Derleme Görevi Raporu: Notice to Reader'ın Yerine Ne Geldi?

Derleme görevi nedir ve Notice to Reader'ın yeni adı mı?

Derleme görevi (compilation engagement), muhasebecinin bir şirketin mali tablolarını yönetimin verdiği bilgilerden derlemesidir. Muhasebecinin bu bilgileri doğrulaması gerekmez. Derleme görevi raporu Notice to Reader'ın yerini aldı ve yalnızca yeni bir etiket değildir: Auditing and Assurance Standards Board (AASB), raporu eski bildirimden daha bilgilendirici olarak tanımlar. Notice to Reader da güvence vermiyordu; yeni rapor da güvence eklemez.

Muhasebecinin sizden beklediği şey mutabık kayıtlardır. Tabloları bir banka, alıcı veya franchise veren alacaksa ya da kayıtlar mutabık değilse (banka ve kart hesapları, krediler veya çizelgesi olmayan bir hissedar kredisi) durum basit değildir. “İncelenmiş” veya “bağımsız denetimden geçmiş” tablo isteyen taraf, derlemeden fazlasını ister. Toplanacakların listesi aşağıdaki “Ne vermeliyim” bölümündedir.

Muhasebe yazılımından olduğu gibi çıktı alınan, yanında hiçbir bildirim bulunmayan veya eklenmeyen bilgiler standardın dışında kalır (AASB). Bir banka veya alıcı derlenmiş tablo istiyorsa tek başına bir çıktı yetmez: tabloları muhasebeci derler, raporu o verir ve mutabık kayıtlara ihtiyaç duyar.

Tablo, Ontario'nun her biri için belirlediği ifadeyi karşılaştırır (O. Reg. 324/21).

Hangi hesap dönemleri Notice to Reader yerine derleme görevi raporunu kullanır?

Ontario'da 14 Aralık 2021 tarihinde veya sonrasında biten bir dönemi kapsayan tablolar derleme görevi raporunu taşır. Notice to Reader yalnızca daha eski bir dönem için kullanılabilir. Belirleyici olan dönemin bitiş tarihidir; işin yapıldığı tarih değildir.

Yönetmelik, derlemeyi lisanslı kamu muhasebesi dışında tutan bildirimi adıyla belirtir (aşağıdaki eyalet bölümüne bakın). AASB standart için aynı yürürlük tarihini verir ve erken uygulamaya izin verir. Daha eski bir hesap dönemi için geç verilen veya telafi amaçlı hazırlanan tabloda Ontario yönetmeliği iki bildirimden birine izin verir. Muhasebecinin hangisini kullanacağı ve o eski işe hangi mesleki standardın uygulanacağı muhasebeciye sorulacak bir konudur; görev şartları belirlenirken sorun.

Derleme görevi raporu ne söyler ve bana ne vermez?

Derleme görevi raporu, muhasebecinin tabloları yönetimin verdiği bilgilerden derlediğini; bağımsız denetim, inceleme veya güvence verilmediğini söyler. Rakamların doğru olduğuna dair bir beyan değildir. Tablo, Ontario'nun belirlediği ifadeyi özetler (O. Reg. 324/21, section 4).

Güvence isteyen alıcının inceleme veya bağımsız denetim istemesi gerekir; bkz. Derleme mi, inceleme mi.

Rakamların doğruluğundan ve eksiksizliğinden ben mi sorumluyum, muhasebeci mi?

Tabloların dayandığı bilgilerin doğruluğundan ve eksiksizliğinden yönetim sorumludur; derleme görevi raporu da bunu söyler. Muhasebeci tabloların hazırlanmasına yardımcı olur ve verilen bilgileri doğrulamak zorunda değildir. Yönetmelik “yönetim” kavramını tanımlamaz; raporda kimin adının geçtiğini muhasebeciye sorun.

Verdiğiniz kayıtlardaki eksik bir fatura, deftere işlenmemiş bir kredi veya yanlış bir banka bakiyesi tablolara olduğu gibi geçer; muhasebecinin bunu doğrulaması gerekmemiştir.

Ne vermeliyim ve görev sözleşmesinde neler netleşmeli?

Tabloların dayandığı kayıtları siz verirsiniz ve işe başlamadan önce işin şartlarını onaylarsınız. AASB, standardın muhasebeci için gerekli çalışmayı ve belgelemeyi belirlediğini söyler; bu yüzden kayıtlarınızla ilgili sorular bekleyin.

