GST على الواردات: المطالبة بـ GST الجمركية من فواتير المخلّص

من يدفع GST على البضائع المستوردة، وهل أستطيع المطالبة بها بوصفها ائتمان ضريبة مدخلات؟

يدفع مالك البضائع أو المستورد المسجل (importer of record) ضريبة ⁦GST/HST⁩ على البضائع المستوردة، وتُحصَّل عند الحدود مع الرسوم الجمركية (CRA: الواردات والصادرات). والمستورد المسجل هو الطرف المذكور في البيان الجمركي بوصفه مسؤولًا عن المحاسبة عن البضائع ودفع الرسوم والضرائب (CBSA: المذكرة ⁦D17-1-5⁩). ويمكن للمسجَّل في ⁦GST/HST⁩ الذي يكون هو المستورد أن يطالب بالضريبة بوصفها ائتمان ضريبة مدخلات إذا توافرت شروط الائتمان المعتادة (CRA: الواردات والصادرات).

الضريبة الفيدرالية هي ⁦5%⁩ من قيمة البضائع (القانون، المادة 212). وهذه القيمة هي القيمة الجمركية مضافًا إليها الرسوم والضرائب المستحقة على البضائع بموجب قوانين الجمارك والمكوس، مثل الرسوم الجمركية وضريبة المكوس (القانون، المادة 215). وقد تنطبق الضريبة حتى لو كان معدل الرسوم الجمركية صفرًا. والرسوم الجمركية ليست ⁦GST/HST⁩، فلا تعطي ائتمانًا، وأتعاب المخلّص الجمركي تحمل ضريبتها الخاصة التي يفرضها المخلّص.

خمسة أمور تجعل الحالة غير بسيطة:

• اسم من في البيان الجمركي. تربط CRA الائتمان بالمستورد، أي الشخص الذي تسبّب في استيراد البضائع. وهذا ليس دائمًا المستورد المسجل في الأوراق الجمركية. أما الأوراق الصادرة باسم مورّد أو شركة شحن أو مركز تجهيز طلبات فتحتاج خطوات إضافية، مبيّنة أدناه.
• ما تُظهره فاتورة المخلّص الجمركي. لا يمكن المطالبة بالرسوم والضريبة والأتعاب ولا تسجيلها في الدفاتر وهي مجتمعة في إجمالي واحد، قبل فصلها.
• أين أنت. في مقاطعة تطبق HST، يعمل الجزء المقاطعي من HST على البضائع التجارية بطريقة مختلفة عن الجزء الفيدرالي.
• هل يحق لك المطالبة. يعطي القانون الائتمان للمسجَّل وحده، وللجزء المستخدم في الأنشطة التجارية فقط (القانون، المادة 169). ومعظم المعدات الرأسمالية تتبع اختبار الاستخدام الرئيسي بدلًا من ذلك (انظر قسم المطالبة أدناه).
• كم فترة إقرار ما زالت مفتوحة. ما زال بإمكانك المطالبة بالائتمانات التي فاتتك، لكن ضمن حد زمني فقط (أربع سنوات لمعظم المسجَّلين). ولكل فترة إقرار موعدها الخاص، لذا ينبغي ترتيب الواردات الأقدم أولًا.

للبدء، سجّل كل عملية استيراد خلال آخر أربع سنوات، واجمع لكل شحنة المستند الجمركي أو إيصال شركة الشحن، وفاتورة المخلّص، وفاتورة المورّد، وسجل الدفع، ورقم تسجيلك في ⁦GST/HST⁩. وإذا طلبت CRA هذه المستندات في مراجعة، فراجع مراجعات ⁦GST/HST⁩ وتدقيقها.

ما الذي يثبت GST التي دفعتها عند الحدود: كشف الجمارك، أم CAD (⁦B3⁩ القديم)، أم إيصال شركة الشحن؟

ابدأ بالمستند الجمركي لكل شحنة: للبضائع التجارية هو إقرار المحاسبة التجاري (CAD) الذي حلّ محل نموذج ⁦B3-3⁩ القديم، ولشحنات الشحن السريع إيصال الشركة مع تفصيل الضريبة، ولشحنات البريد التجارية الصغيرة النموذج ⁦E14⁩ (انظر قسم الشحن السريع والبريد). ولا يجوز للمسجَّل أن يطالب بائتمان ما لم يكن لديه قبل التقديم دليل كافٍ لحساب المبلغ (القانون، المادة ⁦169(4)⁩). وبالنسبة إلى الواردات، يشير بيان سياسة CRA إلى نسخة من مستندات الاستيراد (CRA: ⁦P-125R⁩).

