यह किसके लिए है
- कनाडा की वे कंपनियाँ, जिनके स्वामियों का लेखाकार अब संकलन कार्य रिपोर्ट देता है
- वे स्वामी, जो तय कर रहे हैं कि संकलन के लिए क्या सौंपना है और क्या कोई ऋणदाता या खरीदार उसे मानेगा
यहाँ शामिल नहीं
- संकलन का शुल्क कितना होता है और उसे क्या घटाता है
- ऋणदाता के लिए संकलन, समीक्षा और ऑडिट में से क्या चुनें
- T2 के लिए कौन-से वित्तीय विवरण चाहिए और खातों को GIFI से कैसे जोड़ें
- Ontario के बाहर के प्रांतों में रिपोर्ट कौन जारी कर सकता है
संकलन कार्य (compilation engagement) क्या है, और क्या यह Notice to Reader का नया नाम है?
संकलन कार्य में लेखाकार किसी कंपनी के वित्तीय विवरण उस जानकारी से तैयार करता है जो प्रबंधन देता है, और उस जानकारी को जाँचना उसके लिए ज़रूरी नहीं होता। संकलन कार्य रिपोर्ट ने Notice to Reader की जगह ली है, और यह सिर्फ़ नया नाम नहीं है: Auditing and Assurance Standards Board (ऑडिटिंग और आश्वासन मानक बोर्ड) (AASB) इसे पुराने नोटिस से ज़्यादा जानकारी देने वाला बताता है। Notice to Reader भी कोई आश्वासन नहीं देता था, इसलिए नई रिपोर्ट भी कोई आश्वासन नहीं जोड़ती।
लेखाकार को आपसे मिलान की हुई बहियाँ चाहिए। जब वित्तीय विवरण किसी बैंक, खरीदार या फ़्रैंचाइज़र को जाने हैं, या बहियाँ मिलान में नहीं बैठतीं, तब मामला आसान नहीं रहता। उदाहरण: बैंक और कार्ड खाते, ऋण, या ऐसा शेयरधारक ऋण जिसका कोई शेड्यूल नहीं है। जो पक्ष "reviewed" या "audited" विवरण माँगता है, उसे संकलन से ज़्यादा चाहिए। क्या जुटाना है, इसकी सूची नीचे "मुझे क्या देना होगा" में है।
बहीखाता सॉफ़्टवेयर से सीधे छापी गई जानकारी, जिसके साथ कोई संवाद जुड़ा या लगा न हो, इस मानक के दायरे से बाहर है (AASB)। अगर बैंक या खरीदार संकलित विवरण माँगता है, तो सिर्फ़ प्रिंटआउट काफ़ी नहीं है: लेखाकार उन्हें तैयार करता है और रिपोर्ट जारी करता है, और इसके लिए उसे ऐसी बहियाँ चाहिए जो मिलान में बैठती हों।
नीचे की तालिका में दोनों के लिए Ontario के तय शब्दों की तुलना है (O. Reg. 324/21)।
| Notice to Reader (पुराना) | संकलन कार्य रिपोर्ट (मौजूदा) | |
|---|---|---|
| मानक का नाम | नहीं | हाँ: CSRS 4200, Compilation Engagements (संकलन कार्य का कनाडाई मानक) |
| आँकड़ों की ज़िम्मेदारी किसकी | नहीं बताई गई | प्रबंधन की, जिसमें बुनियादी जानकारी की सटीकता और पूर्णता और लेखांकन के आधार (वित्तीय विवरण जिस लेखा ढाँचे पर बनते हैं) का चुनाव शामिल है |
| लेखांकन का आधार | ज़िक्र नहीं | उसका वर्णन करने वाला नोट संकलित जानकारी का हिस्सा है (AASB) |
| आश्वासन | कोई नहीं | न ऑडिट की राय, न समीक्षा का निष्कर्ष, न किसी तरह का आश्वासन |
| हर पृष्ठ पर कथन | "unaudited" (अनऑडिटेड) का कथन ज़रूरी था | नियम में कोई नहीं |
किन वर्षांत वाले विवरणों में Notice to Reader की जगह संकलन कार्य रिपोर्ट लगती है?
