德州特許經營稅：報告、免稅門檻與資格喪失

哪些德州企業和外州企業要繳特許經營稅？

德州特許經營稅適用於在德州設立或在德州經營的應稅實體，包括公司、LLC 和許多合夥企業。沒有設立具有限責任保護之法律實體的獨資經營者，通常不在課稅範圍內；但單一成員 LLC 即使在聯邦所得稅上被視為被忽略實體，仍然是應稅實體（Texas Comptroller：應稅實體；特許經營稅概述）。

由自然人直接全資擁有的普通合夥，如果合夥人沒有法定的責任保護，也不在課稅範圍內。有限合夥和有限責任合夥，不會僅僅因為所有者是個人，就適用這項排除（Texas Comptroller：特許經營稅填表說明）。

在德州以外設立的實體，只要與德州有稅務關聯（nexus），同樣可能要繳德州特許經營稅。在德州以外設立，以及聯邦稅務分類，都不能決定德州的問題。在德州有實際營業據點，或持有德州使用稅許可證，都可能構成稅務關聯；沒有實際據點時，在一個聯邦會計期間內來自德州的總收入達到 $500,000 或以上，也可能構成。稅務關聯的起始日，可能是該期間的第一天，因此在確定報告年度之前，請先核實。這項德州收入測試，與針對整個企業的免稅門檻測試是兩回事（Texas Comptroller：遠端賣家）。實體是否須在德州註冊，是另一個問題；請參閱在其他州註冊。

我的 LLC 低於免稅門檻嗎？哪些收入要計入？

2026 報告年度，年化總收入在 $2,650,000 或以下的應稅實體，通常不必繳德州特許經營稅。德州定義的總收入，應根據適用的聯邦稅表項目和德州的排除項目計算，而不是看應稅利潤或德州銷售額。在聯邦稅務上被忽略的 LLC，通常按照單獨提交聯邦稅表的方式，計算自己的收入；不要使用所有者整份稅表的數字（Texas Comptroller：門檻表；2026 年特許經營稅填表說明；總收入規則）。

德州年度報告，通常看報告到期日前一個日曆年度內結束的聯邦會計期間。因此，以日曆年度為會計年度的實體，其 2026 年報告通常使用 2025 年內結束的會計期間。新的應稅實體，首次年度申報在其開始須繳稅的次年到期；短會計期間另有特別規定（Texas Comptroller：報告與繳款）。

分層合夥選擇（tiered partnership election）會改變小額稅款的結果：每個參與實體的授權人須簽署特許經營稅報告，標示該選擇，並在 5 月 15 日的年度截止日（或有效延期）前提交 05-175 表。計算出的任何稅款都須繳納（2026 年特許經營稅填表說明；2026 年表格）。

對於漏報的以前年度，請使用該報告年度的門檻，而不是當前的門檻（Texas Comptroller：各報告年度的門檻）。

如果無須繳特許經營稅，還要提交 PIR 或 OIR 嗎？

通常要。收入在門檻或以下的實體，一般不必提交特許經營稅報告，但仍須提交年度公開資訊報告（PIR）或所有權資訊報告（OIR）。如果沒有提交完整且已簽署的 PIR 或 OIR，即使無須繳稅，也可能導致資格喪失（Texas Comptroller：PIR 和 OIR 要求）。

資訊報告的到期日，與特許經營稅的年度到期日相同。Texas Comptroller 列出了豁免情形，以及符合條件的新退伍軍人所有企業等例外；跳過報告之前，請先確認是否符合資格（Texas Comptroller：PIR 和 OIR 要求）。

漏報的年度，還要用無應繳稅款報告（No Tax Due Report）嗎？

2024 報告年度及以後，05-163 表（無應繳稅款報告）已停用。收入在門檻或以下的應稅實體，通常只須提交 PIR 或 OIR。2023 報告年度及以前，收入低於該年度門檻的實體，通常須提交 05-163 表和適用的資訊報告。Comptroller 說明，原定 2016 年至 2023 年到期的無應繳稅款報告，必須以電子方式提交（Texas Comptroller：申報要求；報告與繳款常見問題）。

不要用現在的表格，代替較早年度漏報的報告。請逐年分別檢查正確的門檻、表格和會計期間。符合資格的被動實體和某些其他特殊情況，適用不同的申報規則（Texas Comptroller：無應繳稅款申報的變更）。

