درآمدات پر GST: بروکر انوائس سے کسٹمز GST کا دعویٰ

درآمد شدہ سامان پر GST کون ادا کرتا ہے، اور کیا میں اسے ان پٹ ٹیکس کریڈٹ کے طور پر واپس لے سکتا ہوں؟

درآمد شدہ سامان پر ⁦GST/HST⁩ سامان کا مالک یا importer of record (ریکارڈ پر درآمد کنندہ) ادا کرتا ہے، اور یہ سرحد پر ڈیوٹی کے ساتھ وصول ہوتا ہے (CRA: درآمدات اور برآمدات)۔ Importer of record وہ فریق ہے جو کسٹمز اندراج پر سامان کا حساب دینے اور ڈیوٹی اور ٹیکس ادا کرنے کا ذمہ دار درج ہو (CBSA: Memorandum D17-1-5)۔ جو ⁦GST/HST⁩ رجسٹرڈ کاروبار درآمد کنندہ ہو وہ، عام کریڈٹ شرائط پوری ہونے پر، اس ٹیکس کا ان پٹ ٹیکس کریڈٹ لے سکتا ہے (CRA: درآمدات اور برآمدات)۔

وفاقی ٹیکس سامان کی قدر کا ⁦5%⁩ ہے (Act، سیکشن 212)۔ یہ قدر کسٹمز ویلیو جمع وہ ڈیوٹیاں اور ٹیکس ہے جو کسٹمز اور ایکسائز قوانین کے تحت سامان پر واجب ہوں، جیسے ڈیوٹی اور ایکسائز ٹیکس (Act، سیکشن 215)۔ ڈیوٹی کی شرح صفر ہو تب بھی ٹیکس لگ سکتا ہے۔ ڈیوٹی ⁦GST/HST⁩ نہیں ہے، اس لیے اس پر کریڈٹ نہیں ملتا، اور بروکر کی اپنی فیس پر بروکر کا الگ ٹیکس لگتا ہے۔

پانچ باتیں معاملے کو سادہ نہیں رہنے دیتیں:

• اندراج پر کس کا نام ہے۔ CRA کریڈٹ کو درآمد کنندہ سے جوڑتی ہے، یعنی اس شخص سے جس کے سبب سامان درآمد ہوا۔ یہ ہمیشہ کسٹمز کاغذات پر درج importer of record نہیں ہوتا۔ سپلائر، فارورڈر یا فلفلمنٹ سینٹر کے نام والے کاغذات کے لیے اضافی اقدامات ہیں، جو نیچے بیان ہیں۔
• بروکر انوائس میں کیا لکھا ہے۔ ایک کل رقم میں ڈیوٹی، ٹیکس اور فیس ہوں تو انہیں الگ کیے بغیر کریڈٹ نہیں لیا جا سکتا اور کھاتوں میں درج نہیں کیا جا سکتا۔
• آپ کہاں ہیں۔ HST والے صوبے میں تجارتی سامان پر HST کا صوبائی حصہ وفاقی حصے سے مختلف طریقے سے چلتا ہے۔
• کیا آپ دعویٰ کر سکتے ہیں۔ Act کریڈٹ صرف رجسٹرڈ کو دیتا ہے، اور صرف تجارتی سرگرمیوں میں استعمال کے حصے کے لیے (Act، سیکشن 169)۔ زیادہ تر سرمایہ جاتی سامان کے لیے بنیادی استعمال کا ٹیسٹ لاگو ہوتا ہے (نیچے دعوے کا حصہ دیکھیں)۔
• کتنی مدتیں کھلی ہیں۔ چھوٹ جانے والے کریڈٹس اب بھی لیے جا سکتے ہیں، مگر صرف وقت کی حد کے اندر (زیادہ تر رجسٹرڈ کاروباروں کے لیے چار سال)۔ ہر رپورٹنگ مدت کی اپنی آخری تاریخ ہے، اس لیے پرانی درآمدات کو پہلے ترتیب دینا ہوگا۔

شروع کرنے کے لیے پچھلے چار سال کی ہر درآمد کی فہرست بنائیں اور ہر کھیپ کے لیے کسٹمز اکاؤنٹنگ دستاویز یا کوریئر کی رسید، بروکر کی انوائس، سپلائر کی انوائس، ادائیگی کا ریکارڈ اور اپنا ⁦GST/HST⁩ رجسٹریشن نمبر جمع کریں۔ اگر CRA جائزے میں یہ دستاویزات مانگے تو دیکھیں ⁦GST/HST⁩ کے جائزے اور آڈٹ۔

سرحد پر ادا کیے گئے GST کا ثبوت کیا ہے: کسٹمز اسٹیٹمنٹ، CAD (پرانا ⁦B3⁩) یا کوریئر کی رسید؟

ہر کھیپ کی کسٹمز اکاؤنٹنگ دستاویز سے شروع کریں: تجارتی سامان کے لیے کمرشل اکاؤنٹنگ ڈیکلریشن (CAD)، جس نے پرانا ⁦B3-3⁩ فارم بدل دیا؛ کوریئر کھیپوں کے لیے ٹیکس کی تفصیل والی کوریئر رسید؛ یا چھوٹی تجارتی ڈاک کھیپوں کے لیے Form E14 (کوریئر اور ڈاک والا حصہ دیکھیں)۔ رجسٹرڈ کاروبار تب تک کریڈٹ کا دعویٰ نہیں کر سکتا جب تک جمع کرانے سے پہلے اس کے پاس رقم کا حساب لگانے کے لیے کافی ثبوت نہ ہو (Act، سیکشن ⁦169(4)⁩)۔ درآمدات کے لیے CRA کا پالیسی بیان درآمدی دستاویزات کی نقل کا ذکر کرتا ہے (CRA: ⁦P-125R⁩)۔