Ontario में जिन विवरणों की अवधि 14 दिसंबर 2021 को या उसके बाद खत्म होती है, उनमें संकलन कार्य रिपोर्ट लगती है। सिर्फ़ पुरानी अवधि के विवरण में अब भी Notice to Reader लग सकता है। फ़ैसला अवधि की अंतिम तारीख से होता है, काम पूरा होने की तारीख से नहीं।
| विवरणों की अवधि | Ontario के नियम में तय नोटिस |
|---|---|
| 14 दिसंबर 2021 से पहले खत्म होती है | Notice to Reader या संकलन कार्य रिपोर्ट, दोनों में से कोई एक |
| 14 दिसंबर 2021 को या उसके बाद खत्म होती है | सिर्फ़ संकलन कार्य रिपोर्ट |
नियम में वह नोटिस बताया गया है जिससे संकलन लाइसेंस वाले सार्वजनिक लेखांकन के दायरे से बाहर रहता है (नीचे प्रांत वाला भाग देखें)। AASB मानक की प्रभावी तारीख यही बताता है और जल्दी लागू करने की छूट देता है। पुराने वर्षांत के देर से या बकाया फ़ाइल किए जा रहे विवरण के लिए Ontario का नियम दोनों में से कोई भी नोटिस मानता है। लेखाकार कौन-सा नोटिस लगाएगा और उस पुराने काम पर कौन-सा पेशेवर मानक लागू होगा, यह लेखाकार से पूछने की बात है; काम की शर्तें तय करते समय पूछ लें।
संकलन कार्य रिपोर्ट में क्या लिखा होता है, और वह मुझे क्या नहीं देती?
संकलन कार्य रिपोर्ट बताती है कि लेखाकार ने प्रबंधन से मिली जानकारी से विवरण तैयार किए, और कोई ऑडिट, समीक्षा या आश्वासन नहीं दिया गया। इसका मतलब यह नहीं कि आँकड़े सही हैं। नीचे की तालिका Ontario के तय शब्दों का सार है (O. Reg. 324/21, section 4)।
| रिपोर्ट का हिस्सा | पाठक को क्या बताता है |
|---|---|
| संबोधित किसे और दायरा | प्रबंधन को या शासन के ज़िम्मेदार लोगों (कंपनी की निगरानी करने वालों) को संबोधित होती है। लेखाकार ने प्रबंधन से मिली जानकारी से नामित विवरण और लेखांकन के आधार पर एक नोट तैयार किया। |
| प्रबंधन की ज़िम्मेदारी | प्रबंधन जानकारी के लिए ज़िम्मेदार है, जिसमें लेखाकार को दी गई जानकारी की सटीकता और पूर्णता और लेखांकन के आधार का चुनाव शामिल है। |
| लेखाकार की भूमिका | काम CSRS 4200 और नैतिक आवश्यकताओं के अनुसार होता है। लेखाकार की ज़िम्मेदारी जानकारी तैयार करने में प्रबंधन की मदद करना है। |
| क्या नहीं किया गया | न ऑडिट, न समीक्षा। लेखाकार के लिए सटीकता या पूर्णता की जाँच करना ज़रूरी नहीं था। |
| नतीजा | न ऑडिट की राय, न समीक्षा का निष्कर्ष, न किसी रूप का आश्वासन। |
| चेतावनी | पाठकों को सावधान किया जाता है कि जानकारी उनके उद्देश्य के लिए उपयुक्त न हो सकती है। |
जिस प्राप्तकर्ता को आश्वासन चाहिए, उसे समीक्षा या ऑडिट माँगना होगा; देखें संकलन या समीक्षा एंगेजमेंट।
आँकड़ों की सटीकता और पूर्णता की ज़िम्मेदारी किसकी है: मेरी या लेखाकार की?
जिस जानकारी से वित्तीय विवरण बनते हैं, उसकी सटीकता और पूर्णता की ज़िम्मेदारी प्रबंधन की है, और संकलन कार्य रिपोर्ट यही कहती है। लेखाकार विवरण तैयार करने में मदद करता है, और दी गई जानकारी की जाँच करना उसके लिए ज़रूरी नहीं था। नियम "प्रबंधन" की परिभाषा नहीं देता; लेखाकार से पूछें कि रिपोर्ट में किसका नाम है।
आप जो जानकारी देते हैं उसमें कोई छूटा चालान, दर्ज न किया गया ऋण या गलत बैंक बैलेंस हो, तो वह विवरणों में चला जाता है, और लेखाकार के लिए उसे जाँचना ज़रूरी नहीं था।
मुझे क्या देना होगा, और काम की शर्तों के पत्र (engagement letter) में क्या तय होना चाहिए?