يُقدَّم CAD عبر نظام التقييم وإدارة الإيرادات (CARM) التابع لوكالة خدمات الحدود الكندية (CBSA). وتقول CBSA إنه حلّ محل نموذج الترميز ⁦B3-3⁩ وإنه الفاتورة الرسمية للرسوم والضرائب المستحقة (CBSA: المذكرة ⁦D17-1-5⁩). وما زالت إرشادات CRA القديمة تذكر نموذج ⁦B3-3⁩ (CRA: ⁦RC4027⁩). ويستطيع المستورد المسجّل في بوابة عملاء CARM عرض كل إقرار وسجل معاملاته وطباعتها (CBSA: المذكرة ⁦D17-1-5⁩). وتسرد الإشعارات اليومية وكشوف الحساب الشهرية ما قُيّد على الحساب (CBSA: الإشعار اليومي وكشف الحساب).

تحقق في كل إقرار من ثلاثة أمور:

• اسمك ورقم حساب الاستيراد والتصدير بصفتك المستورد. تشترط CBSA أن تُظهر مستندات الاستيراد التجارية رقم المستورد الصحيح، ولا يجوز استخدام حساب المخلّص نفسه إلا في حالات ضيقة (CBSA: المذكرة ⁦D17-1-5⁩).
• رقم المعاملة المكوّن من 14 رقمًا. يحدد هذا الرقم الشحنة، فاستخدمه لمطابقة الإقرار مع فاتورة المخلّص (CBSA: المذكرة ⁦D17-1-5⁩).
• التواريخ. وهي مهمة لفترة الإقرار (انظر أدناه).

تصف هذه الفحوص الإقرارات الحالية. وبالنسبة إلى الشحنات الأقدم ضمن مدة المطالبة، سمحت CBSA للمخلّصين باستخدام حسابهم لمزيد من البيانات حتى نهاية 2025 (CBSA: الإشعار الجمركي ⁦24-27⁩)، لذلك قد يحمل البيان الأقدم رقم المخلّص لا رقمك. اطلب المستندات من المخلّص وراجع كل شحنة أقدم.

لا تذكر إرشادات CRA وCBSA ما إذا كانت فاتورة المخلّص أو الكشف الشهري أو إيصال شركة الشحن وحده كافيًا. وتصف CBSA الإقرار بأنه الفاتورة الرسمية وتشترط على شركة الشحن تسليم إيصال بتفصيل الضرائب المدفوعة، لذا ابدأ بهذه المستندات واحتفظ بفاتورة المخلّص معها. ويمكن تصحيح الإقرار حتى تاريخ استحقاق دفعه وتعديله بعد ذلك (CBSA: المذكرة ⁦D17-1-5⁩). والضريبة المستردة أو المحصّلة بموجب قانون صادر عن البرلمان قبل نهاية فترة الإقرار تُستبعد من الائتمان (القانون، المادة ⁦225(3.1)⁩)، وقد يغيّره أيضًا استرداد أو تعديل لاحق، فاحتفظ بأي إشعار تعديل من CBSA مع الشحنة. واحتفظ بالسجلات لمدة 6 سنوات. ولمعرفة ما يجب أن تُظهره فاتورة المورّد العادية، بما فيها أتعاب المخلّص، راجع تفاصيل إيصالات ⁦GST/HST⁩ لائتمانات ضريبة المدخلات.

فاتورة المخلّص تجمع الرسوم الجمركية وGST والأتعاب: كيف أفصلها في الدفاتر؟

قسّم كل فاتورة مخلّص إلى الأجزاء الواردة أدناه، وسجّل كل جزء في سطر منفصل مرتبط برقم معاملة الشحنة.

إذا دفعت كشف حساب CBSA مباشرةً، فإن دفعة مصرفية واحدة تغطي عدة إقرارات. سجّلها من الكشف والإقرارات، بسطر لكل إقرار، وطابقها برقم المعاملة (CBSA: الإشعار اليومي وكشف الحساب).

