حساب قرض المساهم في كندا: مستحق للمساهم ومستحق منه

ما حساب قرض المساهم في كندا، وماذا يعني «المستحق للمساهم»؟

حساب قرض المساهم هو السجل الجاري للمال المنتقل بين الشركة ومالك واحد. والرصيد المستحق للمساهم التزام: تدين لك الشركة. والرصيد المستحق من المساهم أصل: أنت تدين للشركة. وتشير وكالة الإيرادات الكندية (CRA) إلى أن لهذه الحسابات أسماء عدة، مثل حسابات القروض أو حسابات السحوبات، وأنها قد تسجّل القروض والمدفوعات التي تسددها الشركة إلى آخرين نيابة عن المساهم وما شابهها (نشرة CRA S3-F1-C1، البند 1.11).

الاتجاه هو الأهم. الرصيد المدين هو الجانب الذي تستهدفه القواعد الضريبية (قانون ضريبة الدخل، الفقرة ⁦15(2)⁩).

الحالة ليست بسيطة حين ينمو الرصيد المدين كل سنة، أو يوجد أكثر من مساهم، أو يكون السحب أقدم من سنة مالية واحدة، أو يختلط الإنفاق الشخصي ببطاقة الشركة، أو لا يطابق دفتر الأستاذ البنك. اجمع كشوف البنك والبطاقات للسنة المالية، ودفتر الأستاذ، وأي اتفاقية قرض أو قرار من المديرين، وميزانية السنة الماضية.

في أي اتجاه يجب أن يسير حساب قرض المساهم: هل تدين لي الشركة أم أدين لها؟

الاتجاه ليس اختيارًا، بل يتبع ما حدث فعلًا. فإذا وضعت مالًا في الشركة وهي ملزمة بإعادته، يسير الحساب دائنًا. وإذا أخذت مالًا ليس راتبًا ولا توزيع أرباح ولا سدادًا، فيُبقى الحساب عادةً مدينًا، أي رصيدًا تدين به للشركة، إلى أن يُسدَّد أو يثبت أنه شيء آخر. وتقول CRA إن وجود القرض من عدمه يتوقف على جوهر المعاملة، لا على القيود المحاسبية (نشرة CRA S3-F1-C1، البند 1.14).

تنطبق قاعدة إضافة القرض إلى الدخل حين يتلقى مساهم، أو شخص مرتبط بمساهم، قرضًا من الشركة أو من شركة مرتبطة بها أو من شراكة ينتمي إليها أي منهما، أو يصبح مدينًا لها. ويُضاف المبلغ إلى دخل ذلك الشخص للسنة. والرصيد الذي تدين به الشركة لك خارج هذه العبارات (قانون ضريبة الدخل، الفقرة ⁦15(2)⁩). ومع ذلك قد ينقلب الرصيد الدائن: فبمجرد أن تسحب أكثر مما تدين لك به الشركة، يصبح الزائد مالًا تدين به لها.

القيد المدين ليس قرضًا تلقائيًا. تقول CRA إن القرض أو الدين يمكن إثباته باتفاقية مكتوبة أو بدليل مقنع آخر، مثل قرار من الشركة يحدد الشروط. وبلا دين واجب السداد، قد يكون المبلغ ميزة مساهم بموجب الفقرة ⁦15(1)⁩ بدلًا من ذلك (نشرة CRA S3-F1-C1، البند 1.13). ويرد متى يكون المال المسحوب خاضعًا للضريبة، وقاعدة السنة الواحدة، في قروض المساهمين.

ما الذي يدخل حساب قرض المساهم، وما الذي يخرج منه؟

المال الذي تقرضه وتكاليف النشاط التي تدفعها شخصيًا يزيدان ما تدين به الشركة لك. والنقد الذي تأخذه والتكاليف الشخصية التي تدفعها الشركة يزيدان ما تدين به لها. وفي حساب واحد يعني فيه الدائن أن الشركة تدين لك:

يعرض الجدول رصيدًا جاريًا واحدًا. ولتطبيق قواعد القروض، أبقِ ما أقرضته وما تدين به ظاهرين في سطرين منفصلين؛ انظر المقاصة أدناه.