CAD کینیڈا بارڈر سروسز ایجنسی (CBSA) کے Assessment and Revenue Management system (CARM) کے ذریعے جمع ہوتا ہے۔ CBSA کے مطابق اس نے پرانے ⁦B3-3⁩ کوڈنگ فارم کی جگہ لی ہے اور واجب الادا ڈیوٹیوں اور ٹیکسوں کی سرکاری انوائس ہے (CBSA: Memorandum D17-1-5)۔ CRA کی پرانی رہنمائی اب بھی ⁦B3-3⁩ فارم کا نام لیتی ہے (CRA: ⁦RC4027⁩)۔ CARM کلائنٹ پورٹل میں رجسٹرڈ درآمد کنندہ ہر ڈیکلریشن اور اس کی لین دین کی تاریخ دیکھ اور پرنٹ کر سکتا ہے (CBSA: Memorandum D17-1-5)۔ روزانہ نوٹس اور ماہانہ اکاؤنٹ اسٹیٹمنٹس بتاتے ہیں کہ اکاؤنٹ میں کیا پوسٹ ہوا (CBSA: روزانہ نوٹس اور اکاؤنٹ اسٹیٹمنٹ)۔

ہر ڈیکلریشن پر تین باتیں دیکھیں:

• درآمد کنندہ کے طور پر آپ کا نام اور import-export اکاؤنٹ نمبر۔ CBSA کا تقاضا ہے کہ تجارتی درآمدی دستاویزات پر درآمد کنندہ کا درست نمبر ہو، اور بروکر کا اپنا اکاؤنٹ صرف محدود صورتوں میں استعمال ہو سکتا ہے (CBSA: Memorandum D17-1-5)۔
• 14 ہندسوں کا لین دین نمبر۔ یہ کھیپ کی شناخت کرتا ہے، اس لیے اس سے ڈیکلریشن کو بروکر کی انوائس سے ملائیں (CBSA: Memorandum D17-1-5)۔
• تاریخیں۔ یہ رپورٹنگ مدت کے لیے اہم ہیں (نیچے دیکھیں)۔

یہ جانچ موجودہ ڈیکلریشنز کے لیے ہے۔ دعوے کی مدت کے اندر پرانی کھیپوں کے لیے CBSA نے بروکرز کو 2025 کے اختتام تک زیادہ اندراجات کے لیے اپنا اکاؤنٹ استعمال کرنے دیا (CBSA: Customs Notice 24-27)، اس لیے پرانے اندراج پر آپ کے بجائے بروکر کا نمبر ہو سکتا ہے۔ بروکر سے دستاویزات مانگیں اور ہر پرانی کھیپ کا جائزہ کرائیں۔

CRA اور CBSA کی رہنمائی یہ نہیں بتاتی کہ بروکر کی انوائس، ماہانہ اسٹیٹمنٹ یا کوریئر کی رسید اکیلی کافی ہے یا نہیں۔ CBSA ڈیکلریشن کو سرکاری انوائس کہتی ہے اور کوریئر سے ادا شدہ ٹیکس کی تفصیل والی رسید دینے کا تقاضا کرتی ہے، اس لیے انہی سے شروع کریں اور بروکر کی انوائس ان کے ساتھ رکھیں۔ ڈیکلریشن کو اس کی ادائیگی کی آخری تاریخ تک درست کیا جا سکتا ہے اور اس کے بعد ایڈجسٹ کیا جا سکتا ہے (CBSA: Memorandum D17-1-5)۔ پارلیمنٹ کے کسی Act کے تحت رپورٹنگ مدت کے اختتام سے پہلے واپس یا وصول کیا گیا ٹیکس کریڈٹ سے خارج ہے (Act، سیکشن ⁦225(3.1)⁩)، اور بعد کی کوئی واپسی یا ایڈجسٹمنٹ بھی اسے بدل سکتی ہے، اس لیے CBSA کا ہر ایڈجسٹمنٹ نوٹس کھیپ کے ساتھ رکھیں۔ ریکارڈ 6 سال تک رکھیں۔ سپلائر کی عام انوائس پر کیا ہونا چاہیے، بشمول بروکر کی اپنی فیس، اس کے لیے دیکھیں ان پٹ ٹیکس کریڈٹس کے لیے ⁦GST/HST⁩ رسید کی تفصیلات۔

میرے بروکر کی انوائس میں ڈیوٹی، GST اور فیس ایک ساتھ ہیں: کھاتوں میں انہیں کیسے الگ کروں؟

ہر بروکر انوائس کو نیچے کے حصوں میں تقسیم کریں اور ہر حصہ کھیپ کے لین دین نمبر سے جوڑ کر اپنی الگ لائن میں درج کریں۔

اگر آپ CBSA کی اکاؤنٹ اسٹیٹمنٹ براہ راست ادا کرتے ہیں تو بینک کی ایک ادائیگی کئی ڈیکلریشنز کو پورا کرتی ہے۔ اسے اسٹیٹمنٹ اور ڈیکلریشنز سے درج کریں، ہر ڈیکلریشن کی ایک لائن، لین دین نمبر سے ملا کر (CBSA: روزانہ نوٹس اور اکاؤنٹ اسٹیٹمنٹ)۔

