GST khi nhập khẩu: xin tín thuế từ hóa đơn đại lý hải quan

Ai trả GST cho hàng nhập khẩu, và tôi có xin lại được làm tín thuế đầu vào không?

Chủ hàng hoặc nhà nhập khẩu đứng tên (importer of record) trả GST/HST cho hàng nhập khẩu, và khoản này được thu tại cửa khẩu cùng với thuế hải quan (CRA: nhập khẩu và xuất khẩu). Nhà nhập khẩu đứng tên là bên được nêu trên chứng từ hải quan là chịu trách nhiệm khai báo hàng và nộp thuế hải quan cùng các loại thuế (CBSA: Memorandum D17-1-5). Đơn vị đăng ký GST/HST là nhà nhập khẩu có thể xin khoản thuế này làm tín thuế đầu vào (ITC) khi đáp ứng các điều kiện thông thường của khoản tín thuế (CRA: nhập khẩu và xuất khẩu).

Thuế liên bang là 5% trên giá trị hàng hóa (Excise Tax Act, s. 212). Giá trị đó là trị giá hải quan cộng thuế hải quan và các loại thuế phải nộp cho hàng theo luật hải quan và luật thuế tiêu thụ đặc biệt, như thuế hải quan và thuế tiêu thụ đặc biệt (Excise Tax Act, s. 215). Thuế vẫn có thể áp dụng ngay cả khi thuế suất hải quan bằng không. Thuế hải quan không phải GST/HST nên không được tính tín thuế, và phí riêng của đại lý hải quan có thuế riêng do đại lý tính.

Năm điểm khiến một trường hợp không đơn giản:

• Tên ai ghi trên chứng từ hải quan. CRA gắn khoản tín thuế với nhà nhập khẩu, tức người khiến hàng được nhập khẩu. Người này không phải lúc nào cũng là nhà nhập khẩu đứng tên trên giấy tờ hải quan. Giấy tờ đứng tên nhà cung cấp, đơn vị giao nhận vận tải hoặc trung tâm xử lý đơn hàng cần thêm các bước, nêu ở dưới.
• Hóa đơn của đại lý hải quan ghi gì. Thuế hải quan, thuế và phí gộp trong một tổng số thì chưa thể xin tín thuế hay ghi sổ cho đến khi tách ra.
• Bạn ở đâu. Tại tỉnh bang áp dụng HST, phần HST cấp tỉnh bang trên hàng thương mại vận hành khác với phần liên bang.
• Bạn có được xin hay không. Excise Tax Act chỉ cho đơn vị đăng ký hưởng tín thuế, và chỉ cho phần dùng trong hoạt động thương mại (Excise Tax Act, s. 169). Hầu hết thiết bị vốn theo phép thử mục đích sử dụng chính (xem phần xin tín thuế dưới đây).
• Còn mở bao nhiêu kỳ. Khoản tín thuế bạn bỏ sót vẫn xin được, nhưng chỉ trong thời hạn quy định (bốn năm đối với hầu hết đơn vị đăng ký). Mỗi kỳ khai thuế có hạn riêng, nên các lô nhập khẩu cũ hơn cần được xử lý trước.

Để bắt đầu, hãy liệt kê mọi lô nhập khẩu trong bốn năm gần nhất và với mỗi lô, thu thập chứng từ kế toán hải quan hoặc biên lai của đơn vị chuyển phát, hóa đơn của đại lý hải quan, hóa đơn của nhà cung cấp, chứng từ thanh toán và mã số đăng ký GST/HST của bạn. Nếu CRA yêu cầu các chứng từ này khi rà soát, xem rà soát và kiểm tra GST/HST.

Chứng từ nào chứng minh GST tôi đã nộp tại cửa khẩu: bảng kê hải quan, tờ khai CAD (Form B3 cũ) hay biên lai của đơn vị chuyển phát?

Hãy bắt đầu từ chứng từ kế toán hải quan của từng lô hàng: với hàng thương mại là tờ khai kế toán thương mại (commercial accounting declaration, CAD), thay cho Form B3-3 cũ; với lô hàng chuyển phát là biên lai của đơn vị chuyển phát có bảng chi tiết thuế; với lô hàng thương mại nhỏ gửi qua bưu điện là Form E14 (xem phần chuyển phát và bưu điện). Đơn vị đăng ký không được xin tín thuế trừ khi trước khi nộp tờ khai, đơn vị đó có đủ bằng chứng để tính ra số tiền (Excise Tax Act, s. 169(4)). Với hàng nhập khẩu, văn bản chính sách của CRA nói đến bản sao chứng từ nhập khẩu (CRA: P-125R).

