加拿大編製業務報告：取代致讀者通知後怎麼辦

什麼是編製業務？它就是換了名稱的致讀者通知嗎？

編製業務是指會計師根據管理層提供的資訊，為公司整理出財務報表，但不必核實這些資訊。編製業務報告取代了致讀者通知，而且不只是換個名稱：審計與確信準則委員會（AASB）指出，它比舊的通知提供更多資訊。致讀者通知本來就不提供確信，所以新的報告也不會多出任何確信。

會計師需要您提供的是已對帳的帳簿。如果銀行、買方或特許經營授權方會收到這些財務報表，或者帳簿無法對上（銀行和信用卡帳戶、貸款，或沒有明細表的股東貸款），事情就沒那麼簡單。對方若要求「經核閱」或「經審計」的財務報表，要的就不只是編製。需要準備哪些資料，請見下文「我要提供什麼」。

如果資料直接從記帳軟體列印，沒有附上或隨附任何說明，就不屬於這項準則的範圍（AASB）。銀行或買方若要求編製的財務報表，光有列印檔並不夠：必須由會計師編製並出具報告，而且帳簿要能對得上。

下表比較安大略省對兩者規定的文字（O. Reg. 324/21）。

哪些年結適用編製業務報告，而不是致讀者通知？

在安大略省，涵蓋期間結束日在 2021 年 12 月 14 日 當日或之後的財務報表，須附編製業務報告。只有較早的期間仍可附致讀者通知。以期間的結束日為準，而不是工作完成的日期。

安大略省法規列明了哪種通知可使編製業務不屬於須持牌的公共會計服務（見下文各省規定一節）。AASB 為這項準則訂的生效日期相同，並允許提前採用。對於補報或補編較早年結的財務報表，安大略省法規兩種通知都允許。會計師該用哪一種，以及較早的工作適用哪項專業準則，請在約定業務條款時向會計師確認。

編製業務報告寫了什麼？它不能給我什麼？

編製業務報告說明，會計師根據管理層提供的資訊編製了財務報表，並且沒有提供審計、核閱或確信。它不表示數字正確。下表概述安大略省規定的用語（O. Reg. 324/21 第 4 條）。

收件人如果需要確信，就必須要求核閱或審計；請見編製業務或核閱業務。

財務數字的準確性和完整性，由我負責還是會計師負責？

管理層負責編製財務報表所依據資訊的準確性和完整性，編製業務報告也寫明了這一點。會計師協助編製財務報表，但不必核實所提供的資訊。法規沒有界定「管理層」是誰；請向會計師確認報告上寫的是誰。

您提供的資料若缺了發票、漏記貸款，或銀行餘額有誤，這些錯誤都會進入財務報表，而會計師不必核實。

我要提供什麼？業務約定書要確認哪些事？

您要提供編製財務報表所依據的記錄，並在工作開始前確認業務條款。AASB 指出，這項準則為會計師訂有必須執行的工作和必須保存的文件，所以請預期會計師會就帳簿提出問題。

請要求會計師以書面列明業務條款：編製哪些財務報表、涵蓋哪個期間、採用哪種會計基礎，以及由誰收到。這項準則對第三方會使用財務報表時的接受業務考量有明確要求，所以請事先說明貸款機構或買方是誰。想先整理帳簿，請見公司年結核對清單。費用請見編製業務的費用。

提交 T2 稅表時，CRA 要求附上編製、核閱或審計報告嗎？

CRA 的網頁並沒有把編製、核閱或審計報告列為提交的必備文件。CRA 要求以 GIFI 格式提供財務報表資訊，詳細程度與傳統財務報表相同，而且即使沒有附註也要提交 Schedule 141。CRA 的 Schedule 141 頁面說明，如有附註，以及已編製「審計師或會計師的報告」，都要一併列入（CRA）。該頁沒有提到編製業務報告，所以請向會計師確認該如何與稅表一併處理。附註會隨稅表一起提交：以電子方式提交的 T2 稅表，附註以純文字形式附上（RC4088）。

CRA 以外還有其他規定。聯邦公司的董事須將比較式年度財務報表提交股東（第 155 條），這些財務報表一般須遵循加拿大公認會計原則（條例第 71 條），所以請問會計師，編製出的這套報表是否符合要求。關於 T2 稅表所需的財務報表，以及股東能否放棄審計，請見公司的年度財務報表。在省內註冊成立的公司，則要查看該省自己的法規。

