Informe de compilación: qué reemplazó al Notice to Reader

¿Qué es un informe de compilación y es el Notice to Reader con otro nombre?

Una compilación es el trabajo de un contador que arma los estados financieros de una corporación con la información que entrega la gerencia, sin estar obligado a verificarla. El informe de compilación reemplazó al Notice to Reader y no es solo un cambio de etiqueta: el Auditing and Assurance Standards Board (AASB, el consejo canadiense de normas de auditoría y aseguramiento) lo describe como más informativo que el aviso anterior. El Notice to Reader tampoco daba aseguramiento, así que el nuevo informe no agrega ninguno.

Lo que el contador necesita de usted son libros conciliados. El caso deja de ser sencillo cuando un banco, un comprador o un franquiciante recibirá los estados financieros, o cuando los libros no concilian: cuentas bancarias y de tarjeta, préstamos, o un préstamo del accionista sin cuadro de detalle. Quien pide estados «revisados» o «auditados» quiere más que una compilación. La lista de lo que debe reunir está más abajo, en «¿Qué debo entregar?».

La información impresa directamente del software de contabilidad, sin ninguna comunicación incluida o adjunta, queda fuera de la norma (AASB). Si un banco o un comprador pide estados compilados, una impresión no basta: el contador los compila, emite el informe y necesita libros que concilien.

La tabla compara el texto que Ontario prescribe para cada uno (O. Reg. 324/21).

¿Qué cierres de ejercicio usan el informe de compilación en lugar del Notice to Reader?

En Ontario, los estados financieros de un período que termina el 14 de diciembre de 2021 o después de esa fecha llevan el informe de compilación. Solo un período anterior puede seguir llevando un Notice to Reader. Lo que decide es la fecha en que termina el período, no la fecha en que se hace el trabajo.

El reglamento nombra el aviso que saca una compilación del ámbito de la contabilidad pública con licencia (vea la sección sobre la provincia más abajo). El AASB da la misma fecha de entrada en vigor para la norma y permite aplicarla antes. Para un estado financiero presentado tarde, o para ponerse al día con un cierre de ejercicio anterior, el reglamento de Ontario permite cualquiera de los dos avisos. Cuál usa el contador, y qué norma profesional rige ese trabajo anterior, es una pregunta para el contador: hágala al fijar los términos del trabajo.

¿Qué dice un informe de compilación y qué no me da?

Un informe de compilación dice que el contador compiló los estados financieros con la información que entregó la gerencia y que no se dio auditoría, revisión ni aseguramiento. No es una declaración de que las cifras sean correctas. La tabla parafrasea el texto que prescribe Ontario (O. Reg. 324/21, sección 4).

Quien necesita aseguramiento debe pedir una revisión o una auditoría; vea Compilación o revisión.

¿Quién es responsable de la exactitud y la integridad de las cifras: yo o el contador?

La gerencia es responsable de la exactitud y la integridad de la información con la que se arman los estados financieros, y el informe de compilación lo dice. El contador ayuda a preparar los estados financieros y no estaba obligado a verificar la información recibida. El reglamento no define «gerencia»; pregunte al contador quién figura en el informe.

Una factura que falta, un préstamo sin registrar o un saldo bancario incorrecto en lo que usted entrega pasa a los estados financieros, y el contador no estaba obligado a verificarlo.

¿Qué debo entregar y qué debe fijar la carta de compromiso?

Usted entrega los registros con los que se arman los estados financieros y confirma los términos del trabajo antes de que empiece. El AASB indica que la norma fija trabajo y documentación obligatorios para el contador, así que espere preguntas sobre los libros.

Pida los términos del trabajo por escrito: qué estados financieros, qué período, qué base contable y quién los recibirá. La norma prevé consideraciones de aceptación cuando un tercero usará los estados financieros, así que diga desde el principio quién es el prestamista o el comprador. Para ordenar primero los libros, vea la lista de verificación del cierre del ejercicio. Para los honorarios, vea el costo de una compilación.

¿La CRA exige un informe de compilación, revisión o auditoría con mi T2?

Las páginas de la CRA no incluyen un informe de compilación, revisión o auditoría entre los requisitos de presentación. Piden la información de los estados financieros en formato GIFI, con el mismo nivel de detalle que los estados tradicionales, y el Schedule 141 aunque no haya notas. La página de la CRA sobre el Schedule 141 indica incluir las notas y el «informe del auditor o del contador», si se preparó (CRA). Esa página no nombra el informe de compilación, así que pregunte al contador cómo se incorpora a la presentación. Las notas viajan con la declaración: una T2 presentada por vía electrónica las incluye como texto sin formato (RC4088).

Otras reglas están fuera de la CRA. Los directores de una corporación federal presentan a los accionistas estados financieros anuales comparativos (sección 155), y esos estados generalmente deben seguir los principios de contabilidad generalmente aceptados de Canadá (Regulations, sección 71); pregunte al contador si el conjunto compilado los cumple. Para los estados financieros de la T2 y para saber si los accionistas pueden renunciar a la auditoría, vea los estados financieros de cierre de una corporación. Una corporación constituida en una provincia debe revisar la ley de esa provincia.

¿Cómo muestra el contador una compilación en la T2 (Schedule 141)?

