आयात पर GST: ब्रोकर के चालान से कस्टम्स GST का दावा

आयात किए गए माल पर GST कौन चुकाता है, और क्या मैं उसे इनपुट कर क्रेडिट के रूप में वापस ले सकता हूँ?

आयात किए गए माल पर GST/HST माल का मालिक या रिकॉर्ड पर दर्ज आयातक (importer of record) चुकाता है, जो सीमा पर शुल्क के साथ वसूला जाता है (CRA: आयात और निर्यात)। रिकॉर्ड पर दर्ज आयातक वह पक्ष है जिसका नाम कस्टम्स एंट्री में माल का हिसाब देने और शुल्क व कर चुकाने के ज़िम्मेदार के रूप में है (CBSA: Memorandum D17-1-5)। जो GST/HST पंजीकृत व्यवसाय खुद आयातक है, वह सामान्य क्रेडिट शर्तें पूरी होने पर उस कर को इनपुट कर क्रेडिट के रूप में ले सकता है (CRA: आयात और निर्यात)।

संघीय कर माल के मूल्य का 5% है (Act, धारा 212)। यह मूल्य कस्टम्स मूल्य और माल पर कस्टम्स व उत्पाद शुल्क कानूनों के तहत देय शुल्क और करों का जोड़ है, जैसे सीमा शुल्क और उत्पाद कर (Act, धारा 215)। शुल्क की दर शून्य हो तब भी कर लग सकता है। सीमा शुल्क GST/HST नहीं है, इसलिए उस पर कोई क्रेडिट नहीं मिलता, और ब्रोकर की अपनी फ़ीस पर ब्रोकर का अपना कर लगता है, जो ब्रोकर वसूलता है।

पाँच बातें किसी मामले को आसान नहीं रहने देतीं:

• एंट्री पर किसका नाम है। CRA (कनाडा राजस्व एजेंसी) क्रेडिट को आयातक से जोड़ती है, यानी उस व्यक्ति से जिसने माल आयात करवाया। यह हमेशा कस्टम्स कागज़ात का रिकॉर्ड पर दर्ज आयातक नहीं होता। सप्लायर, फ़ॉरवर्डर या फ़ुलफ़िलमेंट सेंटर के नाम के कागज़ात के लिए नीचे बताए अतिरिक्त कदम चाहिए।
• ब्रोकर के चालान में क्या दिखता है। शुल्क, कर और फ़ीस एक ही कुल राशि में हों तो उन्हें अलग किए बिना न क्रेडिट लिया जा सकता है, न बही में दर्ज किया जा सकता है।
• आप कहाँ हैं। HST वाले प्रांत में व्यावसायिक माल पर HST का प्रांतीय हिस्सा संघीय हिस्से से अलग तरह से काम करता है।
• आप क्लेम कर सकते हैं या नहीं। Act क्रेडिट सिर्फ़ पंजीकृत व्यक्ति को देता है, और सिर्फ़ उतने हिस्से के लिए जितना माल व्यावसायिक गतिविधियों में इस्तेमाल हुआ (Act, धारा 169)। ज़्यादातर पूँजीगत उपकरणों पर इसकी जगह मुख्य इस्तेमाल की जाँच चलती है (नीचे क्लेम वाला भाग देखें)।
• कितनी अवधियाँ अभी खुली हैं। छूटे हुए क्रेडिट अब भी लिए जा सकते हैं, पर सिर्फ़ एक समय-सीमा के भीतर (ज़्यादातर पंजीकृत व्यवसायों के लिए चार साल)। हर रिपोर्टिंग अवधि की अपनी अंतिम तारीख़ होती है, इसलिए पुराने आयात पहले छाँटने होते हैं।

शुरुआत में पिछले चार साल के हर आयात की सूची बनाएँ और हर खेप के लिए कस्टम्स का हिसाब देने वाला दस्तावेज़ या कूरियर की रसीद, ब्रोकर का चालान, सप्लायर का चालान, भुगतान का रिकॉर्ड और अपना GST/HST पंजीकरण नंबर इकट्ठा करें। अगर CRA किसी समीक्षा में ये दस्तावेज़ माँगे, तो GST/HST समीक्षा और ऑडिट देखें।

सीमा पर चुकाए GST का सबूत क्या है: कस्टम्स विवरण, CAD (पुराना B3) या कूरियर की रसीद?

