繳納賣家沒有收取的任何地方稅（出版物 94-105）；但這並不免除賣家的義務。
• 加州。在某特區從事營業活動的賣家，必須收取該特區的使用稅，如果收得比實際稅率低，賣家仍須對所欠的全部特區稅負責，而不只是已收的金額（特區稅）。賣家在當地沒有從事營業活動時，買方一般須申報並繳納（跨特區銷售）。

對於不是獨資經營的企業，企業背後的人也可能須繳稅。在紐約州，須收稅的人包括合夥人和 LLC 成員，以及有責任為企業行事的高級職員、董事、經理和雇員（《稅法》第 1131 條）。該州一般有 稅表提交後三年；如果沒有提交稅表，則隨時 的時間評定追加稅款（《稅法》第 1147 條）。德州和加州的規則及其期間，請見提交銷售稅稅表。

其他州各不相同，而且過往發票的少收還引出更多問題：現在能否向客戶補收，以及哪些期間有風險。這些問題請見沒有含銷售稅就寄出的發票和補繳漏收的銷售稅。

舉例

這些例子僅作說明，以美元計。稅率是取整的假設，不是現行稅率。

紐約州一家商店寄到兩個地址

一家在紐約州登記的網店，向水牛城的一位客戶寄出 $1,500 的貨物，向曼哈頓的一位客戶寄出 $1,500 的貨物。紐約州採用送貨地點，所以每張發票按自己地址的合併稅率計算：州稅率、當地的地方稅率，以及適用時的通勤運輸區稅率。假設查詢結果是水牛城 8.75%，曼哈頓 8.875%。稅款分別是 $131.25 和 $133.13。兩張都按同一個地址的稅率收稅，至少有一張發票是錯的。

一位奧勒岡州的賣家寄貨到德州

一位持有德州許可證、在德州沒有業務存在的奧勒岡州賣家，前十二個月的德州銷售額為 $600,000，超過德州 $500,000 的安全港。對一筆寄到德州地址、地方稅率為 1.5% 的 $2,000 應稅訂單，它收取 $125 的州稅加 $30 的地方稅，共 $155。如果它選擇了 1.75% 的單一地方稅率，則收取 $125 加 $35，共 $160。

軟體按所在地稅率計稅

一家軟體賣家對 300 張發票（合計 $90,000）按 8% 計稅，這是其自己地址的稅率。假設該產品在所有相關的州都須課稅。按收貨地址檢查後發現：

這 $720 要退還給 120 位客戶，並透過各州的途徑取回。那 $240 可能由賣家承擔，視州而定。例如加州只允許未退還的多收稅款，抵減同一筆交易上所欠的稅款，所以在那裡 $720 不會抵銷 $240。每個州都要單獨檢查，逐張發票處理。

您的情況不同嗎？

• 您的軟體在不只一個州，把一批發票都按您自己地址的稅率計稅，有些客戶多付了，有些客戶少付了：每張發票都需要按各州逐一檢查，才能決定哪些要退款、哪些要補收、如何更正已提交的稅表，以及如何修正稅率來源。請尋求發票審查與更正的記帳協助。
• 您在應該收稅的州從來沒有收過稅：請見補繳漏收的銷售稅。
• 發票已經寄出，稅額錯誤或沒有稅，您想知道現在該怎麼補收：請見沒有含銷售稅就寄出的發票。
• 您的應付銷售稅與稅表對不上：請見應付銷售稅與稅表不符。
• 您不知道必須在哪些州收稅：請先看何時必須收取銷售稅和各州門檻。
• 您從外州寄貨到德州：請見州外賣家的德州銷售稅。
• 您從加拿大或其他國家向美國各州銷售：請見美國境外賣家的美國銷售稅。
• 您在多個州提交稅表，或有交易平台代收您部分訂單的稅款：請見提交銷售稅稅表。
• 您的網店平台負責設定稅率：請見網店要開啟哪些州。
• 您銷售軟體或訂閱服務：請見SaaS 和軟體的銷售稅。