القوائم المالية لنهاية السنة للشركة الكندية

هل تقدّم شركتي قوائم مالية مع إقرار T2؟

ترسل معظم الشركات معلومات القوائم المالية مع إقرار T2 في صورة رموز GIFI بدل إرفاق قوائم تقليدية. وإذا أُعدّت إيضاحات أو تقرير مدقق أو محاسب، فأرفقها بالإقرار. احتفظ بالقوائم وأوراق العمل لأن CRA قد تطلبها. وعلى شركات التأمين التي تمارس الاكتتاب أن ترسل قوائمها، لأن GIFI لا تلبي احتياجاتها في الإبلاغ.

المعلومات الأساسية للشركة الصغيرة هي ميزانية عمومية في نهاية السنة، وقائمة دخل للسنة، وتسوية للأرباح المحتجزة. وفي GIFI الكاملة، يضم Schedule 100 الميزانية الختامية، ويضم Schedule 125 قائمة الدخل، ويضم Schedule 141 أسئلة عن من أعدّ المعلومات وهل كانت هناك تحفظات. ويجوز للشركات المؤهلة التي تقدم نماذج ورقية استخدام GIFI-Short (النموذج T1178).

إذا كانت الشركة مسجلة على المستوى الفيدرالي، فعلى مديريها أيضًا واجب سنوي بعرض القوائم المالية على المساهمين. تذكر Corporations Canada أن هذه القوائم يجب أن تتبع المبادئ المحاسبية المتعارف عليها. وهذا الواجب بموجب قانون الشركات مستقل عن طريقة الإبلاغ في إقرار T2. وعلى الشركات المسجلة على مستوى المقاطعة أن تراجع قانون التأسيس الخاص بها.

لمواعيد T2 والجداول الأخرى غير GIFI وطريقة التقديم، راجع تقديم إقرار شركتك.

ما GIFI، وكيف أربط حساباتي بها؟

GIFI هي قائمة رموز تضعها CRA لبنود الميزانية العمومية وقائمة الدخل. أولًا طابق حسابات الشركة وسجّل تسويات نهاية السنة. ثم استخدم أرصدة الحسابات الناتجة، وتسمى ميزان المراجعة المعدَّل، لإعداد القوائم. بعد ذلك اربط كل بند في القوائم برمز وفق ترتيب CRA: تطابق تام، ثم بند مناسب، ثم بند عام.

في GIFI الكاملة، استخدم مستوى التفصيل نفسه الموجود في القوائم؛ فتقول CRA ألا تقدّم المجاميع فقط. والرموز المطلوبة لشركة غير زراعية تشمل 2599 (الأصول) و3499 (الالتزامات) و3620 (حقوق الملكية) و8299 (الإيرادات) و9368 (المصروفات) و9999 (صافي الدخل بعد الضريبة). أدرج الرمز 3849 عند الإبلاغ عن الأرباح المحتجزة؛ فـSchedule 100 وSchedule 101 الورقيان يعدّانه مطلوبًا. أدخل صفرًا للبند المطلوب الذي لا مبلغ له. ويجب أن تساوي الأصول الالتزامات زائد حقوق الملكية، وأن يتفق الفرق بين الإيرادات والمصروفات مع الدخل المعروض. ويجب أن يتفق رصيد الأرباح المحتجزة الختامي مع الميزانية العمومية. وتوازن ميزان المراجعة وحده لا يثبت صحة الحسابات. أما الأرصدة طويلة الأجل والأرصدة المتعلقة بمساهمين أو مديرين من الشركات فتستخدم رموزًا مختلفة.

اعرض أرقام كل شركة على حدة، وليس مجموع المجموعة. وتشترط CRA عمومًا الدولار الكندي. ويجوز لشركة مؤهلة مقيمة في كندا تمسك دفاترها بعملة أجنبية مؤهلة أن تختار الإبلاغ بتلك العملة بتقديم النموذج T1296، موقّعًا من مسؤول مفوّض، في موعد أقصاه 60 يومًا بعد اليوم الأول من السنة الضريبية. وإذا تضمنت السجلات عمليات بالدولار الأمريكي، فراجع المبيعات بالدولار الأمريكي ومدفوعات المنصات.

هل تشترط CRA أن يعدّ القوائم محاسب CPA؟

لا تشترط CRA قوائم يعدّها محاسب CPA لإقرار T2 عادي. فـSchedule 141 يسأل هل الشخص المشارك أساسًا في الإعداد يحمل مؤهلًا محاسبيًا وهل له صلة بالشركة، ما يعني أن إعداد المالك للمعلومات بنفسه أمر متوقع. وتبقى الشركة مسؤولة عن سجلات كاملة ومستندات داعمة حتى لو استعانت بمساعدة (قواعد CRA للسجلات).