आप वे रिकॉर्ड देते हैं जिनसे विवरण बनते हैं, और काम शुरू होने से पहले उसकी शर्तों की पुष्टि करते हैं। AASB के अनुसार मानक लेखाकार के लिए ज़रूरी काम और दस्तावेज़ीकरण तय करता है, इसलिए बहियों के बारे में सवालों की उम्मीद रखें।
| क्या जुटाएँ | लेखाकार को यह क्यों चाहिए |
|---|---|
| हर खाते के बैंक और क्रेडिट कार्ड विवरण, जिनका वर्षांत पर बहियों से मिलान हो | नकद शेष और ज़्यादातर लेन-देन यहीं से शुरू होते हैं |
| ऋण विवरण और शेयरधारक ऋण खाते का शेड्यूल | देनदारियाँ और स्वामी के शेष ऋणदाता के रिकॉर्ड और बहियों से मेल खाने चाहिए |
| पेरोल जमा और पर्ची के कुल योग, और फ़ाइल किए गए GST/HST रिटर्न | देय राशियाँ और खर्च फ़ाइल की गई जानकारी से मेल खाने चाहिए |
| पिछले साल के वित्तीय विवरण और फ़ाइल किया गया T2 | शुरुआती शेष पिछले साल के अंतिम शेष के बराबर होने चाहिए |
| ग्राहकों के बकाया चालान, बकाया बिल, और खरीदे गए उपकरण के चालान | प्राप्य खाते, देय खाते और पूँजीगत संपत्ति |
| घोषित लाभांश और स्वामी को दिया गया भुगतान | संचित आय और शेयरधारक खाते |
काम की शर्तें लिखित में माँगें: कौन-से विवरण, कौन-सी अवधि, लेखांकन का कौन-सा आधार और विवरण किसे मिलेंगे। जब विवरण का इस्तेमाल कोई तीसरा पक्ष करेगा, तब मानक में स्वीकृति से जुड़ी बातें हैं, इसलिए ऋणदाता या खरीदार का नाम पहले ही बता दें। पहले बहियाँ ठीक करने के लिए कंपनी के वर्षांत की चेकलिस्ट देखें। शुल्क के लिए संकलन कार्य की लागत देखें।
क्या CRA मेरे T2 के साथ संकलन, समीक्षा या ऑडिट रिपोर्ट माँगता है?
CRA के पृष्ठ संकलन, समीक्षा या ऑडिट रिपोर्ट को फ़ाइल करने की शर्त के रूप में नहीं गिनाते। वे वित्तीय जानकारी GIFI रूप में माँगते हैं, उतने ही ब्योरे के साथ जितना पारंपरिक विवरणों में होता है, और Schedule 141 माँगते हैं, भले ही कोई नोट न हों। CRA का Schedule 141 पृष्ठ कहता है कि कोई भी नोट और "auditor or accountant's report" शामिल करें, अगर वह बनी हो (CRA)। उस पृष्ठ में संकलन कार्य रिपोर्ट का नाम नहीं है, इसलिए लेखाकार से पूछें कि वह फ़ाइलिंग के साथ कैसे जाएगी। नोट रिटर्न के साथ जाते हैं: इलेक्ट्रॉनिक रूप से फ़ाइल किए गए T2 में वे सादे टेक्स्ट के रूप में शामिल होते हैं (RC4088)।
कुछ और नियम CRA के बाहर हैं। संघीय कंपनी के निदेशक तुलनात्मक वार्षिक वित्तीय विवरण शेयरधारकों के सामने रखते हैं (धारा 155), और ये विवरण आम तौर पर कनाडा के GAAP के अनुसार होने चाहिए (Regulations, section 71), इसलिए लेखाकार से पूछें कि क्या संकलित सेट इस पर खरा उतरता है। T2 के विवरणों और इस सवाल के लिए कि क्या शेयरधारक ऑडिट छोड़ सकते हैं, देखें कंपनी के वर्षांत वित्तीय विवरण। जो कंपनी किसी प्रांत में निगमित है, वह अपने प्रांत का कानून देखे।
लेखाकार T2 (Schedule 141) में संकलन कार्य कैसे दिखाता है?
