İthalatta GST: Gümrük Faturasındaki GST'yi Talep Etme

İthal mallar üzerindeki GST'yi kim öder ve girdi vergisi kredisi olarak geri alabilir miyim?

İthal mallar üzerindeki GST/HST'yi malın sahibi veya kayıtlı ithalatçı (importer of record) öder; vergi sınırda gümrük vergisiyle birlikte tahsil edilir (CRA: ithalat ve ihracat). Kayıtlı ithalatçı, gümrük kaydında malın muhasebeleştirilmesinden, gümrük vergisi ile vergilerin ödenmesinden sorumlu olarak gösterilen taraftır (CBSA: Memorandum D17-1-5). İthalatçı olan bir GST/HST kayıtlısı, olağan kredi koşulları sağlandığında bu vergiyi girdi vergisi kredisi olarak talep edebilir (CRA: ithalat ve ihracat).

Federal vergi, malın değerinin %5 kadarıdır (Excise Tax Act, m. 212). Bu değer, gümrük kıymeti ile gümrük ve tüketim mevzuatı uyarınca mal üzerinde ödenecek gümrük vergisi ve tüketim vergisi gibi vergilerin toplamıdır (Excise Tax Act, m. 215). Gümrük vergisi oranı sıfır olsa bile vergi uygulanabilir. Gümrük vergisi GST/HST değildir, bu yüzden kredi doğurmaz; gümrük müşavirinin kendi ücreti ise müşavir tarafından ayrıca vergilendirilir.

Beş husus bir dosyayı basit olmaktan çıkarır:

• Kayıtta kimin adı var. CRA krediyi, malın ithal edilmesini sağlayan kişi olan ithalatçıya bağlar. Bu kişi, gümrük evrakındaki kayıtlı ithalatçı olmayabilir. Evrak tedarikçinin, nakliye aracısının veya sipariş karşılama merkezinin adınaysa aşağıda anlatılan ek adımlar gerekir.
• Müşavir faturasında ne yazıyor. Tek toplamda gösterilen gümrük vergisi, vergi ve ücretler ayrılmadan ne talep edilebilir ne de deftere işlenebilir.
• Nerede olduğunuz. HST uygulanan bir eyalette, ticari mallardaki HST'nin eyalet kısmı federal kısımdan farklı işler.
• Talep hakkınız olup olmadığı. Excise Tax Act krediyi yalnızca kayıtlıya ve yalnızca ticari faaliyetlerde kullanılan pay için verir (Excise Tax Act, m. 169). Sermaye niteliğindeki ekipmanların çoğunda bunun yerine öncelikli kullanım testi uygulanır (aşağıdaki talep bölümüne bakın).
• Kaç dönemin açık olduğu. Kaçırılan krediler hâlâ talep edilebilir, ancak yalnızca bir süre sınırı içinde (dört yıl, çoğu kayıtlı için). Her beyan döneminin kendi son tarihi vardır; bu yüzden eski ithalatlar önce ayıklanmalıdır.

Başlamak için son dört yıl içindeki her ithalatı listeleyin ve her sevkiyat için gümrük muhasebe belgesini veya kurye makbuzunu, müşavir faturasını, tedarikçi faturasını, ödeme kaydını ve GST/HST kayıt numaranızı toplayın. CRA bir incelemede bu belgeleri isterse GST/HST incelemeleri ve denetimleri rehberine bakın.

Sınırda ödediğim GST'yi ne kanıtlar: gümrük hesap özeti, CAD (eski B3) veya kurye makbuzu?

Her sevkiyat için gümrük muhasebe belgesinden başlayın: ticari mallarda eski B3-3 formunun yerini alan ticari muhasebe beyanı (CAD), kurye sevkiyatlarında vergi dökümü içeren kurye makbuzu, küçük ticari posta sevkiyatlarında ise Form E14 (kurye ve posta bölümüne bakın). Kayıtlı, beyandan önce tutarı hesaplamaya yeterli kanıta sahip değilse kredi talep edemez (Excise Tax Act, m. 169(4)). İthalatta CRA'nın politika bildirimi, ithalat belgelerinin bir kopyasından söz eder (CRA: P-125R).

