تقرير مهمة التجميع: ما الذي حلّ محل إشعار القارئ في كندا

ما هي مهمة التجميع، وهل هي إشعار القارئ باسم جديد؟

مهمة التجميع هي أن يجمع المحاسب القوائم المالية لشركة ما من معلومات تقدّمها الإدارة، دون أن يُطلب منه التحقق من هذه المعلومات. حلّ تقرير مهمة التجميع محل إشعار القارئ، وهو ليس مجرد اسم جديد: فبحسب مجلس معايير التدقيق والتأكيد (AASB) يقدّم التقرير معلومات أكثر من الإشعار القديم. وإشعار القارئ لم يكن يعطي أي تأكيد أيضًا، لذلك لا يضيف التقرير الجديد أي تأكيد.

ما يحتاجه المحاسب منك هو دفاتر مسوّاة. وتصبح الحالة غير بسيطة عندما يستلم القوائم بنك أو مشترٍ أو جهة مانحة للامتياز، أو عندما لا تتطابق الدفاتر: حسابات البنك والبطاقات، أو القروض، أو قرض مساهم بلا جدول. والجهة التي تطلب قوائم «مراجَعة» أو «مدقَّقة» تريد أكثر من التجميع. وقائمة ما يجب جمعه تحت عنوان «ما الذي أقدّمه» أدناه.

المعلومات المطبوعة مباشرة من برنامج مسك الدفاتر، دون أي رسالة مضمّنة أو مرفقة، تقع خارج المعيار (AASB). وإذا طلب بنك أو مشترٍ قوائم مجمّعة، فالنسخة المطبوعة وحدها لا تكفي: يجمعها المحاسب ويصدر التقرير، ويحتاج إلى دفاتر مسوّاة.

يقارن الجدول بين الصياغة التي تفرضها أونتاريو لكل منهما (O. Reg. 324/21).

أي نهايات سنة تستخدم تقرير مهمة التجميع بدل إشعار القارئ؟

في أونتاريو، تحمل القوائم التي تغطي فترة تنتهي في 14 ديسمبر 2021 أو بعده تقرير مهمة التجميع. وحدها الفترة الأقدم يمكن أن تحمل إشعار القارئ. ويُحسم الأمر بتاريخ انتهاء الفترة، لا بتاريخ إنجاز العمل.

تسمّي اللائحة الإشعار الذي يُخرج التجميع من نطاق المحاسبة العامة المرخّصة (انظر قسم المقاطعة أدناه). ويحدد AASB تاريخ السريان نفسه للمعيار ويسمح بتطبيقه مبكرًا. وبالنسبة إلى قائمة مالية متأخرة أو مستدركة لنهاية سنة أقدم، تسمح لائحة أونتاريو بأي من الإشعارين. أما أيهما يستخدمه المحاسب، وأي معيار مهني ينطبق على ذلك العمل القديم، فسؤال للمحاسب؛ اسأله عند وضع شروط التكليف.

ماذا يقول تقرير مهمة التجميع، وما الذي لا يمنحني إياه؟

يقول تقرير مهمة التجميع إن المحاسب جمع القوائم من معلومات قدّمتها الإدارة، وإنه لم يُجرَ تدقيق ولا مراجعة ولا تأكيد. وهو ليس إقرارًا بأن الأرقام صحيحة. يعيد الجدول صياغة النص الذي تفرضه أونتاريو (O. Reg. 324/21، المادة 4).

ومن يحتاج إلى تأكيد عليه أن يطلب مراجعة أو تدقيقًا؛ انظر مهمة التجميع أو مهمة المراجعة.

من المسؤول عن دقة الأرقام واكتمالها: أنا أم المحاسب؟

الإدارة مسؤولة عن دقة المعلومات التي تُبنى عليها القوائم واكتمالها، وينص تقرير مهمة التجميع على ذلك. ويساعد المحاسب في إعداد القوائم، ولم يُطلب منه التحقق من المعلومات المقدَّمة. ولا تعرّف اللائحة «الإدارة»؛ اسأل المحاسب عمّن ورد اسمه.

فاتورة ناقصة أو قرض غير مسجَّل أو رصيد بنكي خاطئ فيما تقدّمه ينتقل إلى القوائم، ولم يُطلب من المحاسب التحقق منه.

ما الذي أقدّمه، وما الذي ينبغي أن يحسمه خطاب التكليف؟

عليك تقديم السجلات التي تُبنى عليها القوائم، وتأكيد شروط العمل قبل أن يبدأ. ويقول AASB إن المعيار يضع على المحاسب عملًا وتوثيقًا مطلوبين، فتوقّع أسئلة عن الدفاتر.