قد يكون المخلّص الذي يدفع الرسوم والضريبة نيابةً عنك وكيلًا لك، بحسب الترتيب المتفق عليه. وتقول CBSA إن المستوردين يبقون مسؤولين في النهاية عن مستندات المحاسبة وعن دفع الرسوم والضرائب، حتى عند استخدام مخلّص (CBSA: المذكرة ⁦D17-1-5⁩). وتعامل مذكرة الأهلية الصادرة عن CRA الأصيل، لا الوكيل الذي يدفع نيابةً عنه فقط، بوصفه من يحصل على البضائع لأغراض الائتمان (CRA: المذكرة ⁦8-1⁩). ولا تذكر المذكرة المخلّصين الجمركيين بالاسم، لذا فهذا تطبيق لقاعدة الوكالة العامة.

تحقق من الحساب قبل التسجيل. يجب عادةً أن تساوي الضريبة الفيدرالية في البيان ⁦5%⁩ من القيمة الجمركية مضافًا إليها الرسوم والضرائب المستحقة على البضائع بموجب قوانين الجمارك والمكوس (القانون، المادة 215). فإن لم تتساوَ، فاسأل المخلّص عن السبب قبل المطالبة؛ فقد تفسّر قواعد التقييم الخاصة في القانون الفرق.

استخدم الضريبة بالدولار الكندي الظاهرة في الإقرار؛ إذ تقول CRA إن الضريبة تُحتسب على القيمة بالدولار الكندي للبضائع. ولمعرفة تكلفة البضائع نفسها بالدولار الكندي، راجع تكلفة المخزون بالدولار الأمريكي في الدفاتر الكندية.

كيف أطالب بها في الإقرار، وفي أي فترة؟

طالب بـ GST في السطر 106 من إقرار ⁦GST/HST⁩ عن فترة الإقرار التي استُحقت فيها الضريبة، أو التي دفعتها فيها إذا دفعتها دون أن تكون قد استُحقت (القانون، المادة ⁦169(1)⁩؛ CRA: تعليمات الإقرار). ويشمل الائتمان حصة البضائع المستخدمة في الأنشطة التجارية. ولمعرفة الإقرار نفسه والاستخدام المختلط، راجع تقديم إقرار ⁦GST/HST⁩ والمطالبة بائتمانات ضريبة المدخلات.

أي تاريخ يُعتمد في الكشف المؤجل هو الجزء المرتبط بالوقائع. يُظهر الإقرار متى أُفرج عن البضائع. والمستوردون الذين لديهم امتياز الإفراج قبل السداد، وقد قدّموا ضمانًا ماليًا، هم وحدهم من يدفعون لاحقًا في كشف شهري؛ أما غيرهم فيدفعون عند الإفراج. وتمتد فترة فوترة الكشف من اليوم الـ18 من شهر إلى اليوم الـ17 من الشهر التالي، ويستحق الدفع بعد 10 أيام عمل من اليوم الـ17 (CBSA: المذكرة ⁦D17-1-5⁩). ويعامل القانون ضريبة الاستيراد المدفوعة والمحصّلة بموجب قانون الجمارك كأنها رسوم جمركية (القانون، المادة 214)، لكن إرشادات CRA وCBSA لا تبيّن أي تاريخ ينطبق على الكشف المؤجل. سجّل تاريخ الإفراج وتاريخ دفع الكشف لكل بيان. وإذا وقعا في فترتي إقرار مختلفتين، فاحسم هذه النقطة قبل التقديم. والائتمان المطالَب به متأخرًا بفترة يبقى مسموحًا ضمن الحد الزمني أدناه.

أربع حالات تختلف فيها المطالبة:

• غير مسجَّل. يعطي القانون الائتمان للمسجَّل. وتبقى الضريبة تكلفة. وإذا سجّلت بعد الدفع، فراجع المطالبة بـ ⁦GST/HST⁩ المدفوعة قبل التسجيل.
• الطريقة السريعة (Quick Method). تقول CRA إن معدلات السداد تأخذ في الحسبان مسبقًا ائتمانات المصروفات التشغيلية ومشتريات المخزون (CRA: ⁦RC4058⁩). وتشمل معادلة الائتمان في اللائحة الممتلكات المستوردة وتحصر عمومًا ائتمانات مشتريات المسجَّل بالطريقة السريعة في العقارات والأصول الرأسمالية (اللوائح، المادة ⁦17(1)⁩؛ المادة ⁦15(1)⁩). لذلك فإن GST على استيراد المخزون أو اللوازم التشغيلية ليست ائتمانًا منفصلًا؛ أما GST على استيراد الأصول الرأسمالية غير العقارات فقد تكون كذلك. راجع دليل الطريقة السريعة.
• الاستخدام المختلط والمعدات الرأسمالية. يتقلص الائتمان إلى الحصة التجارية (القانون، المادة ⁦169(1)⁩). ففي معظم الممتلكات الشخصية الرأسمالية، يسمح الاستخدام التجاري فوق ⁦50%⁩ بائتمان كامل، ولا يسمح الاستخدام عند هذا الحد أو دونه بأي ائتمان؛ وللمركبات الخاصة بالركاب والطائرات الخاصة بالأفراد والشراكات قواعد منفصلة (القانون، المادة 199). راجع تقديم إقرار ⁦GST/HST⁩ والمطالبة بائتمانات ضريبة المدخلات.

كيف يعمل الجزء المقاطعي من HST على الواردات التجارية؟

في مقاطعة مشاركة (تطبق HST)، لا يُحصَّل الجزء المقاطعي من HST على البضائع التجارية عند الحدود. وتقول CRA إن المسجَّل يدفعه بالتقييم الذاتي (CRA: الواردات والصادرات). افحص الإعفاء أدناه أولًا؛ فقد لا يبقى شيء للتقييم الذاتي.

يعرّف القانون البضائع التجارية بأنها البضائع المستوردة للبيع أو للاستخدام التجاري أو الصناعي أو المهني أو المؤسسي أو ما شابهه، ويعفي البضائع المحاسَب عنها بوصفها بضائع تجارية من الجزء المقاطعي الذي يُحصَّل عند الحدود بحسب إقامة المستورد (القانون، المادة 212.1). والضريبة المقيَّمة ذاتيًا هي معدل المقاطعة على قيمة البضائع بموجب المادة 215. ولا تنطبق على البضائع، غير المركبة الآلية المحددة، التي يُدخلها مسجَّل لاستهلاكها أو استخدامها أو توريدها حصرًا في أنشطته التجارية. ويفقد الإعفاءَ المسجَّلُ الذي يستخدم الطريقة السريعة أو طريقة صافي الضريبة الخاصة بالجمعيات الخيرية (القانون، المادة 220.07). ولا تذكر صفحة الواردات في CRA هذا الإعفاء؛ والمرجع هو القانون. وحيث تبقى الضريبة مستحقة، مثل البضائع التي لا تُستخدم حصرًا في الأنشطة التجارية، تقول CRA:

• يدخل المسجَّل المبلغ المقيَّم ذاتيًا في السطر 405 من إقرار ⁦GST/HST⁩ الخاص به.
• ويجوز له المطالبة بائتمان ضريبة مدخلات عن هذه الضريبة، بحسب استخدامه التجاري. وتغطي تعليمات السطر 106 الضريبة على الممتلكات المُدخَلة إلى مقاطعة مشاركة (CRA: تعليمات الإقرار).
• وغير المسجَّل الذي يجب عليه التقييم الذاتي يستخدم النموذج ⁦GST489⁩.

وتنطبق قاعدة منفصلة عندما يسلّم مورّد غير مقيم وغير مسجَّل البضائع إليك في مقاطعة مشاركة، أو يرسلها إليها بالبريد أو بشركة شحن سريع: تقيّم ذاتيًا الجزء المقاطعي على الأقل بين السعر المدفوع والقيمة السوقية العادلة للبضائع، في حالة الشراء بين أطراف غير مرتبطة. ولا تُستحق ضريبة بموجبها على الممتلكات الواردة في الجزء I من الجدول X، الذي يشمل بضائع الاستخدام التجاري الحصري نفسها وله استثناءا الطريقة السريعة والجمعيات الخيرية نفسهما (القانون، المادة 220.06؛ الجدول X، الجزء I، المادة 22). ولا تبيّن صفحة الواردات في CRA كيف تنسجم هذه القاعدة مع ضريبة الاستيراد على الشحنة نفسها، لذا اطلب تأكيد المبلغ والائتمان المقابل قبل التقديم.