Tờ khai CAD được nộp qua hệ thống Assessment and Revenue Management của CBSA (CARM). CBSA cho biết tờ khai này thay cho Form B3-3 cũ và là hóa đơn chính thức cho số thuế hải quan và các loại thuế phải nộp (CBSA: Memorandum D17-1-5). Hướng dẫn cũ của CRA vẫn nhắc đến Form B3-3 (CRA: RC4027). Nhà nhập khẩu đăng ký trong cổng thông tin khách hàng CARM có thể xem và in từng tờ khai cùng lịch sử giao dịch (CBSA: Memorandum D17-1-5). Thông báo hằng ngày và bảng kê tài khoản hằng tháng liệt kê những gì đã ghi vào tài khoản (CBSA: thông báo hằng ngày và bảng kê tài khoản).

Trên mỗi tờ khai CAD, hãy kiểm tra ba điều:

• Tên bạn và số tài khoản xuất nhập khẩu với tư cách nhà nhập khẩu. CBSA yêu cầu chứng từ nhập khẩu thương mại ghi số hợp lệ của nhà nhập khẩu, và tài khoản riêng của đại lý hải quan chỉ được dùng trong một số trường hợp hẹp (CBSA: Memorandum D17-1-5).
• Số giao dịch 14 chữ số. Số này nhận diện lô hàng, nên hãy dùng nó để đối chiếu tờ khai với hóa đơn của đại lý hải quan (CBSA: Memorandum D17-1-5).
• Các ngày tháng. Ngày tháng quyết định kỳ khai thuế (xem dưới đây).

Những kiểm tra này mô tả các tờ khai hiện hành. Với các lô hàng cũ nằm trong thời hạn xin tín thuế, CBSA từng cho phép đại lý hải quan dùng tài khoản riêng cho nhiều lần khai hơn đến hết năm 2025 (CBSA: Customs Notice 24-27), nên một lần khai cũ có thể mang số của đại lý chứ không phải số của bạn. Hãy yêu cầu đại lý hải quan cung cấp chứng từ và nhờ rà soát từng lô hàng cũ.

Hướng dẫn của CRA và CBSA không nói rõ liệu riêng hóa đơn của đại lý hải quan, bảng kê hằng tháng hay biên lai của đơn vị chuyển phát có đủ hay không. CBSA gọi tờ khai CAD là hóa đơn chính thức và yêu cầu đơn vị chuyển phát đưa biên lai có bảng chi tiết thuế đã nộp, nên hãy bắt đầu từ các chứng từ đó và giữ hóa đơn của đại lý hải quan kèm theo. Tờ khai có thể được sửa đến hạn thanh toán và điều chỉnh sau hạn đó (CBSA: Memorandum D17-1-5). Thuế đã được hoàn lại hoặc thu hồi theo một đạo luật của Quốc hội trước khi kết thúc kỳ khai thuế bị loại khỏi khoản tín thuế (Excise Tax Act, s. 225(3.1)), và một khoản hoàn hoặc điều chỉnh về sau cũng có thể làm thay đổi khoản này, vì vậy hãy giữ thông báo điều chỉnh của CBSA cùng với lô hàng. Hãy lưu hồ sơ trong 6 năm. Về nội dung hóa đơn nhà cung cấp thông thường phải có, kể cả phí riêng của đại lý hải quan, xem chi tiết biên lai GST/HST để xin tín thuế đầu vào.

Hóa đơn của đại lý hải quan gộp thuế hải quan, GST và phí: tôi tách thế nào trong sổ sách?

Hãy tách mỗi hóa đơn của đại lý hải quan thành các phần dưới đây và ghi mỗi phần thành một dòng riêng, gắn với số giao dịch của lô hàng.

Nếu bạn trả trực tiếp bảng kê tài khoản của CBSA, một khoản thanh toán ngân hàng sẽ bao gồm nhiều tờ khai CAD. Hãy ghi sổ từ bảng kê và các tờ khai, mỗi tờ khai một dòng, đối chiếu theo số giao dịch (CBSA: thông báo hằng ngày và bảng kê tài khoản).