تسجيل مبلغ دفعته الشركة عنك في الحساب لا يجعله قرضًا: فبلا اتفاقية سداد، قد يكون المبلغ ميزة بدلًا من ذلك. انظر التكاليف الشخصية التي دفعتها الشركة. وللتكاليف التي دفعتها بنفسك، بما فيها المطالبة بـ ⁦GST/HST⁩ وسدادها، انظر مصروفات النشاط المدفوعة شخصيًا.

ما الذي لا يدخل حساب قرض المساهم؟

الراتب وتوزيعات الأرباح والتعويض الموثّق ليست قروضًا، ولكل منها سجله. ولرأس مال الأسهم الذي يُنشأ عند التأسيس سجله الخاص أيضًا؛ انظر دفاتر شركة CCPC جديدة.

• الراتب يمر عبر كشوف الرواتب. والسحب لا يصبح راتبًا بسبب قيد يومية لاحق؛ انظر دفع راتب لنفسك بعد وقوع الأمر.
• توزيع الأرباح يُعلَن ويُسجَّل توزيع أرباح. انظر تسجيل توزيعات الأرباح في الدفاتر.
• التعويض يسدد تكلفة نشاط دفعتها أنت، مع إيصال. انظر مصروفات النشاط المدفوعة شخصيًا.

يمكن أن يمر الراتب وتوزيعات الأرباح والتعويضات عبر الحساب حين تدفعها الشركة بإضافتها دائنًا إلى الحساب. فيُظهر الحساب حينئذ كيف سُوّي الرصيد؛ ولا يحدد ما كانت عليه الدفعة.

لماذا يزداد رصيد «المستحق من المساهم» عامًا بعد عام؟

ينمو الرصيد المدين حين تسحب أكثر مما يعيده الراتب وتوزيعات الأرباح والسداد، ولا يوجد ما يسوّي المبالغ الأقدم. ومن الأسباب الشائعة: تحويلات منتظمة إلى نفسك لم تُوصَف قط، ومصروفات شخصية على بطاقة الشركة، وفواتير شخصية تُدفع من حساب الشركة، ودخل نشاط يُودَع في حسابك الشخصي (دخل الشركة في حساب شخصي). وكل سحب يُعدّ قرضًا يُحتسب بمفرده. وتطبّق CRA السداد على أقدم قرض أولًا ما لم تبيّن الوقائع بوضوح خلاف ذلك (نشرة CRA S3-F1-C1، البند 1.81).

في نهاية السنة، الرصيد المدين مال تدين به للشركة. وإذا كان قرضًا حقيقيًا لك بصفتك مساهمًا، فإنه يُضاف إلى دخلك ما لم ينطبق استثناء، مثل سداده خلال سنة واحدة بعد نهاية السنة الضريبية للشركة التي مُنح فيها القرض، إذا استُوفيت شروط القانون (قانون ضريبة الدخل، الفقرات من ⁦15(2)⁩ إلى ⁦15(2.6)⁩). ويتبع هذا الموعد السنة المالية للشركة، لا السنة التقويمية ولا تاريخ السحب، لذا تشترك كل المسحوبات في سنة مالية واحدة في موعد واحد. ونهاية السنة الضريبية الافتراضية، مثل الاستحواذ على السيطرة أو توقف الشركة عن كونها شركة خاصة خاضعة لسيطرة كندية (CCPC)، تنهي تلك السنة مبكرًا وتقدّم موعد القروض الممنوحة فيها (قانون ضريبة الدخل، الفقرتان ⁦249(3.1)⁩ و⁦249(4)⁩). وإذا لم ينطبق أي استثناء، يُضاف القرض في سنتك الضريبية التي مُنح فيها، وهي السنة التقويمية للفرد، حتى لو لم تكن نهاية سنة الشركة 31 ديسمبر (نشرة CRA S3-F1-C1، البند 1.16). وتجد القاعدة كاملة واستثناءاتها في قروض المساهمين.