CAD, Kanada Sınır Hizmetleri Ajansı'nın (CBSA) Değerlendirme ve Gelir Yönetimi sistemi (CARM) üzerinden verilir. CBSA, CAD'nin eski B3-3 kodlama formunun yerini aldığını ve ödenecek gümrük vergileri ile vergiler için resmî fatura olduğunu belirtir (CBSA: Memorandum D17-1-5). CRA'nın eski rehberleri hâlâ B3-3 formundan söz eder (CRA: RC4027). CARM müşteri portalına kayıtlı bir ithalatçı, her beyanı ve işlem geçmişini görüntüleyip yazdırabilir (CBSA: Memorandum D17-1-5). Günlük bildirimler ve aylık hesap özetleri, hesaba işlenenleri listeler (CBSA: günlük bildirim ve hesap özeti).

Her beyanda üç şeyi kontrol edin:

• İthalatçı olarak sizin adınız ve ithalat-ihracat hesap numaranız. CBSA, ticari ithalat belgelerinde ithalatçının geçerli numarasının görünmesini şart koşar; müşavirin kendi hesabı yalnızca dar durumlarda kullanılabilir (CBSA: Memorandum D17-1-5).
• 14 haneli işlem numarası. Sevkiyatı tanımlar; bu yüzden beyanı müşavirin faturasıyla eşleştirmek için kullanın (CBSA: Memorandum D17-1-5).
• Tarihler. Beyan dönemi için önemlidir (aşağıya bakın).

Bu kontroller güncel beyanlar için geçerlidir. Talep süresi içindeki eski sevkiyatlarda CBSA, 2025 sonuna kadar müşavirlerin daha fazla kayıtta kendi hesaplarını kullanmasına izin verdi (CBSA: Customs Notice 24-27); bu yüzden eski bir kayıtta sizin değil müşavirin numarası bulunabilir. Belgeleri müşavirden isteyin ve her eski sevkiyatı inceletin.

CRA ve CBSA rehberleri, müşavir faturasının, aylık özetin veya kurye makbuzunun tek başına yeterli olup olmadığını söylemez. CBSA beyanı resmî fatura sayar ve kuryenin ödenen vergilerin dökümünü içeren bir makbuz vermesini şart koşar; bu yüzden bunlardan başlayın ve müşavir faturasını yanlarında saklayın. Beyan, ödeme son tarihine kadar düzeltilebilir ve sonrasında düzenlenebilir (CBSA: Memorandum D17-1-5). Beyan dönemi sona ermeden önce Parlamento kanunu uyarınca iade edilen veya geri alınan vergi krediye dahil edilmez (Excise Tax Act, m. 225(3.1)); sonraki bir iade veya düzenleme de krediyi değiştirebilir, bu yüzden CBSA düzenleme bildirimini sevkiyatın yanında saklayın. Kayıtları 6 yıl boyunca saklayın. Olağan bir tedarikçi faturasında, müşavirin kendi ücreti dahil, neler yazması gerektiği için girdi vergisi kredileri için GST/HST makbuz bilgileri rehberine bakın.

Müşavir faturam gümrük vergisini, GST'yi ve ücretleri tek toplamda gösteriyor: defterlerde nasıl ayırırım?

Her müşavir faturasını aşağıdaki parçalara ayırın ve her parçayı, sevkiyatın işlem numarasına bağlı ayrı bir satırda deftere işleyin.

CBSA hesap özetini doğrudan öderseniz tek bir banka ödemesi birkaç beyanı karşılar. Bunu özetten ve beyanlardan, işlem numarasına göre eşleştirerek beyan başına bir satırla deftere işleyin (CBSA: günlük bildirim ve hesap özeti).

