德州銷售稅稅務關聯：州外賣家的許可證規定

州外賣家需要德州銷售稅許可證嗎？

州外賣家在前十二個日曆月內的德州總收入達到 $500,000 時，就需要德州許可證。低於這個數字，德州的安全港規定表示不需要許可證，也不必收稅。審計長辦公室對這條界線有三種說法：安全港用「低於」，開始收稅用「超過」，Publication 94-105 用「達到或超過」。收入剛好等於這個數字的賣家，應視為已經越線，並向審計長辦公室確認。這是德州針對銷售稅的經濟關聯規則（德州審計長辦公室：遠距賣家；Publication 94-105）。

安全港只適用於遠距賣家：即在德州唯一的活動是遠距招攬業務的州外賣家，例如透過網站、電話、目錄或傳單。如果在德州有營業地點、業務員或代表，賣家就不是遠距賣家，也沒有安全港。

審計長辦公室的網頁只有收入測試，沒有銷售筆數測試。

以下情況會使問題變得不單純：

• 交易平台銷售即使由平台代收稅款，仍然計入門檻。
• 取得德州許可證，也可能開始產生特許經營稅責任（見下文）。
• 在德州有任何辦公室、工作人員或代表，安全港就不適用，賣家在德州存放的庫存也可能使安全港不適用。交易平台存放的庫存另有規定，見下文。

請按月份和銷售管道，蒐集十二個月的德州收入、每筆訂單的送達地址，以及任何交易平台的代收通知。

哪些計入德州銷售稅稅務關聯門檻？

德州計算的是向德州銷售貨品和服務的總收入，不論是否應稅。請按月份，把下面每一項都算進去（德州審計長辦公室：遠距賣家；交易平台常見問題）。

由於測試看的是前十二個日曆月，所以每個月都會往前推；一年只檢查一次，可能漏掉越線的時點。審計長辦公室自己的範例，用的是 7 月到次年 6 月的期間（德州審計長辦公室：遠距賣家）。

賣家最遲什麼時候要取得許可證並開始收稅？

最遲須在 越過門檻當月之後第四個月的第一天 開始收稅。到那時，許可證必須已經拿到手。其他州一般的開始日期規定，請見何時必須收取銷售稅。

審計長辦公室表示，收到許可證需要預留兩到三週（德州審計長辦公室：線上登記）。在越線月份的下一個月提出申請，時間上就來得及。

一旦開始收稅，賣家就是替州政府代管這筆稅款。如果有人掌控收稅或繳稅，卻故意不繳，即使企業已經解散，這個人也要為未繳的稅款負個人責任（Tax Code 111.016）。

州外賣家要怎麼申請德州許可證？

賣家可以透過審計長辦公室的德州線上稅務登記申請在網上申請，或寄出 AP-201 表（德州審計長辦公室：如何取得許可證）。

1. 所列的每個人都有社會安全號碼時，請用線上申請。申請要提供每位所有者、高級職員或董事的號碼（合夥人可以改提供 EIN），以及 NAICS 營業活動代碼（德州審計長辦公室：線上登記）。
2. 獨資所有者、合夥人、高級職員或董事沒有社會安全號碼時，請用 AP-201 表。用電子郵件寄到 sales.applications@cpa.texas.gov，或傳真到 512-936-0010。
3. 設在美國以外的賣家登記方式相同：用電子郵件或傳真寄出 AP-201 表（德州審計長辦公室：遠距賣家）。請見外國賣家與銷售稅。

AP-201 表有三個項目對遠距賣家很重要：是否有網路或郵購銷售、是否為交易平台提供者，以及是否選擇單一地方稅率。只有表上第 30 至 37 項、第 39 項和第 43 項的答案全部是「否」時，單一稅率的問題才適用（這些項目問的是德州營業地點、代表、財產、現場和臨時銷售、德州加盟商和關聯企業、交易平台提供者身份，以及健身會籍）（AP-201 表）。

