مراجعات GST/HST وتدقيقها في كندا: ما الذي تفحصه CRA

لماذا أوقفت CRA استرداد GST/HST الخاص بي أو تواصلت معي بعد تقديم الإقرار؟

تفحص CRA طلبات استرداد GST/HST قبل الدفع وقد تطلب توضيحًا أو مستندات. والتوقيف لا يعني بحد ذاته تدقيقًا ولا رفض الاسترداد. وتراجع CRA الإقرارات أيضًا بعد التقدير، ومنها حالات عدم التطابق بين المبيعات المُبلَّغ عنها والضريبة المحصَّلة، أو بين مبيعات GST/HST وإيرادات النشاط التجاري في ضريبة الدخل. وكالة الإيرادات الكندية: تدقيق GST/HST وفحصها؛ وكالة الإيرادات الكندية: المراجعة اللاحقة للتقدير

اقرأ في الخطاب فترات الإبلاغ والمبالغ والمستندات وموعد الرد. وإذا جاء الاتصال بالهاتف، فتحقق من الإشعار في حسابك لدى CRA أو تأكد من هوية المتصل عبر رقم منشور لدى CRA قبل إرسال السجلات. وتقول CRA إن مراجع ما بعد التقدير قد يسأل عن المبيعات الخاضعة لمعدل صفري أو المعفاة، والمبيعات خارج مقاطعتك أو بلدك، والفروق بين سطور الإقرار. قدّم شرحًا موجزًا مرتبطًا بالأرقام والسجلات المطلوبة. واستخدم طريقة التقديم ورقم الحالة الواردين في الخطاب؛ وإذا أتاح تقديم المستندات عبر الإنترنت فاحفظ رقم التأكيد. وكالة الإيرادات الكندية: المراجعة اللاحقة للتقدير

هل هذه مراجعة إقرار أم فحص حساب أمانة أم تدقيق؟

يفحص فحص حساب الأمانة ضريبة GST/HST المفروضة والمُبلَّغ عنها والمرسلة إلى الحكومة؛ و«الأمانة» تشير إلى الضريبة التي يحتفظ بها المسجَّل لحساب الحكومة. وتفحص مراجعة الإقرار مبالغ محددة مُبلَّغًا عنها، أما التدقيق فيفحص الدفاتر والسجلات المصدرية بصورة أشمل. ويحدّد الإشعار والطلب العملية؛ والمراجعة اللاحقة للتقدير ليست تدقيقًا. وكالة الإيرادات الكندية: فحص حسابات الأمانة؛ وكالة الإيرادات الكندية: المراجعة اللاحقة للتقدير

تختار CRA عمليات تدقيق GST/HST أو فحصها بتقييم المخاطر والاختيار العشوائي. وقد يؤدي فحص حساب الأمانة إلى تدقيق إذا استدعت المسائل نظرة أدق. ولا تستنتج من خطاب عن GST/HST أن CRA تدقّق ضريبة الدخل أيضًا. وكالة الإيرادات الكندية: تدقيق GST/HST وفحصها؛ وكالة الإيرادات الكندية: ما تتوقعه أثناء فحص حسابات أمانة GST/HST

ما السجلات التي تربط المبيعات والضريبة المحصَّلة وائتمانات ضريبة المدخلات بإقراراتي؟

أعدّ مطابقة تربط كل إقرار GST/HST بالمعاملات التفصيلية التي يقوم عليها. وتشترط CRA سجلات مفصلة بما يكفي لتحديد الضريبة المحصَّلة والمبالغ المستردة أو المردودة أو المخصومة؛ وقد تفحص دفاتر الأستاذ والفواتير والعقود وسجلات الإيجار وكشوف البنك. وكالة الإيرادات الكندية: سجلات GST/HST والرواتب؛ وكالة الإيرادات الكندية: ما ينبغي أن تعرفه عن التدقيق

