GST על יבוא: תביעת זיכוי על GST ששולם במכס לפי חשבוניות עמיל מכס

מי משלם GST על סחורות מיובאות, והאם אפשר לתבוע אותו בחזרה כזיכוי מס תשומות?

הבעלים או היבואן הרשום משלם את ה-⁠⁦GST/HST⁩ על סחורות מיובאות, והוא נגבה בגבול יחד עם המכס (CRA: יבוא ויצוא). היבואן הרשום (importer of record) הוא הצד שנקוב בהצהרת המכס כאחראי לרישום הסחורות ולתשלום המכס והמסים (CBSA: Memorandum D17-1-5). עסק הרשום ל-⁠⁦GST/HST⁩ שהוא היבואן יכול לתבוע את המס כזיכוי מס תשומות (ITC) כשתנאי הזיכוי הרגילים מתקיימים (CRA: יבוא ויצוא).

המס הפדרלי הוא ⁦5%⁩ משווי הסחורה (חוק מס בלו, סעיף 212). השווי הזה הוא שווי המכס בתוספת המכסים והמסים שחלים על הסחורה לפי חוקי המכס והבלו, כמו מכס ומס בלו (חוק מס בלו, סעיף 215). המס יכול לחול גם כששיעור המכס הוא אפס. מכס אינו ⁦GST/HST⁩, ולכן אין עליו זיכוי, ועל עמלת עמיל המכס עצמה יש מס משלה, שהעמיל גובה.

חמישה דברים הופכים מקרה לבלתי פשוט:

• על שם מי הרישום. CRA קושרת את הזיכוי ליבואן, מי שגרם לכך שהסחורה תיובא. זה לא תמיד היבואן הרשום במסמכי המכס. מסמכים על שם ספק, משלח או מרכז מילוי הזמנות דורשים צעדים נוספים, המפורטים בהמשך.
• מה מופיע בחשבונית עמיל המכס. מכס, מס ועמלות בסכום כולל אחד אי אפשר לתבוע או לרשום עד שמפצלים אותם.
• איפה אתם. בפרובינציה עם HST, החלק הפרובינציאלי של ה-⁠HST על סחורות מסחריות פועל אחרת מהחלק הפדרלי.
• אם אפשר לתבוע. החוק נותן את הזיכוי רק לעסק רשום, ורק על החלק של השימוש בפעילות מסחרית (חוק מס בלו, סעיף 169). לרוב הציוד ההוני חל במקום זאת מבחן שימוש עיקרי (ראו בפרק על התביעה בהמשך).
• כמה תקופות עדיין פתוחות. זיכויים שהוחמצו עדיין אפשר לתבוע, אבל רק בתוך מגבלת זמן (ארבע שנים לרוב העסקים הרשומים). לכל תקופת דיווח יש מועד משלה, ולכן מסדרים קודם יבוא ישן יותר.

בתחילת העבודה, רשמו כל יבוא שבוצע בתקופה האחרונה של ארבע שנים, ולכל משלוח אספו את מסמך חשבונאות המכס או את קבלת חברת השליחויות, את חשבונית עמיל המכס, את חשבונית הספק, את אישור התשלום ואת מספר הרישום שלכם ל-⁠⁦GST/HST⁩. אם CRA מבקשת את המסמכים האלה בבדיקה, ראו בדיקות וביקורות ⁦GST/HST⁩.

מה מוכיח את ה-⁠GST ששילמתי בגבול: דף חשבון של המכס, CAD (⁦B3⁩ הישן) או קבלת שליח?

התחילו במסמך חשבונאות המכס של כל משלוח: בסחורות מסחריות זו הצהרת חשבונאות מסחרית (CAD), שהחליפה את טופס ⁦B3-3⁩ הישן; במשלוחי שליח, קבלת השליח עם פירוט המסים; ובמשלוחי דואר מסחריים קטנים, טופס ⁦E14⁩ (ראו הפרק על שליחים ודואר). עסק רשום אינו רשאי לתבוע זיכוי אלא אם יש בידיו לפני ההגשה ראיות מספיקות לחישוב הסכום (חוק מס בלו, סעיף ⁦169(4)⁩). ביבוא, מסמך המדיניות של CRA מדבר על עותק של מסמכי היבוא (CRA: ⁦P-125R⁩).

