Import-GST: Vorsteuerabzug aus Rechnungen des Zollagenten

Wer zahlt GST auf importierte Waren, und kann ich sie als Vorsteuerabzug zurückholen?

Der Eigentümer oder Importer of Record zahlt die GST/HST (kanadische Waren- und Dienstleistungssteuer / harmonisierte Umsatzsteuer) auf importierte Waren; sie wird an der Grenze zusammen mit dem Zoll erhoben (CRA: Ein- und Ausfuhren). Der Importer of Record ist die Person, die in der Zollanmeldung als verantwortlich für die Abrechnung der Waren und die Zahlung von Zöllen und Steuern genannt ist (CBSA: Memorandum D17-1-5). Ein für GST/HST registriertes Unternehmen, das Importeur ist, kann die Steuer als Vorsteuerabzug geltend machen, wenn die üblichen Voraussetzungen für den Abzug erfüllt sind (CRA: Ein- und Ausfuhren).

Die Bundessteuer (GST) beträgt 5 % des Warenwerts (Gesetz, s. 212). Dieser Wert ist der Zollwert plus die nach Zoll- und Verbrauchsteuerrecht auf die Ware zu zahlenden Zölle und Steuern, etwa Zoll und Excise Tax (Verbrauchsteuer) (Gesetz, s. 215). Die Steuer kann auch bei einem Zollsatz von null anfallen. Zoll ist keine GST/HST und begründet deshalb keinen Vorsteuerabzug, und die eigene Gebühr eines Zollagenten trägt eine eigene Steuer, die der Zollagent berechnet.

Fünf Dinge machen einen Fall nicht einfach:

• Auf wessen Namen die Zollanmeldung läuft. Die CRA (Canada Revenue Agency, kanadische Steuerbehörde) knüpft den Vorsteuerabzug an den Importeur, also die Person, die den Import veranlasst hat. Das ist nicht immer der Importer of Record in den Zollpapieren. Papiere auf den Namen eines Lieferanten, Spediteurs oder Fulfillment-Centers erfordern zusätzliche Schritte, die unten beschrieben sind.
• Was die Rechnung des Zollagenten zeigt. Zoll, Steuer und Gebühren in einer Gesamtsumme lassen sich weder geltend machen noch buchen, bevor sie getrennt sind.
• Wo Sie sind. In einer HST-Provinz funktioniert der Provinzanteil der HST auf gewerbliche Waren anders als der Bundesanteil.
• Ob Sie den Abzug geltend machen können. Das Gesetz gewährt den Vorsteuerabzug nur einem registrierten Unternehmen und nur für den Anteil der Verwendung in kommerziellen Tätigkeiten (Gesetz, s. 169). Die meisten Investitionsgüter folgen stattdessen einem Test der überwiegenden Nutzung (siehe den Abschnitt zur Geltendmachung unten).
• Wie viele Zeiträume noch offen sind. Versäumte Vorsteuerabzüge können noch geltend gemacht werden, aber nur innerhalb einer Frist (für die meisten registrierten Unternehmen: vier Jahre). Jeder Meldezeitraum hat seine eigene Frist, ältere Importe müssen daher zuerst sortiert werden.

Listen Sie zunächst jeden Import der zurückliegenden Zeit auf (Frist: vier Jahre) und sammeln Sie für jede Sendung die Zollabrechnung oder den Beleg des Kuriers, die Rechnung des Zollagenten, die Rechnung des Lieferanten, den Zahlungsnachweis und Ihre GST/HST-Registrierungsnummer. Wenn die CRA diese Unterlagen in einer Prüfung anfordert, siehe GST/HST-Prüfungen und -Betriebsprüfungen.

Was belegt die an der Grenze gezahlte GST: Zollabrechnung, CAD (früher B3) oder Kurierbeleg?

Beginnen Sie mit dem Zolldokument zur jeweiligen Sendung: bei gewerblichen Waren die Commercial Accounting Declaration (CAD), die die frühere Form B3-3 ersetzt hat, bei Kuriersendungen den Beleg des Kuriers mit Steueraufschlüsselung, bei kleinen gewerblichen Postsendungen Form E14 (siehe den Abschnitt zu Kurier und Post). Ein registriertes Unternehmen darf keinen Vorsteuerabzug geltend machen, wenn es nicht vor der Einreichung ausreichende Nachweise besitzt, um den Betrag zu berechnen (Gesetz, s. 169(4)). Für Importe spricht die Grundsatzerklärung der CRA von einer Kopie der Importdokumente (CRA: P-125R).