جو بروکر آپ کی طرف سے ڈیوٹی اور ٹیکس ادا کرتا ہے وہ انتظام کے لحاظ سے آپ کا ایجنٹ ہو سکتا ہے۔ CBSA کہتی ہے کہ بروکر استعمال کرنے کے باوجود درآمد کنندگان اکاؤنٹنگ دستاویزات اور ڈیوٹی اور ٹیکس کی ادائیگی کے حتمی ذمہ دار رہتے ہیں (CBSA: Memorandum D17-1-5)۔ CRA کا استحقاق کا میمورنڈم کریڈٹ کے مقاصد کے لیے خریدنے والا شخص اصل فریق (principal) کو مانتا ہے، اس ایجنٹ کو نہیں جو صرف اس کی طرف سے ادائیگی کرتا ہے (CRA: Memorandum 8-1)۔ میمورنڈم کسٹمز بروکرز کا نام نہیں لیتا، اس لیے یہ ایجنسی کے عمومی قاعدے کا اطلاق ہے۔

کھاتوں میں درج کرنے سے پہلے حساب جانچیں۔ اندراج پر وفاقی ٹیکس عموماً کسٹمز ویلیو جمع کسٹمز اور ایکسائز قوانین کے تحت سامان پر واجب ڈیوٹیوں اور ٹیکسوں کے ⁦5%⁩ کے برابر ہونا چاہیے (Act، سیکشن 215)۔ اگر ایسا نہ ہو تو دعویٰ کرنے سے پہلے بروکر سے وجہ پوچھیں؛ Act کے خصوصی قدر کے قاعدے فرق کی وضاحت کر سکتے ہیں۔

ڈیکلریشن پر دکھایا گیا کینیڈین ڈالر کا ٹیکس استعمال کریں؛ CRA کے مطابق ٹیکس سامان کی کینیڈین ڈالر قدر پر نکلتا ہے۔ سامان کی اپنی لاگت کینیڈین ڈالر میں نکالنے کے لیے دیکھیں کینیڈین کھاتوں میں امریکی ڈالر کی انوینٹری لاگت۔

میں اسے گوشوارے میں کیسے دعویٰ کروں، اور کس مدت میں؟

GST کا دعویٰ ⁦GST/HST⁩ گوشوارے کی لائن 106 پر اس رپورٹنگ مدت میں کریں جس میں ٹیکس واجب ہوا، یا اگر واجب ہوئے بغیر ادا کر دیا تو جس مدت میں ادا کیا (Act، سیکشن ⁦169(1)⁩؛ CRA: گوشوارے کی ہدایات)۔ کریڈٹ سامان کے اس حصے کا ہے جو تجارتی سرگرمیوں میں استعمال ہو۔ گوشوارے اور ملے جلے استعمال کے لیے دیکھیں ⁦GST/HST⁩ جمع کرانا اور ان پٹ ٹیکس کریڈٹس کا دعویٰ۔

موخر اسٹیٹمنٹ کی کون سی تاریخ شمار ہوگی، یہ حقائق پر منحصر حصہ ہے۔ ڈیکلریشن دکھاتا ہے کہ سامان کب ریلیز ہوا۔ صرف وہی درآمد کنندگان ادائیگی بعد میں ماہانہ اسٹیٹمنٹ پر کرتے ہیں جن کے پاس ادائیگی سے پہلے ریلیز کی سہولت ہو اور جو مالی ضمانت رکھوائیں؛ باقی ریلیز پر ادا کرتے ہیں۔ اسٹیٹمنٹ کی بلنگ مدت ایک مہینے کی 18 تاریخ سے اگلے مہینے کی 17 تاریخ تک چلتی ہے، اور ادائیگی 17 تاریخ کے 10 کام کے دنوں بعد واجب ہوتی ہے (CBSA: Memorandum D17-1-5)۔ Act میں Customs Act کے تحت ادا اور وصول کیے گئے درآمدی ٹیکس کو ڈیوٹی کی طرح مانا گیا ہے (Act، سیکشن 214)، لیکن CRA اور CBSA کی رہنمائی نہیں بتاتی کہ موخر اسٹیٹمنٹ پر کون سی تاریخ لاگو ہے۔ ہر اندراج کے لیے ریلیز کی تاریخ اور اسٹیٹمنٹ کی ادائیگی کی تاریخ درج کریں۔ اگر وہ مختلف رپورٹنگ مدتوں میں آئیں تو جمع کرانے سے پہلے یہ نکتہ طے کریں۔ ایک مدت دیر سے لیا گیا کریڈٹ بھی نیچے دی گئی وقت کی حد کے اندر جائز ہے۔

چار صورتیں جن میں دعویٰ مختلف طریقے سے چلتا ہے:

• رجسٹرڈ نہیں۔ Act کریڈٹ رجسٹرڈ کو دیتا ہے۔ ٹیکس لاگت ہی رہتا ہے۔ اگر آپ نے ادائیگی کے بعد رجسٹریشن کروائی تو دیکھیں رجسٹریشن سے پہلے ادا کیے گئے ⁦GST/HST⁩ کا دعویٰ۔
• Quick Method۔ CRA کہتی ہے کہ ادائیگی کی شرحیں پہلے ہی آپریٹنگ اخراجات اور انوینٹری کی خریداریوں کے کریڈٹس کو مدنظر رکھتی ہیں (CRA: ⁦RC4058⁩)۔ ضابطے کا کریڈٹ فارمولا درآمد شدہ جائیداد کو شامل کرتا ہے اور عموماً Quick Method رجسٹرڈ کی خریداری کے کریڈٹس کو غیر منقولہ جائیداد اور سرمایہ جاتی اثاثوں تک محدود کرتا ہے (Regulations، سیکشن ⁦17(1)⁩؛ سیکشن ⁦15(1)⁩)۔ اس لیے اسٹاک یا آپریٹنگ سپلائیز پر درآمدی GST الگ کریڈٹ نہیں ہے؛ غیر منقولہ جائیداد کے علاوہ سرمایہ جاتی اثاثوں پر درآمدی GST کا کریڈٹ مل سکتا ہے۔ دیکھیں Quick Method رہنما۔
• ملے جلے استعمال اور سرمایہ جاتی آلات۔ کریڈٹ تجارتی حصے تک گھٹ جاتا ہے (Act، سیکشن ⁦169(1)⁩)۔ زیادہ تر سرمایہ جاتی منقولہ جائیداد کے لیے ⁦50%⁩ سے زیادہ تجارتی استعمال پورے کریڈٹ کی اجازت دیتا ہے اور اس حد یا اس سے کم استعمال کوئی کریڈٹ نہیں دیتا؛ افراد اور شراکت داریوں کی مسافر گاڑیوں اور ہوائی جہازوں کے الگ قاعدے ہیں (Act، سیکشن 199)۔ دیکھیں ⁦GST/HST⁩ جمع کرانا اور ان پٹ ٹیکس کریڈٹس کا دعویٰ۔

تجارتی درآمدات پر HST کا صوبائی حصہ کیسے چلتا ہے؟

شریک (HST والے) صوبے میں تجارتی سامان پر HST کا صوبائی حصہ سرحد پر وصول نہیں ہوتا۔ CRA کہتی ہے کہ رجسٹرڈ اسے خود تشخیص (self-assess) کر کے ادا کرتا ہے (CRA: درآمدات اور برآمدات)۔ پہلے نیچے دی گئی چھوٹ دیکھیں؛ اس کے بعد خود تشخیص کرنے کو کچھ نہیں بچ سکتا۔

Act تجارتی سامان کی تعریف یوں کرتا ہے: وہ سامان جو فروخت کے لیے یا تجارتی، صنعتی، پیشہ ورانہ، ادارہ جاتی یا ایسے دوسرے استعمال کے لیے درآمد ہو، اور جو سامان تجارتی سامان کے طور پر حساب میں لایا جائے اسے اس صوبائی حصے سے مستثنیٰ کرتا ہے جو سرحد پر درآمد کنندہ کی رہائش کی بنیاد پر وصول ہوتا ہے (Act، سیکشن 212.1)۔ خود تشخیص شدہ ٹیکس سیکشن 215 کے تحت سامان کی قدر پر صوبے کی شرح ہے۔ یہ ان سامانوں پر لاگو نہیں ہوتا، سوائے specified motor vehicle کے، جو رجسٹرڈ صرف اپنی تجارتی سرگرمیوں میں استعمال، صرف یا فراہمی کے لیے لائے۔ جو رجسٹرڈ Quick Method یا خیراتی اداروں کا خصوصی net-tax طریقہ استعمال کرے وہ چھوٹ کھو دیتا ہے (Act، سیکشن 220.07)۔ CRA کے درآمدات والے صفحے میں اس کا ذکر نہیں؛ قانون ہی فیصلہ کن ہے۔ جہاں پھر بھی ٹیکس واجب ہو، مثلاً ایسے سامان پر جو صرف تجارتی سرگرمیوں میں استعمال نہیں ہوتا، CRA کہتی ہے:

• رجسٹرڈ خود تشخیص شدہ رقم اپنے ⁦GST/HST⁩ گوشوارے کی لائن 405 پر درج کرتا ہے۔
• وہ اپنے تجارتی استعمال کے مطابق اس ٹیکس پر ان پٹ ٹیکس کریڈٹ لے سکتا ہے۔ لائن 106 کی ہدایات شریک صوبے میں لائی گئی جائیداد پر ٹیکس کا احاطہ کرتی ہیں (CRA: گوشوارے کی ہدایات)۔
• غیر رجسٹرڈ جسے خود تشخیص کرنا ہو وہ Form GST489 استعمال کرتا ہے۔

ایک الگ قاعدہ تب لاگو ہو سکتا ہے جب کوئی غیر رجسٹرڈ غیر مقیم سپلائر شریک صوبے میں آپ کو سامان پہنچائے، یا ڈاک یا کوریئر سے وہاں بھیجے: آپ صوبائی حصہ ادا کی گئی قیمت اور سامان کی مناسب مارکیٹ قیمت میں سے کم رقم پر خود تشخیص کرتے ہیں، جب خریداری غیر متعلقہ فریقوں کے درمیان (arm's-length) ہو۔ Schedule X کے حصہ I کی جائیداد پر اس کے تحت کوئی ٹیکس واجب نہیں، جس میں وہی صرف تجارتی استعمال کا سامان شامل ہے اور Quick Method اور خیراتی ادارے کے وہی استثنا ہیں (Act، سیکشن 220.06؛ Schedule X، حصہ I، سیکشن 22)۔ CRA کا درآمدات والا صفحہ نہیں بتاتا کہ یہ قاعدہ اسی کھیپ پر درآمدی ٹیکس کے ساتھ کیسے چلتا ہے، اس لیے جمع کرانے سے پہلے رقم اور اس کا متعلقہ کریڈٹ کسی سے تصدیق کرا لیں۔