أظهر بنود التسوية بدل إجبار المجاميع على التطابق: فالفروق في التوقيت وإشعارات الائتمان والمبيعات المعفاة والصادرات والإيداعات غير المرتبطة بالمبيعات قد تفسّر الفجوة. وإذا سألت CRA عن فترتين، فأعدّ مطابقة مستقلة لكل فترة وحدّد الائتمانات المرحَّلة من فترات سابقة. وتقارن مراجعة ما بعد التقدير لدى CRA تحديدًا بين المبيعات والضريبة المحصَّلة وائتمانات ضريبة المدخلات، ويمكنها مقارنة إيرادات GST/HST بإيرادات النشاط التجاري في ضريبة الدخل. وكالة الإيرادات الكندية: المراجعة اللاحقة للتقدير

ماذا لو ضاعت مني فواتير أو إيصالات لائتمانات ضريبة المدخلات؟

اطلب من المورّد نسخة بديلة، واجمع العقد وسجل المعاملة والمستندات الأخرى الصادرة عن المورّد. وأخبر المدقّق هل كانت لديك الوثيقة الأصلية أو دليل كافٍ آخر قبل تقديم الإقرار. وقد تساعد النسخة البديلة على إثبات ما كان لديك بالفعل؛ أما إذا لم تحصل على الدليل المطلوب إلا بعد تقديم الإقرار، فالنسخة وحدها لا تثبت أن المطالبة الأصلية استوفت قاعدة التوقيت. والدفع المصرفي يساعد على تتبع المعاملة لكنه لا يثبت الائتمان بحد ذاته. قانون ضريبة الإنتاج، المادة 169(4)–(5)؛ وكالة الإيرادات الكندية: ما ينبغي أن تعرفه عن التدقيق

طابق كل ائتمان متنازع عليه مع المسجَّل الذي تحمّل النفقة، وضريبة GST/HST المدفوعة أو المستحقة، واستخدام المشتريات في النشاط التجاري. وإذا خدمت المشتريات نشاطًا خاضعًا للضريبة وآخر معفى أو شخصيًا، فبيّن التوزيع بدل المطالبة بكامل الضريبة. وتقول CRA إنه يجب حفظ فواتير الشراء أو إيصالاته لأجل ائتمانات ضريبة المدخلات؛ أما رقم تسجيل المورّد والتفاصيل المطلوبة الأخرى فتعتمد على المعاملة. راجع تقديم إقرار GST/HST والمطالبة بائتمانات ضريبة المدخلات لحقول الإيصال ومهلة المطالبة. وكالة الإيرادات الكندية: سجلات GST/HST والرواتب؛ وكالة الإيرادات الكندية: ائتمانات ضريبة المدخلات

وإذا لم يستطع المورّد تقديم التفاصيل الناقصة، فأخبر المدقّق بدقة بما ينقص وقدّم السجلات التي لديك. ولا تُنشئ فاتورة بنفسك. وتجيز المادة 169 للوزير أن يعفي المسجَّل من متطلبات التوثيق إذا أثبتت السجلات الكافية التوريد والضريبة، لكن ذلك استثناء تقديري لا حق تلقائي. قانون ضريبة الإنتاج، المادة 169(5)

وإذا حصلت على دليل كافٍ لأول مرة بعد تقديم الإقرار، فقد يظل بالإمكان المطالبة بائتمان غير مدعوم في إقرار لاحق بموجب المادة 225(3)–(4). وإذا سبقت المطالبة به، فللمطالبة اللاحقة شروط تصحيح ويجب ألا تتكرر. ومهلة المطالبة المعتادة هي أربع سنوات من فترة الإبلاغ الأصلية؛ وللأشخاص المحدَّدين هي عادةً سنتان من السنة المالية التي تشمل تلك الفترة. راجع تقديم إقرار GST/HST والمطالبة بائتمانات ضريبة المدخلات للموعد النهائي الدقيق للتقديم والاستثناءات. قانون ضريبة الإنتاج، المادة 225

كيف أدعم الصادرات الخاضعة لمعدل صفري أو التوريدات خارج كندا؟

حدّد أولًا هل بعت سلعًا أم خدمات أم ممتلكات غير ملموسة؛ فوجود عميل أو عنوان في الخارج لا يثبت وحده الخضوع لمعدل صفري. وطابق الفاتورة مع شرط التصدير المنطبق، واحتفظ بأدلة عن المعاملة وعن الوقائع التي يتطلبها ذلك الشرط. وكالة الإيرادات الكندية: GST/HST على الواردات والصادرات