Sizin adınıza gümrük vergisi ve vergi ödeyen müşavir, düzenlemeye bağlı olarak vekiliniz sayılabilir. CBSA, müşavir kullansalar bile ithalatçıların muhasebe belgelerinden ve gümrük vergisi ile vergilerin ödenmesinden nihai olarak sorumlu kaldığını belirtir (CBSA: Memorandum D17-1-5). CRA'nın hak kazanma memorandumu, kredi bakımından mal edinen kişiyi, yalnızca onun adına ödeme yapan vekil değil, asıl taraf (principal) olarak ele alır (CRA: Memorandum 8-1). Memorandum gümrük müşavirlerini anmaz; bu nedenle burada genel vekâlet kuralı uygulanmıştır.

Deftere işlemeden önce hesabı kontrol edin. Kayıttaki federal vergi normalde gümrük kıymeti ile gümrük ve tüketim mevzuatı uyarınca mal üzerinde ödenecek gümrük vergisi ve vergilerin toplamının %5 kadarına eşit olmalıdır (Excise Tax Act, m. 215). Eşit değilse talep etmeden önce müşavire nedenini sorun; Kanun'daki özel değerleme kuralları farkı açıklayabilir.

Beyanda gösterilen Kanada doları cinsinden vergiyi kullanın; CRA vergiyi malın Kanada doları değeri üzerinden hesaplanan vergi olarak tanımlar. Malın kendi maliyetinin Kanada dolarıyla gösterilmesi için Kanada defterlerinde ABD doları stok maliyeti rehberine bakın.

Beyannamede nasıl ve hangi dönemde talep ederim?

GST'yi, GST/HST beyannamesinin 106 satırında, verginin ödenebilir hâle geldiği beyan döneminde ya da vergi ödenebilir hâle gelmeden ödendiyse ödendiği dönemde talep edin (Excise Tax Act, m. 169(1); CRA: beyanname talimatları). Kredi, malın ticari faaliyetlerde kullanılan payını kapsar. Beyannamenin kendisi ve karma kullanım için GST/HST beyanı ve girdi vergisi kredisi talebi rehberine bakın.

Ertelenmiş hesap özetinde hangi tarihin geçerli olduğu, olaya göre değişen kısımdır. Beyan, malın ne zaman serbest bırakıldığını gösterir. Yalnızca ödemeden önce serbest bırakma ayrıcalığı olan ve mali teminat veren ithalatçılar aylık özetle sonradan öder; diğerleri serbest bırakma anında öder. Bir özetin fatura dönemi bir ayın 18'inden sonraki ayın 17'sine kadar sürer ve ödeme, 17'sinden sonraki 10. iş gününde yapılır (CBSA: Memorandum D17-1-5). Excise Tax Act, Customs Act uyarınca ödenen ve tahsil edilen ithalat vergisini gümrük vergisi gibi ele alır (Excise Tax Act, m. 214); ancak CRA ve CBSA rehberleri ertelenmiş bir özet için hangi tarihin geçerli olduğunu söylemez. Her kayıt için serbest bırakma tarihini ve özet ödeme tarihini kaydedin. İkisi farklı beyan dönemlerine düşüyorsa beyandan önce bu konuyu netleştirin. Bir dönem geç talep edilen kredi, aşağıdaki süre sınırı içinde hâlâ kabul edilir.

Talebin farklı işlediği dört durum:

• Kayıtlı değilseniz. Excise Tax Act krediyi kayıtlıya verir. Vergi maliyet olarak kalır. Ödemeden sonra kayıt yaptırdıysanız kayıttan önce ödenen GST/HST'yi talep etme rehberine bakın.
• Quick Method. CRA, aktarım oranlarının işletme giderleri ve stok alımları için kredileri zaten hesaba kattığını söyler (CRA: RC4058). Yönetmeliğin kredi formülü ithal mülkü kapsar ve genellikle Quick Method kayıtlısının alım kredilerini gayrimenkul ve sermaye varlıklarıyla sınırlar (Yönetmelik, m. 17(1); m. 15(1)). Bu yüzden stok veya işletme malzemeleri üzerindeki ithalat GST'si ayrı bir kredi doğurmaz; gayrimenkul dışındaki sermaye varlıkları üzerindeki ithalat GST'si doğurabilir. Quick Method rehberine bakın.
• Karma kullanım ve sermaye niteliğindeki ekipman. Kredi, ticari paya küçülür (Excise Tax Act, m. 169(1)). Sermaye niteliğindeki taşınır malların çoğunda ticari kullanım %50 üzerindeyse tam kredi, bu oranda veya altındaysa hiç kredi alınır; bireylerin ve ortaklıkların binek araçları ile uçakları için ayrı kurallar vardır (Excise Tax Act, m. 199). GST/HST beyanı ve girdi vergisi kredisi talebi rehberine bakın.

