Shopify 銷售稅：各州要收哪些、誰來申報

我用 Shopify，每個州都要收銷售稅嗎？

不是。州政府可要求您在有實體據點的州收稅（「實體關聯」，physical nexus），或在您對該州的銷售額達到門檻時收稅（「經濟關聯」，economic nexus）。Shopify 只在您設定的地區收稅，所以商店只是照您的決定運作，不會替您決定。Shopify 的美國稅務頁面（廠商說明文件）指出，店主可先釐清自己可能在哪些地方有納稅義務，再據此設定商店。

在某州有實體據點，一般須在該州登記，不論銷售額多少。沒有實體據點時，則由該州自己的門檻決定（Streamlined Sales Tax：遠端賣家各州指引）。

出現以下情況，事情就不再單純：

• 商店向很多州出貨；
• 商店和交易平台同時向同一個州銷售；
• 存貨放在其他州的倉庫或物流中心；
• 至今只在所在州收過稅；
• 已收稅但沒有提交申報表；
• 收到州政府的來函或門檻警示。

請準備：按送貨州、月份和銷售管道統計的銷售額；您持有的各州許可清單；存貨存放的地點；以及各交易平台的銷售報告。

我的商店該開通哪些州？

一般而言，您在某州有收稅義務並已取得該州許可後，才開通該州。若在某州沒有據點，也未達到該州的標準，一般先不開通，但要持續記錄該州的銷售總額。

存放在某州的存貨也可能構成據點，不論銷售總額多少，而且各州規定不同。加州表示，把存貨放在加州物流中心（fulfillment center）的州外賣家必須登記（加州 CDTFA；另見加州銷售稅關聯）。德州對暫放在交易平台業者設施內的存貨另有規定：銷售額高於 $500,000 的遠端賣家安全港時，賣家須取得許可並收稅；低於該金額時，若交易平台已證明由其承擔賣家的責任，賣家則不需要許可。不論哪種情況，在德州有存貨的應稅實體，都有德州特許經營稅的責任（德州審計長辦公室：交易平台常見問題）。

若用手動設定，每個州和稅率都要自己選。Shopify 的手動設定頁面列出，手動稅率沒有的功能包括依稅務登記自動計算稅率（廠商說明文件）。

每個州的步驟順序：

1. 按送貨州和月份統計訂單總額。
2. 核對該州的標準：據點或門檻。
3. 向該州登記。
4. 在商店中開通該州。
5. 把每期申報表排進行事曆，或加入自動申報服務，並仍要自行核對。

開通收稅前，要先有該州的許可嗎？

一般要。請先向該州登記，再在商店開通該州。Shopify 的手動稅務設定頁面提醒店主，開始銷售前先決定是否收銷售稅；需要收稅的，須向各相關機關登記（廠商說明文件）。

各州把收稅和登記綁在一起：

• 德州把對所有應稅銷售收稅列為許可持有人的義務之一，許可不收費，但可能要求提供保證金（德州審計長辦公室）。
• 佛羅里達州要求銷售應稅商品的賣家，在州內營業前先登記為銷售商（dealer）（佛羅里達州稅務局）。
• 紐約州在每個銷售稅季度結束時檢查遠端賣家（季度結束日為 2 月、5 月、8 月和 11 月的最後一天）。賣家須在 符合各項條件後 30 天 內提交登記證書，自完成測試的季度結束日起算，收稅義務於 註冊截止日期後 20 天 開始（紐約州稅法第 1134 條；第 1131 條）。紐約州把這項登記稱為 Certificate of Authority（紐約州稅務局）。
• 賓夕法尼亞州有替代做法：沒有實體據點的賣家，可使用經核准的 Certified Service Provider（認證服務提供商），使用期間不需要自己的賓夕法尼亞州銷售稅執照，也不必自己提交申報表（賓夕法尼亞州稅務局）。

登記後就有申報義務。德州的許可有效期間，即使沒有應稅銷售，也要提交申報表；佛羅里達州即使無須繳稅，也要提交申報表（德州審計長辦公室；佛羅里達州新銷售商指南）。請在有納稅義務的州登記，並把之後的申報日期排進行事曆。

