加州銷售稅稅務關聯：州外賣家 $500,000 門檻

州外賣家何時必須收取加州銷售稅？

州外賣家在當年或上一個日曆年內，送達加州的貨品銷售總額，加上每一位關聯人士的銷售額，只要超過 $500,000，就必須向加州稅費管理局（CDTFA）登記，並收取加州使用稅（CDTFA 概述）。CDTFA 的標準只看金額合計，沒有訂單數量的最低要求。

加州把這稱為經濟關聯。它是在加州「從事營業」的幾種方式之一。只要在加州有庫存、辦公室、代表或租賃設備，不論銷售額多少，單憑這一點就會產生登記和收稅的責任（Publication 77）。

情況比較複雜的常見原因有：關聯公司的銷售額要合併計算；即使交易平台代收稅款，平台銷售額仍然計入；直接出貨；庫存放在加州物流倉儲中心；以及同時涉及好幾個州。請按送達地址和月份整理銷售記錄，並蒐集每家關聯公司在加州的銷售額，以及每個交易平台的銷售報告。其他州和其他類型的稅務關聯，請見何時必須收取銷售稅。

哪些銷售計入加州經濟關聯門檻？

送達加州的貨品銷售，不論應稅與否，每一筆都計入門檻，包括轉售、交易平台銷售和關聯人士的銷售。CDTFA 表示，合計金額可以包括轉售等免稅銷售（CDTFA 常見問題）。

如果《國內稅收法》（Internal Revenue Code）第 267(b) 條所述的關係適用於您與對方，這個人就是您的關聯人士（Publication 77）。請列出每一家向加州銷售的公司、所有者和家庭成員，並逐對檢查是否構成關聯。

如果賣家在加州的銷售全部是有文件證明的轉售，沒有任何一筆賣給加州消費者，則不必依這項標準登記。一旦向加州消費者做了任何零售銷售，而且超過門檻，就必須登記，並申報全部加州銷售（CDTFA 常見問題）。每一筆轉售都要保留有效的加州轉售證書。

門檻按哪個期間計算？我要在哪一天登記？

加州法規涵蓋的賣家，是上一個日曆年或當年的銷售總額超過門檻者（RTC 6203）。去年沒有超過門檻的賣家，須在當年累計銷售額超過 $500,000 的當天登記（CDTFA 常見問題）。按法規的字面意思，去年已超過門檻的賣家，從當年年初起就受規範；CDTFA 的示範案例沒有說明這種情況。

沒有季節性例外。只在節日期間銷售的賣家同樣受規範；CDTFA 表示，季節性賣家可以申請臨時許可證。

請按送達日期保存記錄，因為銷售額累計超過門檻的那一天，就是您的登記日。銷售額一直低於門檻的賣家，也應保留加州銷售記錄作為證明，因為以後某一年超過門檻，責任就從那時開始。

讓銷售額越過門檻的那一筆要收稅嗎？之前的銷售呢？

賣家不必對讓累計銷售額超過門檻的那一筆收稅，也不必對之前的銷售收稅。CDTFA 自己的示範案例是：賣家在累計銷售額超過門檻的當天登記，並說明賣家沒有責任對之前的銷售收取使用稅，包括越過門檻的那一筆。這些買家對所買的貨品仍有繳納使用稅的責任（CDTFA 常見問題）。從下一筆應稅零售銷售開始收稅。

CDTFA 的示範案例講的是和加州沒有其他連結的賣家。如果您早些時候在加州有庫存、辦公室或代表，可能更早就須登記。至於從未收取的稅款，請見補繳未收取的銷售稅。

我要收什麼稅：送達地址的州稅、地方稅和特別區稅？

請按貨品送達地址適用的稅率收取加州使用稅。這包括全州基本稅率 7.25%（其中已含地方稅），再加上該地址適用的特別區稅（district tax，特定地區加徵的稅）（CDTFA 一般資訊）。