Die CAD wird über das System Assessment and Revenue Management (CARM) der CBSA (Canada Border Services Agency, kanadische Grenzschutzbehörde) eingereicht. Laut CBSA hat sie die frühere Form B3-3 abgelöst und ist die amtliche Rechnung über die geschuldeten Zölle und Steuern (CBSA: Memorandum D17-1-5). Ältere Leitlinien der CRA nennen noch die Form B3-3 (CRA: RC4027). Ein Importeur, der im CARM-Kundenportal registriert ist, kann jede Zollanmeldung und ihren Buchungsverlauf einsehen und ausdrucken (CBSA: Memorandum D17-1-5). Tägliche Mitteilungen und monatliche Kontoauszüge führen auf, was auf dem Konto verbucht wurde (CBSA: tägliche Mitteilung und Kontoauszug).

Prüfen Sie auf jeder Zollanmeldung drei Dinge:

• Ihren Namen und Ihre Import-Export-Kontonummer als Importeur. Die CBSA verlangt, dass gewerbliche Importdokumente die gültige Nummer des Importeurs zeigen; das Konto eines Zollagenten darf nur in engen Fällen verwendet werden (CBSA: Memorandum D17-1-5).
• Die 14-stellige Transaktionsnummer. Sie kennzeichnet die Sendung; nutzen Sie sie, um die Zollanmeldung der Rechnung des Zollagenten zuzuordnen (CBSA: Memorandum D17-1-5).
• Die Daten. Sie bestimmen den Meldezeitraum (siehe unten).

Diese Prüfungen betreffen aktuelle Zollanmeldungen. Bei älteren Sendungen innerhalb der Frist für den Vorsteuerabzug erlaubte die CBSA Zollagenten bis Ende 2025, für mehr Anmeldungen ihr eigenes Konto zu verwenden (CBSA: Customs Notice 24-27); ein älterer Eintrag kann daher die Nummer des Zollagenten statt Ihrer tragen. Fordern Sie die Unterlagen beim Zollagenten an und lassen Sie jede ältere Sendung prüfen.

Die Leitlinien von CRA und CBSA sagen nicht, ob die Rechnung eines Zollagenten, ein Monatsauszug oder der Beleg eines Kuriers allein genügt. Die CBSA nennt die Zollanmeldung die amtliche Rechnung und verlangt von Kurieren einen Beleg mit Aufschlüsselung der gezahlten Steuern; gehen Sie daher von diesen aus und legen Sie die Rechnung des Zollagenten dazu. Eine Zollanmeldung kann bis zu ihrem Zahlungstermin korrigiert und danach angepasst werden (CBSA: Memorandum D17-1-5). Steuer, die nach einem Bundesgesetz vor Ende des Meldezeitraums erstattet oder eingezogen wurde, bleibt beim Vorsteuerabzug außer Ansatz (Gesetz, s. 225(3.1)); auch eine spätere Erstattung oder Anpassung kann den Abzug ändern, bewahren Sie daher jede Anpassungsmitteilung der CBSA bei der Sendung auf. Die Aufbewahrungsfrist der Unterlagen beträgt 6 Jahre. Was eine gewöhnliche Lieferantenrechnung zeigen muss, einschließlich der eigenen Gebühr des Zollagenten, steht in GST/HST-Angaben auf Belegen für den Vorsteuerabzug.

Die Rechnung meines Zollagenten fasst Zoll, GST und Gebühren zusammen: Wie trenne ich sie in der Buchhaltung?

Teilen Sie jede Rechnung eines Zollagenten in die folgenden Teile auf und buchen Sie jeden Teil auf einer eigenen Zeile, verknüpft mit der Transaktionsnummer der Sendung.

Zahlen Sie den Kontoauszug der CBSA direkt, deckt eine Banküberweisung mehrere Zollanmeldungen ab. Buchen Sie sie anhand des Kontoauszugs und der Zollanmeldungen, eine Zeile je Zollanmeldung, zugeordnet über die Transaktionsnummer (CBSA: tägliche Mitteilung und Kontoauszug).