Ticari ithalatta HST'nin eyalet kısmı nasıl işler?

HST uygulayan (katılımcı) bir eyalette, ticari mallardaki HST'nin eyalet kısmı sınırda tahsil edilmez. CRA, kayıtlının bunu kendi beyanıyla hesaplayarak (self-assess) ödediğini söyler (CRA: ithalat ve ihracat). Önce aşağıdaki muafiyete bakın; kendi beyanıyla hesaplanacak bir şey bırakmayabilir.

Excise Tax Act, ticari malları satış veya ticari, sanayi, mesleki, kurumsal ya da benzeri kullanım için ithal edilen mallar olarak tanımlar ve ticari mal olarak muhasebeleştirilen malları, ithalatçının mukimliğine göre sınırda tahsil edilen eyalet kısmından muaf tutar (Excise Tax Act, m. 212.1). Kendi beyanıyla hesaplanan vergi, 215. madde uyarınca malın değeri üzerinden eyaletin oranıdır. Bir kayıtlının yalnızca ticari faaliyetlerinde tüketim, kullanım veya tedarik için getirdiği mallara (belirli motorlu araçlar hariç) uygulanmaz. Quick Method'u veya hayır kurumlarına özgü özel net vergi yöntemini kullanan kayıtlı bu muafiyeti kaybeder (Excise Tax Act, m. 220.07). CRA'nın ithalat sayfası bundan söz etmez; geçerli olan kanundur. Vergi hâlâ ödenecekse, örneğin yalnızca ticari faaliyetlerde kullanılmayan mallarda, CRA şunu söyler:

• Kayıtlı, kendi beyanıyla hesapladığı tutarı GST/HST beyannamesinin 405 satırına yazar.
• Ticari kullanımına bağlı olarak bu vergi için girdi vergisi kredisi talep edebilir. 106 satırı talimatları, katılımcı eyalete getirilen mülk üzerindeki vergiyi kapsar (CRA: beyanname talimatları).
• Kendi beyanıyla hesaplaması gereken kayıtsız kişi GST489 formunu kullanır.

Kayıtlı olmayan, mukim olmayan bir tedarikçi malı katılımcı bir eyaletteki size teslim ettiğinde veya oraya posta ya da kuryeyle gönderdiğinde ayrı bir kural uygulanabilir: bağımsız taraflar arasındaki bir alımda eyalet kısmını, ödenen fiyat ile malın gerçeğe uygun piyasa değerinden düşük olanı üzerinden kendi beyanınızla hesaplarsınız. Schedule X'in Part I bölümündeki mülkler için bu kuralla vergi ödenmez; bu bölüm, aynı münhasıran ticari kullanım mallarını kapsar ve aynı Quick Method ile hayır kurumu istisnalarına sahiptir (Excise Tax Act, m. 220.06; Schedule X, Part I, m. 22). CRA'nın ithalat sayfası, bu kuralın aynı sevkiyattaki ithalat vergisiyle nasıl bağdaştığını söylemez; bu yüzden beyandan önce tutarı ve karşılığındaki krediyi doğrulatın.

Federal kısım yine sınırda ödenir ve 106 satırında talep edilir. Québec'in ithalattaki kendi satış vergisi Revenu Québec'in kurallarına tabidir; bu sayfa onu kapsamaz.