हर खेप के लिए कस्टम्स का हिसाब देने वाले दस्तावेज़ से शुरू करें: व्यावसायिक माल के लिए व्यावसायिक हिसाब की घोषणा (CAD), जिसने पुराने B3-3 फ़ॉर्म की जगह ली; कूरियर खेप के लिए कर के ब्योरे वाली कूरियर की रसीद; और छोटी व्यावसायिक डाक खेप के लिए Form E14 (कूरियर और डाक वाला भाग देखें)। पंजीकृत व्यक्ति तब तक क्रेडिट नहीं ले सकता जब तक फ़ाइल करने से पहले उसके पास राशि निकालने लायक पर्याप्त सबूत न हो (Act, धारा 169(4))। आयात के लिए CRA का नीति वक्तव्य आयात दस्तावेज़ों की एक प्रति की बात करता है (CRA: P-125R)।

CAD, CBSA के Assessment and Revenue Management सिस्टम (CARM) से फ़ाइल होता है। CBSA के अनुसार इसने पुराने B3-3 कोडिंग फ़ॉर्म की जगह ली है और यही देय शुल्क और करों का आधिकारिक चालान है (CBSA: Memorandum D17-1-5)। CRA की पुरानी मार्गदर्शिका अब भी B3-3 फ़ॉर्म का नाम लेती है (CRA: RC4027)। CARM क्लाइंट पोर्टल में पंजीकृत आयातक हर घोषणा और उसका लेन-देन इतिहास देख और प्रिंट कर सकता है (CBSA: Memorandum D17-1-5)। दैनिक नोटिस और मासिक खाता विवरण बताते हैं कि खाते में क्या दर्ज हुआ (CBSA: दैनिक नोटिस और खाते का विवरण)।

हर घोषणा पर तीन बातें जाँचें:

• आयातक के रूप में आपका नाम और import-export खाता नंबर। CBSA चाहती है कि व्यावसायिक आयात दस्तावेज़ों में आयातक का वैध नंबर दिखे, और ब्रोकर का अपना खाता सिर्फ़ सीमित मामलों में इस्तेमाल हो सकता है (CBSA: Memorandum D17-1-5)।
• 14 अंकों का लेन-देन नंबर। यह खेप की पहचान है, इसलिए घोषणा को ब्रोकर के चालान से मिलाने में इसका इस्तेमाल करें (CBSA: Memorandum D17-1-5)।
• तारीख़ें। ये रिटर्न की अवधि के लिए मायने रखती हैं (नीचे देखें)।

ये जाँचें मौजूदा घोषणाओं के लिए हैं। क्लेम की समय-सीमा के भीतर की पुरानी खेपों के लिए CBSA ने 2025 के अंत तक ब्रोकरों को ज़्यादा एंट्री के लिए अपना खाता इस्तेमाल करने दिया (CBSA: Customs Notice 24-27), इसलिए पुरानी एंट्री पर आपका नहीं, ब्रोकर का नंबर हो सकता है। ब्रोकर से दस्तावेज़ माँगें और हर पुरानी खेप की समीक्षा करवाएँ।

CRA और CBSA की मार्गदर्शिका यह नहीं बताती कि अकेला ब्रोकर का चालान, मासिक विवरण या कूरियर की रसीद काफ़ी है या नहीं। CBSA घोषणा को आधिकारिक चालान कहती है और कूरियर से चुकाए करों के ब्योरे वाली रसीद देना ज़रूरी बताती है, इसलिए इन्हीं से शुरू करें और ब्रोकर का चालान इनके साथ रखें। घोषणा को भुगतान की देय तारीख़ तक सुधारा जा सकता है और उसके बाद समायोजित किया जा सकता है (CBSA: Memorandum D17-1-5)। रिपोर्टिंग अवधि के अंत से पहले संसद के किसी Act के तहत वापस या वसूल किया गया कर क्रेडिट से बाहर रहता है (Act, धारा 225(3.1)), और बाद का रिफ़ंड या समायोजन भी उसे बदल सकता है, इसलिए CBSA का कोई भी समायोजन नोटिस खेप के साथ रखें। रिकॉर्ड 6 वर्ष तक रखें। सामान्य सप्लायर के चालान में क्या दिखना चाहिए, जिसमें ब्रोकर की अपनी फ़ीस भी शामिल है, यह जानने के लिए इनपुट कर क्रेडिट के लिए GST/HST रसीद का ब्योरा देखें।

मेरे ब्रोकर के चालान में शुल्क, GST और फ़ीस एक साथ हैं: बही में इसे कैसे बाँटूँ?