في السلع، تذكر CRA أن مستندات البيع والنقل المتطابقة قد تكون دليل تصدير، وتقول إن إيصال البريد أو شركة البريد السريع يمكن أن يدعم سلعًا أُرسلت خارج كندا. وإذا تسلّم المشتري السلع داخل كندا، فتنطبق شروط إضافية، منها التصدير الفوري ودليل على أن المشتري صدّر السلع فعلًا. وفي الخدمات، يمكن أن تكون بعض التوريدات لغير المقيمين خاضعة لمعدل صفري، لكن CRA تذكر استثناءات. وينبغي اختبار العقد وعنوان الفوترة الأجنبي على التوريد الفعلي. وكالة الإيرادات الكندية: الصادرات، الممتلكات الشخصية الملموسة؛ وكالة الإيرادات الكندية: GST/HST على الواردات والصادرات؛ وكالة الإيرادات الكندية: الصادرات، تحديد حالة الإقامة

ماذا أرسل لمراجعة استرداد العقار السكني الجديد المؤجَّر؟

أرسل المستندات المذكورة في طلب CRA، مع فهرس قصير يربط كل مستند بالطلب والعقار. وللمشتري المؤجّر الذي يستخدم نوع الطلب 6، تذكر CRA كشف التسوية، واتفاقية البيع والشراء الموقّعة، وعقد الإيجار. وتختلف المستندات المذكورة للمطوّر المؤجّر، فتحقق من نوع الطلب في الجزء C من النموذج GST524 قبل الرد. وكالة الإيرادات الكندية: استرداد العقارات السكنية الجديدة المؤجَّرة

احتفظ بالنموذج GST524 المقدَّم وأي جدول إقليمي، وسجلات الإغلاق والضريبة، وعقد الإيجار الذي يبيّن الاستخدام السكني المطالَب به. وإذا بيعت وحدة مؤهَّلة خارج مجمّع متعدد الوحدات خلال سنة واحدة من أول سكن، فأرفق سجلات البيع: فقد يلزم رد الاسترداد بحسب استخدام المشتري المقصود. قانون ضريبة الإنتاج، المادة 256.2(10) وإذا طلبت CRA مزيدًا من المعلومات أو اقترحت الرفض، فحدّد المستند أو الحساب أو واقعة الأهلية الناقصة وردّ على تلك المسألة. وإذا كان إشعار قد رفض الاسترداد فعلًا، فقد تدعم السجلات الجديدة إعادة التقدير بعد مراجعة؛ أما الرفض بعد تقدير ناتج عن تدقيق فيتطلب اعتراضًا لكي تراجع CRA المطالبة. تحقق من الموعد النهائي المذكور في الإشعار ومن أداة قرار الاعتراض في GST/HST لدى CRA، ثم راجع مراجعات CRA والتدقيق والإفصاح الطوعي لخطوات النزاع. وراجع ضريبة GST/HST على العقار السكني لمعرفة من يستوفي الشروط؛ فالمؤجّر لمدة طويلة لعقار سكني لا يستطيع عادةً أن يستبدل استردادًا مرفوضًا بائتمان ضريبة مدخلات على الشراء. وكالة الإيرادات الكندية: استرداد العقارات السكنية الجديدة المؤجَّرة

إلى أي مدة سابقة يمكن لـCRA إعادة تقدير GST/HST، وكم يجب أن أحتفظ بالسجلات؟

في فترة صافي الضريبة العادية لـGST/HST، الحد العام للتقدير هو أربع سنوات بعد اللاحق من موعد استحقاق الإقرار ويوم تقديمه. وفي الاسترداد المدفوع أو المطبَّق بالفعل، الحد العام لإعادة التقدير هو أربع سنوات بعد تقديم طلب الاسترداد؛ ويمكن إجراء التقدير الأولي للاسترداد في أي وقت. وهاتان مدتان منفصلتان، وتتضمن المادة 298 استثناءات. قانون ضريبة الإنتاج، المادة 298

