تدارك الإقرارات غير المقدّمة لشركتك في كندا

ماذا يحدث إذا لم تقدّم الشركة إقرارها الضريبي؟

قد تطالب CRA بالإقرارات الناقصة، أو تقدّر الضريبة دون إقرار، أو تفرض غرامات وفوائد، أو تحصّل الدين المقدّر. ويمكن أن تتصاعد عملية CRA مع من لم يقدّم إقراراته إلى اتصال ميداني أو ملاحقة قضائية. ولا يسقط دين الشركة الضريبي لأنها لم تقدّم إقرارًا: فـقانون ضريبة الدخل ينص على أن الالتزام الضريبي لا يتوقف على صدور تقدير.

افحص أولًا تاريخ كل رسالة من CRA ونوعها. فالمطالبة والتقدير الضريبي وإشعار التحصيل تستدعي ردودًا مختلفة. وتُعدّ ديون استقطاعات الرواتب وسداد GST/HST عاجلة بوجه خاص: إذ تقول CRA إن إجراء التحصيل القانوني قد يبدأ بعد الإخطار بوقت قصير.

هل يجب أن نقدّم إقرار كل سنة ناقصة حتى لو لم يكن هناك دخل؟

يجب عادةً على الشركة المقيمة في كندا أن تقدّم إقرار T2 عن كل سنة ضريبية، بما فيها السنوات غير النشطة والسنوات التي لا ضريبة مستحقة فيها. وتذكر CRA استثناءات ضيقة لبعض شركات التاج المعفاة من الضريبة ومستعمرات الهوتريت والجمعيات الخيرية المسجّلة؛ أما توقف النشاط فلا ينهي الالتزام. وإذا جرى حل الشركة، فتحقق من تاريخ الحل ومما إذا أُبلغت CRA به؛ إذ إن لحسابات الرواتب وGST/HST خطوات إغلاق منفصلة. وللشركة غير المقيمة شروط تقديم مختلفة (CRA: من يقدّم إقرار T2).

يستحق إقرار T2 خلال ستة أشهر من نهاية السنة المالية للشركة. ويستحق رصيد ضريبة الشركة عادةً بعد شهران (2) من نهاية السنة، أو بعد 3 أشهر لـشركة CCPC مؤهلة. ولا توجد قاعدة عامة تحصر الإقرارات المطلوبة في السنوات الأخيرة غير المقدّمة. وعلى المسجّل في GST/HST أن يقدّم إقرارًا عن كل فترة إبلاغ، حتى لو لم تكن هناك معاملات أو ضريبة صافية. وتستحق الإقرارات والمدفوعات الشهرية وربع السنوية بعد 1 شهر من نهاية الفترة؛ أما الإقرارات السنوية والدفعات الأخيرة فتستحق عادةً بعد 3 أشهر من نهاية السنة. وتعتمد إقرارات الرواتب على ما إذا كانت الشركة دفعت أجورًا أو كان لديها حساب رواتب مفتوح يُتوقع أن تُسدَّد عليه الاستقطاعات.

ما الإقرارات الناقصة، وأيها نقدّمه أولًا؟

ارسم خريطة التزامات الشركة بحسب الحساب والفترة قبل التقديم. فسنة T2 وفترة إبلاغ GST/HST وفترة سداد استقطاعات الرواتب والسنة التقويمية لكشوف T4 وحدات مختلفة، ولذلك لا يمكن لإقرار واحد للتدارك أن يغطيها كلها.

افحص أولًا المطالبات وإجراءات التحصيل ومبالغ الرواتب أو GST/HST غير المسدّدة، وتواصل مع CRA بسرعة بشأن هذه الأرصدة. وبالتوازي، أعد بناء أقدم الفترات الناقصة أولًا حتى تنتقل الأرصدة الافتتاحية والخسائر والمدفوعات إلى السنوات اللاحقة بشكل صحيح. وقبل التقديم، سوِّ الإقرارات بعضها مع بعض: ينبغي أن تروي إيرادات T2 والمبيعات الخاضعة لـ GST/HST وأجور T4 وتوزيعات T5 قصة متسقة. وفي كيبك، تتولى Revenu Québec إدارة إقرارات GST/HST وQST. وإذا كان ينبغي أن تسجّل الشركة في GST/HST ولم تفعل، فراجع متى يجب التسجيل.

افحص طريقة التقديم لكل سنة T2 متأخرة؛ فـبعض الإقرارات الأقدم تتطلب طريقة مختلفة. وراجع تقديم إقرار الشركة لمعرفة خطوات التقديم والاستثناءات.

كيف نحصل من CRA على الكشوف والإشعارات وكشوف الحساب القديمة؟

استخدم رقم النشاط التجاري (BN) للشركة لمراجعة كل حساب برنامج في My Business Account، أو امنح ممثلًا مفوّضًا حق الوصول. وتذكر CRA أنها تعرض هناك الإقرارات المتأخرة والأرصدة وإقرارات GST/HST المتوقعة والمقدّمة وتفاصيل الرواتب وحالة إقرار T2.