हर ब्रोकर चालान को नीचे के हिस्सों में बाँटें और हर हिस्से को खेप के लेन-देन नंबर से जोड़कर अलग लाइन पर दर्ज करें।

अगर आप CBSA के खाता विवरण का भुगतान सीधे करते हैं, तो एक बैंक भुगतान कई घोषणाओं को कवर करता है। उसे विवरण और घोषणाओं से दर्ज करें, हर घोषणा की एक लाइन, लेन-देन नंबर से मिलाकर (CBSA: दैनिक नोटिस और खाते का विवरण)।

जो ब्रोकर आपकी ओर से शुल्क और कर चुकाता है, वह व्यवस्था के अनुसार आपका एजेंट हो सकता है। CBSA कहती है कि ब्रोकर इस्तेमाल करने पर भी आयातक ही हिसाब के दस्तावेज़ों और शुल्क व कर के भुगतान के लिए अंततः ज़िम्मेदार रहते हैं (CBSA: Memorandum D17-1-5)। CRA का पात्रता मेमोरेंडम क्रेडिट के लिए खरीदने वाला मूल पक्ष (principal) मानता है, उस एजेंट को नहीं जो सिर्फ़ उसकी ओर से भुगतान करता है (CRA: Memorandum 8-1)। मेमोरेंडम कस्टम्स ब्रोकरों का नाम नहीं लेता, इसलिए यह एजेंसी का सामान्य नियम लागू करना है।

दर्ज करने से पहले गणित जाँच लें। एंट्री पर संघीय कर आमतौर पर कस्टम्स मूल्य और माल पर कस्टम्स व उत्पाद शुल्क कानूनों के तहत देय शुल्क और करों के जोड़ का 5% होना चाहिए (Act, धारा 215)। अगर ऐसा नहीं है, तो क्रेडिट लेने से पहले ब्रोकर से कारण पूछें; Act के विशेष मूल्यांकन नियम फ़र्क की वजह हो सकते हैं।

घोषणा पर दिखाया गया कनाडाई डॉलर वाला कर इस्तेमाल करें; CRA के अनुसार कर माल के कनाडाई डॉलर मूल्य पर निकाला जाता है। माल की अपनी लागत कनाडाई डॉलर में निकालने के लिए कनाडाई बही में अमेरिकी डॉलर की इन्वेंटरी लागत देखें।

रिटर्न पर इसे कैसे क्लेम करूँ, और किस अवधि में?

GST को GST/HST रिटर्न की लाइन 106 पर उस रिपोर्टिंग अवधि में क्लेम करें जिसमें कर देय हुआ, या अगर कर देय होने से पहले चुका दिया गया, तो उस अवधि में जब चुकाया गया (Act, धारा 169(1); CRA: रिटर्न के निर्देश)। क्रेडिट माल के उस हिस्से को कवर करता है जो व्यावसायिक गतिविधियों में इस्तेमाल हुआ। रिटर्न और मिले-जुले इस्तेमाल के लिए GST/HST फ़ाइल करना और इनपुट कर क्रेडिट लेना देखें।

टाले गए विवरण के लिए कौन-सी तारीख़ गिनी जाए, यह तथ्यों पर निर्भर हिस्सा है। घोषणा बताती है कि माल कब रिलीज़ हुआ। सिर्फ़ वे आयातक, जिनके पास भुगतान से पहले रिलीज़ की सुविधा है और जो वित्तीय सुरक्षा जमा करते हैं, बाद में मासिक विवरण पर भुगतान करते हैं; बाकी रिलीज़ के समय चुकाते हैं। विवरण की बिलिंग अवधि एक महीने की 18 तारीख़ से अगले महीने की 17 तारीख़ तक चलती है, और भुगतान 17 तारीख़ के 10 कार्यदिवस बाद देय होता है (CBSA: Memorandum D17-1-5)। Act Customs Act के तहत चुकाए और वसूले गए आयात कर को ऐसे मानता है जैसे वह शुल्क हो (Act, धारा 214), पर CRA और CBSA की मार्गदर्शिका नहीं बताती कि टाले गए विवरण पर कौन-सी तारीख़ लागू होती है। हर एंट्री के लिए रिलीज़ की तारीख़ और विवरण के भुगतान की तारीख़ दर्ज करें। अगर वे अलग रिटर्न अवधियों में पड़ती हैं, तो फ़ाइल करने से पहले यह बात तय कर लें। एक अवधि देर से लिया गया क्रेडिट नीचे बताई समय-सीमा के भीतर फिर भी मान्य है।

चार मामले जहाँ क्लेम अलग तरह से चलता है:

