Compilation Engagement Report: Was den Notice to Reader ersetzt

Was ist ein Compilation Engagement, und ist es der Notice to Reader unter neuem Namen?

Bei einem Compilation Engagement stellt ein Buchhaltungsexperte den Abschluss einer kanadischen Kapitalgesellschaft aus Angaben zusammen, die die Geschäftsleitung liefert. Er muss diese Angaben nicht überprüfen. Der Compilation Engagement Report hat den Notice to Reader abgelöst und ist mehr als ein neues Etikett: Das Auditing and Assurance Standards Board (AASB, kanadisches Gremium für Prüfungs- und Bestätigungsstandards) beschreibt ihn als aussagekräftiger als den alten Hinweis. Auch der Notice to Reader gab keine Sicherheit, deshalb fügt der neue Bericht keine hinzu.

Vom Buchhaltungsexperten brauchen Sie vor allem eines: abgestimmte Bücher. Schwieriger wird es, wenn eine Bank, ein Käufer oder ein Franchisegeber den Abschluss erhält oder wenn die Bücher nicht abgestimmt sind, etwa bei Bank- und Kreditkartenkonten, Darlehen oder einem Gesellschafterdarlehen ohne Aufstellung. Wer „geprüfte“ oder „prüferisch durchgesehene“ Abschlüsse verlangt, will mehr als eine Zusammenstellung. Was Sie bereitlegen sollten, steht weiter unten unter „Was muss ich liefern“.

Angaben, die direkt aus der Buchhaltungssoftware ausgedruckt werden, ohne dass eine Mitteilung dazu gehört oder beigefügt ist, fallen nicht unter den Standard (AASB). Verlangt eine Bank oder ein Käufer zusammengestellte Abschlüsse, genügt ein bloßer Ausdruck nicht: Der Buchhaltungsexperte stellt sie zusammen, gibt den Bericht aus und braucht dafür abgestimmte Bücher.

Die Tabelle vergleicht den Wortlaut, den Ontario für beide Berichte vorschreibt (O. Reg. 324/21).

Welche Geschäftsjahresenden verwenden den Compilation Engagement Report statt des Notice to Reader?

In Ontario tragen Abschlüsse für einen Zeitraum, der am oder nach dem 14. Dezember 2021 endet, den Compilation Engagement Report. Nur ein älterer Zeitraum kann noch einen Notice to Reader tragen. Maßgeblich ist das Enddatum des Zeitraums, nicht der Tag, an dem die Arbeit erledigt wird.

Die Verordnung nennt den Hinweis, mit dem eine Zusammenstellung aus der lizenzpflichtigen Public Accounting herausfällt (siehe den Abschnitt zur Provinz weiter unten). Das AASB nennt denselben Stichtag für den Standard und erlaubt eine frühere Anwendung. Für einen nachgereichten Abschluss oder einen Nachholabschluss für ein älteres Geschäftsjahresende erlaubt die Verordnung von Ontario beide Hinweise. Welchen davon der Buchhaltungsexperte verwendet und welcher Berufsstandard für diese ältere Arbeit gilt, müssen Sie mit ihm klären; fragen Sie danach, wenn die Auftragsbedingungen festgelegt werden.

Was sagt ein Compilation Engagement Report, und was gibt er mir nicht?

Ein Compilation Engagement Report besagt, dass der Buchhaltungsexperte den Abschluss aus Angaben zusammengestellt hat, die die Geschäftsleitung geliefert hat, und dass keine Prüfung, keine prüferische Durchsicht und keine Sicherheit gegeben wurde. Er bestätigt nicht, dass die Zahlen stimmen. Die Tabelle gibt den von Ontario vorgeschriebenen Wortlaut sinngemäß wieder (O. Reg. 324/21, section 4).

Wer Sicherheit braucht, muss eine prüferische Durchsicht oder eine Abschlussprüfung verlangen; siehe Compilation- oder Review-Auftrag.

Wer verantwortet Richtigkeit und Vollständigkeit der Zahlen: ich oder der Buchhaltungsexperte?

Die Geschäftsleitung ist für Richtigkeit und Vollständigkeit der Angaben verantwortlich, aus denen der Abschluss entsteht. Das sagt der Compilation Engagement Report ausdrücklich. Der Buchhaltungsexperte unterstützt bei der Erstellung des Abschlusses und musste die gelieferten Angaben nicht überprüfen. Die Verordnung definiert den Begriff „Geschäftsleitung“ nicht; fragen Sie den Buchhaltungsexperten, wer genannt wird.

Eine fehlende Rechnung, ein nicht gebuchtes Darlehen oder ein falscher Banksaldo in Ihren Unterlagen gelangt in den Abschluss, und der Buchhaltungsexperte musste ihn nicht überprüfen.

Was muss ich liefern, und was sollte der Auftragsbrief klären?

Sie liefern die Unterlagen, aus denen der Abschluss entsteht, und bestätigen die Auftragsbedingungen, bevor die Arbeit beginnt. Laut AASB legt der Standard für den Buchhaltungsexperten erforderliche Arbeiten und Dokumentation fest. Rechnen Sie also mit Fragen zu Ihren Büchern.