ה-⁠CAD מוגשת דרך מערכת ההערכה וניהול ההכנסות (CARM) של רשות הגבולות של קנדה (CBSA). לפי CBSA, היא החליפה את טופס הקידוד הישן ⁦B3-3⁩ והיא החשבונית הרשמית למכס ולמסים שנותרו לתשלום (CBSA: Memorandum D17-1-5). הנחיות ישנות יותר של CRA עדיין מציינות את טופס ⁦B3-3⁩ (CRA: ⁦RC4027⁩). יבואן הרשום בפורטל הלקוחות של CARM יכול לראות ולהדפיס כל הצהרה ואת היסטוריית העסקאות שלה (CBSA: Memorandum D17-1-5). הודעות יומיות ודפי חשבון חודשיים מפרטים מה נרשם בחשבון (CBSA: הודעה יומית ודף חשבון).

בכל הצהרה, בדקו שלושה דברים:

• השם ומספר חשבון היבוא והיצוא שלכם כיבואן. CBSA דורשת שמסמכי יבוא מסחריים יציגו את המספר התקף של היבואן, וחשבון של עמיל מכס מותר רק במקרים מצומצמים (CBSA: Memorandum D17-1-5).
• מספר העסקה בן 14 הספרות. הוא מזהה את המשלוח, ולכן משתמשים בו כדי להתאים את ההצהרה לחשבונית עמיל המכס (CBSA: Memorandum D17-1-5).
• התאריכים. הם משפיעים על תקופת הדיווח (ראו בהמשך).

הבדיקות האלה מתארות הצהרות עדכניות. במשלוחים ישנים יותר שנמצאים בחלון התביעה, CBSA אפשרה לעמילי מכס להשתמש בחשבון שלהם ביותר רישומים עד סוף 2025 (CBSA: Customs Notice 24-27), ולכן ייתכן שרישום ישן נושא את מספר עמיל המכס ולא את שלכם. בקשו מעמיל המכס את המסמכים ובדקו כל משלוח ישן.

הנחיות CRA ו-⁠CBSA אינן קובעות אם חשבונית של עמיל מכס, דף חשבון חודשי או קבלת שליח מספיקים לבדם. CBSA מכנה את ההצהרה החשבונית הרשמית ומחייבת שליח למסור קבלה עם פירוט המסים ששולמו, ולכן מתחילים מהמסמכים האלה ושומרים איתם את חשבונית עמיל המכס. אפשר לתקן הצהרה עד מועד התשלום שלה ולהתאים אותה אחריו (CBSA: Memorandum D17-1-5). מס שהוחזר או נגבה בחזרה לפי חוק של הפרלמנט לפני סוף תקופת הדיווח אינו נכלל בזיכוי (חוק מס בלו, סעיף ⁦225(3.1)⁩), וגם החזר או התאמה מאוחרים עשויים לשנות אותו, ולכן שמרו עם המשלוח כל הודעת התאמה של CBSA. שמרו את הרישומים למשך 6 שנים. לפרטים שחשבונית ספק רגילה צריכה להציג, כולל עמלת עמיל המכס עצמה, ראו פרטי קבלה ב-⁠⁦GST/HST⁩ לצורך זיכוי מס תשומות.

חשבונית עמיל המכס שלי מאגדת מכס, GST ועמלות: איך מפצלים אותה בספרים?

פצלו כל חשבונית של עמיל מכס לחלקים שבטבלה ורשמו כל חלק בשורה נפרדת, קשורה למספר העסקה של המשלוח.

אם משלמים את דף החשבון של CBSA ישירות, תשלום בנקאי אחד מכסה כמה הצהרות. רשמו אותו לפי דף החשבון וההצהרות, שורה אחת לכל הצהרה, בהתאמה לפי מספר העסקה (CBSA: הודעה יומית ודף חשבון).