遠距賣家對德州訂單要收哪一種地方稅？

遠距賣家要收州使用稅 6.25%，再加上訂單寄送或送達地點的地方使用稅，或者選擇單一地方稅率。地方稅部分上限是 2%，所以合併最高稅率是 8.25%（德州審計長辦公室：遠距賣家；Publication 94-105）。

按送達地址收稅時，有兩個陷阱：

• 地方課稅範圍的邊界和郵遞區號並不一致。許多城市共用同一個郵遞區號，一個郵遞區號也可能同時涵蓋課稅轄區內外的地方。請用審計長辦公室的銷售稅稅率查詢工具（Sales Tax Rate Locator）逐一查詢每個地址。
• 如果送達地址不在任何地方課稅轄區內，就沒有地方使用稅。

什麼是單一地方使用稅率？誰可以用？

單一地方使用稅率是供遠距賣家選用的統一地方稅率：本頁所涉稅務年度為 1.75%。審計長辦公室根據上一個州財政年度的平均地方稅率，為每個曆年訂定這個稅率，並在該年開始之前刊登在德州公報（Texas Register）上（德州公報通知；Tax Code 151.0595）。

它取代每筆德州訂單逐個地址適用的地方稅率，所以賣家不必查詢稅率。設在德州的企業和交易平台提供者不能使用它。買方繳了單一稅率之後，就不再欠任何地方使用稅，即使它當地的稅率更高（Tax Code 151.0595）。

買方被收取的稅款如果高於其自身所在地的地方稅率，每年可以向審計長辦公室申請一次，用 00-957 表退還差額（德州審計長辦公室：交易平台常見問題）。

賣家要怎麼用 01-799 表選擇或撤銷單一地方稅率？

新的遠距賣家在許可證申請表上選擇（AP-201 表第 46 項）。已經登記的遠距賣家用電子郵件或郵寄寄出 01-799 表，選擇從某個申報期間的第一天起生效（德州審計長辦公室：遠距賣家）。

所有者、普通合夥人、高級職員或授權代理人在表格上簽名。審計長辦公室的範例：2 月選擇的賣家，從 3 月起適用單一稅率，在 4 月 20 日到期的稅表上開始。

撤銷的過程很慢，所以請把這項選擇當成至少在當年剩下的時間內都不會改變。審計長辦公室的範例：4 月 1 日收到的撤銷，在下一個 1 月 1 日生效；11 月 1 日收到的撤銷，在再下一個 1 月 1 日生效（01-799 表）。

如果交易平台替我收稅，我還需要德州許可證嗎？

只透過交易平台銷售、而該平台已證明會代收德州稅款的遠距賣家，不需要德州許可證。賣家必須保存所有交易平台銷售的記錄至少四年（德州審計長辦公室：平台賣家）。

有四點會改變這個結論：

• 交易平台必須提供證明，證明可以放在它的使用條款裡。如果沒有證明，賣家要自己收稅，直到收到證明為止（交易平台常見問題）。
• 超過安全港、並且有自己應稅銷售的賣家，必須持有許可證，並對這些銷售收稅。平台銷售要列入稅表，但不列入應稅銷售。
• 設在德州的賣家，即使所有銷售都經由交易平台，也需要許可證。
• 存放在交易平台德州設施內的庫存，如果平台證明它承擔賣家的責任，那麼低於安全港時不需要許可證；超過安全港，賣家就需要許可證。無論哪一種情況，這些庫存都會使應稅實體須承擔德州特許經營稅責任。

稅表的申報，見提交銷售稅稅表。

德州銷售稅許可證會產生德州特許經營稅責任嗎？

有可能。審計長辦公室把外州應稅實體取得德州使用稅許可證的日期，列為其特許經營稅稅務關聯可能開始的日期之一；稅務關聯從列出的最早日期開始，即使該實體從未達到特許經營稅的收入測試（德州審計長辦公室：遠距賣家）。審計長辦公室表示，持有使用稅許可證的實體，被推定具有稅務關聯（平台賣家）。