我怎麼知道對某州的銷售額何時達到稅務關聯門檻？

請按各州自己的規則分別計算，不要指望商店在達到某州門檻時提醒您。各州自行訂定哪些銷售額要計入、回溯期間和開始日期。以下是四個例子：

資料來源：德州、紐約州、佛羅里達州、賓夕法尼亞州。

其他州的規定不同。許多州以銷售額或交易筆數兩者之一達標為準，所以除了金額，也要按送貨州和月份統計訂單筆數；有些州則兩項都要達到。有些州計算總銷售額，有些只計算應稅銷售額（Streamlined Sales Tax）。許多州以上一曆年或當年計算，所以收稅義務可能在達到門檻的當年就開始。該圖表的日期是 2023 年 1 月，因此請向各州確認。大多數徵收銷售稅的州，門檻為 $100,000，但仍須逐州核對。各州的門檻，以及哪些州沒有門檻，見各州銷售稅經濟關聯門檻。德州和紐約州的規則另有專文：德州和紐約州。要在帳簿中設立各州的合計數，見按州追蹤銷售額以判斷稅務關聯。

Shopify 會替我申報和繳納銷售稅申報表嗎？

不會，除非您使用它的自動申報服務，這是需要為商店另行設定的服務。Shopify 的美國稅務頁面指出，除非使用 Shopify Tax 並設定自動申報，否則商店不會替您繳稅或申報。沒有使用時，申報表、截止日期和付款都由您負責。使用後，Shopify 表示會替您提交申報表；但在倚賴它之前，請向 Shopify 確認它是否也替各州繳納稅款。

商店在結帳時收了稅卻沒有申報，仍然是持有州政府的錢。以佛羅里達州為例，它把登記的銷售商描述為州政府的代理人，所收稅款在匯繳前由銷售商以保管人身份代為持有（佛羅里達州新銷售商指南）。

個人也可能須親自負擔這筆稅款。在紐約州，合夥人和 LLC 成員，以及有義務代表企業行事的高級職員、董事、經理或員工，對所徵收、已收取或應收取的稅款可能須負個人責任；沒有提交申報表的，州政府可隨時評定稅款（紐約州稅法第 1131 條；第 1133 條；第 1147 條）。其他州各有規定。申報頻率和漏報申報表怎麼處理，見提交銷售稅申報表。

自動申報涵蓋哪些，哪些仍由我負責？

Shopify 表示，自動申報服務使用商店資料，替已加入的商店提交美國月度、季度、半年度和年度銷售稅申報表（廠商說明文件）。同一頁也說明，您有責任向稅務機關或稅務專業人士諮詢，確保申報和繳款正確。

倚賴這項服務前，請先確認它的資格條件、時間表和收費、需要的各州表格和帳號、各州稅款如何支付，以及服務終止後您的申報會怎麼處理。

哪些報告能提供各州申報表要用的數字？

Shopify 的美國銷售稅報告按州、郡和稅務轄區層級彙總銷售額和稅額。其中的 Jurisdiction 報告用於自行準備申報表，Detailed transactions 報告則列出每筆訂單的各項稅額，可匯出以備審查（Shopify：稅務報告，廠商說明文件）。

Shopify 的頁面說明，美國銷售稅報告提供給在美國使用 Shopify Tax 的商店。手動設定頁面則把進階報告和稅務責任洞察列為手動稅率下無法使用的功能（廠商說明文件）。使用手動稅率的商店可能須改用訂單匯出檔。

商店報告只涵蓋商店訂單。請把各州合計數與申報表和銀行存款核對（Shopify 撥款和銀行存款）。

我的商店之外還有交易平台銷售，要怎麼計算？

透過交易平台的銷售，即使由平台代收稅款，仍可能計入某州的門檻，各州規定不同。

資料來源：德州常見問題、紐約州、佛羅里達州 TIP 21A01-03、賓夕法尼亞州。

請保存每個交易平台的書面證明或條款。德州表示，賣家若沒有收到證明，應先收稅，直到收到為止，並須把交易平台銷售記錄保存 4 年（德州審計長辦公室）。交易平台代收的稅款只涵蓋它自己的銷售；商店自己的結帳是另一回事。

我只在自己所在的州收銷售稅，這樣夠嗎？

只有在其他州的標準都還沒達到時才夠。如果商店對另一個州的銷售額已超過該州的門檻，該州要求登記和收稅的日期可能已經過了。

客戶可能須繳使用稅，也就是買方購買應稅商品但未被收稅時，自己要繳的稅（紐約州；賓夕法尼亞州）。不論如何，賣家登記和收稅的義務都從該州訂的日期開始。

1. 按月統計本年和上一年對各州的銷售額，並按銷售管道分開。
2. 找出各州自己的標準第一次達到的月份。
3. 與該州的開始日期比對，如上表所示。
4. 在要求的州登記，然後處理那個日期之後的銷售。見補繳未收的銷售稅。