עמיל מכס ששילם מכס ומס בשמכם עשוי לפעול כסוכן שלכם, בהתאם להסדר. CBSA קובעת שיבואנים נשארים אחראים בסופו של דבר למסמכי הרישום ולתשלום המכס והמסים, גם כשהם משתמשים בעמיל מכס (CBSA: Memorandum D17-1-5). תזכיר הזכאות של CRA רואה את מי שהסוכן פועל בשמו (principal), ולא את הסוכן ששילם בשמו בלבד, כמי שרוכש לצורכי זיכוי (CRA: Memorandum 8-1). התזכיר אינו מזכיר עמילי מכס, ולכן זהו יישום של כלל הסוכנות הכללי.

בדקו את החישוב לפני הרישום. המס הפדרלי ברישום היבוא צריך בדרך כלל להיות שווה ל-⁠⁦5%⁩ משווי המכס בתוספת המכסים והמסים שחלים על הסחורה לפי חוקי המכס והבלו (חוק מס בלו, סעיף 215). אם אינו שווה, שאלו את עמיל המכס למה לפני שתובעים; כללי שווי מיוחדים בחוק יכולים להסביר הפרש.

השתמשו במס בדולרים קנדיים שמופיע בהצהרה; CRA קובעת שהמס מחושב על השווי בדולרים קנדיים של הסחורה. לעלות הסחורה עצמה בדולרים קנדיים ראו עלות מלאי בדולרים אמריקאיים בספרים קנדיים.

איך תובעים בדוח, ובאיזו תקופה?

תבעו את ה-⁠GST בשורה 106 של דוח ⁦GST/HST⁩ לתקופת הדיווח שבה חל חיוב בתשלום המס או, אם שולם בלי שחל חיוב, לתקופה שבה שולם (חוק מס בלו, סעיף ⁦169(1)⁩; CRA: הוראות לדוח). הזיכוי מכסה את החלק של הסחורה שמשמש בפעילות מסחרית. לדוח עצמו ולשימוש מעורב ראו הגשת ⁦GST/HST⁩ ותביעת זיכויי מס תשומות.

השאלה איזה תאריך קובע בדף חשבון נדחה תלויה בעובדות. ההצהרה מציגה מתי שוחררה הסחורה. רק יבואנים עם הרשאה לשחרור לפני תשלום, שמפקידים ערבות פיננסית, משלמים מאוחר יותר בדף חשבון חודשי; האחרים משלמים בשחרור. תקופת החיוב של דף חשבון נמשכת מה-⁠18 בחודש עד ה-⁠17 בחודש הבא, והתשלום נדרש 10 ימי עבודה אחרי ה-⁠17 (CBSA: Memorandum D17-1-5). החוק רואה מס יבוא ששולם ונגבה לפי חוק המכס (Customs Act) כאילו היה מכס (חוק מס בלו, סעיף 214), אבל הנחיות CRA ו-⁠CBSA אינן קובעות איזה תאריך חל על דף חשבון נדחה. רשמו לכל רישום את תאריך השחרור ואת תאריך תשלום דף החשבון. אם הם נופלים בתקופות דיווח שונות, הכריעו בנקודה הזו לפני ההגשה. זיכוי שנתבע תקופה באיחור עדיין מותר בתוך מגבלת הזמן שלהלן.