يظل الجزء الفيدرالي مدفوعًا عند الحدود ومطالَبًا به في السطر 106. أما ضريبة المبيعات الخاصة بكيبك على الواردات فتتبع قواعد Revenu Québec (الجهة الضريبية في كيبك)، وهذه الصفحة لا تغطيها.

شحنات الشحن السريع والبريد: من يحصّل الضريبة، وماذا أستلم؟

بالنسبة إلى البضائع التجارية المخلَّصة عبر برنامج الشحنات منخفضة القيمة للشحن السريع التابع لـ CBSA، يجب على شركة الشحن أن تعطي المستورد أو المخلّص إيصالًا بتفصيل أي رسوم وضرائب مدفوعة (CBSA: استيراد البضائع التجارية عبر شركات الشحن السريع). ويغطي البرنامج الشحنات التي تنقلها شركة شحن معتمدة بقيمة تقديرية للرسوم تصل إلى ⁦$3,300⁩ وليست مراقَبة أو محظورة أو منظَّمة (CBSA: المذكرة ⁦D17-1-5⁩). ويطالب المستورد المسجَّل بـ GST الظاهرة في ذلك الإيصال، مع مراعاة الشروط المعتادة، ويحتفظ بالإيصال مع سجلات الشحنة. وعامل رسوم المناولة التي تفرضها شركة الشحن معاملة أتعاب المخلّص في الجدول أعلاه. أما الشحنة التي تتم خارج البرنامج فيُحاسَب عنها بإقرار مثل سائر البضائع التجارية (CBSA: المذكرة ⁦D17-1-5⁩).

قد لا تحمل الطرود الصغيرة ضريبة. فالبضائع التي تبلغ قيمتها 20 دولارًا أو أقل والمرسَلة بالبريد أو بشركة شحن سريع إلى عنوان في كندا غير خاضعة للضريبة، مع استثناءات مثل السلع الخاضعة للمكوس وبعض المطبوعات (CRA: الواردات والصادرات). وإذا وصل مبلغ مطلوب من شركة الشحن دون التفصيل، فاطلب الإيصال قبل المطالبة.

البضائع التجارية المرسَلة بالبريد، التي تبلغ قيمتها للرسوم ⁦$3,300⁩ أو أقل، يقيّمها موظفو خدمات الحدود. وإذا كانت رسوم أو ضرائب مستحقة، تُلصق CBSA النموذج ⁦E14⁩، وهو نموذج الاستيراد البريدي، مبيّنًا المبلغ، وتحصّله Canada Post لصالح CBSA (CBSA: ⁦D5-1-1⁩). احتفظ بالنموذج ⁦E14⁩ وسجل الدفع مع فاتورة المورّد. أما البريد التجاري الأعلى قيمة فيُفرج عنه بمستندات الإفراج والمحاسبة بدلًا من ذلك.

التسليم مع دفع الرسوم (DDP) أو التسليم في المكان (DAP): من المستورد إذا لم تكن الأوراق باسمي؟

شروط التجارة مثل التسليم مع دفع الرسوم (DDP) والتسليم في المكان (DAP) لا تحدد ائتمانك. فهي شروط في عقد البيع، ولا تبني إرشادات CRA وCBSA قاعدة عليها. والذي يحدد ذلك هو من تسبّب في استيراد البضائع، ومن يحمل مستندات الاستيراد، وأين يتم البيع.

مكان البيع هو الذي يغيّر المسار. فالبيع الذي تُسلَّم فيه البضائع إليك خارج كندا، أو داخل كندا قبل الإفراج الجمركي، يتم خارج كندا (القانون، المادة ⁦142(2)⁩؛ المادة 144)، وتكون أنت المستورد لأغراض الائتمان، كما هو مبيّن أدناه. أما إذا استورد المورّد البضائع وأفرج عنها ثم سلّمها في كندا، فيتم البيع عمومًا في كندا (القانون، المادة ⁦142(1)(a)⁩): فيفرض المورّد المسجَّل ⁦GST/HST⁩ في فاتورته وتطالب أنت بتلك الضريبة؛ ولا يفرض المورّد غير المقيم وغير المسجَّل شيئًا، وتنطبق الخطوة 2 أدناه.