Kurye ve posta sevkiyatları: vergiyi kim tahsil eder ve elime ne geçer?

CBSA'nın Courier Low Value Shipment Program kapsamında gümrükten geçen ticari mallarda, kurye ithalatçıya veya müşavire, ödenen gümrük vergileri ve vergilerin dökümünü içeren bir makbuz vermelidir (CBSA: ticari malları kuryeyle ithal etme). Program, onaylı bir kuryenin gönderdiği, gümrük vergisi için tahmini değeri $3.300 tutarına kadar olan ve kontrole tabi, yasaklı veya düzenlemeye bağlı olmayan sevkiyatları kapsar (CBSA: Memorandum D17-1-5). Kayıtlı ithalatçı, olağan koşullara tabi olarak bu makbuzda gösterilen GST'yi talep eder ve makbuzu sevkiyatın kayıtlarıyla birlikte saklar. Kuryenin kendi işlem ücretini yukarıdaki tablodaki müşavir ücreti gibi ele alın. Programın dışındaki kurye sevkiyatı, diğer ticari mallar gibi bir beyanla muhasebeleştirilir (CBSA: Memorandum D17-1-5).

Küçük paketlerde vergi olmayabilir. Kanada'daki bir adrese posta veya kuryeyle gönderilen, değeri $20 veya altındaki mallar vergiye tabi değildir; tüketim vergisine tabi mallar ve bazı yayınlar gibi istisnalar vardır (CRA: ithalat ve ihracat). Kurye ücreti döküm olmadan gelirse talep etmeden önce makbuzu isteyin.

Gümrük vergisi için değeri $3.300 veya altında olan, postayla gönderilen ticari malları sınır görevlileri değerlendirir. Gümrük vergisi veya vergi ödenecekse CBSA, tutarı gösteren posta ithalat formu E14'ü ekler ve Canada Post bu tutarı CBSA adına tahsil eder (CBSA: D5-1-1). E14'ü ve ödeme kaydını tedarikçi faturasıyla birlikte saklayın. Daha yüksek değerli ticari postalar bunun yerine serbest bırakma ve muhasebe belgeleriyle serbest bırakılır.

Gümrük vergisi ödenmiş teslim (DDP) veya yerinde teslim (DAP): evrak adıma değilse ithalatçı kimdir?

Gümrük vergisi ödenmiş teslim (DDP) ve yerinde teslim (DAP) gibi ticaret şartları kredinizi belirlemez. Bunlar satış sözleşmesinin şartlarıdır ve CRA ile CBSA rehberleri bir kuralı bunlara dayandırmaz. Belirleyici olan, malın ithal edilmesini kimin sağladığı, ithalat belgelerinin kimde olduğu ve satışın nerede yapıldığıdır.

Satışın yapıldığı yer yolu değiştirir. Kanada dışında veya Kanada'da gümrük serbest bırakmasından önce size teslim edilen malın satışı Kanada dışında yapılmış sayılır (Excise Tax Act, m. 142(2); m. 144) ve kredi bakımından ithalatçı sizsiniz; aşağıda anlatıldığı gibi. Tedarikçi malı ithal eder, serbest bıraktırır ve sonra Kanada'da teslim ederse satış genellikle Kanada'da yapılmış sayılır (Excise Tax Act, m. 142(1)(a)): kayıtlı tedarikçi faturasında GST/HST uygular ve siz bu vergiyi talep edersiniz; kayıtlı olmayan, mukim olmayan tedarikçi vergi uygulamaz ve aşağıdaki 2. adım geçerlidir.

CRA, krediye hak kazanan kişinin malın ithal edilmesini esasen sağlayan kişi olduğunu, bunun mutlaka kayıtlı ithalatçı olmadığını söyler (CRA: P-125R). Excise Tax Act de bunu destekler. Kanada dışından tedarik edilen ve alıcının tüketimi, kullanımı veya tedariki için ithal edilen malların alıcısı, kredi bakımından ithalatçı sayılır; alıcı malı serbest bırakılmadan önce Kanada dışında tedarik etmişse bu geçerli değildir. İthalat nedeniyle herkesin ödediği ithalat vergisi de alıcı adına ödenmiş sayılır (Excise Tax Act, m. 178.8(2)). Kayıtlı ithalatçı vergiyi ödemekle yükümlü kalır (CRA: P-125R).