ארבעה מקרים שבהם התביעה פועלת אחרת:

• לא רשומים. החוק נותן את הזיכוי לעסק רשום. המס נשאר עלות. אם נרשמתם אחרי התשלום, ראו תביעת ⁦GST/HST⁩ ששולם לפני הרישום.
• השיטה המהירה (Quick Method). CRA קובעת ששיעורי ההעברה כבר מביאים בחשבון זיכויים על הוצאות תפעול ורכישות מלאי (CRA: ⁦RC4058⁩). נוסחת הזיכוי בתקנות מכסה נכס מיובא ובדרך כלל מגבילה את זיכויי הרכישה של עסק רשום בשיטה המהירה למקרקעין ולנכסים הוניים (התקנות, סעיף ⁦17(1)⁩; סעיף ⁦15(1)⁩). לכן GST ביבוא על מלאי או על חומרי תפעול אינו זיכוי נפרד; GST ביבוא על נכסים הוניים שאינם מקרקעין יכול להיות. ראו המדריך על השיטה המהירה.
• שימוש מעורב וציוד הוני. הזיכוי מצטמצם לחלק המסחרי (חוק מס בלו, סעיף ⁦169(1)⁩). לרוב הרכוש ההוני המיטלטל, שימוש מסחרי מעל ⁦50%⁩ מאפשר זיכוי מלא, ושימוש ברמה הזו או מתחתיה אינו מאפשר זיכוי; לרכבי נוסעים ולמטוסים של יחידים ושל שותפויות יש כללים נפרדים (חוק מס בלו, סעיף 199). ראו הגשת ⁦GST/HST⁩ ותביעת זיכויי מס תשומות.

איך פועל החלק הפרובינציאלי של HST ביבוא מסחרי?

בפרובינציה משתתפת (עם HST), החלק הפרובינציאלי של HST על סחורות מסחריות אינו נגבה בגבול. CRA קובעת שעסק רשום משלם אותו בחישוב עצמי (self-assessment) (CRA: יבוא ויצוא). בדקו קודם את הפטור שלהלן; ייתכן שלא נשאר מה לחשב בעצמכם.

החוק מגדיר סחורות מסחריות כסחורות שמיובאות למכירה או לשימוש מסחרי, תעשייתי, מקצועי, מוסדי או דומה, ופוטר סחורות שנרשמו כסחורות מסחריות מהחלק הפרובינציאלי שנגבה בגבול לפי מקום המגורים של היבואן (חוק מס בלו, סעיף 212.1). המס שמחושב בעצמכם הוא שיעור הפרובינציה על שווי הסחורה לפי סעיף 215. הוא אינו חל על סחורות, פרט לרכב מנועי מוגדר, שעסק רשום מביא לצריכה, לשימוש או לאספקה אך ורק בפעילות המסחרית שלו. הפטור אובד לעסק רשום שמשתמש בשיטה המהירה או בשיטת המס נטו המיוחדת למוסדות צדקה (חוק מס בלו, סעיף 220.07). דף היבוא של CRA אינו מזכיר זאת; הקובע הוא החוק. כשהמס עדיין לתשלום, למשל על סחורות שאינן בשימוש בלעדי בפעילות מסחרית, CRA קובעת:

• עסק רשום מזין את הסכום שחישב בעצמו בשורה 405 בדוח ⁦GST/HST⁩ שלו.
• הוא רשאי לתבוע זיכוי מס תשומות על המס הזה, בהתאם לשימוש המסחרי שלו. ההוראות לשורה 106 מכסות מס על רכוש שהובא לפרובינציה משתתפת (CRA: הוראות לדוח).
• מי שאינו רשום וחייב בחישוב עצמי משתמש בטופס ⁦GST489⁩.

כלל נפרד עשוי לחול כשספק תושב חוץ שאינו רשום מספק סחורות אליכם בפרובינציה משתתפת, או שולח אותן לשם בדואר או בשליח: אתם מחשבים בעצמכם את החלק הפרובינציאלי על הנמוך מבין המחיר ששולם לשווי השוק ההוגן של הסחורה, ברכישה במרחק זרוע. לא חל לפיו מס על רכוש בחלק I של Schedule X, הכולל את אותן סחורות לשימוש מסחרי בלעדי ומחיל את אותם חריגים של השיטה המהירה ושל מוסדות צדקה (חוק מס בלו, סעיף 220.06; Schedule X, חלק I, סעיף 22). דף היבוא של CRA אינו מסביר איך הכלל הזה משתלב עם מס היבוא על אותו משלוח, ולכן כדאי לאשר את הסכום ואת הזיכוי המתאים לו לפני ההגשה.