تقول CRA إن الشخص المستحق للائتمان هو من يتسبب أساسًا في استيراد البضائع، وليس بالضرورة المستورد المسجل (CRA: ⁦P-125R⁩). ويدعم القانون ذلك. فلأغراض الائتمان، يُعامل مشتري البضائع الموردة من خارج كندا والمستوردة لاستهلاكه أو استخدامه أو توريده على أنه المستورد، ما لم يورّد المشتري البضائع خارج كندا قبل الإفراج عنها، وتُعامل ضريبة الاستيراد التي دفعها أي شخص عن الاستيراد على أنها مدفوعة نيابةً عن المشتري (القانون، المادة ⁦178.8(2)⁩). ويبقى المستورد المسجل ملزمًا بدفع الضريبة (CRA: ⁦P-125R⁩).

وتقول تعليمات النموذج الحالية لدى CRA الشيء نفسه: المستورد الحُكمي هو الشخص الوحيد الذي يمكنه المطالبة بالائتمان، لكن يجب أن تكون لديه مستندات الاستيراد، وقد يتعين الحصول عليها من المورّد الذي حاسب عن الاستيراد (CRA: ⁦GST532⁩). لذلك:

1. اطلب من المورّد أو شركة الشحن الإقرار أو مستندات الاستيراد الأخرى التي تُظهر الضريبة على شحناتك.
2. إذا كان المورّد غير مقيم وغير مسجَّل ودفع ضريبة الاستيراد، وورّد البضائع وسلّمها إليك في كندا قبل أن يستخدمها المورّد أو أي شخص يعمل لحسابه في كندا، فإن القانون يعاملك على أنك دفعت تلك الضريبة في وقت دفع المورّد لها، متى قدّم لك المورّد دليلًا، مقبولًا لدى الوزير، على دفعها (القانون، المادة 180). وتحتسب مدة المطالبة لديك من ذلك الدفع الحُكمي، لا من يوم وصول الإثبات. ويذكر دليل CRA لغير المقيمين نسخة من نموذج CBSA الذي يُظهر الضريبة المدفوعة بوصفها إثباتًا مقبولًا (CRA: ⁦RC4027⁩).
3. إذا كان المورّد مسجَّلًا ويتم البيع خارج كندا وهو الذي يستورد البضائع ويدفع ضريبة الاستيراد، فيجوز لك وللمورّد الاتفاق في أي وقت على معاملة البيع بوصفه تم في كندا، بالنموذج ⁦GST532⁩. يوقّع الطرفان؛ ويحتفظ كل منهما بنسخة ولا يُرسَل شيء إلى CRA. ثم يطالب المورّد بضريبة الاستيراد بوصفها ائتمانه، ويفرض ⁦GST/HST⁩ في فاتورته، بما في ذلك الرسوم والضرائب التي تسدّدها له، وتطالب أنت بتلك الضريبة بدلًا من ضريبة الاستيراد (القانون، المادة ⁦178.8(3)⁩ و⁦(4)⁩؛ CRA: ⁦GST532⁩). وتكون فاتورة المورّد هي دليلك حينئذ. وبالنسبة إلى استيراد سابق، أمام CRA أربع سنوات من تاريخ الاتفاق لتقدير آثاره (القانون، المادة ⁦178.8(10)⁩).

وإذا لم تكن لديك مستندات استيراد ولا اتفاق كهذا، فقد تفتقر المطالبة إلى الدليل الذي يشترطه القانون. ويستطيع مختص تأكيد المسار المناسب لكل شحنة.

بضائع مرسَلة إلى مستودع أو مركز تجهيز طلبات: باسم من البيان الجمركي؟

المستورد المذكور في الإقرار هو من تفوتر عليه CBSA. وتحمّل CBSA المستوردين مسؤولية مستندات المحاسبة والدفع حتى عندما يعمل المخلّص نيابةً عنهم (CBSA: المذكرة ⁦D17-1-5⁩). كما أن مالك البضائع وقت الإفراج والمستورد المسجل مسؤولان بالتضامن مع المستورد عن الرسوم (قانون الجمارك، المادة ⁦17(3)⁩؛ ساري اعتبارًا من 1 يناير 2026 بحسب CBSA: الإشعار الجمركي ⁦24-27⁩)، وتقع GST على الاستيراد على الشخص المسؤول عن الرسوم (القانون، المادة 212). وذكر شركة شحن أو مستودع في البيان الجمركي لا يرفع وحده مسؤولية المالك.