• पंजीकृत नहीं। Act क्रेडिट पंजीकृत व्यक्ति को देता है। कर लागत ही रहता है। अगर आपने भुगतान के बाद पंजीकरण कराया, तो पंजीकरण से पहले चुकाया GST/HST क्लेम करना देखें।
• Quick Method। CRA के अनुसार रेमिटेंस दरें पहले से ही परिचालन खर्च और इन्वेंटरी खरीद के क्रेडिट को ध्यान में रखती हैं (CRA: RC4058)। नियमन का क्रेडिट सूत्र आयातित संपत्ति को कवर करता है और आमतौर पर Quick Method पंजीकृत व्यक्ति की खरीद के क्रेडिट को अचल संपत्ति और पूँजीगत संपत्तियों तक सीमित करता है (नियमन, धारा 17(1); धारा 15(1))। इसलिए स्टॉक या परिचालन सामग्री पर आयात GST अलग क्रेडिट नहीं है; अचल संपत्ति के अलावा पूँजीगत संपत्तियों पर आयात GST क्रेडिट हो सकता है। देखें Quick Method मार्गदर्शिका।
• मिला-जुला इस्तेमाल और पूँजीगत उपकरण। क्रेडिट घटकर व्यावसायिक हिस्से जितना रह जाता है (Act, धारा 169(1))। ज़्यादातर पूँजीगत निजी संपत्ति पर 50% से ज़्यादा व्यावसायिक इस्तेमाल पूरा क्रेडिट देता है और उसके बराबर या कम इस्तेमाल कोई क्रेडिट नहीं देता; व्यक्तियों और साझेदारियों के यात्री वाहनों और विमानों के अलग नियम हैं (Act, धारा 199)। देखें GST/HST फ़ाइल करना और इनपुट कर क्रेडिट लेना।

व्यावसायिक आयात पर HST का प्रांतीय हिस्सा कैसे काम करता है?

भाग लेने वाले (HST) प्रांत में व्यावसायिक माल पर HST का प्रांतीय हिस्सा सीमा पर वसूला नहीं जाता। CRA के अनुसार पंजीकृत व्यक्ति उसे खुद गणना करके (self-assess) चुकाता है (CRA: आयात और निर्यात)। पहले नीचे की छूट जाँच लें; उससे self-assess करने को कुछ बच ही न सकता है।

Act व्यावसायिक माल उसे कहता है जो बिक्री के लिए या व्यावसायिक, औद्योगिक, पेशेवर, संस्थागत या वैसे ही इस्तेमाल के लिए आयात किया गया हो, और जो माल व्यावसायिक माल के रूप में दर्ज हुआ है, उसे आयातक के निवास के आधार पर सीमा पर वसूले जाने वाले प्रांतीय हिस्से से छूट देता है (Act, धारा 212.1)। खुद निकाला गया कर धारा 215 के तहत माल के मूल्य पर प्रांत की दर है। यह उस माल पर लागू नहीं होता, निर्दिष्ट मोटर वाहन को छोड़कर, जिसे पंजीकृत व्यक्ति सिर्फ़ अपनी व्यावसायिक गतिविधियों में उपभोग, इस्तेमाल या सप्लाई के लिए लाता है। Quick Method या चैरिटी के लिए विशेष नेट-टैक्स पद्धति इस्तेमाल करने वाले पंजीकृत व्यक्ति के लिए यह छूट खत्म हो जाती है (Act, धारा 220.07)। CRA का आयात पृष्ठ इसका ज़िक्र नहीं करता; कानून ही लागू होता है। जहाँ कर फिर भी देय है, जैसे उस माल पर जो सिर्फ़ व्यावसायिक गतिविधियों में इस्तेमाल नहीं हुआ, वहाँ CRA कहती है:

• पंजीकृत व्यक्ति खुद निकाली गई राशि अपने GST/HST रिटर्न की लाइन 405 पर दर्ज करता है।
• वह व्यावसायिक इस्तेमाल के अनुसार उस कर पर इनपुट कर क्रेडिट ले सकता है। लाइन 106 के निर्देश भाग लेने वाले प्रांत में लाई गई संपत्ति पर कर को कवर करते हैं (CRA: रिटर्न के निर्देश)।
• जिस गैर-पंजीकृत व्यक्ति को खुद गणना करनी है, वह Form GST489 इस्तेमाल करता है।

एक अलग नियम तब लागू हो सकता है जब कोई गैर-पंजीकृत अनिवासी सप्लायर आपको भाग लेने वाले प्रांत में माल पहुँचाए, या वहाँ डाक या कूरियर से भेजे: आप प्रांतीय हिस्से की गणना खुद करते हैं, चुकाई गई कीमत और माल के उचित बाज़ार मूल्य में जो कम हो उस पर, अगर खरीद आपसी संबंध के बिना (arm's length) हुई हो। इसके तहत Schedule X के भाग I की संपत्ति पर कोई कर देय नहीं है, जिसमें वही सिर्फ़ व्यावसायिक इस्तेमाल वाला माल शामिल है और Quick Method व चैरिटी के वही अपवाद हैं (Act, धारा 220.06; Schedule X, भाग I, धारा 22)। CRA का आयात पृष्ठ नहीं बताता कि यह नियम उसी खेप पर लगे आयात कर के साथ कैसे बैठता है, इसलिए फ़ाइल करने से पहले राशि और उससे जुड़ा क्रेडिट पक्का करवा लें।

संघीय हिस्सा फिर भी सीमा पर चुकाया जाता है और लाइन 106 पर क्लेम होता है। आयात पर क्यूबेक का अपना बिक्री कर Revenu Québec के नियमों पर चलता है, जिन्हें यह पृष्ठ कवर नहीं करता।

कूरियर और डाक खेप: कर कौन वसूलता है, और मुझे क्या मिलता है?