نزّل إشعارات الشركة ورسائلها وكشوف حسابها من البريد الإلكتروني للأعمال. وإذا فُقد إشعار أو احتجت إلى سجل مدفوعات مفصّل، فتقول CRA إن خدمة الاستفسارات يمكنها طلب نسخ وكشوف مخصصة. وللحصول على كشوف T4 أو T5 المقدّمة، استخدم عرض تفاصيل الإقرار في My Business Account: صفِّ النتائج بحسب السنة ونوع الإقرار، ثم اعرض الكشوف أو اطلب تنزيلها. أعد بناء الكشوف غير المقدّمة من السجلات المصدرية؛ فالشاشة الفارغة لدى CRA لا تثبت أنه لم يُدفع شيء. واحصل من Revenu Québec على سجل الحساب والإشعارات الخاصة بالتزامات كيبك.

اجمع رقم النشاط التجاري وأرقام حسابات البرامج وتواريخ التأسيس ونهاية السنة وكشوف الحسابات المصرفية وبطاقات الائتمان وفواتير المبيعات وإيصالات المصروفات وسجلات الرواتب والكشوف السابقة والإقرارات الضريبية وإشعارات CRA وإثباتات الدفع. واحتفظ بقائمة لكل فترة ناقصة وحالة تقديمها.

ماذا لو لم تُمسك الدفاتر أصلًا أو ضاعت السجلات؟

أعد بناء المعاملات من أفضل الأدلة المتاحة قبل التقديم. تتبّع كل إيداع مصرفي ووثّق ما إذا كان بيعًا أو قرضًا أو تحويلًا أو إيرادًا آخر؛ ولا تحتسب سحبًا غير موثّق مصروفًا. اطلب الكشوف والفواتير وبيانات الرواتب القديمة من الجهات التي تحتفظ بها، ثم سوِّها مع سجل حساب CRA. وتشترط CRA سجلات موثوقة وكاملة وتدعمها مستندات. ويجب إبلاغ CRA بالسجلات الإلكترونية المفقودة وإعادة إنشائها خلال فترة معقولة.

عادةً، احتفظ بسجلات إقرار ضريبة الدخل المتأخر ست سنوات بعد التقديم؛ وقد يتطلب سجل الممتلكات والأسهم وتوجيهات CRA والاعتراضات غير المحسومة مدة أطول. وتقول CRA أيضًا إن إقرار GST/HST يظل مطلوبًا حتى لو انتهت فترة الإبلاغ قبل أكثر من ست سنوات. ولإعادة البناء الفعلية والقوائم المالية لنهاية السنة، راجع مسك الدفاتر وGIFI للشركات.

أرسلت CRA مطالبة بالتقديم أو تقديرًا تعسفيًا: ماذا نفعل؟

تحقق مما إذا كانت الرسالة مطالبة أم تقديرًا. ردّ بسرعة على مطالبة CRA بخطة تقديم واقعية. وإذا كانت الشركة تعترض على تقدير، فافحص تاريخ الإشعار الآن: فللشركة 90 يومًا لتقديم اعتراض رسمي. وتقديم الإقرار الذي لم يُقدَّم أو التواصل مع التحصيل لا يُعدّ تقديم اعتراض؛ وراجع المراجعات والتدقيق والإفصاح الطوعي لمعرفة عملية الاعتراض.

لا يحل التقدير الصادر بموجب المادة 152(7) من قانون ضريبة الدخل محل الإقرار الناقص. وتقول CRA إنها قد تُغفل الخصومات الاختيارية لأنها لا تملك الوقائع؛ وحين تقدّم الشركة إقرارها الفعلي، تراجعه CRA وتصدر تقديرًا معدّلًا. وقد يبقى الرصيد المقدَّر قابلًا للتحصيل أثناء هذه المراجعة. ويؤثر وجود مطالبة أو اتصال قائم مع CRA عند النظر في الإفصاح الطوعي، فتحقق من هذا المسار قبل تقديم طلب إفصاح.

جمّدت CRA الحساب المصرفي للشركة: ماذا نفعل؟

تعامل مع القيد المصرفي على أنه إجراء تحصيل قائم. اسأل المصرف عن المستند القانوني الذي تلقاه، واحصل على نسخة الشركة منه، وأكّد مع CRA حساب البرنامج المعني والرصيد، وتواصل مع مسؤول التحصيل المذكور في الإشعار. ويمكن لـ CRA أن تأمر مؤسسة مالية بتحويل الأموال التي تحتفظ بها إلى CRA بموجب أمر بالدفع أو مستند حجز ذي صلة.

