Báo cáo compilation engagement thay Notice to Reader tại Canada

Compilation engagement là gì, và có phải là Notice to Reader dưới tên mới không?

Compilation engagement là dịch vụ trong đó kế toán viên tập hợp báo cáo tài chính của công ty từ thông tin do ban quản lý cung cấp, mà không bắt buộc phải xác minh thông tin đó. Báo cáo compilation engagement thay thế Notice to Reader và không chỉ là đổi tên: Auditing and Assurance Standards Board (AASB) mô tả báo cáo mới cung cấp nhiều thông tin hơn thông báo cũ. Notice to Reader cũng không đảm bảo điều gì, nên báo cáo mới không bổ sung sự đảm bảo nào.

Điều kế toán viên cần từ bạn là sổ sách đã đối chiếu. Mọi việc không còn đơn giản khi ngân hàng, bên mua hoặc bên nhượng quyền (franchisor) sẽ nhận báo cáo tài chính, hoặc khi sổ sách chưa khớp: tài khoản ngân hàng và thẻ, các khoản vay, hay khoản vay của cổ đông không có bảng kê. Bên nhận yêu cầu báo cáo tài chính "reviewed" hoặc "audited" muốn nhiều hơn một compilation. Danh sách hồ sơ cần chuẩn bị nằm ở mục "Tôi cần cung cấp gì" bên dưới.

Thông tin in thẳng từ phần mềm ghi sổ, không kèm hay đính theo bất kỳ thông báo nào, nằm ngoài phạm vi của chuẩn mực (AASB). Nếu ngân hàng hoặc bên mua yêu cầu báo cáo tài chính đã được biên soạn, bản in từ phần mềm là chưa đủ: kế toán viên phải biên soạn và lập báo cáo, và cần sổ sách đã đối chiếu.

Bảng dưới đây so sánh nội dung mà Ontario quy định cho từng loại (O. Reg. 324/21).

Những kỳ kết thúc năm nào dùng báo cáo compilation engagement thay cho Notice to Reader?

Tại Ontario, báo cáo tài chính cho kỳ kết thúc vào hoặc sau ngày 14 tháng 12 năm 2021 phải kèm báo cáo compilation engagement. Chỉ kỳ cũ hơn mới còn có thể kèm Notice to Reader. Ngày kết thúc của kỳ quyết định, không phải ngày hoàn thành công việc.

Quy định nêu rõ thông báo giúp một compilation không bị coi là dịch vụ kế toán công có giấy phép (xem mục về tỉnh bang bên dưới). AASB đưa ra cùng ngày có hiệu lực cho chuẩn mực và cho phép áp dụng sớm. Với báo cáo tài chính nộp trễ hoặc làm bù cho kỳ cũ, quy định của Ontario cho phép dùng một trong hai loại thông báo. Kế toán viên dùng loại nào, và chuẩn mực nghề nghiệp nào áp dụng cho công việc của kỳ cũ đó, là câu hỏi dành cho kế toán viên; hãy hỏi khi thống nhất điều khoản hợp đồng.

Báo cáo compilation engagement nói gì, và không cho tôi điều gì?

Báo cáo compilation engagement cho biết kế toán viên đã biên soạn báo cáo tài chính từ thông tin do ban quản lý cung cấp, và không có kiểm toán, soát xét hay sự đảm bảo nào được thực hiện. Báo cáo không khẳng định các con số là đúng. Bảng dưới đây diễn giải nội dung mà Ontario quy định (O. Reg. 324/21, section 4).

Bên nhận cần sự đảm bảo phải yêu cầu review hoặc audit; xem Compilation hay review engagement.

Ai chịu trách nhiệm về tính chính xác và đầy đủ của số liệu: tôi hay kế toán viên?

Ban quản lý chịu trách nhiệm về tính chính xác và đầy đủ của thông tin dùng để lập báo cáo tài chính, và báo cáo compilation engagement nêu rõ điều này. Kế toán viên hỗ trợ lập báo cáo tài chính và không bắt buộc phải xác minh thông tin được cung cấp. Quy định không định nghĩa "ban quản lý"; hãy hỏi kế toán viên xem ai được nêu tên.

Một hóa đơn bị thiếu, một khoản vay chưa ghi sổ hay số dư ngân hàng sai trong hồ sơ bạn cung cấp sẽ đi thẳng vào báo cáo tài chính, và kế toán viên không bắt buộc phải xác minh những điều đó.

Tôi cần cung cấp gì, và hợp đồng dịch vụ nên chốt những gì?