超過門檻的賣家，視為在加州每一個課稅特別區從事營業。因此，只要送達的地區有徵收特別區使用稅，每一筆應稅送貨都要適用，不論賣家設在哪裡（CDTFA 特別區稅指南）。各地址的稅率不同，請用 CDTFA 的按地址查詢稅率工具逐一查詢，或把它的稅率服務接到您的結帳系統。

加州對貨品徵稅，對服務不徵稅。供人食用的食品和部分處方藥免稅（CDTFA 常見問題）。有些貨品還要另繳專項費用，例如新輪胎、受規範的電子裝置、鉛酸電池和木材產品，每一種都需要單獨的費用帳戶（CDTFA 入門）。

我要怎麼向 CDTFA 登記？申請哪一種帳戶？

請在網上向 CDTFA 登記。在加州沒有營業地點或專用存貨的州外賣家，一般取得的是使用稅登記證書（Certificate of Registration – Use Tax）；在加州有營業地點或自有專用存貨的賣家，取得的是賣家許可證（seller's permit）（交易平台指南；物流倉儲中心）。

在 CDTFA 的線上服務中，選擇為新的營業活動登記，並按提示操作（Publication 77）；系統的提問會決定您取得哪一種帳戶（物流倉儲中心）。登記之後，您要按 CDTFA 指定的時間表申報和繳稅；請見提交銷售稅稅表。

銷售額低於門檻的賣家，也可以自願登記使用稅登記證書，作為對客戶的服務而代為收稅。此後在結束帳戶之前，它的責任與任何零售商相同（Publication 77）。

加州對服務徵稅嗎？數位產品呢？

加州銷售稅和使用稅針對貨品，不針對服務，除非這些服務是銷售貨品的一部分（CDTFA 常見問題）。貨品門檻不會讓只提供服務的賣家變成收稅人。

數位項目的規定從 2027 年 1 月 1 日 起改變。CDTFA 表示，從該日起，數位產品一般須課稅；數位產品是指以載體交付、以電子方式交付或遠端使用的預先編寫軟體，包括軟體即服務（SaaS）。在該日之前，以電子方式交付、沒有實體載體的軟體不課稅（CDTFA 數位產品指南；一般資訊）。

CDTFA 沒有說明數位銷售是否計入銷售額門檻。它的數位產品指南把有形動產的定義擴大到包括數位產品，但它的門檻頁面仍然只提到有形動產。這一點尚無定論；在依賴任何一種答案之前，請先以書面向 CDTFA 查詢。是否應稅的問題，請見軟體和 SaaS 的銷售稅。

如果我為其他賣家直接出貨，或使用加州物流倉儲中心，怎麼辦？

超過門檻的賣家，如果替一家沒有在加州登記的零售商，把貨運給加州消費者，就視為該筆銷售的零售商，必須收稅（CDTFA 常見問題）。即使賣給那家賣家的那筆交易是轉售，也同樣適用。稅款按那家賣家向消費者收取的價格計算，或按您賣給那家賣家的價格加上 10% 的加價計算；加價低於這個比例，就需要有文件證明真實的銷售價格。

如果另一家賣家本身已在加州登記，或依規定須在加州登記，就由它收稅，您應保留它的轉售證書。轉售證書上如果沒有買方的加州賣家許可證號碼，一般不足以推翻您就是直接出貨賣家的推定（交易平台指南）。

CDTFA 表示，把存貨放在加州物流倉儲中心的州外賣家，必須登記，並就其對加州消費者的零售銷售提交稅表（物流倉儲中心）；存貨屬於實體據點，沒有最低銷售額要求。CDTFA 的交易平台指南，對加州銷售全部經由已登記交易平台完成的賣家另有處理（見下一節），但沒有說明當平台同時存放貨品時，兩項規定如何配合，所以遇到這種情況，請向 CDTFA 查詢。與他人貨品分開存放的存貨，該地點一般需要賣家許可證；混合存放的存貨，一般需要使用稅登記證書（網路零售商指南）。