إذا كان الرصيد محل نزاع، فقدّم للمسؤول التقدير وخطة تقديم الإقرار الناقص؛ فالإقرار أو الاعتراض وحده لا يوقف التحصيل بالضرورة. وإذا لم تستطع الشركة الدفع دفعة واحدة، فتعرض CRA ترتيبات للسداد. ولا يرفع ترتيب السداد تلقائيًا أمر الدفع القائم: فتقول CRA إنها تُبقي الإجراء عادةً قائمًا حتى يُسدَّد الحساب بالكامل أو يثبت الضيق المالي. اسأل المسؤول عما يلزم لتغيير القيد، واحصل على الجواب كتابةً قبل الاعتماد على الحساب لدفع الرواتب أو لإتمام صفقة إغلاق. وقد تنتقل ديون الرواتب وسداد GST/HST إلى التحصيل بعد الإشعار بوقت قصير؛ ووجود بيع أو رهن عقاري قيد الإتمام يجعل التوقيت حاسمًا.

هل يتحمل المديرون مسؤولية شخصية عن استقطاعات الرواتب وGST/HST غير المسدّدة؟

يمكن أن تقدّر CRA على المديرين شخصيًا مبالغ محددة من استقطاعات الرواتب وGST/HST غير المسدّدة، إضافة إلى الغرامات والفوائد المتصلة بها. وتختلف هذه المسؤولية عن دين ضريبة دخل الشركة العادي في إقرار T2. ويجب أن تستوفي CRA شروط التحصيل من الشركة أولًا، وقد يكون للمدير دفاع قائم على بذل العناية الواجبة إذا اتخذ خطوات وقائية معقولة قبل التقصير. وتقول نشرة CRA عن مسؤولية المديرين إن التقدير يجب أن يصدر خلال سنتين من آخر مرة توقف فيها الشخص عن كونه مديرًا؛ وعدم المشاركة في الإدارة وحده لا يزيل الخطر.

حدّد من كان مديرًا في كل فترة غير مسدّدة، ومتى توقف كل شخص عن ذلك، وما الضوابط التي كانت قائمة للاستقطاع والسداد. وإذا استُخدمت مبالغ الأمانة لتمويل التشغيل، أو صدر تقدير شخصي بحق أحد المديرين، فاحصل على مساعدة في إعداد الإقرارات الضريبية تشمل سجلات الحساب والمديرين قبل افتراض أن إقرار الشركة سيسوّي المسؤولية الشخصية.

هل ما زال بإمكاننا المطالبة بائتمانات ضريبة المدخلات والخسائر القديمة؟

قد تبقى بعض المطالبات متاحة، لكن التقديم المتأخر لا يمدّ كل مواعيد المطالبة. فبموجب المادة 225(4) من Excise Tax Act، يجب على المسجّل المعتاد في GST/HST أن يطالب بائتمان ضريبة المدخلات في إقرار يُقدَّم بحلول موعد استحقاق آخر فترة إبلاغ تنتهي خلال أربع سنوات من الفترة الأصلية. وبالنسبة إلى الأشخاص المحددين، يستخدم الموعد العام آخر فترة إبلاغ تنتهي خلال سنتان من نهاية السنة المالية التي تتضمن الفترة الأصلية؛ وتسري استثناءات قانونية. افحص كل فاتورة وفترة تسجيل وموعد مطالبة قبل إدراج ائتمان قديم.

يجوز خصم خسارة الشركة غير الرأسمالية المدعومة بمستندات سليمة من الدخل الخاضع للضريبة في سنوات أخرى ضمن مدة الترحيل المعمول بها. ويصف دليل T2 من CRA خسارة غير رأسمالية للسنة الحالية تُرحَّل إلى الوراء ثلاث سنوات أو إلى الأمام 20 سنة. وقد تكون للخسائر الأقدم مدد مختلفة، وقد يقيّد الاستحواذ على السيطرة استخدام الخسائر. قدّم إقرار سنة الخسارة مع المستندات، ثم سوِّ رصيد الخسارة المقدَّر قبل استخدامه في الإقرارات اللاحقة. وقد لا يعكس تقدير CRA التعسفي الخصومات أو الخسائر إلى أن يُراجَع الإقرار الفعلي.

كم ستكلف عملية التدارك من ضريبة وغرامات وفوائد؟

لا يوجد تقدير واحد مفيد قبل تسوية السجلات وسجل الحساب. افصل ضريبة دخل الشركات وصافي ضريبة GST/HST واستقطاعات الرواتب ومبالغ صاحب العمل والأرصدة على مستوى المقاطعة والغرامات والفوائد وتكلفة إعادة بناء السجلات. وقد يتطلب إقرار T2 الصفري إعدادًا وتقديمًا، وقد يزيل إقرار GST/HST الصفري إشعار الفترة الناقصة. وفي المقابل، قد تؤدي مبالغ الأمانة غير المسدّدة إلى مخاطر التحصيل ومسؤولية المديرين قبل إنجاز كل سنوات T2 (تحصيل CRA؛ مسؤولية المديرين).