會計師如何在 T2 稅表的 Schedule 141 上註明編製業務？

如果業務是編製，Schedule 141 第 2 部分的第 302 行「Conducted a compilation engagement」（執行了編製業務）就是對應的選項。第 2 部分讓填報人就自己以及第 1 部分所指人員（完成超過一半財務資訊工作的人）的參與程度，選擇一行或多行，所以記帳員做的工作可能還要加選第 304 行。各行分別是：第 300 行審計師報告、第 301 行核閱業務報告、第 302 行編製業務、第 303 行會計服務、第 304 行記帳服務、第 305 行其他。

第 4 部分（第 101 行）詢問是否編製了財務報表附註。編製業務報告會提到一則說明會計基礎的附註；會計師應按實際編製的附註來回答這一行。保留意見問題（第 099 行）只有在選了第 300 行或第 301 行時才需要回答，所以不適用於編製業務。其他關於參與程度的問題，請見編製業務或核閱業務。

Schedule 141 上沒有專門對應致讀者通知的行。較早年結適用第 2 部分的哪一行，請向會計師確認。

銀行、買方或特許經營授權方會接受編製業務報告嗎？

收到財務報表的銀行、買方或特許經營授權方，自行決定編製是否足夠。這份報告不提供確信，並提醒資訊可能不適合讀者的用途，所以想要確信的對方會要求核閱或審計。

在委託工作之前，請以書面詢問對方接受哪個層級，以及是否有用語要求。也請告訴會計師，財務報表會交給誰。貸款機構要求「核閱」財務報表代表什麼，包括特許經營授權方的披露文件，請見編製業務或核閱業務。如果是要用股息收入申請房貸，請見向貸款機構證明收入。

我所在的省會改變報告用語，或誰可以出具報告嗎？

會的：安大略省有自己的用語和持牌規定，其他省可能不同。AASB 發佈的是加拿大準則（CSRS 4200），但本頁只確認了安大略省的規定。

在安大略省，如果編製服務獨立於客戶提供，且第三方可合理預期會依賴它，就可能屬於公共會計服務而需要持牌，除非編製附有規定的通知（Public Accounting Act, 2004 第 2 條和第 3 條）。O. Reg. 324/21 規定了該通知，並要求其用英文、法文或兩種語言，與編製內容的語言一致。每種業務由誰可以辦理，請見編製業務或核閱業務。

其他省和地區的規定可能不同，本頁未予確認。請問您的會計師，這項業務是否符合準則以及貴公司所在省的規定，並向該省的 CPA 機構確認。

舉例

所示金額僅作說明，以加元計。

安大略省的一家公司，年結日為 2025 年 12 月 31 日

該公司營收為 C$420,000。如果聘請會計師編製財務報表，因為期間結束日在 2021 年 12 月 14 日 當日或之後，報告就是編製業務報告。所有者提供已對帳的銀行和信用卡對帳單、貸款和股東貸款餘額、工資和 GST/HST 申報記錄，以及上一年度的財務報表。同一套財務報表也用於填寫 T2 稅表的 GIFI 附表，第 302 行適用於 Schedule 141。

銀行要求「經核閱」的財務報表

一家銀行提供 C$250,000 的營運信貸額度，並要求提供經核閱的財務報表。編製報告不提供核閱層級的確信。所有者在委託工作之前，以書面詢問銀行接受哪個層級，並告訴會計師，財務報表會交給銀行。

新舊制度交接前後的兩個年結

兩家安大略省公司正在補報較早年度的申報。

• A 公司，年結日為 2021 年 11 月 30 日：期間結束日在 2021 年 12 月 14 日 之前，所以安大略省允許使用任一種通知。
• B 公司，年結日為 2021 年 12 月 31 日：期間結束日在 2021 年 12 月 14 日 當日或之後，所以只能使用編製業務報告。

您的情況不同？

• 銀行、買方或特許經營授權方要的不只是編製：請閱讀編製業務或核閱業務，並以書面詢問對方接受哪個層級。如果年結資料還達不到那個層級，請見公司稅務和年結協助。
• 會計師的業務約定書要求提供您的帳簿無法支持的記錄（帳戶沒對帳、股東貸款沒有明細表）：請先用公司年結核對清單和股東貸款帳戶對帳。需要協助準備年結資料，請見公司稅務和年結協助或記帳協助。
• 您想知道費用：請見編製業務的費用。
• 您發現上一年度的財務報表有錯誤：請見更正上一年度的財務報表。
• 貴公司有未提交的年度稅表：請見補交未提交的公司稅表。
• 您不在安大略省：請向會計師和省 CPA 機構確認報告用語，以及誰可以出具報告。