إذا ذُكر مركز تجهيز طلبات أو مشغّل مستودع أو شركة شحن في البيان الجمركي، فالإقرار يخصّهم. وقد تستطيع المطالبة بوصفك الشخص الذي تسبّب في الاستيراد إذا كانت لديك مستنداتهم، كما في القسم السابق. اطلب الإقرار قبل إغلاق الفترة. ولا تضع إرشادات CRA وCBSA قاعدة منفصلة لمركز تجهيز طلبات يتولى واردات البائع الكندي نفسه.

وإذا كانت البضائع مملوكة لمالك غير مقيم ومشغّل المستودع هو المستورد المسجل، فإن لدى CRA قواعد خاصة للشحن المباشر إلى العميل؛ راجع البائعون الأمريكيون الذين لديهم مخزون في كندا. وعندما تكون منصة قد حصّلت الضريبة على مبيعاتك، راجع عندما تحصّل منصة ⁦GST/HST⁩.

إلى أي مدى أستطيع العودة للمطالبة بـ GST الاستيراد التي فاتتني؟

عادةً أربع سنوات، تُحسب من نهاية فترة الإقرار التي استُحقت فيها الضريبة أو دُفعت. طالب بها في موعد استحقاق إقرار آخر فترة إقرار تنتهي ضمن تلك المدة على أبعد تقدير؛ ويمكن إدراج الائتمانات غير المطالَب بها سابقًا في إقرار مستقبلي (CRA: ائتمانات ضريبة المدخلات). وللمؤسسات المالية المدرجة وغيرها من الأشخاص المحددين عمومًا سنتان من نهاية السنة المالية التي تشمل تلك الفترة (القانون، المادة ⁦225(4)⁩)؛ ويسرد دليل التقديم من يشملهم ذلك.

الشحنات في فترة الإقرار نفسها لها موعد واحد. اسرد كل عملية استيراد في السنوات المفتوحة مع إقرارها، مجمّعة حسب الفترة، ثم طالب بما ينقص. وإذا كان إقرار مقدَّم يحتاج إلى تصحيح، فراجع تصحيح إقرار ⁦GST/HST⁩ مقدَّم. وإذا كانت CRA تطلب مستندات الاستيراد، فراجع مراجعات ⁦GST/HST⁩ وتدقيقها.

مثال

هذه الأمثلة توضيحية؛ وكل المبالغ بالدولار الكندي.

فاتورة مخلّص تجمع كل شيء

بائع إلكتروني في ألبرتا، مسجَّل في ⁦GST/HST⁩، يستورد بضائع لإعادة بيعها بقيمة جمركية 20,000 دولار كندي ويدفع للمورّد مباشرةً. تُظهر فاتورة المخلّص رسومًا جمركية قدرها 1,000 دولار كندي، وGST على البيان قدرها 1,050 دولار كندي، وأتعاب المخلّص 150 دولارًا كنديًا، و7.50 دولار كندي GST على تلك الأتعاب، بإجمالي 2,207.50 دولار كندي.

• الفحص: ⁦5%⁩ من ⁦(C$20,000 + C$1,000)⁩ تساوي ⁦C$1,050⁩، فالبيان متفق.
• يطالب البائع بمبلغ ⁦C$1,057.50⁩ ⁦(C$1,050 + C$7.50)⁩ في السطر 106 عن الفترة التي استُحقت فيها الضريبة، أو دُفعت دون أن تُستحق. والبضائع مخزون للبيع، فالحصة التجارية هي كامل المبلغ، ويستخدم البائع الطريقة العادية لا الطريقة السريعة.
• تدخل الرسوم الجمركية البالغة 1,000 دولار كندي في تكلفة البضائع. وتُعد أتعاب المخلّص البالغة 150 دولارًا كنديًا تكلفة تخليص جمركي.

المورّد هو من خلّص البضائع

بائع إلكتروني مسجَّل يشتري مخزونًا بقيمة 5,000 دولار كندي من مورّد في الخارج. ويعمل المورّد مستوردًا مسجلًا ويدفع 250 دولارًا كنديًا GST عند الحدود (⁦5%⁩ من 5,000 دولار كندي، ولا رسوم جمركية مستحقة). وتُظهر فاتورة البائع سعرًا واحدًا دون سطر ضريبة.