年度報告和繳款什麼時候到期？可以延期申報嗎？

德州特許經營稅年度報告、任何應繳款項，以及 PIR 或 OIR，通常在 5 月 15 日到期。遇到週末或法定假日，截止日順延至下一個工作日。聯邦延期並不延長德州的申報期限；須在原定到期日前申請德州延期。有效的德州延期，通常要求按本年或上一年稅款及時繳款（Texas Comptroller：特許經營稅；延期；延期常見問題）。

低於門檻的企業，可以在原定到期日前，為其 PIR 或 OIR 申請無須繳款的延期。上一個州財政年度（9 月 1 日至 8 月 31 日）繳納特許經營稅達 $10,000 或以上的實體，必須以電子方式繳款。其第一次延期至 8 月 15 日；到時提出第二次申請並繳交所需款項，申報期限延至 11 月 15 日。沒有有效的第一次延期，截止日仍是 5 月 15 日。其他實體可以延期至 11 月 15 日。週末和假日順延的規定同樣適用。首次年度報告不能使用上一年稅款的繳款方式（Texas Comptroller：延期常見問題；延期規定）。

被動實體要提交不同的報告嗎？LLC 可以符合資格嗎？

不可以。無論收入來源或聯邦稅務分類如何，LLC 都不能成為德州的被動實體。只有符合條件的合夥企業或信託（商業信託除外）可以。已登記的被動實體，每年提交已簽署的 Long Form 或 EZ Computation Report，標示被動實體選項和會計日期，但不提交 PIR 或 OIR（Texas Comptroller：被動實體常見問題；2026 年表格）。

合夥企業或信託必須在整個會計期間都符合資格。其聯邦總收入至少 90% 須來自所列的收入來源，來自積極經營業務的收入不得超過 10%。一般租金不屬於所列的收入來源。LLC 轉為有限合夥，在轉換的那個期間不能符合資格，但在以後的期間可能符合（Texas Comptroller：被動實體常見問題；Texas Tax Code section 171.0003）。

漏報報告或漏繳款項會怎樣？罰款可以豁免嗎？

漏報所需的特許經營稅報告、PIR 或 OIR，或有稅款未繳，都可能導致資格喪失。Comptroller 會先發出擬喪失資格通知（Notice of Intent to Forfeit，05-211 表）。如果通知郵寄或以電子方式發出 45 天後，仍缺少所需的報告或款項，實體可能喪失在德州經營的權利。如果在資格喪失後 120 天內沒有恢復該權利，州務卿辦公室還可能取消其註冊（Texas Tax Code Chapter 171；2026 年填表說明；通知指南）。

資格喪失後，實體通常不能在德州法院起訴或應訴。公司的高級職員和董事，以及視實體類型而定的合夥人、成員或所有者，須對漏報的報告、稅款或罰款到期之後、權利恢復之前，在德州產生的有關債務個人負責，包括之後的特許經營稅。恢復權利並不會消除這項責任。第 171.255 條為董事或高級職員提供抗辯：對於違背其反對意見而產生的債務，或儘管已盡合理努力仍不知情而產生的債務，可以抗辯（Texas Tax Code section 171.255；Comptroller：使帳戶恢復正常）。

特許經營稅報告逾期提交，每份報告罰款 $50，包括 2023 年或以前逾期的無應繳稅款報告，即使無須繳稅。逾期 1 至 30 天繳納的稅款，罰款為 5%；逾期超過 30 天繳納的稅款，罰款為 10%，並從 60 天後開始計息。僅 PIR 或 OIR 逾期，不會觸發逾期報告罰款（Texas Comptroller：罰款和利息；稅務通知；2026 年填表說明）。

您可以申請豁免已評定的罰款或利息，但 Comptroller 要等所有報告都已提交、所有應繳稅款都已繳清後，才會批准。一般罰款豁免，通常限於一個年度報告期間；過去兩年內已獲豁免的，除非有特殊情況，通常不能再次豁免。Comptroller 排除超過追溯期限的期間（一般是稅款到期起四年），也排除在州務卿辦公室登記為非活躍狀態的德州企業。註冊已被取消的，須先繳清餘額、取得清結證明、恢復登記，再申請豁免；罰款獲豁免後，已繳的罰款會退還。多個逾期年度，可能符合自願披露的條件；是否減免，由 Comptroller 酌情決定（Texas Comptroller：罰款豁免；恢復登記）。