وفاقی حصہ پھر بھی سرحد پر ادا ہوتا ہے اور لائن 106 پر دعویٰ ہوتا ہے۔ درآمدات پر کیوبیک کا اپنا سیلز ٹیکس Revenu Québec کے قواعد پر چلتا ہے، جن کا یہ صفحہ احاطہ نہیں کرتا۔

کوریئر اور ڈاک کی کھیپیں: ٹیکس کون وصول کرتا ہے، اور مجھے کیا ملتا ہے؟

جو تجارتی سامان CBSA کے Courier Low Value Shipment Program کے ذریعے کلیئر ہو، اس کے لیے کوریئر پر لازم ہے کہ درآمد کنندہ یا بروکر کو ادا کی گئی ڈیوٹیوں اور ٹیکسوں کی تفصیل والی رسید دے (CBSA: کوریئر کے ذریعے تجارتی سامان کی درآمد)۔ یہ پروگرام منظور شدہ کوریئر کی ان کھیپوں کا احاطہ کرتا ہے جن کی ڈیوٹی کے لیے تخمینی قدر ⁦$3,300⁩ تک ہو اور جو کنٹرولڈ، ممنوعہ یا ریگولیٹڈ نہ ہوں (CBSA: Memorandum D17-1-5)۔ رجسٹرڈ درآمد کنندہ اس رسید پر دکھایا گیا GST، عام شرائط کے تحت، دعویٰ کرتا ہے اور رسید کو کھیپ کے ریکارڈ کے ساتھ رکھتا ہے۔ کوریئر کے اپنے ہینڈلنگ چارج کو اوپر کی جدول میں بروکر کی فیس کی طرح سمجھیں۔ پروگرام سے باہر کی کوریئر کھیپ کا حساب دوسرے تجارتی سامان کی طرح ڈیکلریشن سے ہوتا ہے (CBSA: Memorandum D17-1-5)۔

چھوٹے پارسلز پر ٹیکس نہیں ہو سکتا۔ ⁦$20⁩ یا اس سے کم قدر کا سامان جو ڈاک یا کوریئر سے کینیڈا کے کسی پتے پر بھیجا جائے وہ غیر ٹیکس شدہ ہے، سوائے ایکسائز والے سامان اور بعض مطبوعات جیسے استثنا کے (CRA: درآمدات اور برآمدات)۔ اگر کوریئر کا چارج تفصیل کے بغیر آئے تو دعویٰ کرنے سے پہلے رسید مانگیں۔

جو تجارتی سامان ڈاک سے آئے اور اس کی ڈیوٹی کے لیے قدر ⁦$3,300⁩ یا اس سے کم ہو، اس کا جائزہ border services افسران لیتے ہیں۔ اگر ڈیوٹی یا ٹیکس واجب ہو تو CBSA رقم دکھاتا ہوا Form E14 (ڈاک کا درآمدی فارم) چسپاں کرتی ہے اور Canada Post اسے CBSA کے لیے وصول کرتا ہے (CBSA: ⁦D5-1-1⁩)۔ ⁦E14⁩ اور ادائیگی کا ریکارڈ سپلائر کی انوائس کے ساتھ رکھیں۔ زیادہ قدر کا تجارتی ڈاک سامان اس کے بجائے ریلیز اور اکاؤنٹنگ دستاویزات پر ریلیز ہوتا ہے۔

ڈیلیورڈ ڈیوٹی پیڈ یا ڈیلیورڈ ایٹ پلیس: اگر کاغذات میرے نام پر نہ ہوں تو درآمد کنندہ کون ہے؟

ڈیلیورڈ ڈیوٹی پیڈ (DDP) اور ڈیلیورڈ ایٹ پلیس (DAP) جیسی تجارتی شرائط آپ کا کریڈٹ طے نہیں کرتیں۔ یہ فروخت کے معاہدے کی شرائط ہیں، اور CRA اور CBSA کی رہنمائی کوئی قاعدہ ان پر نہیں رکھتی۔ فیصلہ اس سے ہوتا ہے کہ سامان کس کے سبب درآمد ہوا، درآمدی دستاویزات کس کے پاس ہیں، اور فروخت کہاں ہوئی۔

فروخت کی جگہ راستہ بدل دیتی ہے۔ جو سامان آپ کو کینیڈا سے باہر، یا کینیڈا میں کسٹمز ریلیز سے پہلے پہنچایا جائے اس کی فروخت کینیڈا سے باہر ہوتی ہے (Act، سیکشن ⁦142(2)⁩؛ سیکشن 144)، اور آپ کریڈٹ کے مقاصد کے لیے درآمد کنندہ ہیں، جیسا نیچے ہے۔ اگر سپلائر سامان درآمد کرے، ریلیز کرائے اور پھر کینیڈا میں پہنچائے تو فروخت عموماً کینیڈا میں ہوتی ہے (Act، سیکشن ⁦142(1)(a)⁩)؛ رجسٹرڈ سپلائر اپنی انوائس پر ⁦GST/HST⁩ لگاتا ہے اور آپ وہ ٹیکس دعویٰ کرتے ہیں؛ غیر رجسٹرڈ غیر مقیم کچھ نہیں لگاتا، اور نیچے مرحلہ 2 لاگو ہوتا ہے۔