• وبلا مستندات استيراد، قد لا يستطيع البائع المطالبة بمبلغ 250 دولارًا كنديًا إلى أن يحصل على دليل الضريبة المدفوعة.
• إذا تم البيع خارج كندا (سُلّمت البضائع إلى البائع قبل الإفراج)، فالبائع هو المستورد لأغراض الائتمان بموجب المادة ⁦178.8(2)⁩. ومع نسخة من مستندات الاستيراد، يستطيع المطالبة بمبلغ 250 دولارًا كنديًا بوصفه الحصة التجارية من مخزون للبيع.
• وإذا أفرج المورّد عن البضائع ثم سلّمها في كندا، فكان ينبغي أن يفرض المورّد المسجَّل ⁦GST/HST⁩ في فاتورته. أما المورّد غير المقيم وغير المسجَّل فلا يفرض شيئًا، وتعامل المادة 180 البائع على أنه دفع مبلغ 250 دولارًا كنديًا حين دفعه المورّد، متى قدّم المورّد دليلًا مقبولًا وكان التسليم قبل أن يستخدم المورّد البضائع في كندا.

إيصال شركة شحن عن قطع غيار

شراكة مسجَّلة، بالطريقة العادية، تتسلّم إيصال شركة شحن عن قطع مستوردة استُهلكت في نشاطها الخاضع للضريبة (وليست معدات رأسمالية) يُظهر 40 دولارًا كنديًا GST. وتطالب بمبلغ 40 دولارًا كنديًا في السطر 106 عن الفترة التي استُحقت فيها الضريبة، أو التي دُفعت فيها إن دُفعت دون أن تُستحق. ولو تركت الائتمان خارج ذلك الإقرار، لاستطاعت المطالبة بالمبلغ نفسه في إقرار لاحق ضمن الحد الزمني.

هل الأمر مختلف في حالتك؟

• دفعة واحدة إلى CBSA أو إجمالي واحد من المخلّص يغطي شحنات كثيرة: تعتمد معرفة ما هو رسوم جمركية وما هو GST وما هو أتعاب على المستندات خلف كل سطر. راجع مساعدة في مسك الدفاتر.
• الأوراق الجمركية باسم مورّد أو شركة شحن أو مركز تجهيز طلبات، أو تشحن بنظام التسليم مع دفع الرسوم: يتوقف ما إذا كانت أي شحنة تعطيك ائتمانًا على المستندات التي تستطيع الحصول عليها. راجع مساعدة في مسك الدفاتر.
• لديك سنوات من الواردات دون مطالبة بأي ائتمان: يسري الحد الزمني شحنةً بشحنة، لذا تُرتَّب الواردات الأقدم أولًا. راجع مساعدة في مسك الدفاتر.
• طلبت CRA مستندات الاستيراد: راجع مراجعات ⁦GST/HST⁩ وتدقيقها، ولسجلات كل شحنة على حدة راجع مساعدة في مسك الدفاتر.
• قدّمت إقرارك دون الائتمان: راجع تصحيح إقرار ⁦GST/HST⁩ مقدَّم.
• أنت في كيبك، أو أعادت CBSA تقدير بيان جمركي: ضريبة كيبك على الواردات والمبالغ الجمركية المصحّحة تغيّر الأرقام. راجع مساعدة في مسك الدفاتر.
• تستورد معدات أو مركبة، أو تستخدم الطريقة السريعة، أو أنت في مقاطعة تطبق HST: يتوقف كون الائتمان كاملًا أو جزئيًا أو معدومًا، وكون الجزء المقاطعي مستحقًا، على الاستخدام والطريقة. راجع مساعدة في مسك الدفاتر.
• اشتريت خدمات أو برمجيات من خارج كندا، لا بضائع: راجع فواتير المورّدين والمتعاقدين الأجانب.
• يفوترك مورّدك بالدولار الأمريكي وتحتسب تكلفة المخزون بالدولار الكندي: راجع تكلفة المخزون بالدولار الأمريكي في الدفاتر الكندية.
• أنت بائع أمريكي لديك مخزون في كندا: راجع البائعون الأمريكيون الذين لديهم مخزون في كندا.
• دفاترك متأخرة: راجع استكمال الدفاتر المتأخرة ومساعدة في مسك الدفاتر.