CRA'nın güncel form talimatları da aynı şeyi söyler: fiilî ithalatçı (constructive importer) krediyi talep edebilecek tek kişidir, ancak ithalat belgelerine sahip olmalıdır; bu belgelerin ithalatı muhasebeleştiren tedarikçiden alınması gerekebilir (CRA: GST532). Bu durumda:

1. Tedarikçiden veya nakliye aracısından, sevkiyatlarınızdaki vergiyi gösteren beyanı veya diğer ithalat belgelerini isteyin.
2. Tedarikçi, ithalat vergisini ödemiş, kayıtlı olmayan, mukim olmayan biriyse ve malı Kanada'da, tedarikçi veya onun adına hareket eden biri Kanada'da kullanmadan önce size tedarik edip teslim ettiyse, tedarikçi verginin ödendiğine dair Bakan'ı tatmin eden bir kanıtı size verdiğinde Excise Tax Act sizi bu vergiyi, tedarikçinin ödediği anda ödemiş sayar (Excise Tax Act, m. 180). Talep süreniz, kanıtın size ulaştığı günden değil, bu varsayılan ödemeden itibaren sayılır. CRA'nın mukim olmayanlara yönelik rehberi, ödenen vergiyi gösteren CBSA formunun bir kopyasını yeterli kanıt olarak sayar (CRA: RC4027).
3. Tedarikçi kayıtlıysa, satışı Kanada dışında yapıyorsa ve malı ithal edip ithalat vergisini ödeyen kendisiyse, siz ve tedarikçi her zaman Form GST532 ile satışı Kanada'da yapılmış saymak üzere anlaşabilirsiniz. İki taraf da imzalar; her biri bir kopya saklar ve hiçbiri CRA'ya gönderilmez. Bu durumda tedarikçi ithalat vergisini kendi kredisi olarak talep eder ve geri ödediğiniz gümrük vergileri ile vergiler dahil faturasında GST/HST uygular; siz de ithalat vergisi yerine bu vergiyi talep edersiniz (Excise Tax Act, m. 178.8(3) ve (4); CRA: GST532). Kanıtınız o zaman tedarikçinin faturasıdır. Daha önceki bir ithalat için CRA'nın, anlaşma tarihinden itibaren dört yıl içinde etkilerini tarh etme hakkı vardır (Excise Tax Act, m. 178.8(10)).

İthalat belgesi ve böyle bir anlaşma yoksa talep, Kanun'un aradığı kanıttan yoksun olabilir. Hangi yolun her sevkiyata uyduğunu bir uzman doğrulayabilir.

Depoya veya sipariş karşılama merkezine gönderilen mallar: kayıtta kimin adı var?

Beyanda adı geçen ithalatçı, CBSA'nın fatura kestiği taraftır. CBSA, bir müşavir onlar adına hareket etse bile ithalatçıları muhasebe belgelerinden ve ödemeden sorumlu tutar (CBSA: Memorandum D17-1-5). Malın serbest bırakıldığı andaki sahibi ve kayıtlı ithalatçı da gümrük vergilerinden ithalatçıyla birlikte müşterek ve müteselsilen sorumludur (Customs Act, m. 17(3); CBSA: Customs Notice 24-27 uyarınca 1 Ocak 2026'dan itibaren yürürlükte) ve ithalat GST'si gümrük vergisinden sorumlu kişiye düşer (Excise Tax Act, m. 212). Kayıtta adı geçen bir nakliye aracısı veya depo, tek başına sahibin sorumluluğunu ortadan kaldırmaz.