CBSA के Courier Low Value Shipment Program से क्लियर हुए व्यावसायिक माल के लिए कूरियर को आयातक या ब्रोकर को चुकाए गए शुल्क और करों के ब्योरे वाली रसीद देनी होती है (CBSA: कूरियर से व्यावसायिक माल का आयात)। यह कार्यक्रम मंज़ूर कूरियर की उन खेपों को कवर करता है जिनका शुल्क के लिए अनुमानित मूल्य $3,300 तक है और जो नियंत्रित, प्रतिबंधित या विनियमित नहीं हैं (CBSA: Memorandum D17-1-5)। पंजीकृत आयातक उस रसीद पर दिखाया GST सामान्य शर्तों के अधीन क्लेम करता है और रसीद को खेप के रिकॉर्ड के साथ रखता है। कूरियर के अपने हैंडलिंग शुल्क को ऊपर की तालिका में ब्रोकर की फ़ीस की तरह लें। कार्यक्रम से बाहर की कूरियर खेप का हिसाब दूसरे व्यावसायिक माल की तरह घोषणा से होता है (CBSA: Memorandum D17-1-5)।

छोटे पार्सल पर कोई कर न भी लगे। डाक या कूरियर से कनाडा के पते पर भेजा गया $20 या उससे कम मूल्य का माल गैर-कर योग्य है, उत्पाद शुल्क वाले माल और कुछ प्रकाशनों जैसे अपवादों को छोड़कर (CRA: आयात और निर्यात)। अगर कूरियर का शुल्क ब्योरे के बिना आए, तो क्लेम करने से पहले रसीद माँगें।

जो व्यावसायिक माल डाक से आता है और जिसका शुल्क के लिए मूल्य $3,300 या उससे कम है, उसका निर्धारण सीमा सेवा अधिकारी करते हैं। अगर शुल्क या कर देय हों, तो CBSA राशि दिखाने वाला Form E14, यानी डाक आयात फ़ॉर्म, चिपकाती है और Canada Post उसे CBSA के लिए वसूलता है (CBSA: D5-1-1)। E14 और भुगतान का रिकॉर्ड सप्लायर के चालान के साथ रखें। ज़्यादा मूल्य का व्यावसायिक डाक माल इसके बजाय रिलीज़ और हिसाब के दस्तावेज़ों पर रिलीज़ होता है।

Delivered duty paid या delivered at place: अगर कागज़ात मेरे नाम नहीं हैं, तो आयातक कौन है?

Delivered duty paid (DDP) और delivered at place (DAP) जैसी व्यापार शर्तें आपका क्रेडिट तय नहीं करतीं। ये बिक्री अनुबंध की शर्तें हैं, और CRA व CBSA की मार्गदर्शिका इन पर कोई नियम नहीं टिकाती। जो चीज़ तय करती है वह यह है कि माल किसने आयात करवाया, आयात दस्तावेज़ किसके पास हैं, और बिक्री कहाँ हुई।

बिक्री की जगह रास्ता बदल देती है। जो माल आपको कनाडा के बाहर, या कनाडा में कस्टम्स रिलीज़ से पहले पहुँचाया गया, उसकी बिक्री कनाडा के बाहर मानी जाती है (Act, धारा 142(2); धारा 144), और क्रेडिट के लिए आप आयातक हैं, जैसा नीचे बताया है। अगर सप्लायर माल आयात करता है, रिलीज़ कराता है और फिर कनाडा में पहुँचाता है, तो बिक्री आमतौर पर कनाडा में मानी जाती है (Act, धारा 142(1)(a)): पंजीकृत सप्लायर अपने चालान पर GST/HST लगाता है और आप वह कर क्लेम करते हैं; गैर-पंजीकृत अनिवासी कोई कर नहीं लगाता, और नीचे का चरण 2 लागू होता है।