Ein Zollagent, der Zoll und Steuer für Sie zahlt, kann je nach Vereinbarung als Ihr Vertreter handeln. Die CBSA sagt, dass Importeure letztlich für die Abrechnungsdokumente und die Zahlung von Zöllen und Steuern verantwortlich bleiben, auch wenn sie einen Zollagenten einsetzen (CBSA: Memorandum D17-1-5). Das Memorandum der CRA zur Anspruchsberechtigung behandelt den Auftraggeber, nicht einen Vertreter, der nur in dessen Namen zahlt, als die Person, die für Zwecke des Vorsteuerabzugs erwirbt (CRA: Memorandum 8-1). Das Memorandum nennt Zollagenten nicht; hier wird daher die allgemeine Vertretungsregel angewandt.

Prüfen Sie die Rechnung, bevor Sie buchen. Die Bundessteuer auf die Zollanmeldung sollte normalerweise 5 % des Zollwerts plus der nach Zoll- und Verbrauchsteuerrecht auf die Ware zu zahlenden Zölle und Steuern entsprechen (Gesetz, s. 215). Weicht sie ab, fragen Sie den Zollagenten nach dem Grund, bevor Sie den Abzug geltend machen; besondere Bewertungsregeln im Gesetz können eine Abweichung erklären.

Verwenden Sie die in kanadischen Dollar ausgewiesene Steuer aus der Zollanmeldung; laut CRA wird die Steuer auf den Wert der Waren in kanadischen Dollar berechnet. Zu den eigenen Kosten der Ware in kanadischen Dollar siehe Kosten von Warenbeständen in US-Dollar in kanadischer Buchhaltung.

Wie mache ich den Abzug in der Erklärung geltend, und in welchem Zeitraum?

Machen Sie die GST in Zeile 106 der GST/HST-Erklärung für den Meldezeitraum geltend, in dem die Steuer fällig wurde oder, wenn Sie sie gezahlt haben, ohne dass sie fällig war, in dem Zeitraum der Zahlung (Gesetz, s. 169(1); CRA: Erklärungsanleitung). Der Vorsteuerabzug deckt den Anteil der Waren ab, der in kommerziellen Tätigkeiten verwendet wird. Zur Erklärung selbst und zur gemischten Nutzung siehe GST/HST einreichen und Vorsteuerabzug geltend machen.

Welches Datum bei einem aufgeschobenen Kontoauszug zählt, hängt vom Einzelfall ab. Die Zollanmeldung zeigt, wann die Ware freigegeben wurde. Nur Importeure mit dem Privileg der Freigabe vor Zahlung, die eine finanzielle Sicherheit hinterlegen, zahlen später über einen Monatsauszug; andere zahlen bei der Freigabe. Der Abrechnungszeitraum eines Kontoauszugs läuft vom 18. eines Monats bis zum 17. des nächsten, und die Zahlung ist 10 Werktage nach dem 17. fällig (CBSA: Memorandum D17-1-5). Das Gesetz behandelt nach dem Customs Act gezahlte und erhobene Einfuhrsteuer wie Zoll (Gesetz, s. 214), aber die Leitlinien von CRA und CBSA sagen nicht, welches Datum für einen aufgeschobenen Kontoauszug gilt. Halten Sie für jede Zollanmeldung das Freigabedatum und das Zahlungsdatum des Kontoauszugs fest. Fallen sie in verschiedene Meldezeiträume, klären Sie das vor der Einreichung. Ein um einen Zeitraum verspätet geltend gemachter Vorsteuerabzug ist innerhalb der unten genannten Frist weiterhin zulässig.