يمكن لـCRA تقدير أي مسألة في أي وقت عند وجود تحريف ناتج عن إهمال أو عدم اكتراث أو تقصير متعمَّد، أو احتيال، أو تنازل فعلي. وللتقديرات الخاصة في GST/HST مدد مختلفة. وإذا سأل مراجع عن فترة أقدم، فتحقق من تواريخ التقديم والتقدير الفعلية ومن الأساس القانوني قبل افتراض أنها أُغلقت. قانون ضريبة الإنتاج، المادة 298

يلتزم المسجَّل بسداد رصيد GST/HST الخاص به: فصاحب المنشأة الفردية مسؤول عنه شخصيًا، وقد يكون الشريك العام أو أي شريك آخر غير محدود المسؤولية مسؤولًا عن مبالغ الشراكة التي نشأت أثناء عضويته بموجب المادة 272.1(5). وقد يكون مدير الشركة مسؤولًا عن صافي الضريبة غير المسدَّد والفوائد والغرامات بموجب المادة 323، مع مراعاة شروط التحصيل النظامية ودفاع العناية الواجبة؛ ويجب أن تجري CRA التقدير خلال سنتان بعد آخر مرة توقف فيها الشخص عن كونه مديرًا. وقد يكون الزوج أو الطفل القاصر أو أي مستلم آخر تربطه بالمدين علاقة غير قائمة على الندية، إذا تلقى ممتلكات المدين بأقل من قيمتها العادلة، مسؤولًا أيضًا بموجب المادة 325، بحد أقصى هو الأقل بين نقص القيمة ودين GST/HST المعني؛ ويمكن إجراء التقدير في أي وقت. وقد يكون الممثل، ومنه منفّذ التركة، الذي يوزّع أصول مسجَّل دون شهادة الإبراء المطلوبة مسؤولًا بما يصل إلى قيمة ما وُزّع بموجب المادة 270.

احتفظ عادةً بسجلات GST/HST مدة 6 سنوات من نهاية آخر سنة ضريبية تتعلق بها. واحتفظ إلى أجل غير محدد بسجلات اقتناء الممتلكات طويلة الأجل والتصرف فيها، وبالسجلات التجارية التاريخية التي تؤثر في بيع لاحق أو تصفية. وقد تمدّد توجيهات CRA والإقرارات غير المقدَّمة والاعتراضات أو الطعون غير المحسومة مدد حفظ أخرى. وقاعدة الحفظ منفصلة عن حد إعادة التقدير. احتفظ بنسخ عمل من الإقرارات المقدَّمة إلكترونيًا واحصل على إذن كتابي من CRA قبل إتلاف السجلات مبكرًا. وكالة الإيرادات الكندية: سجلات GST/HST التي يجب حفظها؛ وكالة الإيرادات الكندية: أين تحفظ السجلات ولكم من الوقت

ماذا يحدث إذا اقترحت CRA رفض الائتمانات أو إعادة تقدير الضريبة؟

يشرح خطاب اقتراح التدقيق التغييرات المقترحة. وتمنحك CRA مهلة 30 يومًا للموافقة أو الاعتراض؛ فتحقق من موعد الرد في الخطاب ومن المبالغ المتنازع عليها. وللاطلاع على خطوات الرد والاعتراضات بعد التقدير، راجع مراجعات CRA والتدقيق والإفصاح الطوعي. وأرسل سجلات التدقيق عبر الطريقة الآمنة التي يحدّدها المدقّق؛ فمدقّقو CRA لا يستطيعون استلام السجلات بالبريد الإلكتروني. وكالة الإيرادات الكندية: ما ينبغي أن تعرفه عن التدقيق

وقد يستتبع البيان الكاذب المتعمّد أو الناتج عن إهمال جسيم غرامة المادة 285 أيضًا: الأكبر بين 250 دولارًا و25% من الفرق القانوني في الضريبة أو الاسترداد. تحقق من الأساس المذكور إذا تضمّن الاقتراح غرامة. قانون ضريبة الإنتاج، المادة 285