Görev şartlarını yazılı isteyin: hangi tablolar, hangi dönem, hangi muhasebe esası ve tabloları kim alacak. Standartta, tabloları bir üçüncü taraf kullanacaksa kabul değerlendirmeleri vardır; bu yüzden krediyi verecek bankanın veya alıcının adını baştan söyleyin. Önce kayıtları düzeltmek için yıl sonu kapanış kontrol listesine bakın. Ücret için bkz. derleme görevi maliyeti.

CRA, T2 beyannamemle birlikte derleme, inceleme veya bağımsız denetim raporu ister mi?

CRA'nın sayfaları derleme, inceleme veya bağımsız denetim raporunu bir beyan şartı olarak saymaz. CRA, mali tablo bilgisini geleneksel tablolardaki ayrıntı düzeyinde GIFI biçiminde ister; Schedule 141'i de not olmasa bile ister. CRA'nın Schedule 141 sayfası, hazırlanmışsa notların ve “auditor or accountant's report” belgesinin eklenmesini söyler (CRA). Bu sayfa derleme görevi raporunu adıyla anmaz; bu yüzden raporun beyanla nasıl birlikte verileceğini muhasebeciye sorun. Notlar beyannameyle birlikte gider: elektronik verilen bir T2 bunları düz metin olarak içerir (RC4088).

Başka kurallar CRA'nın dışında yer alır. Federal bir şirketin yönetim kurulu üyeleri karşılaştırmalı yıllık mali tabloları hissedarların önüne koyar (madde 155); bu tablolar genel olarak Kanada GAAP'ına uymalıdır (Regulations, section 71). Derlenen setin buna uyup uymadığını muhasebeciye sorun. T2 tabloları ve hissedarların bağımsız denetimden vazgeçip geçemeyeceği için bkz. bir şirketin yıl sonu mali tabloları. Eyalet düzeyinde kurulmuş bir şirket kendi eyalet kanununa bakar.

Muhasebeci T2'de (Schedule 141) derleme görevini nasıl gösterir?

İş bir derlemeyse Schedule 141'in Part 2 bölümündeki 302 numaralı satır, “Conducted a compilation engagement”, uygun seçenektir. Part 2, beyannameyi veren kişinin ve Part 1'de anılan kişinin (mali bilgi üzerindeki işin yarısından fazlasını yapan kişi) kendi katılımları için bir veya daha fazla satır seçmesine izin verir; bu yüzden muhasebe sorumlusunun çalışması 304 numaralı satırı da ekleyebilir. Satırlar şöyledir: 300 auditor's report, 301 review engagement report, 302 compilation engagement, 303 accounting services, 304 bookkeeping services ve 305 other.

Part 4 (101 numaralı satır), mali tablolara ait notların hazırlanıp hazırlanmadığını sorar. Derleme görevi raporu, muhasebe esasına ilişkin bir nota atıf yapar; muhasebeci bu satırı fiilen hazırlanan notlara göre yanıtlar. Çekince sorusu (099 numaralı satır) yalnızca 300 veya 301 numaralı satır seçildiyse sorulur; bu yüzden derleme için geçerli değildir. Katılıma ilişkin diğer sorular için bkz. Derleme mi, inceleme mi.

Schedule 141'de Notice to Reader için adı konmuş bir satır yoktur. Eski bir hesap dönemi için Part 2'deki hangi satırın geçerli olduğunu muhasebeciye sorun.

Banka, alıcı veya franchise veren derlemeyi kabul eder mi?

Tabloları alan banka, alıcı veya franchise veren, derlemenin yeterli olup olmadığına karar verir. Rapor güvence vermez ve okuyucunun amacına uymayabileceği konusunda uyarır; bu yüzden güvence isteyen taraf inceleme veya bağımsız denetim ister.

İşi sipariş etmeden önce alıcıya hangi düzeyi kabul ettiğini ve ifade şartı olup olmadığını yazılı sorun. Tabloları kimin alacağını muhasebeciye söyleyin. Kredi verenin “incelenmiş” tablo isteğinin ne anlama geldiği ve franchise verenin bilgilendirme belgesi için bkz. Derleme mi, inceleme mi. Temettü gelirine dayalı ipotek için bkz. Kredi verene gelir kanıtlamak.