Vier Fälle, in denen die Geltendmachung anders funktioniert:

• Nicht registriert. Das Gesetz gewährt den Vorsteuerabzug einem registrierten Unternehmen. Die Steuer bleibt ein Kostenbestandteil. Wenn Sie sich nach der Zahlung registriert haben, siehe vor der Registrierung gezahlte GST/HST geltend machen.
• Quick Method. Laut CRA berücksichtigen die Abführungssätze bereits Vorsteuerabzüge für Betriebskosten und Wareneinkäufe (CRA: RC4058). Die Abzugsformel der Verordnung erfasst importierte Güter und begrenzt die Vorsteuerabzüge eines Unternehmens, das die Quick Method nutzt, für Einkäufe in der Regel auf Immobilien und Anlagevermögen (Verordnung, s. 17(1); s. 15(1)). Import-GST auf Warenbestände oder Betriebsmaterial ist daher kein gesonderter Vorsteuerabzug; Import-GST auf Anlagevermögen, das keine Immobilie ist, kann es sein. Siehe den Ratgeber zur Quick Method.
• Gemischte Nutzung und Investitionsgüter. Der Vorsteuerabzug schrumpft auf den kommerziellen Anteil (Gesetz, s. 169(1)). Bei den meisten beweglichen Investitionsgütern erlaubt eine kommerzielle Nutzung über 50 % den vollen Vorsteuerabzug, eine Nutzung bis zu diesem Wert keinen; für Personenkraftwagen und Flugzeuge von Einzelpersonen und Personengesellschaften gelten gesonderte Regeln (Gesetz, s. 199). Siehe GST/HST einreichen und Vorsteuerabzug geltend machen.

Wie funktioniert der Provinzanteil der HST bei gewerblichen Importen?

In einer teilnehmenden Provinz (HST-Provinz) wird der Provinzanteil der HST auf gewerbliche Waren nicht an der Grenze erhoben. Laut CRA zahlt ihn ein registriertes Unternehmen durch Selbstveranlagung (CRA: Ein- und Ausfuhren). Prüfen Sie zuerst die Befreiung unten; sie kann dazu führen, dass nichts selbst zu veranlagen ist.

Das Gesetz definiert gewerbliche Waren als Waren, die zum Verkauf oder für gewerbliche, industrielle, berufliche, institutionelle oder ähnliche Zwecke importiert werden, und befreit als gewerbliche Waren abgerechnete Waren von dem Provinzanteil, der an der Grenze nach dem Wohnsitz des Importeurs erhoben wird (Gesetz, s. 212.1). Die selbst veranlagte Steuer ist der Satz der Provinz auf den Wert der Waren nach Abschnitt 215. Sie gilt nicht für Waren, außer einem bestimmten Kraftfahrzeug (Specified Motor Vehicle), die ein registriertes Unternehmen ausschließlich für Verbrauch, Nutzung oder Lieferung in seinen kommerziellen Tätigkeiten einführt. Die Befreiung entfällt für ein registriertes Unternehmen, das die Quick Method oder die Sonderregel der Nettosteuer für gemeinnützige Organisationen anwendet (Gesetz, s. 220.07). Die Seite der CRA zu Importen erwähnt sie nicht; maßgeblich ist das Gesetz. Wo weiterhin Steuer anfällt, etwa auf Waren, die nicht ausschließlich in kommerziellen Tätigkeiten verwendet werden, sagt die CRA:

• Ein registriertes Unternehmen trägt den selbst veranlagten Betrag in Zeile 405 seiner GST/HST-Erklärung ein.
• Es kann je nach kommerzieller Nutzung einen Vorsteuerabzug auf diese Steuer geltend machen. Die Anleitung zu Zeile 106 erfasst Steuer auf Güter, die in eine teilnehmende Provinz gebracht werden (CRA: Erklärungsanleitung).
• Ein nicht registriertes Unternehmen, das selbst veranlagen muss, verwendet Form GST489.

Eine gesonderte Regel kann greifen, wenn ein nicht registrierter, nicht ansässiger Lieferant Waren in eine teilnehmende Provinz liefert oder per Post oder Kurier dorthin schickt: Sie veranlagen den Provinzanteil selbst auf den niedrigeren Betrag aus gezahltem Preis und Marktwert der Waren, bei einem Kauf unter fremden Dritten (Arm's Length). Nach ihr fällt keine Steuer auf Güter in Teil I von Schedule X an; dazu gehören dieselben ausschließlich kommerziell genutzten Waren, und es gelten dieselben Ausnahmen für die Quick Method und für gemeinnützige Organisationen (Gesetz, s. 220.06; Schedule X, Teil I, s. 22). Die Seite der CRA zu Importen sagt nicht, wie sich diese Regel zur Importsteuer auf dieselbe Sendung verhält; lassen Sie daher Betrag und passenden Vorsteuerabzug bestätigen, bevor Sie einreichen.