החלק הפדרלי עדיין משולם בגבול ונתבע בשורה 106. מס המכירה של קוויבק על יבוא כפוף לכללים של Revenu Québec, שהעמוד הזה אינו עוסק בהם.

משלוחי שליח ודואר: מי גובה את המס, ומה מקבלים?

בסחורות מסחריות שמשוחררות במסגרת תוכנית משלוחי שליחות בערך נמוך של CBSA (Courier Low Value Shipment Program), על השליח למסור ליבואן או לעמיל המכס קבלה עם פירוט המכס והמסים ששולמו (CBSA: יבוא סחורות מסחריות באמצעות שליח). התוכנית מכסה משלוחים של חברת שליחויות מאושרת, בשווי מוערך למכס של עד ⁦$3,300⁩, שאינם מבוקרים, אסורים או מוסדרים (CBSA: Memorandum D17-1-5). יבואן שהוא עסק רשום תובע את ה-⁠GST שמופיע בקבלה, בכפוף לתנאים הרגילים, ושומר את הקבלה עם רישומי המשלוח. התייחסו לחיוב הטיפול של השליח כמו לעמלת עמיל המכס שבטבלה לעיל. משלוח שליח מחוץ לתוכנית נרשם בהצהרה כמו סחורות מסחריות אחרות (CBSA: Memorandum D17-1-5).

משלוחים קטנים עשויים להיות בלי מס. סחורות בשווי ⁦$20⁩ או פחות שנשלחות בדואר או בשליח לכתובת בקנדה אינן חייבות במס, למעט חריגים כמו סחורות חייבות במס בלו ופרסומים מסוימים (CRA: יבוא ויצוא). אם חיוב של שליח מגיע בלי הפירוט, בקשו את הקבלה לפני התביעה.

סחורות מסחריות שנשלחות בדואר בשווי למכס של ⁦$3,300⁩ או פחות נבדקות בידי קציני שירותי הגבולות. אם יש מכס או מסים לתשלום, CBSA מדביקה טופס ⁦E14⁩, טופס היבוא של הדואר, שמציג את הסכום, ו-⁠Canada Post גובה אותו עבור CBSA (CBSA: ⁦D5-1-1⁩). שמרו את ⁦E14⁩ ואת אישור התשלום עם חשבונית הספק. דואר מסחרי בשווי גבוה יותר משתחרר לפי מסמכי שחרור ורישום.

מסירה עם מכס ששולם (DDP) או מסירה ביעד (DAP): מי היבואן אם המסמכים אינם על שמכם?

תנאי סחר כמו מסירה עם מכס ששולם (DDP) ומסירה ביעד (DAP) אינם קובעים את הזיכוי שלכם. הם תנאים בחוזה המכירה, והנחיות CRA ו-⁠CBSA אינן מבססות עליהם כלל. מה שקובע הוא מי גרם לייבוא הסחורה, מי מחזיק במסמכי היבוא, ואיפה נעשית המכירה.

מקום המכירה משנה את המסלול. מכירה של סחורות שנמסרות לכם מחוץ לקנדה, או בקנדה לפני שחרור במכס, נעשית מחוץ לקנדה (חוק מס בלו, סעיף ⁦142(2)⁩; סעיף 144), ואתם היבואן לצורכי זיכוי, כמפורט בהמשך. אם הספק מייבא, משחרר ורק אז מוסר את הסחורה בקנדה, המכירה נעשית בדרך כלל בקנדה (חוק מס בלו, סעיף ⁦142(1)(a)⁩): ספק רשום גובה ⁦GST/HST⁩ בחשבונית שלו ואתם תובעים את המס הזה; תושב חוץ שאינו רשום אינו גובה, וחל שלב 2 שלהלן.