Kayıtta bir sipariş karşılama merkezinin, depo işletmecisinin veya nakliye aracısının adı varsa beyan onlara aittir. Önceki bölümdeki gibi belgeleri elinizde tutuyorsanız ithalatı sağlayan kişi olarak talepte bulunabilirsiniz. Dönem kapanmadan beyanı isteyin. CRA ve CBSA rehberleri, bir Kanadalı satıcının kendi ithalatını yürüten sipariş karşılama merkezi için ayrı bir kural vermez.

Mallar mukim olmayan bir sahibe aitse ve depo işletmecisi kayıtlı ithalatçıysa CRA'nın özel doğrudan sevkiyat (drop-shipment) kuralları vardır; Kanada'da stoku olan ABD'li satıcılar rehberine bakın. Satışlarınızdaki vergiyi bir platform zaten tahsil ettiyse pazaryeri GST/HST tahsil ettiğinde rehberine bakın.

Kaçırdığım ithalat GST'sini ne kadar geriye dönük talep edebilirim?

Genellikle dört yıl; süre, verginin ödenebilir hâle geldiği veya ödendiği beyan döneminin sonundan itibaren sayılır. Bu süre içinde sona eren son beyan dönemi için beyannamenin son tarihine kadar talep edin; daha önce talep edilmemiş krediler gelecekteki bir beyannameye yazılabilir (CRA: girdi vergisi kredileri). Listelenmiş mali kuruluşlar ve diğer belirtilmiş kişilerin süresi genellikle o dönemi içeren mali yılın sonundan itibaren şu süreye sahiptir: iki yıl (Excise Tax Act, m. 225(4)); kimlerin kapsamda olduğu beyan rehberinde listelenir.

Aynı beyan dönemindeki sevkiyatların son tarihi ortaktır. Açık yıllardaki her ithalatı beyanıyla birlikte, dönemlere göre gruplayarak listeleyin; sonra eksik olanı talep edin. Verilmiş bir beyannamenin düzeltilmesi gerekiyorsa verilmiş GST/HST beyannamesini düzeltme rehberine bakın. CRA ithalat belgelerini istiyorsa GST/HST incelemeleri ve denetimleri rehberine bakın.

Örnek

Bu örnekler açıklayıcıdır; tüm tutarlar Kanada dolarıdır.

Her şeyi tek toplamda gösteren müşavir faturası

GST/HST kayıtlı, Alberta'daki bir çevrimiçi satıcı, gümrük kıymeti C$20.000 olan malları yeniden satış için ithal eder ve tedarikçiye doğrudan öder. Müşavir faturasında C$1.000 gümrük vergisi, kayıttaki C$1.050 GST, müşavirin C$150 ücreti ve bu ücret üzerinden C$7,50 GST görünür; toplam C$2.207,50'dir.

• Kontrol: (C$20.000 + C$1.000) tutarının %5'i C$1.050 eder, yani kayıt tutuyor.
• Satıcı, verginin ödenebilir hâle geldiği veya ödenebilir hâle gelmeden ödendiği dönem için 106 satırında C$1.057,50 (C$1.050 + C$7,50) talep eder. Mallar satış için stok olduğundan ticari pay tamamıdır ve satıcı Quick Method'u değil, olağan yöntemi kullanır.
• C$1.000 gümrük vergisi malın maliyetine girer. C$150 ücret bir müşavirlik maliyetidir.

Tedarikçi malı gümrükten çektirdi

Kayıtlı bir çevrimiçi satıcı, yurt dışındaki bir tedarikçiden C$5.000 değerinde stok alır. Tedarikçi kayıtlı ithalatçı olarak hareket eder ve sınırda C$250 GST öder (C$5.000'ın %5'i, ödenecek gümrük vergisi yok). Satıcının faturası tek fiyat gösterir, vergi satırı yoktur.