Der Bundesanteil wird weiterhin an der Grenze gezahlt und in Zeile 106 geltend gemacht. Die Québec-Umsatzsteuer auf Importe folgt den Regeln von Revenu Québec, die diese Seite nicht behandelt.

Kurier- und Postsendungen: Wer erhebt die Steuer, und was erhalte ich?

Bei gewerblichen Waren, die über das Courier Low Value Shipment Program der CBSA abgefertigt werden, muss der Kurier dem Importeur oder Zollagenten einen Beleg mit Aufschlüsselung der gezahlten Zölle und Steuern geben (CBSA: gewerbliche Waren per Kurier importieren). Das Programm erfasst Sendungen eines zugelassenen Kuriers mit einem geschätzten Zollwert bis $3.300, die nicht kontrolliert, verboten oder reguliert sind (CBSA: Memorandum D17-1-5). Ein registrierter Importeur macht die auf diesem Beleg ausgewiesene GST unter den üblichen Voraussetzungen geltend und bewahrt den Beleg bei den Unterlagen der Sendung auf. Behandeln Sie die eigene Bearbeitungsgebühr eines Kuriers wie die Gebühr des Zollagenten in der Tabelle oben. Eine Kuriersendung außerhalb des Programms wird wie andere gewerbliche Waren mit einer Zollanmeldung abgerechnet (CBSA: Memorandum D17-1-5).

Kleine Pakete können steuerfrei sein. Waren im Wert von $20 oder weniger, die per Post oder Kurier an eine Adresse in Kanada geschickt werden, sind nicht steuerpflichtig; Ausnahmen gelten etwa für verbrauchsteuerpflichtige Waren und bestimmte Veröffentlichungen (CRA: Ein- und Ausfuhren). Kommt eine Kurierrechnung ohne Aufschlüsselung, fordern Sie den Beleg an, bevor Sie den Abzug geltend machen.

Gewerbliche Waren, die per Post mit einem Zollwert von $3.300 oder weniger gesendet werden, beurteilen Grenzbeamte. Sind Zölle oder Steuern zu zahlen, bringt die CBSA Form E14, das Postimportformular, mit dem Betrag an, und Canada Post erhebt ihn für die CBSA (CBSA: D5-1-1). Bewahren Sie die E14 und den Zahlungsnachweis zusammen mit der Rechnung des Lieferanten auf. Gewerbliche Postsendungen mit höherem Wert werden stattdessen mit Freigabe- und Abrechnungsdokumenten freigegeben.

Delivered Duty Paid oder Delivered at Place: Wer ist Importeur, wenn die Papiere nicht auf meinen Namen lauten?

Handelsklauseln wie Delivered Duty Paid (DDP) und Delivered at Place (DAP) bestimmen Ihren Vorsteuerabzug nicht. Sie sind Bedingungen des Kaufvertrags, und die Leitlinien von CRA und CBSA stützen keine Regel auf sie. Entscheidend ist, wer den Import veranlasst hat, wer die Importdokumente besitzt und wo der Verkauf stattfindet.

Der Ort des Verkaufs entscheidet über den Weg. Ein Verkauf von Waren, die Ihnen außerhalb Kanadas oder in Kanada vor der Zollfreigabe geliefert werden, erfolgt außerhalb Kanadas (Gesetz, s. 142(2); s. 144), und Sie sind für Zwecke des Vorsteuerabzugs der Importeur, wie unten beschrieben. Wenn der Lieferant die Waren importiert, freigibt und dann in Kanada liefert, erfolgt der Verkauf in der Regel in Kanada (Gesetz, s. 142(1)(a)): Ein registrierter Lieferant berechnet GST/HST auf seiner Rechnung, und Sie machen diese Steuer geltend; ein nicht registrierter Nichtansässiger berechnet keine, und dann gilt Schritt 2 unten.