هذه الإجابة تخص شرط التقديم لدى CRA. فقد يشترط قانون التأسيس أو اتفاقية المساهمين أو المقرض أو المستثمر قوائم معدّة وفق أساس محاسبي معين أو مصحوبة بتقرير. تحقق من هذه المتطلبات قبل طلب عمل نهاية السنة. وقد يكون معدّ إقرار T2 والمختص بإعداد القوائم المالية شخصين مختلفين؛ ويسأل Schedule 141 عن كليهما.

إشعار القارئ أم التجميع أم المراجعة أم التدقيق: أيها مطلوب؟

لإقرار T2 وحده، لا يُشترط أي من هذه التقارير تلقائيًا. اختر التقرير بحسب الواجب القانوني على الشركة والاحتياجات المعلنة للجهات التي تستخدم القوائم، ثم أكّد التكليف مع الممارس.

تصف هذه المصطلحات مستويات مختلفة من العمل، وليست نماذج T2 مختلفة. وشرح حكومي فيدرالي للتقارير يصف التجميع بأنه لا يعطي أي تأكيد، والمراجعة بأنها تعطي تأكيدًا محدودًا. وينبغي أن يحدد التقرير المطلوب بدقة أي مستوى مقبول. وإذا طلبت جهة «إشعار القارئ»، فتأكد هل تقبل تقرير تكليف تجميع وفق CSRS 4200؛ ولائحة أونتاريو تستخدم هذا العنوان لعمليات التجميع الحالية.

هل يستطيع المساهمون التنازل عن التدقيق؟

بالنسبة لشركة مسجلة فيدراليًا، يعيّن المساهمون مدققًا في كل اجتماع سنوي ما لم ينطبق تنازل صالح. وإذا لم تكن الشركة شركة موزِّعة للأسهم على الجمهور، فيجب أن يوافق كل مساهم، بمن فيهم المساهمون بلا حق تصويت، على التنازل. ويستمر التنازل حتى الاجتماع السنوي التالي فقط. احتفظ بالقرار مع سجلات الشركة.

التنازل عن المدقق لا يلغي القوائم المالية السنوية ولا شرط التدقيق المستقل الذي يفرضه المقرض. والقانون الفيدرالي ما زال يلزم المديرين بعرض القوائم على المساهمين. وعلى الشركة المسجلة على مستوى المقاطعة أن تراجع قانونها الخاص بدل استخدام قاعدة التنازل الفيدرالية.

أي أرقام القوائم تؤثر في T2، ولماذا يختلف الإهلاك المحاسبي عن CCA؟

يبدأ إقرار T2 من الربح المحاسبي، ثم يعدّله لأغراض الضريبة. يطابق Schedule 1 صافي دخل قائمة الدخل مع الدخل لأغراض الضريبة؛ ويحسب Schedule 8 مخصص التكلفة الرأسمالية (CCA) للممتلكات المؤهلة القابلة للإهلاك.

تحدد أرقام المبيعات والمصروفات والمخزون والمستحقات في نهاية السنة الربح المحاسبي. وتدعم الميزانية العمومية الأصول والديون وأرصدة المساهمين والأرباح المحتجزة. ويوزّع الإهلاك المحاسبي تكلفة الأصل وفق الأساس المحاسبي للقوائم. أما CCA فتتبع فئات ضريبية وقواعد الجاهزية للاستخدام ومطالبة يجوز للشركة تقديمها حتى حدها الأقصى المسموح. وغالبًا ما تختلف المبالغ، لذلك لا تنسخ الإهلاك المحاسبي إلى مطالبة CCA. وتضيف التسوية الضريبية الإهلاك المحاسبي وتخصم CCA المطالَب بها عند الاقتضاء (دليل T2 لدى CRA). ولحساب المطالبة، راجع مخصص التكلفة الرأسمالية.

حساب المساهم المدين هو مبلغ مستحق القبض من المساهم، وليس مصروفًا تجاريًا؛ ومعالجته الضريبية تحتاج إلى فحص منفصل. راجع قروض المساهمين. ولاختيار الراتب أو توزيعات الأرباح قبل نهاية السنة، راجع الراتب أم توزيعات الأرباح.

ما الذي يتغير عند نهاية السنة الأولى؟

تبدأ الشركة الجديدة سنتها الضريبية الأولى في تاريخ تأسيسها، وتختار عمومًا نهاية سنتها الأولى في أول إقرار T2. ولا يجوز أن تتجاوز تلك الفترة الأولى 53 أسبوعًا، ويجب أن تطابق القوائم أو GIFI فترة T2 (قواعد CRA للسنة الضريبية). وللشركة المهنية التي هي شريك في شراكة قاعدة محددة لنهاية السنة التقويمية، فتحقق من هذه الحالة قبل اختيار التاريخ.