• İthalat belgeleri olmadan satıcı, ödenen vergiye dair kanıta sahip olana kadar C$250'yi talep edemeyebilir.
• Satış Kanada dışında yapıldıysa (mal serbest bırakılmadan önce satıcıya teslim edildiyse), satıcı 178.8(2) maddesi uyarınca kredi bakımından ithalatçıdır. İthalat belgelerinin bir kopyası varsa C$250'yi, satış için stokun ticari payı olarak talep edebilir.
• Tedarikçi malı serbest bıraktırıp sonra Kanada'da teslim ettiyse kayıtlı bir tedarikçi faturasında GST/HST uygulamış olmalıdır. Kayıtlı olmayan, mukim olmayan tedarikçi vergi uygulamaz; tedarikçi yeterli kanıtı verdiğinde ve teslimat tedarikçinin malı Kanada'da kullanmasından önce yapıldıysa 180. madde satıcıyı, C$250'yi tedarikçinin ödediği anda ödemiş sayar.

Yedek parça için kurye makbuzu

Olağan yöntemi kullanan kayıtlı bir ortaklık, vergiye tabi işinde tüketilen (sermaye niteliğindeki ekipman olmayan) ithal yedek parçalar için C$40 GST gösteren bir kurye makbuzu alır. Verginin ödenebilir hâle geldiği veya ödenebilir hâle gelmeden ödendiyse ödendiği dönem için 106 satırında C$40 talep eder. Krediyi o beyannamede talep etmemiş olsaydı aynı tutarı süre sınırı içinde sonraki bir beyannamede talep edebilirdi.

Sizin durumunuzda farklı mı?

• Tek bir CBSA ödemesi veya müşavirin tek bir toplamı birçok sevkiyatı kapsıyor: hangi parçanın gümrük vergisi, hangisinin GST, hangisinin ücret olduğu her satırın arkasındaki belgelere bağlıdır. Muhasebe kayıtları desteği bölümüne bakın.
• Gümrük evrakı tedarikçinin, nakliye aracısının veya sipariş karşılama merkezinin adına ya da gümrük vergisi ödenmiş teslimle gönderiyorsunuz: herhangi bir sevkiyatın size kredi sağlayıp sağlamadığı alabileceğiniz belgelere bağlıdır. Muhasebe kayıtları desteği bölümüne bakın.
• Yıllardır ithalat yapıyorsunuz ve hiç kredi talep etmediniz: süre sınırı sevkiyat sevkiyat işler, bu yüzden en eski ithalatlar önce ayıklanır. Muhasebe kayıtları desteği bölümüne bakın.
• CRA ithalat belgelerini istedi: GST/HST incelemeleri ve denetimleri rehberine ve sevkiyat sevkiyat kayıtlar için muhasebe kayıtları desteği bölümüne bakın.
• Beyannameyi krediyi talep etmeden verdiniz: verilmiş GST/HST beyannamesini düzeltme rehberine bakın.
• Québec'tesiniz ya da CBSA bir kaydı yeniden değerlendirdi: ithalattaki Québec vergisi ve düzeltilmiş gümrük tutarları rakamları değiştirir. Muhasebe kayıtları desteği bölümüne bakın.
• Ekipman veya araç ithal ediyorsunuz, Quick Method kullanıyorsunuz ya da HST uygulanan bir eyaletteniz: kredinin tam, kısmi veya hiç olması ve eyalet kısmının ödenip ödenmeyeceği kullanıma ve yönteme bağlıdır. Muhasebe kayıtları desteği bölümüne bakın.
• Mal değil, Kanada dışından hizmet veya yazılım satın aldınız: yurt dışı tedarikçilerin ve yüklenicilerin faturaları rehberine bakın.
• Tedarikçiniz ABD doları fatura kesiyor ve stoku Kanada dolarıyla maliyetliyorsunuz: Kanada defterlerinde ABD doları stok maliyeti rehberine bakın.
• Kanada'da stoku olan bir ABD'li satıcısınız: Kanada'da stoku olan ABD'li satıcılar rehberine bakın.
• Kayıtlarınız geride: geciken muhasebe kayıtlarını tamamlama rehberine ve muhasebe kayıtları desteği bölümüne bakın.