Relatório de compilação: o que substituiu o Notice to Reader

O que é um trabalho de compilação? É o Notice to Reader com outro nome?

Um trabalho de compilação acontece quando um contador monta as demonstrações financeiras de uma corporação a partir das informações que a administração fornece, sem a obrigação de verificá-las. O relatório de compilação substituiu o Notice to Reader e é mais que um nome novo: o Auditing and Assurance Standards Board (AASB, órgão que define as normas de auditoria e asseguração no Canadá) o descreve como mais informativo que o aviso antigo. O Notice to Reader também não dava asseguração, e o novo relatório não acrescenta nenhuma.

O que o contador precisa de você são livros conciliados. O caso deixa de ser simples quando um banco, comprador ou franqueador vai receber as demonstrações, ou quando os livros não conciliam: contas bancárias e de cartão, empréstimos ou um empréstimo de acionista sem planilha de apoio. Quem pede demonstrações “revisadas” ou “auditadas” quer mais do que uma compilação. A lista do que reunir está mais abaixo, em “O que devo fornecer”.

Informações impressas direto do software de contabilidade, sem nenhuma comunicação incluída ou anexada, ficam fora da norma (AASB). Se um banco ou comprador pede demonstrações compiladas, só a impressão não basta: o contador compila as demonstrações, emite o relatório e precisa de livros que conciliem.

A tabela compara o texto que Ontário prescreve para cada um (O. Reg. 324/21).

Quais fins de exercício usam o relatório de compilação em vez do Notice to Reader?

Em Ontário, as demonstrações de um período que termina em 14 de dezembro de 2021 ou depois levam o relatório de compilação. Somente um período mais antigo ainda pode levar o Notice to Reader. A data de término do período decide, não a data em que o trabalho é feito.

O regulamento nomeia o aviso que tira uma compilação do campo da contabilidade pública licenciada (veja a seção sobre a província mais abaixo). O AASB informa a mesma data de vigência para a norma e permite a aplicação antecipada. Para uma demonstração em atraso ou de atualização de um fim de exercício mais antigo, o regulamento de Ontário permite qualquer um dos dois avisos. Qual deles o contador usa, e qual norma profissional vale para esse trabalho mais antigo, é uma pergunta para o contador; faça-a quando os termos do trabalho forem definidos.

O que diz um relatório de compilação e o que ele não me dá?

Um relatório de compilação diz que o contador compilou as demonstrações a partir das informações fornecidas pela administração e que não houve auditoria, revisão nem asseguração. Ele não afirma que os números estão certos. A tabela resume, em outras palavras, o texto prescrito por Ontário (O. Reg. 324/21, seção 4).

Quem precisa de asseguração tem de pedir uma revisão ou uma auditoria; veja Trabalho de compilação ou de revisão.

Quem é responsável pela exatidão e pela integridade dos números: eu ou o contador?

A administração é responsável pela exatidão e pela integridade das informações com que as demonstrações são montadas, e o relatório de compilação diz isso. O contador ajuda a preparar as demonstrações e não era obrigado a verificar as informações fornecidas. O regulamento não define “administração”; pergunte ao contador quem é indicado.

Uma fatura ausente, um empréstimo não registrado ou um saldo bancário errado no que você fornece passam para as demonstrações, e o contador não era obrigado a verificá-los.

O que devo fornecer e o que a carta de contratação deve definir?

Você fornece os registros com que as demonstrações são montadas e confirma os termos do trabalho antes de ele começar. O AASB diz que a norma define trabalho e documentação obrigatórios para o contador, então espere perguntas sobre os livros.

Peça os termos do trabalho por escrito: quais demonstrações, qual período, qual base contábil e quem vai recebê-las. A norma tem considerações de aceitação quando um terceiro vai usar as demonstrações, então informe de saída o banco ou o comprador. Para arrumar os livros antes, veja a lista de verificação do fechamento do exercício. Para os honorários, veja custo de um trabalho de compilação.

A CRA exige um relatório de compilação, revisão ou auditoria junto com a minha T2?

As páginas da CRA não listam um relatório de compilação, revisão ou auditoria como exigência de entrega. Elas pedem as informações das demonstrações financeiras no formato GIFI, com o mesmo nível de detalhe das demonstrações tradicionais, e pedem o Schedule 141 mesmo que não haja notas. A página da CRA sobre o Schedule 141 diz para incluir as notas e o “relatório do auditor ou do contador” (auditor or accountant's report), se tiver sido preparado (CRA). Essa página não cita o relatório de compilação, então pergunte ao contador como ele acompanha a entrega. As notas seguem com a declaração: uma T2 entregue por via eletrônica as inclui como texto simples (RC4088).

Outras regras ficam fora da CRA. Os administradores de uma corporação federal apresentam aos acionistas demonstrações financeiras anuais comparativas (seção 155), e essas demonstrações geralmente devem seguir os princípios contábeis canadenses (Canadian GAAP) (Regulations, seção 71); por isso, pergunte ao contador se o conjunto compilado atende a isso. Sobre as demonstrações da T2 e sobre a possibilidade de os acionistas dispensarem a auditoria, veja demonstrações financeiras do fim do exercício de uma corporação. Uma corporação constituída em uma província confere a lei da própria província.

Como o contador mostra um trabalho de compilação na T2 (Schedule 141)?