Laut CRA hat Anspruch auf den Vorsteuerabzug die Person, die die Einfuhr der Waren im Wesentlichen veranlasst, und das ist nicht unbedingt der Importer of Record (CRA: P-125R). Das Gesetz stützt das. Für Zwecke des Vorsteuerabzugs gilt ein Käufer von Waren, die von außerhalb Kanadas geliefert und für seinen Verbrauch, seine Nutzung oder Lieferung importiert werden, als Importeur, es sei denn, der Käufer liefert die Waren vor ihrer Freigabe außerhalb Kanadas, und Einfuhrsteuer, die jemand bei der Einfuhr gezahlt hat, gilt als im Namen des Käufers gezahlt (Gesetz, s. 178.8(2)). Der Importer of Record bleibt zur Zahlung der Steuer verpflichtet (CRA: P-125R).

Die aktuellen Ausfüllhinweise der CRA zu diesem Formular sagen dasselbe: Nur der als Importeur geltende Beteiligte (Constructive Importer) kann den Vorsteuerabzug geltend machen, muss aber die Importdokumente besitzen, die möglicherweise vom Lieferanten stammen müssen, der die Einfuhr abgerechnet hat (CRA: GST532). Daraus folgt:

1. Bitten Sie den Lieferanten oder Spediteur um die Zollanmeldung oder andere Importdokumente, die die Steuer auf Ihre Sendungen zeigen.
2. Ist der Lieferant ein nicht registrierter Nichtansässiger, der die Einfuhrsteuer gezahlt hat, und liefert und übergibt er Ihnen die Waren in Kanada, bevor er oder jemand in seinem Auftrag sie in Kanada nutzt, behandelt Sie das Gesetz so, als hätten Sie diese Steuer zum Zeitpunkt der Zahlung durch den Lieferanten gezahlt, sobald der Lieferant Ihnen einen Nachweis gibt, der den Minister zufriedenstellt, dass sie gezahlt wurde (Gesetz, s. 180). Ihre Frist für den Abzug läuft ab dieser fiktiven Zahlung, nicht ab dem Tag, an dem der Nachweis eintrifft. Der Leitfaden der CRA für Nichtansässige nennt eine Kopie des CBSA-Dokuments mit der gezahlten Steuer als ausreichenden Nachweis (CRA: RC4027).
3. Ist der Lieferant registriert, verkauft er außerhalb Kanadas, importiert er die Waren und zahlt er die Einfuhrsteuer, können Sie und der Lieferant jederzeit vereinbaren, den Verkauf als in Kanada getätigt zu behandeln, mit Form GST532. Beide unterschreiben; jeder behält eine Kopie, und keine geht an die CRA. Der Lieferant macht dann die Einfuhrsteuer als eigenen Vorsteuerabzug geltend und berechnet GST/HST auf seiner Rechnung, einschließlich der Zölle und Steuern, die Sie erstatten, und Sie machen diese Steuer anstelle der Einfuhrsteuer geltend (Gesetz, s. 178.8(3) und (4); CRA: GST532). Ihr Nachweis ist dann die Rechnung des Lieferanten. Für eine frühere Einfuhr hat die CRA ab dem Datum der Vereinbarung vier Jahre Zeit, deren Auswirkungen zu veranlagen (Gesetz, s. 178.8(10)).

Ohne Importdokumente und ohne eine solche Vereinbarung fehlt dem Abzug möglicherweise der Nachweis, den das Gesetz verlangt. Ein Fachmann kann bestätigen, welcher Weg für welche Sendung passt.

Waren an ein Lager oder Fulfillment-Center: Auf wessen Namen lautet die Zollanmeldung?

Der in der Zollanmeldung genannte Importeur ist derjenige, dem die CBSA die Abgaben in Rechnung stellt. Die CBSA hält Importeure für die Abrechnungsdokumente und die Zahlung verantwortlich, auch wenn ein Zollagent für sie handelt (CBSA: Memorandum D17-1-5). Der Eigentümer der Waren bei der Freigabe und der Importer of Record haften außerdem gesamtschuldnerisch mit dem Importeur für die Zölle (Customs Act, s. 17(3); in Kraft ab 1. Januar 2026 laut CBSA: Customs Notice 24-27), und die Import-GST trifft die Person, die für den Zoll haftet (Gesetz, s. 212). Ein in der Zollanmeldung genannter Spediteur oder Lagerbetreiber hebt die Haftung des Eigentümers für sich allein nicht auf.