CRA קובעת שהזכאי לזיכוי הוא מי שגורם בפועל לייבוא הסחורה, ולאו דווקא היבואן הרשום (CRA: ⁦P-125R⁩). החוק תומך בכך. לצורכי זיכוי, קונה של סחורות שסופקו מחוץ לקנדה ויובאו לצריכתו, לשימושו או לאספקתו נחשב ליבואן, אלא אם הקונה מספק את הסחורות מחוץ לקנדה לפני שחרורן, ומס יבוא שמישהו שילם על היבוא נחשב כמשולם בשם הקונה (חוק מס בלו, סעיף ⁦178.8(2)⁩). היבואן הרשום נשאר חייב בתשלום המס (CRA: ⁦P-125R⁩).

ההוראות העדכניות של CRA לטופס אומרות אותו דבר: היבואן מכוח הדין (constructive importer) הוא היחיד שיכול לתבוע את הזיכוי, אבל עליו להחזיק במסמכי היבוא, שאולי יצטרך לקבל מהספק שרשם את היבוא (CRA: ⁦GST532⁩). לכן:

1. בקשו מהספק או מהמשלח את ההצהרה או מסמכי יבוא אחרים שמציגים את המס על המשלוחים שלכם.
2. אם הספק הוא תושב חוץ שאינו רשום ששילם את מס היבוא, ומספק ומוסר לכם את הסחורה בקנדה לפני שהספק או מי שפועל בשמו משתמש בה בקנדה, החוק רואה אתכם כמי ששילם את המס, במועד שבו הספק שילם אותו, אחרי שהספק מוסר לכם ראיה, להנחת דעתו של השר, שהמס שולם (חוק מס בלו, סעיף 180). חלון התביעה שלכם נספר ממועד התשלום המשוער הזה, לא מהיום שבו הגיעה ההוכחה. המדריך של CRA לתושבי חוץ מונה עותק של טופס CBSA שמציג את המס ששולם כהוכחה מספקת (CRA: ⁦RC4027⁩).
3. אם הספק רשום, מבצע את המכירה מחוץ לקנדה והוא זה שמייבא את הסחורה ומשלם את מס היבוא, אתם והספק יכולים להסכים בכל עת להתייחס למכירה כנעשית בקנדה, בטופס ⁦GST532⁩. שניכם חותמים; כל אחד שומר עותק ואף אחד אינו נשלח ל-⁠CRA. הספק תובע אז את מס היבוא כזיכוי שלו וגובה ⁦GST/HST⁩ בחשבונית שלו, כולל המכס והמסים שאתם מחזירים לו, ואתם תובעים את המס הזה במקום מס היבוא (חוק מס בלו, סעיף ⁦178.8(3)⁩ ו-⁠⁦(4)⁩; CRA: ⁦GST532⁩). הראיה שלכם היא אז חשבונית הספק. ליבוא קודם, ל-⁠CRA יש ארבע שנים ממועד ההסכם כדי לקבוע את השלכותיו (חוק מס בלו, סעיף ⁦178.8(10)⁩).

בלי מסמכי יבוא ובלי הסכם כזה, ייתכן שלתביעה חסרה הראיה שהחוק דורש. איש מקצוע יכול לאשר איזה מסלול מתאים לכל משלוח.

סחורה שנשלחת למחסן או למרכז מילוי הזמנות: על שם מי הרישום?

היבואן הנקוב בהצהרה הוא מי ש-⁠CBSA מחייבת. CBSA מטילה על יבואנים אחריות למסמכי הרישום ולתשלום גם כשעמיל מכס פועל בשמם (CBSA: Memorandum D17-1-5). בעל הסחורה בשחרור והיבואן הרשום אחראים גם הם, יחד ולחוד עם היבואן, למכס (Customs Act, סעיף ⁦17(3)⁩; בתוקף מ-⁠1 בינואר 2026 לפי CBSA: Customs Notice 24-27), ו-⁠GST ביבוא חל על מי שחייב במכס (חוק מס בלו, סעיף 212). משלח או מחסן הנקובים ברישום אינם מסירים כשלעצמם את אחריות הבעלים.