إذا مرّ الموعد، فقد يلزم تعديل إقرارك الشخصي السابق لإضافة القرض (نشرة CRA S3-F1-C1، البند 1.73). وقد ينشأ عن الرصيد القائم أيضًا ميزة فائدة؛ انظر فائدة قرض المساهم.

هل أحتفظ بحساب واحد لكل مساهم، وهل أستطيع مقاصة ما أدين به مع ما تدين به الشركة لي؟

احتفظ بحساب واحد لكل مساهم، مع المال الذي أقرضته والمال الذي تدين به في سطرين منفصلين. والنقد الذي تسحبه بحدود ما تدين به الشركة لك يسدد ذلك الدين. أما المقاصة فشيء مختلف: إنها تقابل دينين ببعضهما دون انتقال نقد، وهذا لا يسوّي أيًّا منهما بذاته.

تنظر قاعدة القروض إلى كل شخص تلقى قرضًا، ولكل قرض موعده، لذا يخفي الحساب المشترك أي مبلغ تأخر (قانون ضريبة الدخل، الفقرة ⁦15(2)⁩). ولمساهمين اثنين يسحبان مبلغين مختلفين، انظر مساهمون يسحبون مبالغ مختلفة.

تقول CRA إن مقاصة مبلغ مستحق للمساهم مع مبلغ مستحق منه لا تتجنب عمومًا بذاتها ميزة الفائدة الافتراضية، وهي مغطاة في فائدة قرض المساهم (نشرة CRA S3-F1-C2، البند 2.37). وتُعدّ المقاصة سدادًا للقرض حين تكون إبراءً قانونيًا للقرض، كما تبيّن الظروف، بما فيها العقود أو الاتفاقيات بين الطرفين والسجلات المحاسبية (نشرة CRA S3-F1-C1، البند 1.82). وإذا كان برنامجك يحتفظ برصيد صافٍ واحد، فاحتفظ بجدول يعدّد كل دفعة مقدمة وكل سداد.

كيف يظهر قرض المساهم في الميزانية وفي إقرار ⁦T2⁩؟

تعرض الميزانية المبلغ المستحق لك التزامًا والمبلغ الذي تدين به أصلًا، كلًّا تحت رمز GIFI الخاص به. وتدرج الشركة رموز GIFI في جدول معلومات الميزانية (الجدول 100) من إقرار ⁦T2⁩ (CRA RC4088).

تمتد الرموز الفرعية من 1301 إلى 1303، ومن 2181 إلى 2183، ومن 2781 إلى 2783، ومن 3261 إلى 3263. وتصنّف الميزانية النموذجية لدى CRA في ⁦RC4088⁩ «المستحق للمساهمين، غير مضمون وبلا شروط ثابتة» تحت الرمز 3260، طويل الأجل. ويعدّد ⁦RC4088⁩ الرموز المتداولة والطويلة الأجل لكنه لا يقول أيهما يخص رصيدًا بعينه؛ ويقرر محاسبك ذلك.

يقول دليل ⁦T2⁩ أن تُكمل الجدول 11 حين أجرت الشركة معاملات مع مساهمين أو مسؤولين أو موظفين، خلاف المعاملات المعتادة (دليل ⁦T2⁩ لدى CRA؛ الجدول 11). ويعدّد النموذج المدفوعات أو المبالغ المقيدة في حساب مساهم وليست أجرًا ولا تعويض مصروفات، والقروض أو المديونية لمساهمين أو مسؤولين أو موظفين أو أشخاص مرتبطين بمساهم لم تُسدَّد بنهاية السنة. وتحديد ما إذا كان الرصيد يُدرج فيه، في أي اتجاه سار الحساب، شأن معدّ إقرارك.

كيف أسوّي حساب قرض المساهم في نهاية السنة، وما الذي يثبت كل قيد؟

سوِّه مع كشوف البنك والبطاقات للسنة المالية للشركة، مساهمًا بعد آخر.