Đại lý hải quan nộp thuế hải quan và thuế thay bạn có thể đang đóng vai trò đại diện của bạn, tùy theo thỏa thuận. CBSA cho biết nhà nhập khẩu vẫn chịu trách nhiệm cuối cùng về chứng từ kế toán và việc nộp thuế hải quan cùng các loại thuế, kể cả khi dùng đại lý hải quan (CBSA: Memorandum D17-1-5). Memorandum về điều kiện hưởng tín thuế của CRA coi bên ủy quyền, chứ không phải đại diện chỉ nộp thay, là người mua hàng để xét tín thuế (CRA: Memorandum 8-1). Memorandum này không nêu tên đại lý hải quan, nên đây là quy tắc đại diện chung được áp dụng.

Hãy kiểm tra phép tính trước khi ghi sổ. Thuế liên bang trên tờ khai CAD bình thường phải bằng 5% của trị giá hải quan cộng thuế hải quan và các loại thuế phải nộp cho hàng theo luật hải quan và luật thuế tiêu thụ đặc biệt (Excise Tax Act, s. 215). Nếu không bằng, hãy hỏi đại lý hải quan lý do trước khi xin tín thuế; các quy tắc định giá đặc biệt trong Excise Tax Act có thể giải thích chênh lệch.

Dùng số thuế bằng đô la Canada ghi trên tờ khai CAD; CRA cho biết thuế được tính trên giá trị bằng đô la Canada của hàng hóa. Về giá vốn hàng hóa bằng đô la Canada, xem giá vốn hàng tồn kho bằng đô la Hoa Kỳ trong sổ sách Canada.

Tôi xin tín thuế này trên tờ khai như thế nào, và ở kỳ nào?

Xin GST ở line 106 của tờ khai GST/HST cho kỳ khai thuế mà thuế đó đến hạn phải nộp hoặc, nếu bạn đã nộp mà thuế chưa đến hạn phải nộp, kỳ bạn đã nộp (Excise Tax Act, s. 169(1); CRA: hướng dẫn lập tờ khai). Khoản tín thuế bao gồm phần hàng hóa dùng trong hoạt động thương mại. Về chính tờ khai và trường hợp dùng hỗn hợp, xem nộp tờ khai GST/HST và xin tín thuế đầu vào.

Ngày nào được tính đối với bảng kê trả chậm là phần phụ thuộc vào dữ kiện. Tờ khai CAD cho biết ngày hàng được thông quan. Chỉ nhà nhập khẩu có đặc quyền thông quan trước khi nộp thuế (release prior to payment), đã đặt bảo đảm tài chính, mới trả sau theo bảng kê hằng tháng; các nhà nhập khẩu khác trả khi hàng được thông quan. Kỳ lập bảng kê chạy từ ngày 18 của tháng này đến ngày 17 của tháng sau, và hạn thanh toán là 10 ngày làm việc sau ngày 17 (CBSA: Memorandum D17-1-5). Excise Tax Act coi thuế nhập khẩu đã nộp và đã thu theo Customs Act như thuế hải quan (Excise Tax Act, s. 214), nhưng hướng dẫn của CRA và CBSA không nói ngày nào áp dụng cho bảng kê trả chậm. Hãy ghi lại ngày thông quan và ngày thanh toán bảng kê của từng lần khai. Nếu hai ngày này rơi vào các kỳ khai thuế khác nhau, hãy giải quyết điểm này trước khi nộp tờ khai. Khoản tín thuế xin trễ một kỳ vẫn được chấp nhận trong thời hạn nêu dưới đây.