Bạn cung cấp hồ sơ dùng để lập báo cáo tài chính, và xác nhận điều khoản công việc trước khi bắt đầu. AASB cho biết chuẩn mực đặt ra công việc và hồ sơ bắt buộc đối với kế toán viên, nên hãy chuẩn bị trả lời các câu hỏi về sổ sách.

Hãy yêu cầu điều khoản hợp đồng bằng văn bản: báo cáo tài chính nào, kỳ nào, cơ sở kế toán nào và ai sẽ nhận. Chuẩn mực có các điều kiện chấp nhận hợp đồng khi bên thứ ba sẽ sử dụng báo cáo tài chính, nên hãy nói rõ ngay từ đầu tên bên cho vay hoặc bên mua. Để chỉnh lại sổ sách trước, xem danh mục việc cần làm khi khóa sổ cuối năm. Về chi phí, xem chi phí compilation engagement.

CRA có yêu cầu báo cáo compilation, review hoặc audit kèm tờ khai T2 của tôi không?

Các trang của CRA không liệt kê báo cáo compilation, review hay audit là yêu cầu khi nộp tờ khai. CRA yêu cầu thông tin báo cáo tài chính theo dạng GIFI, với mức chi tiết tương đương báo cáo tài chính truyền thống, và yêu cầu Schedule 141 kể cả khi không có ghi chú. Trang về Schedule 141 của CRA yêu cầu đính kèm mọi ghi chú và "auditor or accountant's report" (báo cáo của kiểm toán viên hoặc kế toán viên), nếu đã được lập (CRA). Trang đó không nêu tên báo cáo compilation engagement, nên hãy hỏi kế toán viên cách xử lý báo cáo này khi nộp tờ khai. Ghi chú đi kèm tờ khai: tờ khai T2 nộp điện tử sẽ bao gồm chúng dưới dạng văn bản thuần (RC4088).

Còn có những quy định khác ngoài CRA. Giám đốc của một công ty liên bang phải trình báo cáo tài chính hằng năm có so sánh trước cổ đông (section 155), và các báo cáo đó nói chung phải tuân theo Canadian GAAP (Regulations, section 71), nên hãy hỏi kế toán viên xem bộ báo cáo đã biên soạn có đáp ứng điều đó không. Về báo cáo tài chính cho T2 và việc cổ đông có thể miễn kiểm toán hay không, xem báo cáo tài chính cuối năm của công ty. Công ty thành lập theo luật của tỉnh bang cần xem luật của tỉnh bang đó.

Kế toán viên thể hiện compilation engagement trên tờ khai T2 (Schedule 141) như thế nào?

Khi dịch vụ là compilation, line 302, "Conducted a compilation engagement", là lựa chọn tương ứng trong Part 2 của Schedule 141. Part 2 cho phép người khai chọn một hoặc nhiều dòng cho phần tham gia của chính mình và của người nêu ở Part 1 (người làm hơn một nửa công việc về thông tin tài chính), nên công việc của nhân viên ghi sổ có thể thêm line 304. Các dòng gồm: 300 báo cáo của kiểm toán viên, 301 báo cáo review engagement, 302 compilation engagement, 303 dịch vụ kế toán, 304 dịch vụ ghi sổ và 305 khác.

Part 4 (line 101) hỏi liệu ghi chú cho báo cáo tài chính có được lập hay không. Báo cáo compilation engagement có nhắc đến ghi chú về cơ sở kế toán; kế toán viên trả lời dòng này dựa trên các ghi chú thực sự đã lập. Câu hỏi về ý kiến ngoại trừ (line 099) chỉ được hỏi nếu đã chọn line 300 hoặc 301, nên không áp dụng cho compilation. Về các câu hỏi khác liên quan đến mức độ tham gia, xem Compilation hay review engagement.

Schedule 141 không có dòng nào dành riêng cho Notice to Reader. Hãy hỏi kế toán viên dòng nào của Part 2 áp dụng cho kỳ kết thúc năm cũ.

Ngân hàng, bên mua hoặc franchisor có chấp nhận compilation không?

Ngân hàng, bên mua hoặc franchisor nhận báo cáo tài chính là bên quyết định compilation có đủ hay không. Báo cáo không đảm bảo điều gì và cảnh báo rằng thông tin có thể không phù hợp với mục đích của người đọc, nên bên nhận muốn có sự đảm bảo sẽ yêu cầu review hoặc audit.

Trước khi đặt làm, hãy hỏi bên nhận bằng văn bản họ chấp nhận mức nào và có yêu cầu về nội dung báo cáo không. Hãy cho kế toán viên biết ai sẽ nhận báo cáo tài chính. Về ý nghĩa của việc bên cho vay yêu cầu báo cáo "reviewed", gồm cả tài liệu công bố của franchisor, xem Compilation hay review engagement. Về khoản vay thế chấp dựa trên thu nhập từ cổ tức, xem Chứng minh thu nhập với bên cho vay.