CRA कहती है कि क्रेडिट का हक उसका है जो असल में माल का आयात करवाता है, जो ज़रूरी नहीं कि रिकॉर्ड पर दर्ज आयातक हो (CRA: P-125R)। Act भी यही कहता है। क्रेडिट के लिए, कनाडा के बाहर से सप्लाई हुए और खरीदार के उपभोग, इस्तेमाल या सप्लाई के लिए आयात किए गए माल के खरीदार को आयातक माना जाता है, जब तक खरीदार माल को रिलीज़ से पहले कनाडा के बाहर सप्लाई न कर दे, और आयात पर किसी ने भी जो आयात कर चुकाया उसे खरीदार की ओर से चुकाया माना जाता है (Act, धारा 178.8(2))। रिकॉर्ड पर दर्ज आयातक पर कर चुकाने की देनदारी बनी रहती है (CRA: P-125R)।

CRA के मौजूदा फ़ॉर्म निर्देश भी यही कहते हैं: माना गया आयातक (constructive importer) ही क्रेडिट क्लेम कर सकता है, पर उसके पास आयात दस्तावेज़ होने चाहिए, जो आयात का हिसाब देने वाले सप्लायर से लेने पड़ सकते हैं (CRA: GST532)। तो:

1. सप्लायर या फ़ॉरवर्डर से वह घोषणा या दूसरे आयात दस्तावेज़ माँगें जिनमें आपकी खेपों पर कर दिखता हो।
2. अगर सप्लायर गैर-पंजीकृत अनिवासी है जिसने आयात कर चुकाया, और वह सप्लायर या उसकी ओर से काम करने वाले किसी के कनाडा में माल इस्तेमाल करने से पहले माल आपको कनाडा में सप्लाई और डिलीवर कर देता है, तो Act आपको वह कर उसी समय चुकाया हुआ मानता है जब सप्लायर ने चुकाया, बशर्ते सप्लायर आपको मंत्री को संतोषजनक सबूत दे कि वह चुकाया गया (Act, धारा 180)। आपकी क्लेम की समय-सीमा उस माने गए भुगतान से गिनी जाती है, सबूत आने के दिन से नहीं। अनिवासियों के लिए CRA की मार्गदर्शिका संतोषजनक सबूत के रूप में चुकाया कर दिखाने वाले CBSA फ़ॉर्म की प्रति गिनाती है (CRA: RC4027)।
3. अगर सप्लायर पंजीकृत है, बिक्री कनाडा के बाहर करता है और वही माल आयात करके आयात कर चुकाता है, तो आप और सप्लायर किसी भी समय Form GST532 पर सहमत होकर बिक्री को कनाडा में हुई मान सकते हैं। दोनों हस्ताक्षर करते हैं; हर कोई एक प्रति रखता है और कोई प्रति CRA को नहीं जाती। फिर सप्लायर आयात कर को अपने क्रेडिट के रूप में क्लेम करता है और अपने चालान पर GST/HST लगाता है, जिसमें वे शुल्क और कर भी शामिल हैं जो आप उसे लौटाते हैं, और आप आयात कर की जगह वह कर क्लेम करते हैं (Act, धारा 178.8(3) और (4); CRA: GST532)। तब आपका सबूत सप्लायर का चालान है। पहले हुए आयात के लिए CRA के पास समझौते की तारीख़ से चार साल हैं उसके असर का निर्धारण करने के लिए (Act, धारा 178.8(10))।

आयात दस्तावेज़ों और ऐसे समझौते के बिना, हो सकता है क्लेम में वह सबूत न हो जो Act माँगता है। कोई विशेषज्ञ पक्का कर सकता है कि हर खेप के लिए कौन-सा रास्ता सही है।

गोदाम या फ़ुलफ़िलमेंट सेंटर को भेजा माल: एंट्री पर किसका नाम है?

घोषणा में दर्ज आयातक वही है जिसे CBSA बिल भेजती है। ब्रोकर के आयातक की ओर से काम करने पर भी CBSA आयातकों को हिसाब के दस्तावेज़ों और भुगतान के लिए ज़िम्मेदार ठहराती है (CBSA: Memorandum D17-1-5)। रिलीज़ के समय माल का मालिक और रिकॉर्ड पर दर्ज आयातक भी शुल्क के लिए आयातक के साथ संयुक्त और अलग-अलग रूप से ज़िम्मेदार हैं (Customs Act, धारा 17(3); CBSA: Customs Notice 24-27 के अनुसार 1 जनवरी 2026 से लागू), और आयात GST उस व्यक्ति पर पड़ता है जो शुल्क के लिए ज़िम्मेदार है (Act, धारा 212)। एंट्री पर फ़ॉरवर्डर या गोदाम का नाम होने से अपने आप मालिक की ज़िम्मेदारी खत्म नहीं होती।