जब काम संकलन कार्य हो, तब Schedule 141 के Part 2 में लाइन 302, "Conducted a compilation engagement", सही विकल्प है। Part 2 में फ़ाइल करने वाला अपनी भागीदारी और Part 1 में बताए व्यक्ति की भागीदारी (वह व्यक्ति जिसने वित्तीय जानकारी पर आधे से ज़्यादा काम किया) के लिए एक या अधिक लाइनें चुन सकता है, इसलिए बहीखाता विशेषज्ञ के काम से लाइन 304 भी जुड़ सकती है। लाइनें ये हैं: 300 auditor's report, 301 review engagement report, 302 compilation engagement, 303 accounting services, 304 bookkeeping services और 305 other।
Part 4 (लाइन 101) पूछता है कि क्या वित्तीय विवरणों के नोट तैयार किए गए। संकलन कार्य रिपोर्ट लेखांकन के आधार पर एक नोट का हवाला देती है; लेखाकार इस लाइन का जवाब असल में तैयार किए गए नोट के अनुसार देता है। आरक्षण वाला सवाल (लाइन 099) सिर्फ़ तब पूछा जाता है जब लाइन 300 या 301 चुनी गई हो, इसलिए संकलन पर वह लागू नहीं होता। भागीदारी के बाकी सवालों के लिए देखें संकलन या समीक्षा एंगेजमेंट।
Schedule 141 में Notice to Reader के नाम की कोई लाइन नहीं है। पुराने वर्षांत के लिए Part 2 की कौन-सी लाइन लगेगी, यह लेखाकार से पूछें।
क्या बैंक, खरीदार या फ़्रैंचाइज़र संकलन को मानेगा?
विवरण जिसे मिलते हैं, यानी बैंक, खरीदार या फ़्रैंचाइज़र, वही तय करता है कि संकलन काफ़ी है या नहीं। रिपोर्ट कोई आश्वासन नहीं देती और चेतावनी देती है कि वह पाठक के उद्देश्य के लिए उपयुक्त न हो सकती है, इसलिए जिस पक्ष को आश्वासन चाहिए वह समीक्षा या ऑडिट माँगेगा।
काम का आदेश देने से पहले प्राप्तकर्ता से लिखित में पूछें कि वह कौन-सा स्तर मानता है और क्या उसकी शब्दावली की कोई शर्त है। लेखाकार को बताएँ कि विवरण किसे मिलेंगे। ऋणदाता "reviewed" विवरण माँगे तो उसका मतलब क्या है, और फ़्रैंचाइज़र के प्रकटीकरण में क्या होता है, इसके लिए देखें संकलन या समीक्षा एंगेजमेंट। लाभांश आय पर मॉर्गेज के लिए देखें ऋणदाता को आय साबित करना।
क्या मेरा प्रांत रिपोर्ट के शब्द या उसे जारी करने वाले को बदलता है?
हाँ, बदल सकता है: Ontario के अपने शब्द और लाइसेंस का नियम हैं, और दूसरे प्रांतों में फ़र्क हो सकता है। AASB कनाडा का मानक (CSRS 4200) जारी करता है, लेकिन यह पृष्ठ सिर्फ़ Ontario के नियमों की पुष्टि करता है।
Ontario में कोई तीसरा पक्ष जिन संकलन सेवाओं पर भरोसा करे, और जो ग्राहक से स्वतंत्र रूप से दी गई हों, वे सार्वजनिक लेखांकन मानी जा सकती हैं, जिसके लिए लाइसेंस चाहिए। अपवाद तब है जब संकलन के साथ तय नोटिस हो (Public Accounting Act, 2004, sections 2 and 3)। O. Reg. 324/21 वह नोटिस तय करता है और उसे अंग्रेज़ी, फ़्रेंच या दोनों में माँगता है, संकलन की भाषा के अनुसार। हर काम कौन कर सकता है, इसके लिए देखें संकलन या समीक्षा एंगेजमेंट।
दूसरे प्रांतों और क्षेत्रों के नियम अलग हो सकते हैं और यहाँ उनकी पुष्टि नहीं की गई। अपने लेखाकार से पूछें कि क्या काम मानक और आपकी कंपनी के प्रांत के नियमों के अनुसार है, और प्रांत की CPA संस्था से पुष्टि करें।
उदाहरण
काल्पनिक आँकड़े, कनाडाई डॉलर में।
Ontario की एक कंपनी, वर्षांत 31 दिसंबर 2025
कंपनी का राजस्व C$420,000 था। अगर लेखाकार को विवरण संकलित करने के लिए रखा जाता है, तो रिपोर्ट संकलन कार्य रिपोर्ट होगी, क्योंकि अवधि 14 दिसंबर 2021 को या उसके बाद खत्म होती है। स्वामी मिलान किए हुए बैंक और कार्ड विवरण, ऋण और शेयरधारक ऋण के शेष, पेरोल और GST/HST फ़ाइलिंग, और पिछले साल के विवरण देता है। वही विवरण T2 के GIFI शेड्यूल में काम आते हैं, और Schedule 141 पर लाइन 302 बैठती है।
बैंक "reviewed" विवरण माँगता है
बैंक C$250,000 की ऑपरेटिंग लाइन देता है और reviewed विवरण माँगता है। संकलन रिपोर्ट समीक्षा के स्तर का आश्वासन नहीं देती। स्वामी काम का आदेश देने से पहले बैंक से लिखित में पूछता है कि वह कौन-सा स्तर मानता है, और लेखाकार को बताता है कि विवरण एक बैंक को मिलेंगे।
बदलाव के दोनों तरफ़ के दो वर्षांत
Ontario की दो कंपनियाँ पुरानी फ़ाइलिंग पूरी कर रही हैं।
- कंपनी A, वर्षांत 30 नवंबर 2021: अवधि 14 दिसंबर 2021 से पहले खत्म होती है, इसलिए Ontario दोनों में से कोई भी नोटिस मानता है।
- कंपनी B, वर्षांत 31 दिसंबर 2021: अवधि 14 दिसंबर 2021 को या उसके बाद खत्म होती है, इसलिए सिर्फ़ संकलन कार्य रिपोर्ट लागू होती है।
आपका मामला अलग है?