אם מרכז מילוי הזמנות, מפעיל מחסן או משלח נקובים ברישום, ההצהרה שלהם. ייתכן שתוכלו לתבוע כמי שגרם לייבוא אם יש בידיכם המסמכים שלהם, כמו בפרק הקודם. בקשו את ההצהרה לפני שהתקופה נסגרת. הנחיות CRA ו-⁠CBSA אינן קובעות כלל נפרד למרכז מילוי הזמנות שמטפל ביבוא של מוכר קנדי עצמו.

אם הסחורה שייכת לבעלים תושב חוץ ומפעיל המחסן הוא היבואן הרשום, ל-⁠CRA יש כללים מיוחדים למשלוח ישיר מהספק ללקוח (drop shipment); ראו מוכרים אמריקאים עם מלאי בקנדה. כשפלטפורמה כבר גבתה מס על המכירות שלכם, ראו מתי שוק מקוון גובה ⁦GST/HST⁩.

עד כמה אחורה אפשר לתבוע GST ביבוא שהוחמץ?

בדרך כלל ארבע שנים, נספרים מסוף תקופת הדיווח שבה חל חיוב בתשלום המס או שבה שולם. תובעים עד מועד ההגשה של הדוח לתקופת הדיווח האחרונה שמסתיימת בתוך הזמן הזה; זיכויים שלא נתבעו קודם יכולים לעלות בדוח עתידי (CRA: זיכויי מס תשומות). למוסדות פיננסיים רשומים ולאנשים מוגדרים אחרים יש בדרך כלל שנתיים מסוף שנת הכספים שכוללת את התקופה (חוק מס בלו, סעיף ⁦225(4)⁩); מדריך ההגשה מפרט מי נכלל.

משלוחים באותה תקופת דיווח חולקים מועד אחד. רשמו כל יבוא בשנים הפתוחות עם ההצהרה שלו, מקובצים לפי תקופה, ותבעו את מה שחסר. אם דוח שהוגש צריך תיקון, ראו תיקון דוח ⁦GST/HST⁩ שהוגש. אם CRA מבקשת מסמכי יבוא, ראו בדיקות וביקורות ⁦GST/HST⁩.

דוגמה

הדוגמאות האלה להמחשה; כל הסכומים בדולרים קנדיים.

חשבונית עמיל מכס שמאגדת הכול

מוכר מקוון מאלברטה, רשום ל-⁠⁦GST/HST⁩, מייבא סחורות למכירה חוזרת בשווי מכס של ⁦C$20,000⁩ ומשלם לספק ישירות. חשבונית עמיל המכס מציגה מכס של ⁦C$1,000⁩, GST ברישום היבוא של ⁦C$1,050⁩, עמלת עמיל מכס של ⁦C$150⁩ ו-⁦C$7.50⁩ של GST על העמלה הזו, בסך הכול ⁦C$2,207.50⁩.

• הבדיקה: ⁦5%⁩ מ-⁠⁦(C$20,000 + C$1,000)⁩ הם ⁦C$1,050⁩, ולכן הרישום תואם.
• המוכר תובע ⁦C$1,057.50⁩ ⁦(C$1,050 + C$7.50)⁩ בשורה 106 לתקופה שבה חל חיוב בתשלום המס, או שבה שולם בלי שחל חיוב. הסחורה היא מלאי למכירה, ולכן החלק המסחרי הוא כולו, והמוכר משתמש בשיטה הרגילה ולא בשיטה המהירה.
• ⁦C$1,000⁩ המכס נכנסים לעלות הסחורה. העמלה של ⁦C$150⁩ היא עלות תיווך.

הספק שחרר את הסחורה

מוכר מקוון רשום קונה מלאי בשווי ⁦C$5,000⁩ מספק בחו״ל. הספק פועל כיבואן רשום ומשלם ⁦C$250⁩ של GST בגבול (⁦5%⁩ מ-⁠⁦C$5,000⁩, בלי מכס לתשלום). חשבונית המוכר מציגה מחיר אחד ובלי שורת מס.