अगर एंट्री पर फ़ुलफ़िलमेंट सेंटर, गोदाम संचालक या फ़ॉरवर्डर का नाम है, तो घोषणा उनकी है। अगर आपके पास उनके दस्तावेज़ हैं, तो आप आयात करवाने वाले के रूप में क्लेम कर सकते हैं, जैसा पिछले भाग में है। अवधि बंद होने से पहले घोषणा माँग लें। CRA और CBSA की मार्गदर्शिका उस फ़ुलफ़िलमेंट सेंटर के लिए कोई अलग नियम नहीं देती जो किसी कनाडाई विक्रेता का अपना आयात सँभालता है।

अगर माल किसी अनिवासी मालिक का है और गोदाम संचालक रिकॉर्ड पर दर्ज आयातक है, तो CRA के सप्लायर से सीधे ग्राहक को माल भेजने (drop shipment) के विशेष नियम हैं; देखें कनाडा में इन्वेंटरी वाले अमेरिकी विक्रेता। जब किसी प्लेटफ़ॉर्म ने आपकी बिक्री पर पहले ही कर वसूल लिया हो, तो मार्केटप्लेस जब GST/HST वसूलता है देखें।

छूटे हुए आयात GST को मैं कितने पीछे तक क्लेम कर सकता हूँ?

आमतौर पर चार साल, उस रिपोर्टिंग अवधि के अंत से गिना जाता है जिसमें कर देय हुआ या चुकाया गया। उस समय के भीतर खत्म होने वाली आखिरी रिपोर्टिंग अवधि के रिटर्न की देय तारीख़ तक क्लेम करें; पहले न लिए गए क्रेडिट आगे के रिटर्न पर जा सकते हैं (CRA: इनपुट कर क्रेडिट)। सूचीबद्ध वित्तीय संस्थाओं और दूसरे निर्दिष्ट व्यक्तियों के पास आमतौर पर उस वित्त वर्ष के अंत से दो साल होता है जिसमें वह अवधि आती है (Act, धारा 225(4)); फ़ाइलिंग मार्गदर्शिका बताती है कि कौन इसमें आता है।

एक ही रिपोर्टिंग अवधि की खेपों की अंतिम तारीख़ एक ही होती है। खुले सालों के हर आयात की सूची उसकी घोषणा के साथ बनाएँ, अवधि के हिसाब से समूह में रखें, फिर जो छूटा है उसे क्लेम करें। अगर फ़ाइल किया रिटर्न सुधारना है, तो फ़ाइल किया GST/HST रिटर्न सुधारना देखें। अगर CRA आयात दस्तावेज़ माँग रही है, तो GST/HST समीक्षा और ऑडिट देखें।

उदाहरण

ये उदाहरण समझाने के लिए हैं; सभी राशियाँ कनाडाई डॉलर में हैं।

ऐसा ब्रोकर चालान जिसमें सब कुछ एक साथ है

Alberta का एक ऑनलाइन विक्रेता, जो GST/HST के लिए पंजीकृत है, पुनर्विक्रय के लिए C$20,000 के कस्टम्स मूल्य का माल आयात करता है और सप्लायर को सीधे भुगतान करता है। ब्रोकर के चालान में C$1,000 का शुल्क, C$1,050 का एंट्री पर GST, C$150 की ब्रोकर फ़ीस और उस फ़ीस पर C$7.50 का GST दिखता है, कुल C$2,207.50।

• जाँच: (C$20,000 + C$1,000) का 5% C$1,050 है, इसलिए एंट्री मेल खाती है।
• विक्रेता लाइन 106 पर C$1,057.50 (C$1,050 + C$7.50) उस अवधि के लिए क्लेम करता है जिसमें कर देय हुआ, या देय हुए बिना चुकाया गया। माल बिक्री के लिए स्टॉक है, इसलिए व्यावसायिक हिस्सा पूरा है, और विक्रेता सामान्य पद्धति इस्तेमाल करता है, Quick Method नहीं।
• C$1,000 का शुल्क माल की लागत में जाता है। C$150 की फ़ीस ब्रोकरेज लागत है।

सप्लायर ने माल क्लियर कराया

एक पंजीकृत ऑनलाइन विक्रेता विदेशी सप्लायर से C$5,000 का स्टॉक खरीदता है। सप्लायर रिकॉर्ड पर दर्ज आयातक के रूप में काम करता है और सीमा पर C$250 का GST चुकाता है (C$5,000 का 5%, कोई शुल्क देय नहीं)। विक्रेता के चालान में एक ही कीमत है और कर की कोई लाइन नहीं।