Bốn trường hợp mà việc xin tín thuế vận hành khác:

• Chưa đăng ký. Excise Tax Act chỉ cho đơn vị đăng ký hưởng tín thuế. Khoản thuế vẫn là chi phí. Nếu bạn đăng ký sau khi đã nộp, xem xin GST/HST đã nộp trước khi đăng ký.
• Quick Method. CRA cho biết tỷ lệ nộp thuế đã tính sẵn các khoản tín thuế cho chi phí hoạt động và hàng mua vào (CRA: RC4058). Công thức tín thuế trong quy định bao gồm tài sản nhập khẩu và nói chung giới hạn khoản tín thuế mua hàng của đơn vị đăng ký dùng Quick Method ở bất động sản và tài sản vốn (Quy định Streamlined Accounting (GST/HST), s. 17(1); s. 15(1)). Vì vậy GST nhập khẩu trên hàng tồn kho hoặc vật tư hoạt động không phải là khoản tín thuế riêng; GST nhập khẩu trên tài sản vốn không phải bất động sản thì có thể. Xem hướng dẫn Quick Method.
• Dùng hỗn hợp và thiết bị vốn. Khoản tín thuế thu hẹp còn phần dùng thương mại (Excise Tax Act, s. 169(1)). Với hầu hết tài sản cá nhân mang tính vốn, dùng thương mại trên 50% thì được xin đủ tín thuế, còn dùng ở mức đó hoặc thấp hơn thì không được xin; xe chở khách và máy bay của cá nhân và hợp danh có quy tắc riêng (Excise Tax Act, s. 199). Xem nộp tờ khai GST/HST và xin tín thuế đầu vào.

Phần HST cấp tỉnh bang vận hành thế nào với hàng thương mại nhập khẩu?

Tại tỉnh bang tham gia (áp dụng HST), phần HST cấp tỉnh bang trên hàng thương mại không được thu tại cửa khẩu. CRA cho biết đơn vị đăng ký trả khoản này bằng cách tự tính thuế (self-assess) (CRA: nhập khẩu và xuất khẩu). Hãy kiểm tra trước khoản miễn dưới đây; khoản miễn có thể khiến không còn gì để tự tính.

Excise Tax Act định nghĩa hàng thương mại là hàng nhập khẩu để bán hoặc để dùng cho mục đích thương mại, công nghiệp, nghề nghiệp, tổ chức hoặc mục đích tương tự, và miễn cho hàng được khai là hàng thương mại khỏi phần cấp tỉnh bang được thu tại cửa khẩu dựa trên nơi cư trú của nhà nhập khẩu (Excise Tax Act, s. 212.1). Thuế tự tính là thuế suất của tỉnh bang áp dụng trên giá trị hàng hóa theo section 215. Thuế này không áp dụng cho hàng, trừ xe cơ giới được chỉ định, mà đơn vị đăng ký đưa vào để tiêu dùng, sử dụng hoặc cung cấp riêng trong hoạt động thương mại của mình. Khoản miễn bị mất đối với đơn vị đăng ký dùng Quick Method hoặc phương pháp thuế ròng đặc biệt dành cho tổ chức từ thiện (Excise Tax Act, s. 220.07). Trang nhập khẩu của CRA không nhắc đến khoản miễn này; luật mới là căn cứ. Khi vẫn còn thuế phải nộp, chẳng hạn trên hàng không dùng riêng cho hoạt động thương mại, CRA cho biết:

• Đơn vị đăng ký ghi số tiền tự tính ở line 405 của tờ khai GST/HST.
• Đơn vị đó có thể xin tín thuế đầu vào cho khoản thuế này, tùy mức dùng thương mại. Hướng dẫn line 106 nói về thuế trên tài sản đưa vào tỉnh bang tham gia (CRA: hướng dẫn lập tờ khai).
• Người chưa đăng ký mà phải tự tính thuế dùng Form GST489.

Một quy tắc riêng có thể áp dụng khi nhà cung cấp không cư trú chưa đăng ký giao hàng cho bạn tại tỉnh bang tham gia, hoặc gửi hàng đến đó bằng bưu điện hay đơn vị chuyển phát: bạn tự tính phần cấp tỉnh bang trên số nhỏ hơn giữa giá đã trả và giá trị thị trường hợp lý của hàng, đối với giao dịch độc lập (arm's length). Quy tắc này không đòi thuế trên tài sản thuộc Part I của Schedule X, trong đó có cùng nhóm hàng chỉ dùng cho hoạt động thương mại và cùng các ngoại lệ về Quick Method và tổ chức từ thiện (Excise Tax Act, s. 220.06; Schedule X, Part I, s. 22). Trang nhập khẩu của CRA không nói quy tắc này khớp ra sao với thuế nhập khẩu trên cùng lô hàng, vì vậy hãy nhờ xác nhận số tiền và khoản tín thuế tương ứng trước khi nộp tờ khai.