Lassen Sie sich die Auftragsbedingungen schriftlich geben: welche Abschlüsse, welcher Zeitraum, welche Rechnungslegungsgrundlage und wer sie erhält. Der Standard enthält Annahmekriterien für den Fall, dass ein Dritter den Abschluss verwendet. Nennen Sie deshalb den Kreditgeber oder Käufer gleich zu Beginn. Wenn Sie die Bücher zuerst in Ordnung bringen wollen, hilft die Checkliste für den Jahresabschluss. Zur Gebühr siehe Kosten eines Compilation Engagement.

Verlangt die CRA mit meiner T2-Erklärung einen Bericht über eine Zusammenstellung, eine prüferische Durchsicht oder eine Abschlussprüfung?

Die Seiten der CRA nennen keinen Bericht über eine Zusammenstellung, prüferische Durchsicht oder Abschlussprüfung als Einreichungspflicht. Sie verlangen die Angaben des Finanzabschlusses in GIFI-Form, mit demselben Detailgrad wie ein herkömmlicher Abschluss, und Schedule 141 auch dann, wenn es keine Anhangangaben gibt. Die Seite der CRA zu Schedule 141 sagt, dass Anhangangaben und der „auditor or accountant's report“ (Bericht des Abschlussprüfers oder Buchhaltungsexperten) beizufügen sind, sofern einer erstellt wurde (CRA). Diese Seite nennt den Compilation Engagement Report nicht. Fragen Sie deshalb den Buchhaltungsexperten, wie er zur Einreichung gehört. Anhangangaben reisen mit der Erklärung: Eine elektronisch eingereichte T2-Erklärung enthält sie als einfachen Text (RC4088).

Weitere Regeln liegen außerhalb der CRA. Die Direktoren einer bundesrechtlich gegründeten Kapitalgesellschaft legen den Aktionären vergleichende Jahresabschlüsse vor (Abschnitt 155), und diese Abschlüsse müssen grundsätzlich den kanadischen Rechnungslegungsgrundsätzen (GAAP) folgen (Regulations, section 71). Fragen Sie den Buchhaltungsexperten, ob der zusammengestellte Abschluss das erfüllt. Zu den Abschlüssen für die T2-Erklärung und zur Frage, ob Aktionäre auf eine Abschlussprüfung verzichten können, siehe Jahresabschluss einer Kapitalgesellschaft. Eine auf Provinzebene gegründete Kapitalgesellschaft muss das eigene Gesetz ihrer Provinz prüfen.

Wie zeigt der Buchhaltungsexperte ein Compilation Engagement in der T2-Erklärung (Schedule 141)?

Handelt es sich um eine Zusammenstellung, ist Zeile 302, „Conducted a compilation engagement“, die passende Auswahl in Teil 2 von Schedule 141. In Teil 2 kann der Einreicher eine oder mehrere Zeilen für die eigene Beteiligung und die der in Teil 1 genannten Person wählen (der Person, die mehr als die Hälfte der Arbeit an den Finanzangaben erledigt hat). Die Arbeit eines Buchhalters kann also Zeile 304 hinzufügen. Die Zeilen sind 300 Bericht des Abschlussprüfers, 301 Bericht über eine prüferische Durchsicht, 302 Compilation Engagement, 303 Leistungen im Rechnungswesen (Accounting Services), 304 Buchhaltungsleistungen (Bookkeeping Services) und 305 Sonstiges.

Teil 4 (Zeile 101) fragt, ob Anhangangaben zum Abschluss erstellt wurden. Ein Compilation Engagement Report verweist auf einen Anhang zur Rechnungslegungsgrundlage; der Buchhaltungsexperte beantwortet diese Zeile anhand der tatsächlich erstellten Anhangangaben. Die Frage zum Vorbehalt (Zeile 099) wird nur gestellt, wenn Zeile 300 oder 301 gewählt wurde, und gilt deshalb nicht für eine Zusammenstellung. Zu den übrigen Fragen zur Beteiligung siehe Compilation- oder Review-Auftrag.

Schedule 141 hat keine Zeile, die ausdrücklich einen Notice to Reader nennt. Fragen Sie den Buchhaltungsexperten, welche Zeile in Teil 2 für ein älteres Geschäftsjahresende gilt.

Akzeptieren eine Bank, ein Käufer oder ein Franchisegeber eine Zusammenstellung?

Ob eine Zusammenstellung genügt, entscheidet die Bank, der Käufer oder der Franchisegeber, der den Abschluss erhält. Der Bericht gibt keine Sicherheit und warnt davor, dass er für die Zwecke des Lesers möglicherweise nicht geeignet ist. Ein Empfänger, der Sicherheit will, verlangt deshalb eine prüferische Durchsicht oder eine Abschlussprüfung.

Fragen Sie den Empfänger vor der Beauftragung schriftlich, welche Stufe er akzeptiert und ob er Vorgaben zum Wortlaut hat. Sagen Sie dem Buchhaltungsexperten, wer den Abschluss erhält. Was die Bitte eines Kreditgebers um „prüferisch durchgesehene“ Abschlüsse bedeutet, auch bei der Offenlegung eines Franchisegebers, steht in Compilation- oder Review-Auftrag. Zu einer Hypothek auf Basis von Dividendeneinkünften siehe Einkommensnachweis für einen Kreditgeber.