Ist ein Fulfillment-Center, ein Lagerbetreiber oder ein Spediteur in der Zollanmeldung genannt, ist die Anmeldung seine. Sie können den Abzug möglicherweise als die Person geltend machen, die den Import veranlasst hat, wenn Sie dessen Dokumente besitzen, wie im vorigen Abschnitt. Fordern Sie die Zollanmeldung an, bevor der Zeitraum abgeschlossen wird. Die Leitlinien von CRA und CBSA enthalten keine gesonderte Regel für ein Fulfillment-Center, das die eigenen Importe eines kanadischen Verkäufers abwickelt.

Gehören die Waren einem nicht ansässigen Eigentümer und ist der Lagerbetreiber Importer of Record, hat die CRA besondere Regeln für Streckenlieferungen (Drop Shipments); siehe US-Verkäufer mit Warenbestand in Kanada. Wenn eine Plattform bereits Steuer auf Ihre Verkäufe erhoben hat, siehe wenn ein Marktplatz GST/HST erhebt.

Wie weit zurück kann ich versäumte Import-GST geltend machen?

In der Regel beträgt die Frist vier Jahre, gerechnet ab dem Ende des Meldezeitraums, in dem die Steuer fällig wurde oder gezahlt wurde. Machen Sie den Abzug bis zum Fälligkeitstermin der Erklärung für den letzten Meldezeitraum geltend, der innerhalb dieser Frist endet; bisher nicht geltend gemachte Vorsteuerabzüge können in einer künftigen Erklärung angesetzt werden (CRA: Vorsteuerabzüge). Für Finanzinstitute auf der Liste (Listed Financial Institutions) und andere bestimmte Personen gilt in der Regel eine Frist von zwei Jahre ab dem Ende des Geschäftsjahres, das diesen Zeitraum enthält (Gesetz, s. 225(4)); der Ratgeber zur Einreichung nennt, wer darunter fällt.

Sendungen im selben Meldezeitraum teilen sich eine Frist. Listen Sie jeden Import der offenen Jahre mit seiner Zollanmeldung auf, gruppiert nach Zeitraum, und machen Sie dann geltend, was fehlt. Muss eine eingereichte Erklärung korrigiert werden, siehe eingereichte GST/HST-Erklärung korrigieren. Fordert die CRA Importdokumente an, siehe GST/HST-Prüfungen und -Betriebsprüfungen.

Beispiel

Diese Beispiele dienen der Veranschaulichung; alle Beträge sind in kanadischen Dollar.

Eine Rechnung des Zollagenten, die alles zusammenfasst

Ein Online-Händler in Alberta, der für GST/HST registriert ist, importiert Waren zum Weiterverkauf mit einem Zollwert von C$20.000 und bezahlt den Lieferanten direkt. Die Rechnung des Zollagenten weist Zoll von C$1.000, GST auf die Zollanmeldung von C$1.050, die Gebühr des Zollagenten von C$150 und C$7,50 GST auf diese Gebühr aus, insgesamt C$2.207,50.

• Die Kontrolle: 5 % von (C$20.000 + C$1.000) sind C$1.050, die Zollanmeldung stimmt also.
• Der Händler macht C$1.057,50 (C$1.050 + C$7,50) in Zeile 106 für den Zeitraum geltend, in dem die Steuer fällig wurde oder ohne Fälligkeit gezahlt wurde. Die Waren sind Verkaufsware, der kommerzielle Anteil ist also der gesamte Betrag, und der Händler verwendet die reguläre Methode, nicht die Quick Method.
• Die C$1.000 Zoll fließen in die Kosten der Waren ein. Die Gebühr von C$150 sind Kosten des Zollagenten.

Der Lieferant hat die Waren verzollt

Ein registrierter Online-Händler kauft Verkaufsware im Wert von C$5.000 bei einem Lieferanten im Ausland. Der Lieferant tritt als Importer of Record auf und zahlt C$250 GST an der Grenze (5 % von C$5.000, kein Zoll fällig). Die Rechnung des Händlers zeigt einen Preis und keine Steuerzeile.