Phần liên bang vẫn được nộp tại cửa khẩu và xin ở line 106. Thuế bán hàng riêng của Quebec trên hàng nhập khẩu theo quy tắc của Revenu Québec, mà trang này không đề cập.

Hàng gửi qua đơn vị chuyển phát và bưu điện: ai thu thuế, và tôi nhận được gì?

Với hàng thương mại được thông quan qua Courier Low Value Shipment Program của CBSA, đơn vị chuyển phát phải đưa cho nhà nhập khẩu hoặc đại lý hải quan một biên lai có bảng chi tiết các loại thuế hải quan và thuế đã nộp (CBSA: nhập khẩu hàng hóa thương mại qua đơn vị chuyển phát). Chương trình áp dụng cho các lô hàng của đơn vị chuyển phát được phê duyệt có giá trị ước tính tính thuế đến $3.300 và không thuộc diện bị kiểm soát, cấm hoặc quản lý (CBSA: Memorandum D17-1-5). Nhà nhập khẩu là đơn vị đăng ký xin GST ghi trên biên lai đó, theo các điều kiện thông thường, và giữ biên lai cùng hồ sơ của lô hàng. Hãy xử lý phí xử lý riêng của đơn vị chuyển phát như phí của đại lý hải quan trong bảng ở trên. Lô hàng chuyển phát nằm ngoài chương trình được khai bằng tờ khai như các hàng thương mại khác (CBSA: Memorandum D17-1-5).

Bưu kiện nhỏ có thể không chịu thuế. Hàng có giá trị $20 hoặc thấp hơn gửi bằng bưu điện hoặc đơn vị chuyển phát đến một địa chỉ tại Canada không chịu thuế, trừ các ngoại lệ như hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt và một số ấn phẩm (CRA: nhập khẩu và xuất khẩu). Nếu khoản phí chuyển phát đến mà không có bảng chi tiết, hãy yêu cầu biên lai trước khi xin tín thuế.

Hàng thương mại gửi bằng bưu điện có trị giá tính thuế $3.300 hoặc thấp hơn được nhân viên biên giới đánh giá. Nếu có thuế hải quan hoặc thuế phải nộp, CBSA dán Form E14, biểu mẫu nhập khẩu qua bưu điện, ghi số tiền, và Canada Post thu thay CBSA (CBSA: D5-1-1). Hãy giữ Form E14 và chứng từ thanh toán cùng hóa đơn của nhà cung cấp. Hàng thương mại bưu điện có giá trị cao hơn được thông quan bằng chứng từ thông quan và kế toán.

Giao hàng đã nộp thuế (DDP) hay giao tại địa điểm (DAP): ai là nhà nhập khẩu nếu giấy tờ không đứng tên tôi?

Các điều kiện thương mại như giao hàng đã nộp thuế (delivered duty paid, DDP) và giao tại địa điểm (delivered at place, DAP) không quyết định khoản tín thuế của bạn. Đó là điều khoản của hợp đồng mua bán, và hướng dẫn của CRA và CBSA không đặt quy tắc dựa trên chúng. Điều quyết định là ai khiến hàng được nhập khẩu, ai giữ chứng từ nhập khẩu và việc bán được thực hiện ở đâu.

Nơi diễn ra giao dịch bán làm đổi hướng xử lý. Giao dịch bán hàng giao cho bạn bên ngoài Canada, hoặc tại Canada trước khi hàng được thông quan, được thực hiện bên ngoài Canada (Excise Tax Act, s. 142(2); s. 144), và bạn là nhà nhập khẩu để xét tín thuế, như nêu dưới đây. Nếu nhà cung cấp nhập khẩu, thông quan rồi giao hàng tại Canada, giao dịch bán nói chung được thực hiện tại Canada (Excise Tax Act, s. 142(1)(a)): nhà cung cấp đã đăng ký tính GST/HST trên hóa đơn và bạn xin khoản thuế đó; nhà cung cấp không cư trú chưa đăng ký không tính, và áp dụng mục 2 dưới đây.