Cuando el trabajo es una compilación, la línea 302, «Conducted a compilation engagement», es la opción que corresponde en la Parte 2 del Schedule 141. La Parte 2 permite marcar una o varias líneas según la participación de quien presenta y de la persona a que se refiere la Parte 1 (quien hizo más de la mitad del trabajo sobre la información financiera), de modo que el trabajo de un responsable contable puede sumar la línea 304. Las líneas son: 300 informe del auditor, 301 informe de revisión, 302 compilación, 303 servicios contables, 304 servicios de contabilidad y 305 otros.

La Parte 4 (línea 101) pregunta si se prepararon notas a los estados financieros. El informe de compilación remite a una nota sobre la base contable; el contador contesta esa línea según las notas que realmente se prepararon. La pregunta sobre salvedades (línea 099) solo se hace si se marcó la línea 300 o 301, así que no se aplica a una compilación. Para las demás preguntas sobre la participación, vea Compilación o revisión.

El Schedule 141 no tiene una línea con el nombre de Notice to Reader. Pregunte al contador qué línea de la Parte 2 corresponde a un cierre de ejercicio anterior.

¿Un banco, un comprador o un franquiciante aceptará una compilación?

El banco, el comprador o el franquiciante que recibe los estados financieros decide si una compilación es suficiente. El informe no da aseguramiento y advierte que puede no servir para los fines del lector, así que quien quiere aseguramiento pedirá una revisión o una auditoría.

Antes de encargar el trabajo, pregunte por escrito al destinatario qué nivel acepta y si exige un texto determinado. Diga al contador quién recibirá los estados financieros. Para saber qué significa que un prestamista pida estados «revisados», incluida la divulgación de un franquiciante, vea Compilación o revisión. Para una hipoteca con ingresos por dividendos, vea Cómo demostrar ingresos a un prestamista.

¿Mi provincia cambia el texto o quién puede emitir el informe?

Sí, puede: Ontario fija su propio texto y su propia regla de licencia, y otras provincias pueden diferir. El AASB emite la norma canadiense (CSRS 4200), pero esta página confirma únicamente las reglas de Ontario.

En Ontario, los servicios de compilación prestados con independencia del cliente, en los que un tercero puede razonablemente confiar, pueden considerarse contabilidad pública, que exige licencia, salvo que la compilación lleve el aviso prescrito (Public Accounting Act, 2004, secciones 2 y 3). El O. Reg. 324/21 fija ese aviso y exige que esté en inglés, en francés o en ambos, según el idioma de la compilación. Para saber quién puede hacer cada tipo de trabajo, vea Compilación o revisión.

Las reglas de otras provincias y territorios pueden diferir y no se confirmaron aquí. Pregunte a su contador si el trabajo sigue la norma y las reglas de la provincia de su corporación, y confirme con el organismo provincial de CPA.

Ejemplo

Cifras ilustrativas en dólares canadienses.

Una corporación de Ontario, ejercicio terminado el 31 de diciembre de 2025

La corporación tuvo ingresos de C$420,000. Si se contrata a su contador para compilar los estados financieros, el informe es el de compilación, porque el período termina el 14 de diciembre de 2021 o después de esa fecha. El propietario entrega estados de cuenta bancarios y de tarjeta conciliados, saldos de préstamos y del préstamo del accionista, declaraciones de nómina y de GST/HST, y los estados financieros del año anterior. Los mismos estados financieros alimentan los schedules GIFI de la T2, y la línea 302 corresponde al Schedule 141.

Un banco pide estados «revisados»

Un banco ofrece una línea de crédito operativa de C$250,000 y pide estados financieros revisados. Un informe de compilación no da aseguramiento al nivel de una revisión. El propietario pregunta por escrito al banco qué nivel acepta antes de encargar el trabajo, y avisa al contador de que un banco recibirá los estados financieros.

Dos cierres de ejercicio a cada lado del cambio

Dos corporaciones de Ontario se ponen al día con presentaciones atrasadas.

• Corporación A, ejercicio terminado el 30 de noviembre de 2021: el período termina antes del 14 de diciembre de 2021, así que Ontario permite cualquiera de los dos avisos.
• Corporación B, ejercicio terminado el 31 de diciembre de 2021: el período termina el 14 de diciembre de 2021 o después, así que solo se aplica el informe de compilación.

¿Su caso es distinto?

• Un banco, un comprador o un franquiciante quiere más que una compilación: lea Compilación o revisión y pregunte por escrito al destinatario qué nivel acepta. Si el expediente del cierre no está listo para ese nivel, vea ayuda con impuestos corporativos y cierre de ejercicio.
• La carta de compromiso del contador pide registros que sus libros no respaldan (cuentas sin conciliar, un préstamo del accionista sin cuadro de detalle): concilie primero con la lista de verificación del cierre del ejercicio y la cuenta del préstamo del accionista. Para recibir ayuda con el expediente del cierre, vea ayuda con impuestos corporativos y cierre de ejercicio o ayuda con la contabilidad.
• Quiere saber los honorarios: vea el costo de una compilación.
• Encontró un error en los estados financieros del año anterior: vea cómo corregir los estados financieros del año anterior.
• Su corporación tiene años sin presentar: vea cómo ponerse al día con declaraciones corporativas sin presentar.
• Está fuera de Ontario: confirme el texto y quién puede emitir el informe con su contador y con el organismo provincial de CPA.