我住在佛羅里達州並使用 Shopify，應該先設定什麼？

在商店於佛羅里達州進行應稅銷售之前，先向佛羅里達州稅務局登記為銷售稅和使用稅的銷售商。可線上申請，或使用 DR-1 表（佛羅里達州稅務局）。

登記的銷售商對每筆應稅交易，須收取州銷售稅，加上地方的酌定銷售附加稅（佛羅里達州新銷售商指南）。然後在商店開通佛羅里達州，並依上述標準加入其他州。

您所在的州適用的標準，見您必須在何時收銷售稅。送貨地址適用的稅率，見銷售稅的課稅地點與送貨地址。

收到的稅款在帳上怎麼記？

替州政府代收的稅款，一般記為負債，不當作銷售收入。IRS 表示，向買方徵收、您須代收並上繳的州和地方銷售稅，不是收入（Publication 334，供 Schedule C 申報人使用的指南）。佛羅里達州表示，所收稅款在收到的那一刻就成為州政府的資金，並要求銷售商分開記帳（佛羅里達州新銷售商指南）。

改由賣家負擔的稅則計入總收入（Publication 334），所以請確認您所在州的稅屬於哪一種。每個州保留一個負債餘額，讓每份申報表都能對上一個餘額。分錄做法見記錄已收和已繳的銷售稅。

舉例

以下例子僅作說明，所有金額以美元計。

俄亥俄州商店，對德州銷售 $600,000

一家俄亥俄州的商店在德州沒有員工或存貨，十二個月內經由自己的結帳對德州出貨 $600,000。這超過德州的安全港。依這些事實，它須取得德州許可，最遲須在超過門檻當月之後第四個月的第一天開始收稅。若在 3 月超過，就是 7 月 1 日。

在商店中，要有許可之後才開通德州。除非自動申報涵蓋德州，否則由店主提交德州申報表。

若賣家是公司、LLC 或其他應稅實體，德州特許經營稅是另一項義務，而許可可能啟動這項義務：特許經營稅的稅務關聯，從以下三者中最早的一個開始：有實體據點、該實體取得德州使用稅許可的日期，或其德州總收入達到 $500,000 的那個聯邦會計期間的第一天（德州審計長辦公室）。見德州特許經營稅。

賓夕法尼亞州買家，一個曆年 $120,000

一家在賓夕法尼亞州沒有實體據點的商店，在第 1 年經由自己的結帳對賓夕法尼亞州買家銷售 $120,000。賓夕法尼亞州計算總銷售額，沒有銷售筆數的測試，所以這家商店已超過門檻。依賓夕法尼亞州的規則，它須從第 2 年的 4 月 1 日起完成登記並開始收稅。店主先登記（或如上所述，使用經核准的 Certified Service Provider），再在商店開通賓夕法尼亞州；若商店使用 Shopify Tax，就依商店的美國銷售稅報告準備每份申報表，否則依自己統計的各州合計數準備。

小型商店，8 個州

一家商店對 8 個州各銷售 $40,000，且在任何一個州都沒有據點。上述四個州的銷售額門檻，這個金額都沒有超過，但許多州也會（或改為）測試訂單筆數：$40,000 若是每筆 $40 的訂單，就是對每個州 1,000 筆訂單。假設單筆訂單金額夠大，以致 8 個州的銷售額門檻和訂單筆數門檻都沒有達到。那麼光憑門檻規則，目前還不要求收稅。店主按月統計各州訂單並再次檢查，因為各州的計算期間不同：德州 12 個月，紐約州 4 個季度，佛羅里達州和賓夕法尼亞州是曆年，有些州還包括當年。

您的情況不同？

• 您的商店向很多州出貨，不知道在哪些州有納稅義務，或收到州政府來函或門檻警示，或在部分州收了稅卻沒有提交申報表：答案取決於各州的標準、開始日期和誰來申報。請把按送貨州統計的銷售額、許可清單、交易平台報告和州政府來函帶來記帳服務；申報頻率和截止日期，見提交銷售稅申報表。
• 您的存貨放在其他州的倉庫或物流中心：不論銷售總額多少，存貨都可能構成據點。請把存貨所在地和各州銷售額帶來記帳服務。
• 您的銷售稅負債、商店報告和銀行存款與申報表對不上：見Shopify 撥款和銀行存款；如果差異涉及多個州或銷售管道，請洽記帳服務。
• 過去的銷售沒有收稅：見補繳未收的銷售稅。
• 您需要某個州的確切門檻：見各州銷售稅經濟關聯門檻。
• 您正在決定誰來申報，自己、軟體還是 CPA：見外包銷售稅申報。
• 您的企業在美國境外：見外國賣家與美國銷售稅。