1. أدرج كل تحويل وكل قيد على البطاقة وكل دفعة بين الشركة والمالك.
2. صنّف كلًّا منها: مال أقرضته، تكلفة دفعتها شخصيًا، نقد أخذته، تكلفة شخصية دفعتها الشركة، سداد، راتب، توزيع أرباح.
3. ابدأ من الرصيد الختامي للسنة الماضية، وأضف قيود السنة، وقارن النتيجة بدفتر الأستاذ.
4. أرّخ كل قيد مدين، ليُعرف موعد كل مبلغ.
5. قرّر ما سيسوّي الرصيد المدين قبل الموعد. قائمة إقفال نهاية السنة تحدد موضع هذه الخطوة.

تقول CRA إن القرض أو الدين يمكن إثباته باتفاقية مكتوبة أو بدليل مقنع آخر (نشرة CRA S3-F1-C1، البند 1.13). واحتفظ عمومًا بالسجلات والمستندات الداعمة لمدة ست سنوات من نهاية آخر سنة ضريبية تتعلق بها (CRA: حفظ السجلات). أما محاضر اجتماعات المديرين والمساهمين، ودفتر الأستاذ العام، وأي اتفاقية خاصة لازمة لفهم قيوده، مثل اتفاقية القرض، فتخضع لقاعدة أطول: احتفظ بها حتى انقضاء مدة قدرها سنتان بعد حل الشركة (لائحة ضريبة الدخل، البند ⁦5800(1)(a)⁩). وقد تشترط قوانين أخرى مدة أطول.

كيف أسوّي رصيدًا أدين به للشركة؟

سوِّه بسداد نقدي، أو بتطبيق صافي راتب أو مكافأة أو توزيع أرباح تدين به الشركة لك، أو بمقاصة موثقة. وتقول CRA إن السداد يمكن أن يتم بتطبيق دفعات توزيعات الأرباح أو الراتب أو المكافآت على القرض (نشرة CRA S3-F1-C1، البند 1.82).

يجب على الشركة أن تستقطع الضريبة من الراتب والمكافآت وتسددها، لذا لا يتاح لتطبيقه على القرض سوى صافي الأجر (قانون ضريبة الدخل، الفقرة ⁦153(1)⁩؛ CRA: المكافآت).

سداد القرض بقرض جديد من الشركة قد يُعامل كجزء من سلسلة قروض وسدادات، فلا يُحتسب السداد. أما الراتب أو المكافأة أو توزيع الأرباح المطبَّق على الدين فلا يُعامل هكذا (نشرة CRA S3-F1-C1، البنود 1.84 إلى 1.86). وإذا كان قرض قد أُضيف فعلًا إلى دخلك، يمكن عمومًا خصم سداد لاحق في السنة التي يُسدَّد فيها، ما لم يكن جزءًا من سلسلة كهذه (نشرة CRA S3-F1-C1، البندان 1.76 و1.77). وتجد الشروط والخصم في قروض المساهمين.

مثال

هذه الأمثلة توضيحية؛ كل المبالغ بالدولار الكندي.

تقرض الشركة مالًا

تقرض شركتك 20,000 دولار كندي لتكاليف بدء النشاط ثم تسترد لاحقًا 5,000 دولار كندي. فتدين لك الشركة بـ 15,000 دولار كندي: التزام، مستحق للمساهم. وقاعدة إضافة القرض إلى الدخل لا تستهدف هذا الرصيد. فإذا أخذت بعدها 20,000 دولار كندي إضافية دون أي قيد آخر، فإن أول 15,000 دولار كندي تسدد ما كانت الشركة تدين به لك، وينتقل الحساب إلى 5,000 دولار كندي تدين بها أنت. هذه الـ 5,000 دولار كندي وحدها مال تدين به للشركة، فهي وحدها التي يمكن أن تكون قرض مساهم؛ ويسري موعدها من السنة المالية التي أخذت فيها النقد.

سحوبات بلا راتب أو توزيع أرباح

تنتهي السنة المالية للشركة في 31 ديسمبر. تسحب 3,000 دولار كندي شهريًا بلا راتب ولا توزيع أرباح ولا سداد.