CRA cho biết người được hưởng tín thuế là người về bản chất khiến hàng được nhập khẩu, không nhất thiết là nhà nhập khẩu đứng tên (CRA: P-125R). Luật ủng hộ điều này. Để xét tín thuế, người mua hàng được cung cấp từ bên ngoài Canada và nhập khẩu để người mua tiêu dùng, sử dụng hoặc cung cấp được coi là nhà nhập khẩu, trừ khi người mua cung cấp hàng bên ngoài Canada trước khi hàng được thông quan, và thuế nhập khẩu mà bất kỳ ai đã nộp khi nhập khẩu được coi là nộp thay cho người mua (Excise Tax Act, s. 178.8(2)). Nhà nhập khẩu đứng tên vẫn có trách nhiệm nộp thuế (CRA: P-125R).

Hướng dẫn điền biểu mẫu hiện hành của CRA cũng nói như vậy: nhà nhập khẩu theo quy định (constructive importer) là người duy nhất có thể xin tín thuế, nhưng phải giữ chứng từ nhập khẩu, mà có thể phải lấy từ nhà cung cấp đã khai báo việc nhập khẩu (CRA: GST532). Vì vậy:

1. Hãy yêu cầu nhà cung cấp hoặc đơn vị giao nhận vận tải đưa tờ khai hoặc chứng từ nhập khẩu khác cho thấy số thuế trên các lô hàng của bạn.
2. Nếu nhà cung cấp là người không cư trú chưa đăng ký và đã nộp thuế nhập khẩu, đồng thời cung cấp và giao hàng cho bạn tại Canada trước khi nhà cung cấp hoặc bất kỳ ai làm việc cho họ dùng hàng tại Canada, Excise Tax Act coi bạn là người đã nộp thuế đó, vào thời điểm nhà cung cấp nộp, khi nhà cung cấp đưa cho bạn bằng chứng làm Bộ trưởng hài lòng rằng thuế đã được nộp (Excise Tax Act, s. 180). Thời hạn xin tín thuế của bạn được tính từ thời điểm được coi là đã nộp đó, không phải từ ngày bằng chứng đến. Hướng dẫn của CRA dành cho người không cư trú liệt kê bản sao biểu mẫu CBSA cho thấy thuế đã nộp là bằng chứng đạt yêu cầu (CRA: RC4027).
3. Nếu nhà cung cấp đã đăng ký, bán hàng bên ngoài Canada, và chính là bên nhập khẩu và nộp thuế nhập khẩu, bạn và nhà cung cấp có thể thỏa thuận bất kỳ lúc nào để coi giao dịch bán là diễn ra tại Canada, bằng Form GST532. Cả hai cùng ký; mỗi bên giữ một bản và không gửi bản nào cho CRA. Khi đó nhà cung cấp xin thuế nhập khẩu làm tín thuế của chính mình và tính GST/HST trên hóa đơn, bao gồm các loại thuế hải quan và thuế bạn hoàn lại, còn bạn xin khoản thuế đó thay cho thuế nhập khẩu (Excise Tax Act, s. 178.8(3) và (4); CRA: GST532). Bằng chứng của bạn lúc này là hóa đơn của nhà cung cấp. Đối với lần nhập khẩu trước đó, CRA có bốn năm kể từ ngày thỏa thuận để ấn định ảnh hưởng của thỏa thuận (Excise Tax Act, s. 178.8(10)).

Khi không có chứng từ nhập khẩu và không có thỏa thuận như vậy, khoản tín thuế có thể thiếu bằng chứng mà luật yêu cầu. Chuyên gia có thể xác nhận hướng nào phù hợp với từng lô hàng.

Hàng gửi đến kho hoặc trung tâm xử lý đơn hàng: tờ khai hải quan đứng tên ai?

Nhà nhập khẩu được nêu trên tờ khai là bên CBSA gửi hóa đơn thu thuế. CBSA buộc nhà nhập khẩu chịu trách nhiệm về chứng từ kế toán và việc thanh toán kể cả khi đại lý hải quan hành động thay họ (CBSA: Memorandum D17-1-5). Chủ sở hữu hàng tại thời điểm thông quan và nhà nhập khẩu đứng tên cũng cùng chịu trách nhiệm liên đới với nhà nhập khẩu về thuế hải quan (Customs Act, s. 17(3); có hiệu lực từ ngày 1 tháng 1 năm 2026 theo CBSA: Customs Notice 24-27), và GST nhập khẩu rơi vào người chịu trách nhiệm nộp thuế hải quan (Excise Tax Act, s. 212). Đơn vị giao nhận vận tải hoặc kho được nêu trên tờ khai không tự động loại bỏ trách nhiệm của chủ hàng.