CRA کہتی ہے کہ کریڈٹ کا حقدار وہ شخص ہے جو بنیادی طور پر سامان کی درآمد کا سبب بنے، جو ضروری نہیں کہ importer of record ہو (CRA: ⁦P-125R⁩)۔ Act اس کی تائید کرتا ہے۔ کریڈٹ کے مقاصد کے لیے، کینیڈا سے باہر سے فراہم کیے گئے ایسے سامان کا خریدار جو اس کے اپنے صرف، استعمال یا فراہمی کے لیے درآمد ہو، درآمد کنندہ مانا جاتا ہے، سوائے اس کے کہ خریدار سامان ریلیز سے پہلے کینیڈا سے باہر آگے فراہم کر دے، اور درآمد پر کسی کا بھی ادا کیا ہوا درآمدی ٹیکس خریدار کی طرف سے ادا شدہ مانا جاتا ہے (Act، سیکشن ⁦178.8(2)⁩)۔ Importer of record ٹیکس ادا کرنے کا ذمہ دار رہتا ہے (CRA: ⁦P-125R⁩)۔

CRA کی موجودہ فارم ہدایات بھی یہی کہتی ہیں: عملی درآمد کنندہ (constructive importer) ہی واحد شخص ہے جو کریڈٹ کا دعویٰ کر سکتا ہے، مگر اس کے پاس درآمدی دستاویزات ہونی چاہییں، جو شاید اس سپلائر سے لینا پڑیں جس نے درآمد کا حساب دیا (CRA: ⁦GST532⁩)۔ تو:

1. سپلائر یا فارورڈر سے وہ ڈیکلریشن یا دوسری درآمدی دستاویزات مانگیں جو آپ کی کھیپوں پر ٹیکس دکھائیں۔
2. اگر سپلائر غیر رجسٹرڈ غیر مقیم ہے جس نے درآمدی ٹیکس ادا کیا، اور سامان آپ کو کینیڈا میں پہنچاتا ہے اس سے پہلے کہ سپلائر یا اس کی طرف سے کوئی اسے کینیڈا میں استعمال کرے، تو Act آپ کو اس وقت وہ ٹیکس ادا کرنے والا مانتا ہے جب سپلائر نے ادا کیا، بشرطیکہ سپلائر آپ کو وزیر کو مطمئن کرنے والا ثبوت دے کہ ٹیکس ادا ہوا (Act، سیکشن 180)۔ آپ کی دعوے کی مدت اس فرضی ادائیگی سے گنی جاتی ہے، اس دن سے نہیں جب ثبوت پہنچا۔ غیر مقیموں کے لیے CRA کی گائیڈ ادا شدہ ٹیکس دکھانے والے CBSA فارم کی نقل کو تسلی بخش ثبوت کے طور پر درج کرتی ہے (CRA: ⁦RC4027⁩)۔
3. اگر سپلائر رجسٹرڈ ہے، فروخت کینیڈا سے باہر کرتا ہے اور خود سامان درآمد کر کے درآمدی ٹیکس ادا کرتا ہے، تو آپ اور سپلائر کسی بھی وقت Form GST532 پر اتفاق کر سکتے ہیں کہ فروخت کو کینیڈا میں ہوئی مانا جائے۔ دونوں دستخط کرتے ہیں؛ ہر ایک اپنی نقل رکھتا ہے اور کوئی CRA کو نہیں جاتی۔ پھر سپلائر درآمدی ٹیکس کا اپنا کریڈٹ لیتا ہے اور اپنی انوائس پر ⁦GST/HST⁩ لگاتا ہے، بشمول وہ ڈیوٹیاں اور ٹیکس جو آپ ادا کرتے ہیں، اور آپ درآمدی ٹیکس کی جگہ وہ ٹیکس دعویٰ کرتے ہیں (Act، سیکشن ⁦178.8(3)⁩ اور ⁦(4)⁩؛ CRA: ⁦GST532⁩)۔ آپ کا ثبوت پھر سپلائر کی انوائس ہے۔ پہلے کی کسی درآمد کے لیے CRA کے پاس معاہدے کی تاریخ سے چار سال ہیں کہ اس کے اثرات کا تعین کرے (Act، سیکشن ⁦178.8(10)⁩)۔

درآمدی دستاویزات اور ایسے معاہدے کے بغیر، دعوے میں وہ ثبوت نہ ہو جو Act کو چاہیے۔ کوئی پیشہ ور تصدیق کر سکتا ہے کہ ہر کھیپ کے لیے کون سا راستہ درست ہے۔

گودام یا فلفلمنٹ سینٹر کو بھیجا گیا سامان: اندراج پر کس کا نام ہے؟

ڈیکلریشن پر درج درآمد کنندہ ہی وہ ہے جسے CBSA بل کرتی ہے۔ CBSA درآمد کنندگان کو اکاؤنٹنگ دستاویزات اور ادائیگی کا ذمہ دار ٹھہراتی ہے چاہے بروکر ان کی طرف سے کام کرے (CBSA: Memorandum D17-1-5)۔ ریلیز کے وقت سامان کا مالک اور importer of record بھی ڈیوٹیوں کے لیے درآمد کنندہ کے ساتھ مشترکہ اور انفرادی طور پر ذمہ دار ہیں (Customs Act، سیکشن ⁦17(3)⁩؛ CBSA: Customs Notice 24-27 کے مطابق 1 جنوری 2026 سے نافذ)، اور درآمدی GST اس شخص پر پڑتا ہے جو ڈیوٹی کا ذمہ دار ہو (Act، سیکشن 212)۔ اندراج پر درج فارورڈر یا گودام بذات خود مالک کی ذمہ داری ختم نہیں کرتا۔