Quando o trabalho é uma compilação, a linha 302, “Conducted a compilation engagement” (realizou um trabalho de compilação), é a escolha correspondente na Parte 2 do Schedule 141. A Parte 2 permite escolher uma ou mais linhas para o envolvimento de quem entrega e da pessoa citada na Parte 1 (a pessoa que fez mais da metade do trabalho sobre as informações financeiras), então o trabalho de um responsável contábil pode acrescentar a linha 304. As linhas são: 300 relatório do auditor, 301 relatório de revisão, 302 trabalho de compilação, 303 serviços de contabilidade, 304 serviços de escrituração contábil e 305 outro.

A Parte 4 (linha 101) pergunta se foram preparadas notas às demonstrações financeiras. Um relatório de compilação faz referência a uma nota sobre a base contábil; o contador responde a essa linha de acordo com as notas realmente preparadas. A pergunta sobre ressalva (linha 099) só é feita se a linha 300 ou 301 foi escolhida, então não se aplica a uma compilação. Para as outras perguntas sobre o envolvimento, veja Trabalho de compilação ou de revisão.

O Schedule 141 não tem uma linha própria para o Notice to Reader. Pergunte ao contador qual linha da Parte 2 vale para um fim de exercício mais antigo.

Um banco, comprador ou franqueador aceita uma compilação?

Quem recebe as demonstrações, seja o banco, o comprador ou o franqueador, decide se uma compilação basta. O relatório não dá asseguração e avisa que pode não servir aos fins do leitor; por isso, quem quer asseguração vai pedir uma revisão ou uma auditoria.

Antes de contratar o trabalho, pergunte por escrito ao destinatário qual nível ele aceita e se tem exigências quanto ao texto. Diga ao contador quem vai receber as demonstrações. Para saber o que significa o pedido de demonstrações “revisadas” feito por um banco, incluindo a divulgação de um franqueador, veja Trabalho de compilação ou de revisão. Para uma hipoteca com base em renda de dividendos, veja Como comprovar renda para um banco.

Minha província muda o texto ou quem pode emitir o relatório?

Pode mudar: Ontário tem o próprio texto e a própria regra de licenciamento, e outras províncias podem ser diferentes. O AASB emite a norma canadense (CSRS 4200), mas esta página confirma apenas as regras de Ontário.

Em Ontário, serviços de compilação prestados com independência em relação ao cliente, nos quais um terceiro pode razoavelmente confiar, podem contar como contabilidade pública, que exige licença, a menos que a compilação leve o aviso prescrito (Public Accounting Act, 2004, seções 2 e 3). O O. Reg. 324/21 define esse aviso e exige que ele esteja em inglês, em francês ou nos dois, conforme o idioma da compilação. Para saber quem pode fazer cada tipo de trabalho, veja Trabalho de compilação ou de revisão.

As regras de outras províncias e territórios podem ser diferentes e não foram confirmadas aqui. Pergunte ao seu contador se o trabalho segue a norma e as regras da província da sua corporação, e confirme com o órgão provincial dos CPAs (contadores públicos habilitados).

Exemplo

Valores ilustrativos em dólares canadenses.

Corporação de Ontário, exercício encerrado em 31 de dezembro de 2025

A corporação teve receita de C$420.000. Se o contador for contratado para compilar as demonstrações, o relatório é o relatório de compilação, porque o período termina em 14 de dezembro de 2021 ou depois. O proprietário fornece extratos bancários e de cartão conciliados, saldos de empréstimos e do empréstimo de acionista, declarações de folha de pagamento e de GST/HST e as demonstrações do ano anterior. As mesmas demonstrações alimentam os schedules GIFI da T2, e a linha 302 se encaixa no Schedule 141.

Um banco pede demonstrações “revisadas”

Um banco oferece uma linha de crédito operacional de C$250.000 e pede demonstrações revisadas. Um relatório de compilação não dá asseguração no nível de uma revisão. O proprietário pergunta por escrito ao banco qual nível ele aceita antes de contratar o trabalho e avisa o contador de que um banco vai receber as demonstrações.

Dois fins de exercício, um de cada lado da mudança

Duas corporações de Ontário estão atualizando declarações em atraso.

• Corporação A, exercício encerrado em 30 de novembro de 2021: o período termina antes de 14 de dezembro de 2021, então Ontário permite qualquer um dos dois avisos.
• Corporação B, exercício encerrado em 31 de dezembro de 2021: o período termina em 14 de dezembro de 2021 ou depois, então vale somente o relatório de compilação.

E no seu caso?

• Um banco, comprador ou franqueador quer mais do que uma compilação: leia Trabalho de compilação ou de revisão e pergunte por escrito ao destinatário qual nível ele aceita. Se o arquivo do fim do exercício não estiver pronto para esse nível, veja ajuda com impostos corporativos e fim do exercício.
• A carta de contratação do contador pede registros que os seus livros não sustentam (contas não conciliadas, um empréstimo de acionista sem planilha): concilie primeiro, com a lista de verificação do fechamento do exercício e a conta de empréstimo de acionista. Para ajuda com o arquivo do fim do exercício, veja ajuda com impostos corporativos e fim do exercício ou ajuda com escrituração contábil.
• Você quer saber os honorários: veja custo de um trabalho de compilação.
• Você encontrou um erro nas demonstrações do ano passado: veja como corrigir as demonstrações financeiras do ano passado.
• Sua corporação tem anos sem declaração entregue: veja como regularizar declarações corporativas não entregues.
• Você está fora de Ontário: confirme o texto e quem pode emitir o relatório com o seu contador e com o órgão provincial dos CPAs.