Ändert meine Provinz den Wortlaut oder wer den Bericht ausstellen darf?

Ja, das kann sein: Ontario legt einen eigenen Wortlaut und eine eigene Lizenzregel fest, andere Provinzen können abweichen. Das AASB gibt den kanadischen Standard heraus (CSRS 4200), aber diese Seite bestätigt nur die Regeln von Ontario.

In Ontario können Zusammenstellungen, die unabhängig vom Kunden erbracht werden und auf die sich ein Dritter vernünftigerweise verlassen darf, als Public Accounting gelten, die eine Lizenz erfordert, es sei denn, die Zusammenstellung trägt den vorgeschriebenen Hinweis (Public Accounting Act, 2004, sections 2 and 3). O. Reg. 324/21 legt diesen Hinweis fest und verlangt ihn auf Englisch, Französisch oder in beiden Sprachen, passend zur Sprache der Zusammenstellung. Wer welchen Auftrag übernehmen darf, steht in Compilation- oder Review-Auftrag.

Regeln in anderen Provinzen und Territorien können abweichen und wurden hier nicht bestätigt. Fragen Sie Ihren Buchhaltungsexperten, ob der Auftrag dem Standard und den Regeln der Provinz Ihrer Kapitalgesellschaft folgt, und klären Sie das mit der Berufsvertretung der CPAs in der Provinz.

Beispiel

Beispielzahlen in kanadischen Dollar.

Eine Kapitalgesellschaft in Ontario, Geschäftsjahr bis zum 31. Dezember 2025

Die Kapitalgesellschaft hatte Umsatz von C$420.000. Wird ihr Buchhaltungsexperte beauftragt, den Abschluss zusammenzustellen, ist der Bericht der Compilation Engagement Report, weil der Zeitraum am oder nach dem 14. Dezember 2021 endet. Der Eigentümer liefert abgestimmte Bank- und Kreditkartenauszüge, Darlehens- und Gesellschafterdarlehenssalden, Lohn- und GST/HST-Einreichungen sowie den Vorjahresabschluss. Derselbe Abschluss speist die GIFI-Schedules der T2-Erklärung, und Zeile 302 passt auf Schedule 141.

Eine Bank verlangt „prüferisch durchgesehene“ Abschlüsse

Eine Bank bietet eine Betriebsmittellinie von C$250.000 an und verlangt prüferisch durchgesehene Abschlüsse. Ein Bericht über eine Zusammenstellung gibt keine Sicherheit auf dem Niveau einer prüferischen Durchsicht. Der Eigentümer fragt die Bank schriftlich, welche Stufe sie akzeptiert, bevor er die Arbeit beauftragt, und teilt dem Buchhaltungsexperten mit, dass eine Bank den Abschluss erhält.

Zwei Geschäftsjahresenden vor und nach dem Wechsel

Zwei Kapitalgesellschaften in Ontario holen ältere Einreichungen nach.

• Kapitalgesellschaft A, Geschäftsjahr bis zum 30. November 2021: Der Zeitraum endet vor dem 14. Dezember 2021, daher erlaubt Ontario beide Hinweise.
• Kapitalgesellschaft B, Geschäftsjahr bis zum 31. Dezember 2021: Der Zeitraum endet am oder nach dem 14. Dezember 2021, daher gilt nur der Compilation Engagement Report.

Anders in Ihrem Fall?

• Eine Bank, ein Käufer oder ein Franchisegeber will mehr als eine Zusammenstellung: Lesen Sie Compilation- oder Review-Auftrag und fragen Sie den Empfänger schriftlich, welche Stufe er akzeptiert. Wenn die Unterlagen zum Geschäftsjahresende für diese Stufe nicht bereit sind, siehe Hilfe bei Körperschaftsteuer und Jahresabschluss.
• Der Auftragsbrief des Buchhaltungsexperten verlangt Unterlagen, die Ihre Bücher nicht hergeben (nicht abgestimmte Konten, ein Gesellschafterdarlehen ohne Aufstellung): Stimmen Sie zuerst ab, mit der Checkliste für den Jahresabschluss und dem Gesellschafterdarlehenskonto. Hilfe bei den Unterlagen zum Geschäftsjahresende finden Sie unter Hilfe bei Körperschaftsteuer und Jahresabschluss oder Hilfe bei der Buchhaltung.
• Sie wollen die Gebühr wissen: siehe Kosten eines Compilation Engagement.
• Sie haben einen Fehler im Vorjahresabschluss gefunden: siehe Vorjahresabschluss korrigieren.
• Ihre Kapitalgesellschaft hat nicht eingereichte Jahre: siehe Nicht eingereichte Körperschaftsteuererklärungen nachholen.
• Sie sind außerhalb von Ontario tätig: Klären Sie Wortlaut und Ausstellungsberechtigung mit Ihrem Buchhaltungsexperten und der Berufsvertretung der CPAs in Ihrer Provinz.