交易平台銷售算不算？平台代收稅款後，我還要登記嗎？

交易平台銷售計入門檻，但如果賣家在加州的銷售全部經由已登記、並擔任零售商的交易平台完成，就不必登記。平台為這些銷售代收並繳納稅款（CDTFA 交易平台指南）。

直接銷售則不同。透過自己的網站，或透過未登記的交易平台完成的銷售，屬於您自己的銷售。如果您的直接銷售和平台銷售合計超過門檻，您就必須登記，並對直接銷售收稅。之後您要申報全部加州銷售，並可以把平台已代收稅款的銷售，列為「其他」項目扣除（交易平台指南）。

請保留交易平台的協議或它已登記的證明，以及它的許可證或帳戶號碼。如果 CDTFA 能核實平台已收取並繳納正確的稅款，就不會要求您對該筆平台銷售負責。

如果銷售額降到門檻以下，我可以停止收稅嗎？

不能馬上停止。法規按上一個日曆年計算，所以某一年超過門檻的賣家，會一直受規範到下一年年底（RTC 6203）；CDTFA 對特別區使用稅也這樣說（特別區稅指南）。上一年和當年至今都沒有超過門檻，而且沒有其他因素讓您與加州產生連結時，銷售額標準就不再適用。

登記不會自動終止，CDTFA 也沒有說明低於門檻的賣家何時可以結束帳戶，所以請先以書面向它查詢。Publication 74 要求，當您不再積極從事營業，或不再從事應稅活動等情形出現時，要結束帳戶。結束帳戶是指：通知 CDTFA、提交最後一份稅表、繳清欠款，並保存記錄四年（Publication 74）。自願登記的賣家，在結束帳戶之前要一直收稅（Publication 77）。在加州有庫存或其他連結的賣家，會因為這些連結而繼續受規範。

如果公司、合夥企業或 LLC 結束營業時，仍欠著已收取的稅款，負責繳稅的人如果故意不繳，可能要承擔個人責任（RTC 6829）；請見提交銷售稅稅表。

例子

以下範例僅作說明，金額以美元計。

奧勒岡州網店在 10 月越過門檻

一家奧勒岡州網店向加州送貨。截至 9 月 30 日，當年累計銷售額是 $490,000。10 月 10 日一筆 $8,000 的訂單，讓累計額達到 $498,000。10 月 20 日一筆 $5,000 的訂單，讓累計額達到 $503,000，其中包括計入門檻的 $40,000 轉售銷售。這家網店在 10 月 20 日登記，從下一筆零售銷售開始收取使用稅。它不必對 10 月 20 日的訂單或更早的訂單收稅，不過那些客戶要自行繳納使用稅。

第二年，這家網店在加州的銷售額是 $300,000。上一年超過了門檻，所以依法規，這家網店仍然受規範，全年都要收稅。第三年，上一年低於門檻，除非第三年自己的累計額超過 $500,000，否則銷售額標準不再適用。至於它能否結束帳戶、何時可以結束，應以書面向 CDTFA 查詢。

亞利桑那州的顧問銷售服務

亞利桑那州一名軟體顧問，每年向加州客戶收取 $900,000，全部是服務費。貨品門檻不適用於服務。如果它在上述開始日期之後，也銷售數位項目，這些項目需要另外檢查。

內華達州的直接出貨賣家

內華達州一家批發商向加州買家送出 $600,000 的貨品，大多賣給持有轉售證書的零售商。它還替一家沒有在加州登記的零售商，把 $20,000 的貨品直接運給加州消費者。批發商已超過門檻，就是那 $20,000 銷售的加州零售商，必須登記並收稅。

您的情況不同？

• 您在好幾個州都超過了門檻：請在何時必須收取銷售稅比較各州的門檻。
• 您早就應該登記：請閱讀補繳未收取的銷售稅，並請記帳協助按送達地址重建銷售記錄。
• 您是加拿大或其他外國賣家：請見外國賣家與銷售稅。
• 您銷售軟體或訂閱服務：請見軟體和 SaaS 的銷售稅。
• 您的企業也在加州營運：所得稅和特許經營稅，請見加州最低稅和 LLC 費用。
• 您已登記但不確定如何申報：請見提交銷售稅稅表。