• Ohne Importdokumente kann der Händler die C$250 möglicherweise nicht geltend machen, bis er einen Nachweis der gezahlten Steuer besitzt.
• Wurde der Verkauf außerhalb Kanadas getätigt (die Waren wurden dem Händler vor der Freigabe geliefert), ist der Händler für Zwecke des Vorsteuerabzugs nach Abschnitt 178.8(2) der Importeur. Mit einer Kopie der Importdokumente kann er die C$250 als kommerziellen Anteil der Verkaufsware geltend machen.
• Hat der Lieferant die Waren freigegeben und dann in Kanada geliefert, hätte ein registrierter Lieferant GST/HST auf seiner Rechnung berechnen müssen. Ein nicht registrierter Nichtansässiger berechnet keine, und Abschnitt 180 behandelt den Händler so, als hätte er die C$250 zum Zeitpunkt der Zahlung des Lieferanten gezahlt, sobald der Lieferant einen zufriedenstellenden Nachweis gibt und die Lieferung erfolgte, bevor der Lieferant die Waren in Kanada nutzte.

Ein Kurierbeleg für Teile

Eine registrierte Personengesellschaft, die die reguläre Methode anwendet, erhält einen Kurierbeleg für importierte Teile, die in ihrem steuerpflichtigen Geschäft verbraucht werden (kein Investitionsgut), mit C$40 GST. Sie macht C$40 in Zeile 106 für den Zeitraum geltend, in dem die Steuer fällig wurde oder, falls ohne Fälligkeit gezahlt, gezahlt wurde. Hätte sie den Abzug in dieser Erklärung weggelassen, könnte sie denselben Betrag innerhalb der Frist in einer späteren Erklärung geltend machen.

Anders in Ihrem Fall?

• Eine Zahlung an die CBSA oder eine Gesamtsumme des Zollagenten deckt viele Sendungen ab: Welcher Teil Zoll, welcher GST und welcher Gebühr ist, hängt von den Dokumenten hinter jeder Zeile ab. Siehe Hilfe bei der Buchhaltung.
• Die Zollpapiere lauten auf einen Lieferanten, Spediteur oder ein Fulfillment-Center, oder Sie versenden Delivered Duty Paid: Ob eine Sendung Ihnen einen Vorsteuerabzug verschafft, hängt von den Dokumenten ab, die Sie beschaffen können. Siehe Hilfe bei der Buchhaltung.
• Sie haben Importe aus mehreren Jahren und nie einen Vorsteuerabzug geltend gemacht: Die Frist läuft Sendung für Sendung, deshalb werden ältere Importe zuerst sortiert. Siehe Hilfe bei der Buchhaltung.
• Die CRA hat Importdokumente angefordert: Siehe GST/HST-Prüfungen und -Betriebsprüfungen und für die Unterlagen Sendung für Sendung Hilfe bei der Buchhaltung.
• Sie haben die Erklärung bereits ohne den Vorsteuerabzug eingereicht: Siehe eingereichte GST/HST-Erklärung korrigieren.
• Sie sind in Québec, oder die CBSA hat eine Zollanmeldung neu festgesetzt: Québec-Steuer auf Importe und korrigierte Zollbeträge verändern die Zahlen. Siehe Hilfe bei der Buchhaltung.
• Sie importieren Ausrüstung oder ein Fahrzeug, nutzen die Quick Method oder sind in einer HST-Provinz: Ob der Vorsteuerabzug voll, teilweise oder gar nicht zusteht und ob der Provinzanteil geschuldet ist, hängt von Nutzung und Methode ab. Siehe Hilfe bei der Buchhaltung.
• Sie haben Dienstleistungen oder Software aus dem Ausland gekauft, keine Waren: Siehe Rechnungen von ausländischen Lieferanten und Auftragnehmern.
• Ihr Lieferant stellt in US-Dollar in Rechnung, und Sie bewerten den Warenbestand in kanadischen Dollar: Siehe Kosten von Warenbeständen in US-Dollar in kanadischer Buchhaltung.
• Sie sind ein US-Verkäufer mit Warenbestand in Kanada: Siehe US-Verkäufer mit Warenbestand in Kanada.
• Ihre Buchhaltung ist im Rückstand: Siehe überfällige Buchhaltung nachholen und Hilfe bei der Buchhaltung.