• בלי מסמכי יבוא, ייתכן שהמוכר לא יוכל לתבוע את ⁦C$250⁩ עד שיהיו בידיו ראיות לכך שהמס שולם.
• אם המכירה נעשתה מחוץ לקנדה (הסחורה נמסרה למוכר לפני השחרור), המוכר הוא היבואן לצורכי זיכוי לפי סעיף ⁦178.8(2)⁩. עם עותק של מסמכי היבוא הוא יכול לתבוע את ⁦C$250⁩ כחלק המסחרי של מלאי למכירה.
• אם הספק שחרר את הסחורה ואז מסר אותה בקנדה, ספק רשום היה צריך לגבות ⁦GST/HST⁩ בחשבונית שלו. ספק תושב חוץ שאינו רשום אינו גובה, וסעיף 180 רואה את המוכר כמי ששילם את ⁦C$250⁩ כשהספק שילם אותם, אחרי שהספק מוסר הוכחה מספקת והמסירה הייתה לפני שהספק השתמש בסחורה בקנדה.

קבלת שליח על חלקים

שותפות רשומה, בשיטה הרגילה, מקבלת קבלת שליח על חלקים מיובאים שמתכלים בעסק החייב במס שלה (לא ציוד הוני), שמציגה ⁦C$40⁩ של GST. היא תובעת ⁦C$40⁩ בשורה 106 לתקופה שבה חל חיוב בתשלום המס או, אם שולם בלי שחל חיוב, לתקופה שבה שולם. אילו השמיטה את הזיכוי מהדוח ההוא, יכלה לתבוע את אותו סכום בדוח מאוחר יותר בתוך מגבלת הזמן.

המצב שלכם שונה?

• תשלום אחד ל-⁠CBSA או סכום כולל אחד של עמיל מכס מכסים הרבה משלוחים: איזה חלק הוא מכס, איזה GST ואיזה עמלה תלוי במסמכים שמאחורי כל שורה. ראו עזרה בהנהלת חשבונות.
• מסמכי המכס על שם ספק, משלח או מרכז מילוי הזמנות, או שאתם שולחים עם מכס ששולם (DDP): האם משלוח כלשהו מזכה אתכם בזיכוי תלוי במסמכים שאפשר להשיג. ראו עזרה בהנהלת חשבונות.
• יש לכם שנים של יבוא ובלי זיכוי שנתבע: מגבלת הזמן רצה משלוח אחר משלוח, ולכן מסדרים קודם את היבוא הישן. ראו עזרה בהנהלת חשבונות.
• CRA ביקשה מסמכי יבוא: ראו בדיקות וביקורות ⁦GST/HST⁩ ולרישומים לפי משלוח, עזרה בהנהלת חשבונות.
• כבר הגשתם בלי הזיכוי: ראו תיקון דוח ⁦GST/HST⁩ שהוגש.
• אתם בקוויבק, או ש-⁠CBSA קבעה מחדש את הסכומים ברישום: מס קוויבק על יבוא וסכומי מכס מתוקנים משנים את המספרים. ראו עזרה בהנהלת חשבונות.
• אתם מייבאים ציוד או רכב, משתמשים בשיטה המהירה, או בפרובינציה עם HST: אם הזיכוי מלא, חלקי או אין בכלל, והאם החלק הפרובינציאלי חייב, תלוי בשימוש ובשיטה. ראו עזרה בהנהלת חשבונות.
• קניתם שירותים או תוכנה מחוץ לקנדה, לא סחורות: ראו חשבוניות מספקים וקבלנים זרים.
• הספק שלכם מחייב בדולרים אמריקאיים ואתם מתמחרים מלאי בדולרים קנדיים: ראו עלות מלאי בדולרים אמריקאיים בספרים קנדיים.
• אתם מוכרים מארה״ב עם מלאי בקנדה: ראו מוכרים אמריקאים עם מלאי בקנדה.
• הספרים שלכם מפגרים: ראו השלמת ספרים שבאיחור ועזרה בהנהלת חשבונות.