Nếu trung tâm xử lý đơn hàng, đơn vị vận hành kho hoặc đơn vị giao nhận vận tải được nêu trên tờ khai hải quan thì tờ khai là của họ. Bạn có thể xin tín thuế với tư cách người khiến hàng được nhập khẩu nếu bạn giữ chứng từ của họ, như phần trước. Hãy yêu cầu tờ khai trước khi kỳ khai thuế đóng. Hướng dẫn của CRA và CBSA không đưa ra quy tắc riêng cho trung tâm xử lý đơn hàng xử lý hàng nhập khẩu của chính người bán tại Canada.

Nếu hàng thuộc chủ sở hữu không cư trú và đơn vị vận hành kho là nhà nhập khẩu đứng tên, CRA có quy tắc giao hàng trực tiếp (drop shipment) đặc biệt; xem người bán Hoa Kỳ có hàng tồn kho tại Canada. Khi một sàn thương mại đã thu thuế trên doanh số của bạn, xem khi sàn thương mại thu GST/HST.

Tôi xin lại được GST nhập khẩu đã bỏ sót đến bao lâu về trước?

Thường là bốn năm, tính từ cuối kỳ khai thuế mà thuế đến hạn phải nộp hoặc được nộp. Hãy xin chậm nhất vào hạn nộp tờ khai của kỳ khai thuế cuối cùng kết thúc trong thời hạn đó; khoản tín thuế trước đó chưa xin có thể ghi vào tờ khai sau (CRA: tín thuế đầu vào). Tổ chức tài chính niêm yết và một số người được chỉ định khác nói chung có hai năm kể từ cuối năm tài chính có chứa kỳ đó (Excise Tax Act, s. 225(4)); hướng dẫn nộp tờ khai liệt kê ai thuộc diện này.

Các lô hàng trong cùng một kỳ khai thuế có chung một hạn. Hãy liệt kê mọi lô nhập khẩu trong những năm còn mở cùng tờ khai CAD của từng lô, nhóm theo kỳ, rồi xin những khoản còn thiếu. Nếu tờ khai GST/HST đã nộp cần sửa, xem sửa tờ khai GST/HST đã nộp. Nếu CRA đang yêu cầu chứng từ nhập khẩu, xem rà soát và kiểm tra GST/HST.

Ví dụ

Các ví dụ này mang tính minh họa; mọi số tiền đều bằng đô la Canada.

Hóa đơn của đại lý hải quan gộp mọi khoản

Một người bán trực tuyến ở Alberta, đã đăng ký GST/HST, nhập hàng để bán lại với trị giá hải quan C$20.000 và trả tiền trực tiếp cho nhà cung cấp. Hóa đơn của đại lý hải quan ghi thuế hải quan C$1.000, GST trên tờ khai hải quan C$1.050, phí của đại lý hải quan C$150 và C$7,50 GST trên khoản phí đó, tổng cộng C$2.207,50.

• Phép kiểm tra: 5% của (C$20.000 + C$1.000) là C$1.050, nên tờ khai hải quan khớp.
• Người bán xin C$1.057,50 (C$1.050 + C$7,50) ở line 106 cho kỳ mà thuế đến hạn phải nộp, hoặc kỳ đã nộp mà thuế chưa đến hạn phải nộp. Hàng là hàng để bán, nên phần dùng thương mại là toàn bộ, và người bán dùng phương pháp thông thường, không phải Quick Method.
• C$1.000 thuế hải quan được tính vào giá vốn hàng hóa. Khoản phí C$150 là chi phí đại lý hải quan.

Nhà cung cấp làm thủ tục thông quan cho hàng

Một người bán trực tuyến đã đăng ký mua hàng trị giá C$5.000 từ nhà cung cấp nước ngoài. Nhà cung cấp là nhà nhập khẩu đứng tên và nộp C$250 GST tại cửa khẩu (5% của C$5.000, không có thuế hải quan phải nộp). Hóa đơn của người bán chỉ ghi một mức giá và không có dòng thuế.