قد يُغلق التدقيق دون تغيير، أو ينتهي بإشعار تقدير أو إعادة تقدير يبيّن ضريبة أكثر مستحقة أو استردادًا. وقد تنتهي المراجعة اللاحقة للتقدير بدلًا من ذلك دون تغيير أو بتوجيه إرشادي أو بتعديل للإقرار. احفظ الاقتراح وردّك والإشعار النهائي معًا. وإذا اعترضت على تقدير، فقدّم اعتراض GST/HST خلال 90 يومًا من إرسال الإشعار، باستخدام النموذج GST159 أو الخدمة الإلكترونية لدى CRA. وإذا فات الموعد، فقدّم طلب تمديد خلال سنة واحدة بعد ذلك الموعد؛ وللإعفاء شروط. راجع مراجعات CRA والتدقيق والإفصاح الطوعي لخطوات النزاع وغرامات CRA والفوائد والإعفاء للمبالغ المقدَّرة. قانون ضريبة الإنتاج، المادتان 301 و303؛ وكالة الإيرادات الكندية: ما ينبغي أن تعرفه عن التدقيق

مثال

أرقام توضيحية بالدولار الكندي فقط. يُبلِّغ نشاط تجاري عن مبيعات قدرها 100,000 دولار كندي، وضريبة GST/HST محصَّلة أو مستحقة التحصيل قدرها 10,000 دولار كندي، وائتمانات ضريبة مدخلات قدرها 7,000 دولار كندي لفترة إبلاغ واحدة، فيبقى صافي ضريبة قدره 3,000 دولار كندي. وتسأل CRA لماذا الائتمان مرتفع.

يرسل المالك مطابقة من صفحة واحدة: مجموع دفتر أستاذ المبيعات 100,000 دولار كندي؛ ومجموع عمود الضريبة فيه 10,000 دولار كندي؛ ومجموع عمود GST/HST في دفتر أستاذ المشتريات 7,000 دولار كندي. ويشير كل صف مشتريات إلى مستند من المورّد ويذكر كيف استُخدمت المشتريات. وينقص أحد الائتمانات البالغ 1,000 دولار كندي فاتورة المورّد، فيطلب المالك نسخة ويعلّم ذلك الصف بأنه غير موثَّق. وإذا لم يستطع المالك إثبات الضريبة والتفاصيل الأخرى المطلوبة، فيبقى ذلك المبلغ البالغ 1,000 دولار كندي معرَّضًا للخطر ويرتفع صافي الضريبة إلى 4,000 دولار كندي؛ ولا يسدّ الدفع المصرفي هذه الفجوة. وكالة الإيرادات الكندية: سجلات GST/HST والرواتب؛ قانون ضريبة الإنتاج، المادة 169

هل الأمر مختلف في حالتك؟

• تحتاج إلى حقول الإيصال الدقيقة أو موعد المطالبة: راجع تقديم إقرار GST/HST والمطالبة بائتمانات ضريبة المدخلات.
• يعتمد استرداد الإيجار الخاص بك على استخدام العقار أو ملكيته: راجع ضريبة GST/HST على العقار السكني.
• أصدرت CRA تقديرًا متنازعًا عليه أو لديك سنوات ناقصة: راجع مراجعات CRA والتدقيق والإفصاح الطوعي.
• تتضمن إعادة التقدير فوائد أو غرامات: راجع غرامات CRA والفوائد والإعفاء.
• فرضت معدل GST/HST إقليميًا خاطئًا: راجع تصحيح معدل GST/HST الخاطئ.
• تمتد سجلاتك على عدة فترات أو قد تُرفض ائتمانات كبيرة: احصل على مساعدة في مسك الدفاتر لمطابقة المستندات المصدرية مع كل إقرار مقدَّم.
• نشاطك التجاري مسجَّل في كيبك: تتولى Revenu Québec عادةً إقرارات GST/HST وQST وعمليات التدقيق والاعتراضات هناك. وللاعتراض على GST/HST، استخدم خدمتها الإلكترونية أو النموذج FP-159-V؛ أما اعتراض QST فيستخدم النموذج MR-93.1.1-V. وتحسب Revenu Québec مدة الاعتراض من تاريخ الإشعار. وتتولى CRA بعض المؤسسات المالية المدرجة المحدَّدة؛ فاتبع الجهة المذكورة في الإشعار. Revenu Québec: الإبلاغ عن GST/HST وQST؛ Revenu Québec: كيفية تقديم اعتراض؛ وكالة الإيرادات الكندية: المؤسسات المالية المدرجة