Tỉnh bang của tôi có thay đổi nội dung báo cáo hay người được phép lập báo cáo không?

Có thể: Ontario có quy định riêng về nội dung báo cáo và giấy phép hành nghề, còn các tỉnh bang khác có thể khác. AASB ban hành chuẩn mực của Canada (CSRS 4200), nhưng trang này chỉ xác nhận quy định của Ontario.

Tại Ontario, dịch vụ compilation được cung cấp độc lập với khách hàng và bên thứ ba có thể hợp lý dựa vào đó có thể được coi là dịch vụ kế toán công, cần có giấy phép, trừ khi compilation kèm thông báo theo quy định (Public Accounting Act, 2004, sections 2 and 3). O. Reg. 324/21 quy định thông báo đó và yêu cầu viết bằng tiếng Anh, tiếng Pháp hoặc cả hai, theo ngôn ngữ của compilation. Về việc ai được thực hiện từng loại dịch vụ, xem Compilation hay review engagement.

Quy định ở các tỉnh bang và vùng lãnh thổ khác có thể khác và chưa được xác nhận ở đây. Hãy hỏi kế toán viên xem dịch vụ có tuân theo chuẩn mực và quy định của tỉnh bang nơi công ty đăng ký hay không, và xác nhận với hiệp hội CPA của tỉnh bang đó.

Ví dụ

Số tiền minh họa bằng đô la Canada.

Một công ty tại Ontario, năm tài chính kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2025

Công ty có doanh thu C$420.000. Nếu kế toán viên được thuê để biên soạn báo cáo tài chính, báo cáo sẽ là báo cáo compilation engagement, vì kỳ kết thúc vào hoặc sau ngày 14 tháng 12 năm 2021. Chủ sở hữu cung cấp sao kê ngân hàng và thẻ đã đối chiếu, số dư khoản vay và khoản vay của cổ đông, hồ sơ lương và GST/HST đã nộp, cùng báo cáo tài chính năm trước. Cùng bộ báo cáo tài chính này đưa vào các schedule GIFI của T2, và line 302 phù hợp trên Schedule 141.

Ngân hàng yêu cầu báo cáo tài chính "reviewed"

Một ngân hàng đề nghị hạn mức tín dụng hoạt động C$250.000 và yêu cầu báo cáo tài chính reviewed. Báo cáo compilation không có mức đảm bảo như review. Chủ sở hữu hỏi ngân hàng bằng văn bản họ chấp nhận mức nào trước khi đặt làm, và cho kế toán viên biết rằng ngân hàng sẽ nhận báo cáo tài chính.

Hai kỳ kết thúc năm nằm hai bên thời điểm chuyển đổi

Hai công ty tại Ontario đang nộp bù hồ sơ của các năm cũ.

• Công ty A, năm tài chính kết thúc ngày 30 tháng 11 năm 2021: kỳ kết thúc trước ngày 14 tháng 12 năm 2021, nên Ontario cho phép dùng một trong hai loại thông báo.
• Công ty B, năm tài chính kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2021: kỳ kết thúc vào hoặc sau ngày 14 tháng 12 năm 2021, nên chỉ áp dụng báo cáo compilation engagement.

Trường hợp của bạn có khác không?

• Ngân hàng, bên mua hoặc franchisor muốn nhiều hơn một compilation: hãy đọc Compilation hay review engagement và hỏi bên nhận bằng văn bản họ chấp nhận mức nào. Nếu hồ sơ cuối năm chưa sẵn sàng cho mức đó, xem hỗ trợ thuế công ty và cuối năm.
• Hợp đồng của kế toán viên yêu cầu hồ sơ mà sổ sách của bạn chưa đáp ứng (tài khoản chưa đối chiếu, khoản vay của cổ đông không có bảng kê): hãy đối chiếu trước với danh mục việc cần làm khi khóa sổ cuối năm và tài khoản vay của cổ đông. Để được hỗ trợ chuẩn bị hồ sơ cuối năm, xem hỗ trợ thuế công ty và cuối năm hoặc hỗ trợ ghi sổ kế toán.
• Bạn muốn biết chi phí: xem chi phí compilation engagement.
• Bạn phát hiện lỗi trong báo cáo tài chính năm trước: xem sửa báo cáo tài chính năm trước.
• Công ty của bạn còn các năm chưa nộp tờ khai: xem nộp bù tờ khai công ty chưa nộp.
• Bạn ở ngoài Ontario: hãy xác nhận nội dung báo cáo và người được phép lập báo cáo với kế toán viên và hiệp hội CPA của tỉnh bang.