اگر فلفلمنٹ سینٹر، گودام آپریٹر یا فارورڈر اندراج پر درج ہو تو ڈیکلریشن ان کا ہے۔ اگر آپ ان کی دستاویزات حاصل کر لیں تو آپ اس شخص کے طور پر دعویٰ کر سکتے ہیں جس کے سبب درآمد ہوئی، جیسا پچھلے حصے میں ہے۔ مدت بند ہونے سے پہلے ڈیکلریشن مانگ لیں۔ CRA اور CBSA کی رہنمائی کینیڈین بیچنے والے کی اپنی درآمدات سنبھالنے والے فلفلمنٹ سینٹر کے لیے الگ قاعدہ نہیں دیتی۔

اگر سامان غیر مقیم مالک کا ہے اور گودام آپریٹر importer of record ہے تو CRA کے drop shipment (سپلائر سے خریدار کو براہ راست ترسیل) کے خصوصی قواعد ہیں؛ دیکھیں کینیڈا میں انوینٹری رکھنے والے امریکی بیچنے والے۔ جب کسی پلیٹ فارم نے آپ کی فروخت پر ٹیکس پہلے ہی وصول کر لیا ہو تو دیکھیں جب مارکیٹ پلیس ⁦GST/HST⁩ وصول کرتی ہے۔

جو درآمدی GST میں نے چھوڑ دیا اس کا دعویٰ کتنا پیچھے تک کر سکتا ہوں؟

عموماً چار سال، اس رپورٹنگ مدت کے اختتام سے گنتے ہوئے جس میں ٹیکس واجب ہوا یا ادا ہوا۔ اس وقت کے اندر ختم ہونے والی آخری رپورٹنگ مدت کے گوشوارے کی آخری تاریخ تک دعویٰ کریں؛ پہلے نہ لیے گئے کریڈٹس آئندہ گوشوارے پر جا سکتے ہیں (CRA: ان پٹ ٹیکس کریڈٹس)۔ مالیاتی ادارے (listed financial institutions) اور دیگر مخصوص اشخاص کے پاس عموماً اس مدت پر مشتمل مالی سال کے اختتام سے دو سال ہوتے ہیں (Act، سیکشن ⁦225(4)⁩)؛ کون اس میں آتا ہے، یہ جمع کرانے کی رہنما میں درج ہے۔

ایک ہی رپورٹنگ مدت کی کھیپوں کی آخری تاریخ ایک ہے۔ کھلے سالوں کی ہر درآمد کو اس کے ڈیکلریشن کے ساتھ فہرست کریں، مدت کے لحاظ سے گروپ کریں، پھر جو غائب ہو اس کا دعویٰ کریں۔ اگر جمع شدہ گوشوارہ درست کرنا ہو تو دیکھیں جمع شدہ ⁦GST/HST⁩ گوشوارہ درست کرنا۔ اگر CRA درآمدی دستاویزات مانگ رہی ہو تو دیکھیں ⁦GST/HST⁩ کے جائزے اور آڈٹ۔

مثال

یہ مثالیں وضاحت کے لیے ہیں؛ تمام رقمیں کینیڈین ڈالر میں ہیں۔

بروکر کی انوائس جس میں سب کچھ ملا ہے

البرٹا کا ایک آن لائن بیچنے والا، جو ⁦GST/HST⁩ کے لیے رجسٹرڈ ہے، دوبارہ فروخت کے لیے ⁦C$20,000⁩ کسٹمز ویلیو کا سامان درآمد کرتا ہے اور سپلائر کو براہ راست ادائیگی کرتا ہے۔ بروکر کی انوائس میں ڈیوٹی ⁦C$1,000⁩، اندراج پر GST ⁦C$1,050⁩، بروکر کی فیس ⁦C$150⁩ اور اس فیس پر GST ⁦C$7.50⁩ ہے، کل ⁦C$2,207.50⁩۔

• جانچ: ⁦(C$20,000 + C$1,000)⁩ کا ⁦5%⁩ ⁦C$1,050⁩ ہے، اس لیے اندراج درست ہے۔
• بیچنے والا لائن 106 پر ⁦C$1,057.50⁩ ⁦(C$1,050 + C$7.50)⁩ کا دعویٰ کرتا ہے، اس مدت کے لیے جس میں ٹیکس واجب ہوا، یا واجب ہوئے بغیر ادا کیا گیا۔ سامان فروخت کا اسٹاک ہے، اس لیے تجارتی حصہ پورا ہے، اور بیچنے والا باقاعدہ طریقہ استعمال کرتا ہے، Quick Method نہیں۔
• ⁦C$1,000⁩ کی ڈیوٹی سامان کی لاگت میں جاتی ہے۔ ⁦C$150⁩ کی فیس بروکریج لاگت ہے۔

سپلائر نے سامان کلیئر کرایا

ایک رجسٹرڈ آن لائن بیچنے والا بیرون ملک سپلائر سے ⁦C$5,000⁩ کا اسٹاک خریدتا ہے۔ سپلائر importer of record کے طور پر کام کرتا ہے اور سرحد پر ⁦C$250⁩ GST ادا کرتا ہے (⁦C$5,000⁩ کا ⁦5%⁩، کوئی ڈیوٹی واجب نہیں)۔ بیچنے والے کی انوائس میں ایک قیمت ہے اور ٹیکس کی لائن نہیں۔