- बैंक, खरीदार या फ़्रैंचाइज़र को संकलन से ज़्यादा चाहिए: संकलन या समीक्षा एंगेजमेंट पढ़ें और प्राप्तकर्ता से लिखित में पूछें कि वह कौन-सा स्तर मानता है। अगर वर्षांत की फ़ाइल उस स्तर के लिए तैयार नहीं है, तो कॉर्पोरेट कर और वर्षांत में मदद देखें।
- लेखाकार के काम की शर्तों का पत्र ऐसे रिकॉर्ड माँगता है जिन्हें आपकी बहियाँ समर्थन नहीं देतीं (मिलान न हुए खाते, बिना शेड्यूल का शेयरधारक ऋण): पहले वर्षांत की चेकलिस्ट और शेयरधारक ऋण खाता से मिलान करें। वर्षांत की फ़ाइल तैयार करने में मदद के लिए कॉर्पोरेट कर और वर्षांत में मदद या बहीखाता सेवा देखें।
- आप शुल्क जानना चाहते हैं: संकलन कार्य की लागत देखें।
- आपको पिछले साल के विवरण में गलती मिली: पिछले साल के वित्तीय विवरण सुधारना देखें।
- आपकी कंपनी के कई साल के रिटर्न फ़ाइल नहीं हुए हैं: कंपनी के बकाया रिटर्न भरना देखें।
- आप Ontario के बाहर हैं: रिपोर्ट के शब्द और उसे जारी करने वाले की पुष्टि अपने लेखाकार और प्रांत की CPA संस्था से करें।
इस पृष्ठ के आँकड़े
| आँकड़ा | मान | स्रोत |
|---|---|---|
| जिन अवधियों के लिए कंपाइलेशन एंगेजमेंट रिपोर्ट ज़रूरी है, वे अवधियाँ जो इस तारीख को या उसके बाद समाप्त होती हैं Ontario: इस तारीख से पहले समाप्त होने वाली अवधियों की संकलित वित्तीय जानकारी के लिए Notice to Reader या कंपाइलेशन एंगेजमेंट रिपोर्ट इस्तेमाल हो सकती है; इस तारीख या उसके बाद के लिए कंपाइलेशन एंगेजमेंट रिपोर्ट | 14 दिसंबर 2021 | Ontario: O. Reg. 324/21, Public Accounting Services, section 2 जाँचा गया |
प्राथमिक स्रोत
- Ontario: O. Reg. 324/21, Public Accounting Services
- Ontario: Public Accounting Act, 2004
- AASB: संकलन कार्य परियोजना (CSRS 4200)
- AASB: संकलन कार्य के नए मानक की ताज़ा जानकारी
- CRA: Schedule 141, GIFI Additional Information
- CRA: Schedule 141 और नोट्स की चेकलिस्ट में क्या पूछा जाता है
- CRA: GIFI से अपने वित्तीय विवरण तैयार करना
- CRA: RC4088, General Index of Financial Information (GIFI)
- Canada Business Corporations Act, धारा 155
- Canada Business Corporations Regulations, 2001, धारा 71
इस मार्गदर्शिका के बारे में
अंग्रेज़ी मार्गदर्शिका से अनुवादित · अंग्रेज़ी मूल पढ़ें
यह दिखाए गए कर वर्ष के सामान्य नियम समझाता है। यह आपकी स्थिति के लिए सलाह नहीं है।
अंग्रेज़ी मूल में बदलाव
- : पहली बार प्रकाशित।