• نهاية السنة 1: يُظهر الحساب 36,000 دولار كندي مستحقة من المساهم، أصلًا. وموعد كامل المبلغ هو 31 ديسمبر من السنة 2.
• السنة 2: تسحب 36,000 دولار كندي أخرى ولا تسدد شيئًا. وفي نهاية السنة 2 يُظهر الحساب 72,000 دولار كندي. وقد مرّ موعد السنة 1؛ ومبلغ السنة 2 موعده حتى 31 ديسمبر من السنة 3.
• بعد السنة 2: قد تُضاف الـ 36,000 دولار كندي الخاصة بالسنة 1 إلى دخلك للسنة 1، مع تعديل الإقرار، إذا كانت قرضًا حقيقيًا. وبلا دليل على قرض، قد تكون ميزة بدلًا من ذلك. وإذا أُضيفت، فقد يكون السداد اللاحق قابلًا للخصم في السنة التي يتم فيها.

تكاليف مدفوعة في الاتجاهين

تدفع 2,400 دولار كندي لبرنامج خاص بالشركة ببطاقتك الشخصية. وبصورة منفصلة، تدفع الشركة 1,000 دولار كندي من تكاليفك الشخصية بموجب اتفاقية بأن تسددها لها؛ وهذا ليس سدادًا لما تدين به لك. احتفظ بسطرين: 2,400 دولار كندي مستحقة لك و1,000 دولار كندي مستحقة منك. ورصيد دفتر صافٍ قدره 1,400 دولار كندي وحده لا يبرئ أيًّا من الدينين. وبدون تلك الاتفاقية، قد تكون الـ 1,000 دولار كندي ميزة مساهم، أو قد تسدد ببساطة جزءًا من الـ 2,400 دولار كندي.

هل وضعك مختلف؟

• رصيدك المدين نما كل سنة، أو سأل محاسبك عن كومة من السحوبات: يجب إثبات أن كل قيد قرض أو راتب أو توزيع أرباح، ويهم الرصيد عند الموعد التالي. وهذه مراجعة لدفتر الأستاذ كاملًا مقابل كشوف البنك. انظر مساعدة مسك الدفاتر.
• رصيد أقدم من سنة مالية واحدة: ربما فات الموعد. انظر قروض المساهمين ومساعدة مسك الدفاتر.
• دفتر الأستاذ لا يطابق البنك، أو لم تُسوَّ عدة سنوات قط: يجب إعادة بناء القيود قبل أن يستطيع أحد القول ما هو قرض. انظر إعادة بناء الدفاتر من كشوف البنك واستكمال الدفاتر المتأخرة ومساعدة مسك الدفاتر.
• سحوبات سابقة يجب أن تصبح راتبًا: انظر دفع راتب لنفسك بعد وقوع الأمر.
• دفعت الشركة تكاليفك الشخصية: انظر التكاليف الشخصية التي دفعتها الشركة.
• دخل النشاط ذهب إلى حسابك الشخصي: انظر دخل الشركة في حساب شخصي.
• يسحب مساهمان أو أكثر مبالغ مختلفة: انظر مساهمون يسحبون مبالغ مختلفة.
• تبيع أسهمك: بيع السيطرة ينهي السنة الضريبية للشركة مبكرًا وقد يقدّم موعد القرض. انظر نقل قرض المساهم إلى مالك جديد.
• تدين الشركة لـ CRA بضريبة وأخذت مالًا منها: إذا حوّلت شركة مالًا أو ممتلكات إلى مساهم لا تربطها به علاقة تعامل مستقل (arm's length)، مقابل أقل من قيمتها، فقد يكون المساهم مسؤولًا عن ضريبة الشركة بحدود ذلك النقص، ويجوز لـ CRA إصدار التقدير في أي وقت (قانون ضريبة الدخل، المادة 160). انظر الضريبة المستحقة بعد دفع توزيعات أرباح لنفسك ومساعدة مسك الدفاتر.
• شركة قابضة هي المساهم، أو المساهم يعيش خارج كندا: قد تنطبق قواعد مختلفة، ولا تغطيها هذه الصفحة. انظر مساعدة مسك الدفاتر.
• شركتك في كيبك: تغطي هذه الصفحة القواعد الفيدرالية فقط ولا تتحقق من قواعد كيبك. اطلب مراجعتهما معًا: مساعدة مسك الدفاتر.