怎樣查看帳戶狀態，找出漏報的報告？

先用 Comptroller 的特許經營稅帳戶狀態查詢，查看實體的經營權是處於有效還是資格喪失狀態。公開狀態只是查詢當時的摘要，並不會列出所有漏報的項目（Texas Comptroller：帳戶狀態）。

然後把每份通知所列的報告年度和問題，與實體在 Comptroller 申報帳戶中的報告逐一核對。通知會區分漏報特許經營稅報告、漏報或未簽署 PIR/OIR，以及未繳餘額。繳納預估稅款通知上的款項，並不能補上漏報的報告（Texas Comptroller：常見問題）。Comptroller 的通知指南，列出了每種問題的處理方法。如果帳戶和通知沒有指出所有漏報的年度，請帶著納稅人編號和通知聯絡 Comptroller；不要只憑公開狀態猜測。

漏報的 PIR 或 OIR，可以透過 Webfile 提交，或按照 PIR/OIR 填表說明郵寄。要設定 Webfile，請使用 Comptroller 通知上的納稅人編號和 XT Webfile 編號；如果沒有 XT 編號，請聯絡其 Webfile 支援。請準備好設立日期和與德州的稅務關聯日期、聯邦會計年度末、逐年的收入和申報記錄、繳款記錄、通知，以及合併申報集團的任何資料（Texas Comptroller：使帳戶恢復正常）。

如果州政府顯示資格喪失，恢復登記前什麼必須先處理好？

先確認是只有 Comptroller 層面的經營權喪失，還是州務卿辦公室也已取消註冊。在第二步之前，補交漏報的報告並繳清應繳款項，就可以恢復經營權；只有向州務卿辦公室申請恢復登記，才需要稅務清結證明函和州的申報文件。對每個漏報的年度，請把收入與該年度的門檻比較。標準實體收入在門檻或以下，2024 年及以後通常提交 PIR 或 OIR；2023 年或以前，通常還要提交該年度的無應繳稅款報告，並繳納逾期報告罰款。收入高於門檻的，要檢查當年是否須提交 Long Form 或 EZ Computation Report 以及資訊報告。被動實體和其他例外情況有所不同。請提交所有必需的報告，並繳清應繳的稅款、罰款和利息（Texas Comptroller：無應繳稅款申報的變更；使帳戶恢復正常；恢復企業）。

需要向州務卿辦公室申請恢復登記時，Comptroller 說明，應在申報和餘額都已處理好之後，申請稅務清結證明函。之後才是單獨的州恢復登記申報；該流程請參閱恢復您的公司登記（Texas Comptroller：恢復企業）。

例子

僅作說明；所有金額均為美元。一家德州單一成員 LLC，在 2025 年結束的完整會計年度中，總收入為 $180,000，沒有關聯實體。其 2026 報告年度的收入低於適用的門檻。它通常不必提交 2026 年特許經營稅報告，也不必繳特許經營稅，但仍須提交 2026 年的 PIR。假設它只漏報了這份 PIR，Comptroller 因此宣告它喪失在德州經營的權利。提交 PIR 後，它的稅務帳戶就恢復正常；無須繳稅，也沒有逾期報告罰款。如果州務卿辦公室之後取消了它的註冊，它還需要稅務清結證明函，並向州政府申報恢復登記。聯邦的被忽略實體待遇，不會改變這些德州申報步驟中的任何一項。

您的情況不同？

• 該實體在州務卿辦公室已被取消註冊或終止：在使德州稅務申報恢復正常之後，請按照恢復您的公司登記處理。
• 您無法確定起始日期、合併申報集團的收入，或漏報年度的正確申報：請收集通知和會計記錄，並尋求公司稅務協助。
• 該實體在德州以外設立，您需要知道是否要在德州註冊：請參閱在其他州註冊。
• 該企業在其他州也有業務活動：請參閱其他州的企業所得稅。
• 企業已停止營運：在德州設立的實體，在終止之前仍須提交年度報告；結束德州稅務關聯的外州實體，須在 60 天內提交最後一份報告並繳款。請參閱關閉公司（Texas Comptroller：最後報告）。
• 加拿大賣家在德州存放存貨：請參閱在美國存放存貨的加拿大賣家。
• 您在比較各州的特許經營稅：請參閱另外的指南：加州最低稅和德拉瓦州特許經營稅。