اطلب شروط التكليف كتابةً: أي قوائم، وأي فترة، وأي أساس محاسبي، ومن سيستلمها. يتضمن المعيار اعتبارات القبول عندما يستخدم طرف ثالث القوائم، لذلك سمِّ المقرض أو المشتري منذ البداية. ولترتيب الدفاتر أولًا، انظر قائمة إقفال نهاية السنة. وللأتعاب، انظر تكلفة مهمة التجميع.

هل تشترط CRA تقرير تجميع أو مراجعة أو تدقيق مع إقرار ⁦T2⁩؟

لا تدرج صفحات CRA تقرير تجميع أو مراجعة أو تدقيق ضمن متطلبات التقديم. وهي تطلب معلومات القوائم المالية بصيغة GIFI وبالمستوى نفسه من التفصيل كما في القوائم التقليدية، وتطلب الجدول 141 حتى لو لم تكن هناك ملاحظات. وتقول صفحة CRA الخاصة بالجدول 141 أن تُدرج أي ملاحظات و«تقرير المدقق أو المحاسب» إذا أُعدّ (CRA). ولا تذكر تلك الصفحة تقرير مهمة التجميع، فاسأل المحاسب كيف يُرفق بالتقديم. وتنتقل الملاحظات مع الإقرار: فإقرار ⁦T2⁩ المقدَّم إلكترونيًا يتضمنها كنص عادي (⁦RC4088⁩).

هناك قواعد أخرى خارج CRA. يعرض مديرو الشركة الاتحادية قوائم مالية سنوية مقارِنة على المساهمين (المادة 155)، ويجب أن تتبع هذه القوائم عمومًا مبادئ المحاسبة المقبولة عامةً في كندا (Canadian GAAP) (اللوائح، المادة 71)، فاسأل المحاسب هل تستوفي المجموعة المجمّعة ذلك. وللاطلاع على قوائم ⁦T2⁩ وهل يمكن للمساهمين التنازل عن التدقيق، انظر القوائم المالية لنهاية السنة للشركة. أما الشركة المؤسسة على مستوى المقاطعة فتراجع قانونها الخاص.

كيف يُظهر المحاسب مهمة التجميع في إقرار ⁦T2⁩ (الجدول 141)؟

عندما تكون المهمة تجميعًا، فإن السطر 302 «أجرى مهمة تجميع» (Conducted a compilation engagement) هو الخيار المناسب في الجزء 2 من الجدول 141. يتيح الجزء 2 للمقدِّم اختيار سطر واحد أو أكثر لدوره ودور الشخص المذكور في الجزء 1 (الشخص الذي أنجز أكثر من نصف العمل على المعلومات المالية)، فقد يضيف عمل مسؤول مسك الدفاتر السطر 304. والأسطر هي: 300 تقرير المدقق، 301 تقرير مهمة المراجعة، 302 مهمة تجميع، 303 خدمات المحاسبة، 304 خدمات مسك الدفاتر، 305 أخرى.

يسأل الجزء 4 (السطر 101) عما إذا أُعدّت ملاحظات للقوائم المالية. ويشير تقرير مهمة التجميع إلى ملاحظة عن الأساس المحاسبي؛ ويجيب المحاسب عن هذا السطر بحسب الملاحظات التي أُعدّت فعلًا. أما سؤال التحفظ (السطر 099) فيُطرح فقط إذا اختير السطر 300 أو 301، فلا ينطبق على التجميع. وللاطلاع على أسئلة المشاركة الأخرى، انظر مهمة التجميع أو مهمة المراجعة.

لا يوجد في الجدول 141 سطر باسم إشعار القارئ. اسأل المحاسب أي سطر من الجزء 2 ينطبق على نهاية سنة أقدم.

هل سيقبل البنك أو المشتري أو الجهة المانحة للامتياز تقرير التجميع؟

الجهة التي تستلم القوائم، بنكًا كانت أو مشتريًا أو جهة مانحة للامتياز، هي التي تقرر هل يكفي التجميع. لا يعطي التقرير أي تأكيد ويحذّر من أنه قد لا يناسب غرض القارئ، لذلك ستطلب الجهة التي تريد تأكيدًا مراجعة أو تدقيقًا.

قبل طلب العمل، اسأل الجهة المستلمة كتابةً أي مستوى تقبله وهل لديها متطلبات للصياغة. وأخبر المحاسب بمن سيستلم القوائم. ولمعرفة معنى طلب المقرض قوائم «مراجَعة»، بما في ذلك إفصاح الجهة المانحة للامتياز، انظر مهمة التجميع أو مهمة المراجعة. وللحصول على رهن عقاري بدخل من توزيعات الأرباح، انظر إثبات الدخل للمقرض.