ابنِ تقديرًا لكل فترة من الدفاتر المعاد بناؤها، ثم قارنه بتقديرات CRA ومدفوعاتها وائتماناتها. وقد تكون ضريبة الشركة مستحقة قبل موعد تقديم T2، فالتقديم الآن لا يمحو الفوائد التي تراكمت بالفعل. وللاطلاع على الحسابات وإمكانية الإلغاء، راجع الغرامات والفوائد والإعفاء. وإذا كان لدى الشركة مطالبة نشطة أو حساب مجمّد أو عدة سنوات ناقصة أو سحوبات مالك غير واضحة، فالأمر يتجاوز تقديمًا روتينيًا.

لا تضع استرداد GST/HST في ميزانيتك كنقد بعد: فـيمكن لـ CRA حجزه ما دامت إقرارات أو مدفوعات مطلوبة ناقصة، أو تطبيقه على رصيد مستحق. ويجب تقديم إقرار T2 خلال ثلاث سنوات من نهاية السنة للحصول على استرداد نقدي. ويجوز لـ CRA، وفق تقديرها، تطبيق رصيد T2 دائن أقدم على دين مؤهل ثابت تحت رقم النشاط التجاري نفسه؛ ويُستثنى الدين الناشئ عن تقدير بموجب المادة 152(7). تأكد من حالة أي رصيد دائن قبل احتسابه ضمن تكلفة التدارك.

مثال

المبالغ توضيحية وبالدولار الكندي. لدى شركة ثلاث سنوات T2 غير مقدّمة وثلاث فترات سنوية غير مقدّمة لـ GST/HST. في السنة الأولى سجّلت مبيعات بقيمة 100,000 دولار ومصروفات موثّقة بقيمة 80,000 دولار: أي ربح دفتري قدره 20,000 دولار قبل التسويات الضريبية. وتُظهر سجلات GST/HST لديها بشكل منفصل صافي ضريبة قدره 12,000 دولار يجب سداده. وفي السنة الثانية، يُظهر حسابها الضريبي المدعوم بمستندات خسارة غير رأسمالية قدرها 10,000 دولار، ويكون إقرار GST/HST صفريًا. وفي السنة الثالثة، لا دخل لديها ولا مصروفات ولا أجور ولا معاملات GST/HST.

تفحص الشركة حساباتها لدى CRA وتواريخ المطالبات، ثم تعدّ إقرارات T2 للسنوات الثلاث وفترات GST/HST. وإذا كان الدخل الخاضع للضريبة في السنة الأولى يساوي 20,000 دولار أيضًا وكان الترحيل إلى الوراء مسموحًا، فإن مطالبة بخسارة قدرها 10,000 دولار تخفضه إلى 10,000 دولار؛ فالربح الدفتري وحده لا يحدد الدخل الخاضع للضريبة. وتكون إقرارات GST/HST في السنتين الثانية والثالثة صفرية، وتظل السنة الثالثة بحاجة إلى إقرار T2 ما دامت الحسابات مفتوحة. وتسوّي الشركة إجمالي صافي ضريبة GST/HST البالغ 12,000 دولار مع المدفوعات المقيّدة سلفًا، وتتحقق مما إذا كانت كشوف T4 أو T5 مطلوبة. ولا تحدد هذه الأرقام الغرامات أو الفوائد أو الرصيد النهائي.

هل وضعك مختلف؟

• أرسلت CRA رسالة مراجعة أو تدقيق، أو تفكر في الإفصاح: راجع المراجعات والتدقيق والإفصاح الطوعي.
• فرضت CRA غرامات أو فوائد: راجع الغرامات والفوائد والإعفاء.
• الدفاتر والقوائم المالية لنهاية السنة تحتاج إلى إعادة بناء: راجع مسك الدفاتر وGIFI للشركات.
• أخذ المالك أموالًا دون سجل واضح للراتب أو توزيعات الأرباح: راجع قروض المساهمين.
• لم تسجّل الشركة في GST/HST وربما كان عليها ذلك: راجع التسجيل في GST/HST.
• لم تقدّم الشركة النماذج T1134 أو T1135 أو T106: راجع الإبلاغ عن الممتلكات الأجنبية والشركات التابعة.
• إقرارات T1 الشخصية الخاصة بك ناقصة أيضًا: راجع تدارك الإقرارات الشخصية غير المقدّمة.
• هناك قيد مصرفي أو تقدير بحق مدير أو موعد بيع عاجل: أحضر الإشعارات وكشوف الحسابات وسجلات المعاملات إلى إعداد الإقرارات الضريبية.