德州特許經營稅也有自己的測試：在德州經營所得的年度總收入達到 $500,000 或以上。因此，在銷售稅責任開始之前就取得許可證，可能使實體比收入測試更早進入特許經營稅。審計長辦公室沒有說明，是否每一種銷售稅與使用稅許可證，在這裡都算「使用稅許可證」，所以在提前申請之前，請先確認這一點。

特許經營稅適用於公司、LLC 或有限合夥等應稅實體，不適用於沒有責任保護實體的獨資經營者，一般也不適用於完全由個人直接擁有的普通合夥。稅表和無須繳稅時的規定，見德州特許經營稅。

賣家要怎樣才能不再是德州遠距賣家？

遠距賣家提交 01-798 表或審計長辦公室的網上表格，就可以終止它的德州使用稅責任。它在德州必須沒有實體據點，並且要麼停止在德州銷售，要麼證明連續十二個月，每個月的前十二個日曆月收入都低於 $500,000（德州審計長辦公室：交易平台常見問題）。

有四點：

• 德州把這項測試寫成連續十二個月，每個月各自的前十二個日曆月收入，都低於安全港。審計長辦公室沒有說明實際上需要多少個月的銷售資料，所以在提交之前，請向審計長辦公室確認。
• 終止之後，在德州收入超過安全港的任何十二個日曆月之後，從第二個月的第一天起恢復收稅。這比第一次越線時的第四個月規則更早。
• 在德州取得實體據點或代表的賣家，不再是遠距賣家，但仍然必須收取銷售稅和使用稅（01-798 表）。
• 終止使用稅責任，並不會終止特許經營稅責任。審計長辦公室另有程序處理這個問題。

例子

以下範例僅作說明，金額以美元計。

俄亥俄州商店越線

俄亥俄州一家商店，在截至 11 月的十二個月內，透過自己的網站向德州銷售 $380,000，透過代收稅款的交易平台銷售 $200,000。合計 $580,000 超過安全港，而截至 10 月的期間沒有超過，所以 11 月是越線月份。它必須持有許可證，並最遲在 3 月 1 日，即 11 月之後第四個月的第一天，對自己的應稅訂單開始收稅。因為許可證可能需要兩到三週，它在 12 月就提出申請，並保存交易平台的證明。

同一家商店選擇單一稅率

商店把一筆 $1,000 的應稅訂單寄給當地稅率為 2% 的買方。按送達地址稅率，它收取 $62.50 的州稅和 $20.00 的地方稅。按 1.75% 的單一地方稅率，它收取 $62.50 加上 $17.50。如果地址不在任何地方課稅轄區內，按送達地址方法只收 $62.50。審計長辦公室的網頁沒有說明在這種地址如何適用單一稅率，所以賣家要先確認。買方被收取的稅款高於其自身所在地的地方稅率時，可以用 00-957 表申請退還差額。作為新賣家，這家商店在許可證申請表上選擇；如果它已經持有許可證，就要在它想讓這個稅率開始適用的申報期間之前，寄出 01-799 表。

低於安全港的賣家

一名賣家在前十二個月的德州銷售是 $300,000，在德州沒有實體據點。它低於安全港：不需要許可證，也不必收稅。它按月份和管道記錄德州收入，每個月底把最近十二個月加起來，並且在提前申請許可證之前，先檢查特許經營稅的稅務關聯，因為許可證可能使它進入特許經營稅。

您的情況不同？

• 您在德州有辦公室、工作人員或代表，或者有自己的庫存：您很可能不是遠距賣家，安全港可能不適用。請取得登記和記錄方面的協助。
• 您已經向德州銷售並超過界線，卻沒有收稅：請見補繳未收取的銷售稅。
• 您銷售軟體訂閱服務或其他數位服務：請見軟體和 SaaS 的銷售稅。
• 您的企業在美國以外：請見外國賣家與美國銷售稅。
• 許可證可能使您成為德州特許經營稅納稅人：請見德州特許經營稅。
• 您需要稅表、到期日或零銷售申報：請見提交銷售稅稅表。
• 您也向其他州銷售：請先看何時必須收取銷售稅和各州門檻清單。