هل تغيّر مقاطعتي الصياغة أو من يحق له إصدار التقرير؟

نعم، قد تغيّرها: تضع أونتاريو صياغتها وقاعدة الترخيص الخاصة بها، وقد تختلف المقاطعات الأخرى. يصدر AASB المعيار الكندي (CSRS 4200)، لكن هذه الصفحة تؤكد قواعد أونتاريو فقط.

في أونتاريو، قد تُعدّ خدمات التجميع المقدَّمة باستقلال عن العميل، والتي يُتوقع بشكل معقول أن يعتمد عليها طرف ثالث، محاسبة عامة تتطلب ترخيصًا، إلا إذا حملت الإشعار المقرر (قانون المحاسبة العامة لعام 2004، المادتان 2 و3). وتحدد O. Reg. 324/21 هذا الإشعار وتشترط كتابته بالإنجليزية أو الفرنسية أو بهما معًا، بحسب لغة التجميع. ولمعرفة من يحق له تنفيذ كل مهمة، انظر مهمة التجميع أو مهمة المراجعة.

قد تختلف القواعد في المقاطعات والأقاليم الأخرى، ولم يتم التأكد منها هنا. اسأل محاسبك هل تتبع المهمة المعيار وقواعد مقاطعة شركتك، وتأكد من هيئة المحاسبين المهنية في المقاطعة.

مثال

أرقام توضيحية بالدولار الكندي.

شركة في أونتاريو، سنة منتهية في 31 ديسمبر 2025

بلغت إيرادات الشركة 420,000 دولار كندي. إذا كُلّف محاسبها بتجميع القوائم، فالتقرير هو تقرير مهمة التجميع لأن الفترة تنتهي في 14 ديسمبر 2021 أو بعده. ويقدّم المالك كشوف البنك والبطاقات المسوّاة، وأرصدة القروض وقرض المساهم، وإقرارات الرواتب و⁦GST/HST⁩، وقوائم السنة الماضية. وتغذّي القوائم نفسها جداول GIFI في إقرار ⁦T2⁩، ويناسب السطر 302 الجدول 141.

بنك يطلب قوائم «مراجَعة»

يعرض بنك خط ائتمان تشغيليًا بقيمة 250,000 دولار كندي ويطلب قوائم مراجَعة. لا يمنح تقرير التجميع تأكيدًا بمستوى المراجعة. ويسأل المالك البنك كتابةً أي مستوى يقبله قبل طلب العمل، ويخبر المحاسب بأن بنكًا سيستلم القوائم.

نهايتا سنتين ماليتين على جانبي التحوّل

شركتان في أونتاريو تستكملان إقرارات قديمة.

• الشركة A، سنة منتهية في 30 نوفمبر 2021: تنتهي الفترة قبل 14 ديسمبر 2021، فتسمح أونتاريو بأي من الإشعارين.
• الشركة B، سنة منتهية في 31 ديسمبر 2021: تنتهي الفترة في 14 ديسمبر 2021 أو بعده، فينطبق تقرير مهمة التجميع فقط.

هل وضعك مختلف؟

• يريد بنك أو مشترٍ أو جهة مانحة للامتياز أكثر من التجميع: اقرأ مهمة التجميع أو مهمة المراجعة واسأل الجهة المستلمة كتابةً أي مستوى تقبله. وإذا لم يكن ملف نهاية السنة جاهزًا لذلك المستوى، فانظر مساعدة الضرائب ونهاية السنة للشركات.
• يطلب خطاب تكليف المحاسب سجلات لا تدعمها دفاترك (حسابات غير مسوّاة، قرض مساهم بلا جدول): سوِّ الحسابات أولًا باستخدام قائمة إقفال نهاية السنة وحساب قرض المساهم. وللمساعدة في إعداد ملف نهاية السنة، انظر مساعدة الضرائب ونهاية السنة للشركات أو مساعدة مسك الدفاتر.
• تريد معرفة الأتعاب: انظر تكلفة مهمة التجميع.
• وجدت خطأً في قوائم السنة الماضية: انظر تصحيح القوائم المالية للسنة الماضية.
• لدى شركتك سنوات لم تُقدَّم إقراراتها: انظر استكمال إقرارات الشركات غير المقدَّمة.
• أنت خارج أونتاريو: تأكد من الصياغة ومن يحق له إصدار التقرير مع محاسبك وهيئة المحاسبين المهنية في المقاطعة.