عندما يكون لدى شركة في سنتها الأولى معلومات قوائم مالية للإبلاغ عنها، فإنها تقدم ميزانيتين عموميتين افتتاحية وختامية: تستخدم GIFI الكاملة Schedule 101 للوضع الافتتاحي وSchedule 100 للوضع الختامي؛ وتستخدم GIFI-Short خانة الميزانية العمومية الافتتاحية في النموذج T1178 (دليل GIFI لدى CRA). وقد ينطبق استثناء الشركة غير النشطة أدناه حين لا توجد معلومات للإبلاغ عنها. سجّل رأس مال الأسهم الأولي وسلف المالك وأي أصول نُقلت إلى الشركة بشكل منفصل عن المبيعات. وقد تغيّر الفترة الأولى القصيرة الحساب الضريبي أيضًا؛ راجع تقديم إقرار شركتك.

هل تحتاج الشركة غير النشطة إلى معلومات القوائم؟

على الشركة غير النشطة أن تحدد هل لديها أي معلومات ميزانية عمومية أو قائمة دخل. فقد توجد رسوم بنكية وفوائد وفواتير غير مدفوعة وقروض مساهمين دون مبيعات. وإذا كانت هناك معلومات للإبلاغ عنها، فاستخدم GIFI. وتقول CRA إن الشركة غير النشطة طوال السنة ولا معلومات لديها للميزانية العمومية أو قائمة الدخل لا تحتاج إلى إرفاق Schedule 100 وSchedule 125 وSchedule 141.

هذا استثناء خاص بـGIFI، وليس إجابة عن سؤال هل إقرار T2 مستحق. راجع الإقرارات التي تقدمها شركتك.

كم مدة احتفاظ الشركة بدفاترها وقوائمها؟

عمومًا، احتفظ بدفاتر الشركة وقوائمها وأوراق عملها ومستنداتها الأصلية ست سنوات بعد نهاية آخر سنة ضريبية تتعلق بها (قانون ضريبة الدخل، المادة 230). وقد تكون السجلات الداعمة لتكلفة أصل مهمة في سنوات لاحقة، لذلك قد تبدأ المدة من آخر سنة يؤثر فيها الأصل على الضريبة، وليس من سنة شرائه (إرشادات CRA للاحتفاظ بالسجلات).

إذا قُدّم إقرار T2 مطلوب متأخرًا، فتبدأ السنوات الست عمومًا من يوم تقديمه. واحتفظ بالسجلات مدة أطول حيث يتطلب ذلك اعتراض أو استئناف أو توجيه من CRA. واحتفظ بمحاضر المديرين والمساهمين وسجلات ملكية الأسهم ودفتر الأستاذ العام والعقود اللازمة لفهمه حتى سنتين على الأقل بعد حل الشركة، ومدة أطول إذا كانت هناك قاعدة أخرى سارية (لوائح ضريبة الدخل، المادة 5800). ويجب أن تبقى السجلات الإلكترونية مقروءة، وإسناد التخزين إلى جهة خارجية لا ينقل مسؤولية الشركة (قواعد CRA للسجلات).

مثال

مبالغ توضيحية بالدولار الكندي. تُظهر قائمة الدخل المعدَّلة لشركة مبيعات قدرها C$200,000 وتكاليف تشغيل قدرها C$130,000 وإهلاكًا محاسبيًا قدره C$10,000. وربحها المحاسبي قبل الضريبة C$60,000. افترض أنه لم يُسجَّل أي مصروف ضريبة دخل، فيكون صافي الدخل بعد الضريبة C$60,000 أيضًا. واشترت الشركة معدات خلال السنة؛ افترض أن مطالبة CCA المحسوبة بشكل منفصل هي C$8,000.

يعرض إقرار T2 قائمة الدخل عبر GIFI. وفي التسوية الضريبية، تضيف الشركة C$10,000 من الإهلاك المحاسبي وتخصم C$8,000 من CCA، فينتج C$62,000 قبل أي تسويات ضريبية أخرى. وتبقى المعدات في الميزانية العمومية بالتكلفة ناقص مجمع الإهلاك المحاسبي. ويُتتبَّع رصيدها الضريبي بشكل منفصل لمطالبات CCA المستقبلية.

هل وضعك مختلف؟

• أول نهاية سنة أو أرصدة غير موثوقة: اجمع مستندات التأسيس وميزان المراجعة المعدَّل وكشوف الحساب البنكي والبطاقات واتفاقيات القروض وفواتير الأصول وجرد المخزون وإقرارات الرواتب وGST/HST وأي إقرار T2 سابق. راجع مساعدة مسك الدفاتر.
• مقرض أو مستثمر يريد تقريرًا: اطلب صياغته الدقيقة وأساسه المحاسبي ومستوى التأكيد المطلوب قبل التعاقد مع ممارس. راجع مساعدة مسك الدفاتر.
• أخذت أموالًا من الشركة: طابق الحساب وراجع قروض المساهمين.
• لدى شركتك سنوات لم تُقدَّم إقراراتها: حدّد الأرصدة الختامية لكل سنة بالترتيب؛ راجع تدارك إقرارات الشركات غير المقدمة.