• आयात दस्तावेज़ों के बिना, विक्रेता शायद C$250 तब तक क्लेम न कर पाए जब तक उसके पास चुकाए कर का सबूत न हो।
• अगर बिक्री कनाडा के बाहर हुई (माल रिलीज़ से पहले विक्रेता को पहुँचा दिया गया), तो विक्रेता धारा 178.8(2) के तहत क्रेडिट के लिए आयातक है। आयात दस्तावेज़ों की प्रति के साथ वह C$250 को बिक्री के लिए स्टॉक के व्यावसायिक हिस्से के रूप में क्लेम कर सकता है।
• अगर सप्लायर ने माल रिलीज़ कराकर फिर कनाडा में पहुँचाया, तो पंजीकृत सप्लायर को अपने चालान पर GST/HST लगाना चाहिए था। गैर-पंजीकृत अनिवासी सप्लायर कोई कर नहीं लगाता, और धारा 180 विक्रेता को ऐसा मानती है कि उसने C$250 तब चुकाए जब सप्लायर ने चुकाए, बशर्ते सप्लायर संतोषजनक सबूत दे और डिलीवरी सप्लायर के कनाडा में माल इस्तेमाल करने से पहले हुई हो।

पुर्ज़ों की कूरियर रसीद

एक पंजीकृत साझेदारी, जो सामान्य पद्धति पर है, आयात किए पुर्ज़ों की कूरियर रसीद पाती है, जो उसके कर योग्य व्यवसाय में खप गए (पूँजीगत उपकरण नहीं), और उसमें C$40 का GST दिखता है। वह लाइन 106 पर C$40 उस अवधि के लिए क्लेम करती है जिसमें कर देय हुआ, या देय हुए बिना चुकाने पर, जिसमें चुकाया गया। अगर वह उस रिटर्न से क्रेडिट छोड़ देती, तो वही राशि समय-सीमा के भीतर बाद के रिटर्न पर क्लेम कर सकती थी।

आपके मामले में अलग?

• एक CBSA भुगतान या ब्रोकर की एक कुल राशि कई खेपों को कवर करती है: कौन-सा हिस्सा शुल्क है, कौन-सा GST और कौन-सा फ़ीस, यह हर लाइन के पीछे के दस्तावेज़ों पर निर्भर है। देखें बहीखाता मदद।
• कस्टम्स कागज़ात सप्लायर, फ़ॉरवर्डर या फ़ुलफ़िलमेंट सेंटर के नाम हैं, या आप delivered duty paid पर माल भेजते हैं: किसी खेप से आपको क्रेडिट मिलेगा या नहीं, यह इस पर निर्भर है कि आप कौन-से दस्तावेज़ पा सकते हैं। देखें बहीखाता मदद।
• आपके कई सालों के आयात हैं और कोई क्रेडिट क्लेम नहीं हुआ: समय-सीमा खेप-दर-खेप चलती है, इसलिए पुराने आयात पहले छाँटे जाते हैं। देखें बहीखाता मदद।
• CRA ने आयात दस्तावेज़ माँगे हैं: देखें GST/HST समीक्षा और ऑडिट और खेप-दर-खेप रिकॉर्ड के लिए बहीखाता मदद।
• आप क्रेडिट के बिना पहले ही फ़ाइल कर चुके हैं: देखें फ़ाइल किया GST/HST रिटर्न सुधारना।
• आप क्यूबेक में हैं, या CBSA ने किसी एंट्री का पुनर्निर्धारण किया है: आयात पर क्यूबेक का कर और सुधारी गई कस्टम्स राशियाँ आँकड़े बदल देती हैं। देखें बहीखाता मदद।
• आप उपकरण या वाहन आयात करते हैं, Quick Method इस्तेमाल करते हैं, या HST वाले प्रांत में हैं: क्रेडिट पूरा मिलेगा, आंशिक या बिल्कुल नहीं, और प्रांतीय हिस्सा देय है या नहीं, यह इस्तेमाल और पद्धति पर निर्भर है। देखें बहीखाता मदद।
• आपने कनाडा के बाहर से माल नहीं, सेवाएँ या सॉफ़्टवेयर खरीदे: देखें विदेशी सप्लायरों और ठेकेदारों के चालान।
• आपका सप्लायर अमेरिकी डॉलर में बिल देता है और आप इन्वेंटरी की लागत कनाडाई डॉलर में निकालते हैं: देखें कनाडाई बही में अमेरिकी डॉलर की इन्वेंटरी लागत।
• आप कनाडा में स्टॉक रखने वाले अमेरिकी विक्रेता हैं: देखें कनाडा में इन्वेंटरी वाले अमेरिकी विक्रेता।
• आपकी बही पिछड़ी हुई है: देखें पिछड़ी बही को नियमित करना और बहीखाता मदद।