• درآمدی دستاویزات کے بغیر، بیچنے والا اس وقت تک ⁦C$250⁩ کا دعویٰ نہیں کر سکتا جب تک ادا شدہ ٹیکس کا ثبوت اس کے پاس نہ ہو۔
• اگر فروخت کینیڈا سے باہر ہوئی (سامان ریلیز سے پہلے بیچنے والے کو پہنچایا گیا) تو سیکشن ⁦178.8(2)⁩ کے تحت بیچنے والا کریڈٹ کے مقاصد کے لیے درآمد کنندہ ہے۔ درآمدی دستاویزات کی نقل کے ساتھ وہ اسٹاک برائے فروخت کے تجارتی حصے کے طور پر ⁦C$250⁩ کا دعویٰ کر سکتا ہے۔
• اگر سپلائر نے سامان ریلیز کرایا اور پھر کینیڈا میں پہنچایا تو رجسٹرڈ سپلائر کو اپنی انوائس پر ⁦GST/HST⁩ لگانا چاہیے تھا۔ غیر رجسٹرڈ غیر مقیم سپلائر کچھ نہیں لگاتا، اور سیکشن 180 بیچنے والے کو اس وقت ⁦C$250⁩ ادا کرنے والا مانتا ہے جب سپلائر نے ادا کیا، بشرطیکہ سپلائر تسلی بخش ثبوت دے اور ترسیل اس سے پہلے ہو کہ سپلائر سامان کینیڈا میں استعمال کرے۔

پرزوں کی کوریئر رسید

ایک رجسٹرڈ شراکت داری، جو باقاعدہ طریقے پر ہے، درآمد شدہ پرزوں کی کوریئر رسید وصول کرتی ہے جو اس کے ٹیکس والے کاروبار میں استعمال ہو گئے (سرمایہ جاتی آلات نہیں)، اور رسید پر ⁦C$40⁩ GST ہے۔ وہ لائن 106 پر اس مدت کے لیے ⁦C$40⁩ کا دعویٰ کرتی ہے جس میں ٹیکس واجب ہوا، یا واجب ہوئے بغیر ادا ہونے کی صورت میں ادا ہوا۔ اگر وہ اس گوشوارے پر کریڈٹ چھوڑ دیتی تو وقت کی حد کے اندر بعد کے گوشوارے پر اتنی ہی رقم کا دعویٰ کر سکتی تھی۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• CBSA کی ایک ادائیگی یا بروکر کی ایک کل رقم کئی کھیپوں کا احاطہ کرتی ہے: کون سا حصہ ڈیوٹی ہے، کون سا GST اور کون سا فیس، یہ ہر لائن کے پیچھے کی دستاویزات پر منحصر ہے۔ دیکھیں حساب کتاب میں مدد۔
• کسٹمز کاغذات سپلائر، فارورڈر یا فلفلمنٹ سینٹر کے نام پر ہیں، یا آپ ڈیلیورڈ ڈیوٹی پیڈ پر بھیجتے ہیں: کسی کھیپ پر آپ کو کریڈٹ ملتا ہے یا نہیں، یہ ان دستاویزات پر منحصر ہے جو آپ حاصل کر سکیں۔ دیکھیں حساب کتاب میں مدد۔
• آپ کے پاس سالوں کی درآمدات ہیں اور کوئی کریڈٹ نہیں لیا: وقت کی حد کھیپ بہ کھیپ چلتی ہے، اس لیے پرانی درآمدات پہلے ترتیب دی جاتی ہیں۔ دیکھیں حساب کتاب میں مدد۔
• CRA نے درآمدی دستاویزات مانگی ہیں: دیکھیں ⁦GST/HST⁩ کے جائزے اور آڈٹ اور، کھیپ بہ کھیپ ریکارڈ کے لیے، حساب کتاب میں مدد۔
• آپ نے کریڈٹ کے بغیر گوشوارہ جمع کرا دیا: دیکھیں جمع شدہ ⁦GST/HST⁩ گوشوارہ درست کرنا۔
• آپ کیوبیک میں ہیں، یا CBSA نے کسی اندراج کی دوبارہ تشخیص کی ہے: درآمدات پر کیوبیک کا ٹیکس اور درست شدہ کسٹمز رقمیں اعداد بدل دیتی ہیں۔ دیکھیں حساب کتاب میں مدد۔
• آپ آلات یا گاڑی درآمد کرتے ہیں، Quick Method استعمال کرتے ہیں، یا HST والے صوبے میں ہیں: کریڈٹ پورا ہے، جزوی یا بالکل نہیں، اور صوبائی حصہ واجب ہے یا نہیں، یہ استعمال اور طریقے پر منحصر ہے۔ دیکھیں حساب کتاب میں مدد۔
• آپ نے سامان نہیں بلکہ کینیڈا سے باہر سے خدمات یا سافٹ ویئر خریدا: دیکھیں غیر ملکی سپلائرز اور ٹھیکیداروں کی انوائسز۔
• آپ کا سپلائر امریکی ڈالر میں بل کرتا ہے اور آپ انوینٹری کی لاگت کینیڈین ڈالر میں نکالتے ہیں: دیکھیں کینیڈین کھاتوں میں امریکی ڈالر کی انوینٹری لاگت۔
• آپ کینیڈا میں اسٹاک رکھنے والے امریکی بیچنے والے ہیں: دیکھیں کینیڈا میں انوینٹری رکھنے والے امریکی بیچنے والے۔
• آپ کے کھاتے پیچھے ہیں: دیکھیں واجب الادا کھاتوں کو نمٹانا اور حساب کتاب میں مدد۔