• Nếu không có chứng từ nhập khẩu, người bán có thể không xin được C$250 cho đến khi giữ được bằng chứng về thuế đã nộp.
• Nếu giao dịch bán được thực hiện bên ngoài Canada (hàng được giao cho người bán trước khi thông quan), người bán là nhà nhập khẩu để xét tín thuế theo section 178.8(2). Với bản sao chứng từ nhập khẩu, người bán có thể xin C$250 cho phần thương mại của hàng để bán.
• Nếu nhà cung cấp thông quan hàng rồi giao tại Canada, nhà cung cấp đã đăng ký lẽ ra phải tính GST/HST trên hóa đơn. Nhà cung cấp không cư trú chưa đăng ký không tính, và section 180 coi người bán là đã nộp C$250 vào lúc nhà cung cấp nộp, khi nhà cung cấp đưa bằng chứng đạt yêu cầu và việc giao hàng diễn ra trước khi nhà cung cấp dùng hàng tại Canada.

Biên lai của đơn vị chuyển phát cho phụ tùng

Một hợp danh đã đăng ký, dùng phương pháp thông thường, nhận biên lai chuyển phát cho phụ tùng nhập khẩu được dùng hết trong hoạt động chịu thuế (không phải thiết bị vốn) ghi C$40 GST. Hợp danh xin C$40 ở line 106 cho kỳ mà thuế đến hạn phải nộp hoặc, nếu đã nộp mà thuế chưa đến hạn phải nộp, kỳ đã nộp. Nếu bỏ sót khoản tín thuế trong tờ khai đó, hợp danh có thể xin cùng số tiền trên tờ khai sau trong thời hạn quy định.

Trường hợp của bạn có khác không?

• Một khoản thanh toán cho CBSA hoặc một tổng số của đại lý hải quan bao gồm nhiều lô hàng: phần nào là thuế hải quan, phần nào là GST và phần nào là phí tùy vào chứng từ đứng sau từng dòng. Xem hỗ trợ ghi sổ kế toán.
• Giấy tờ hải quan đứng tên nhà cung cấp, đơn vị giao nhận vận tải hoặc trung tâm xử lý đơn hàng, hoặc bạn nhập hàng theo điều kiện giao hàng đã nộp thuế: lô hàng nào cho bạn khoản tín thuế phụ thuộc vào chứng từ bạn lấy được. Xem hỗ trợ ghi sổ kế toán.
• Bạn có nhiều năm nhập khẩu mà chưa xin tín thuế nào: thời hạn chạy theo từng lô hàng, nên các lô nhập khẩu cũ hơn được xử lý trước. Xem hỗ trợ ghi sổ kế toán.
• CRA đã yêu cầu chứng từ nhập khẩu: xem rà soát và kiểm tra GST/HST và, về hồ sơ từng lô hàng, hỗ trợ ghi sổ kế toán.
• Bạn đã nộp tờ khai mà chưa xin tín thuế: xem sửa tờ khai GST/HST đã nộp.
• Bạn ở Quebec, hoặc CBSA đã ấn định lại một lần khai: thuế Quebec trên hàng nhập khẩu và số liệu hải quan đã sửa làm thay đổi các con số. Xem hỗ trợ ghi sổ kế toán.
• Bạn nhập khẩu thiết bị hoặc xe, dùng Quick Method, hoặc ở tỉnh bang áp dụng HST: khoản tín thuế là đầy đủ, một phần hay không có, và phần cấp tỉnh bang có phải nộp hay không, tùy vào mục đích sử dụng và phương pháp. Xem hỗ trợ ghi sổ kế toán.
• Bạn mua dịch vụ hoặc phần mềm từ bên ngoài Canada, không phải hàng hóa: xem hóa đơn từ nhà cung cấp và nhà thầu nước ngoài.
• Nhà cung cấp lập hóa đơn bằng đô la Hoa Kỳ và bạn tính giá vốn hàng tồn kho bằng đô la Canada: xem giá vốn hàng tồn kho bằng đô la Hoa Kỳ trong sổ sách Canada.
• Bạn là người bán Hoa Kỳ có hàng tồn kho tại Canada: xem người bán Hoa Kỳ có hàng tồn kho tại Canada.
• Sổ sách của bạn bị chậm: xem bổ sung sổ sách bị quá hạn và hỗ trợ ghi sổ kế toán.