Eyaletim ifadeyi veya raporu kimin verebileceğini değiştirir mi?

Evet, değiştirebilir: Ontario kendi ifadesini ve lisans kuralını belirler; diğer eyaletler farklı olabilir. Kanada standardını (CSRS 4200) AASB yayımlar, ancak bu sayfa yalnızca Ontario'nun kurallarını doğrular.

Ontario'da müşteriden bağımsız verilen ve bir üçüncü tarafın makul olarak güvenebileceği derleme hizmetleri kamu muhasebesi sayılabilir ve bu lisans gerektirir; derleme belirlenmiş bildirimi taşıyorsa bu geçerli olmaz (Public Accounting Act, 2004, sections 2 and 3). O. Reg. 324/21 bu bildirimi belirler ve derlemenin diline uygun olarak İngilizce, Fransızca veya her ikisiyle yazılmasını şart koşar. Her görevi kimin yapabileceği için bkz. Derleme mi, inceleme mi.

Diğer eyalet ve bölgelerdeki kurallar farklı olabilir ve burada doğrulanmamıştır. Görevin, şirketinizin bulunduğu eyaletin standardına ve kurallarına uyup uymadığını muhasebecinize sorun ve eyalet CPA kuruluşundan teyit alın.

Örnek

Rakamlar Kanada doları cinsinden ve örnek amaçlıdır.

31 Aralık 2025'te biten yıl için bir Ontario şirketi

Şirketin geliri C$420.000'dır. Muhasebecisi tabloları derlemek üzere görevlendirilirse rapor derleme görevi raporu olur; çünkü dönem 14 Aralık 2021 tarihinde veya sonrasında biter. Sahip; mutabık banka ve kart hesap özetlerini, kredi ve hissedar kredisi bakiyelerini, bordro ve GST/HST beyanlarını ve geçen yılın tablolarını verir. Aynı tablolar T2 GIFI çizelgelerini besler ve 302 numaralı satır Schedule 141'e uyar.

Bir banka “incelenmiş” tablo istiyor

Bir banka C$250.000'lık bir işletme kredi limiti teklif eder ve incelenmiş tablo ister. Derleme raporu inceleme düzeyinde güvence vermez. Sahip, işi sipariş etmeden önce bankaya hangi düzeyi kabul ettiğini yazılı sorar ve muhasebeciye tabloları bir bankanın alacağını söyler.

Geçiş döneminin iki yanındaki iki yıl sonu

İki Ontario şirketi eski beyanlarını telafi ediyor.

• A Şirketi, 30 Kasım 2021'de biten yıl: dönem 14 Aralık 2021 tarihinden önce biter; bu yüzden Ontario iki bildirimden birine izin verir.
• B Şirketi, 31 Aralık 2021'de biten yıl: dönem 14 Aralık 2021 tarihinde veya sonrasında biter; bu yüzden yalnızca derleme görevi raporu geçerlidir.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Bir banka, alıcı veya franchise veren derlemeden fazlasını istiyor: Derleme mi, inceleme mi rehberini okuyun ve alıcıya hangi düzeyi kabul ettiğini yazılı sorun. Yıl sonu dosyası bu düzeye hazır değilse bkz. şirket vergisi ve yıl sonu desteği.
• Muhasebecinin görev sözleşmesi, kayıtlarınızın desteklemediği belgeler istiyor (mutabık olmayan hesaplar, çizelgesi olmayan hissedar kredisi): önce yıl sonu kapanış kontrol listesi ve hissedar kredisi hesabı ile kayıtları mutabık hale getirin. Yıl sonu dosyasının hazırlanmasında yardım için bkz. şirket vergisi ve yıl sonu desteği veya muhasebe kayıtları desteği.
• Ücreti öğrenmek istiyorsunuz: bkz. derleme görevi maliyeti.
• Geçen yılın tablolarında hata buldunuz: bkz. geçen yılın mali tablolarını düzeltmek.
• Şirketinizin verilmemiş yılları var: bkz. verilmemiş şirket beyannamelerini telafi etmek.
• Ontario dışındasınız: ifadeyi ve raporu kimin verebileceğini muhasebecinizle ve eyalet CPA kuruluşuyla teyit edin.