دفاتر الاستحقاق وإقرار الأساس النقدي: هل يجوز الجمع بينهما؟

الأساس النقدي مقابل الاستحقاق في الضرائب: هل يمكن أن تختلف طريقة الدفاتر عن طريقة الإقرار؟

يمكن للشركة أن تحتفظ بدفاتر على أساس الاستحقاق وتقدّم إقرارها بالأساس النقدي، بشرط أن يكون الأساس النقدي متاحًا لها وأن تحتفظ بتسوية بين الدفاتر والإقرار مع سجلات تدعمها. ويرى إرشاد IRS أن ذلك يحقق القاعدة التي تربط الإقرار بالدفاتر (Rev. Proc. 2015-13، المادة ⁦2.01(4)⁩)، كما تصف تعليمات Schedule M-3 قوائم الاستحقاق مع إقرار على الأساس النقدي. ويقول المنشوران 334 و583 الأمر بصورة أبسط: استخدم الطريقة نفسها للاثنين. ومع ذلك يجب أن تعكس الطريقة الدخل بوضوح، لذا ينبغي أن يؤكد معدّ الإقرارات الموقف قبل الإقفال المحاسبي التالي.

تكون الحالة غير بسيطة إذا:

• طلب مستثمر أو مقرض قوائم على أساس الاستحقاق، ولم يبنِ أحد الجسر بينها وبين إقرار الأساس النقدي.
• الدفاتر على الأساس النقدي حاليًا وتجري نقلها إلى أساس الاستحقاق. نقل الدفاتر وحده لا يغيّر طريقة الإقرار. أما الإقرار الذي يتبع الدفاتر الجديدة فيغيّرها، وهذا يحتاج إلى موافقة IRS (القسم الأخير).
• الكيان شركة C، أو شراكة فيها شريك شركة C، وإجمالي إيراداته قريب من الحد: قد لا يبقى الأساس النقدي متاحًا له.
• جولة تمويل توشك أن تضيف شريكًا من الشركات إلى شراكة، أو تحوّل شركة S أو LLC إلى شركة C: يسري الحد نفسه عندها.
• شراكة أو LLC أو شركة S توزّع أكثر من ⁦35%⁩ من خسائرها على ملّاك هم شركاء محدودون أو لا يديرون النشاط فعليًا: فهي تجمّع استثماري (syndicate)، وهو نوع من الملاذات الضريبية، والأساس النقدي مغلق أمامها. ويمكن لاختيار سنوي أن يختبر توزيعات السنة السابقة بدلًا من ذلك (أدناه).
• بيع البضائع، أو تنفيذ أعمال بموجب عقود تمتد عبر سنوات ضريبية: تسري قواعد المخزون وقواعد العقود طويلة الأجل (تعليمات النموذج 1065، المادة 460).
• جولة تمويل رفعت إجمالي الأصول قرب سطر Schedule M-3، كما يرد أدناه.
• قُدّمت إقرارات سابقة بالأساس النقدي في سنة قد لا يكون الأساس النقدي متاحًا فيها، أو أن الطريقة المستخدمة فيها غير معروفة.

الطرق المتاحة:

ما يناسبك يعتمد على الأرقام ونوع الكيان وشروط المستثمر. أي حالة في القائمة أعلاه تستحق مراجعة محاسب CPA قبل الإقفال المحاسبي التالي (انظر «هل وضعك مختلف؟»).

اجمع الدفاتر الشهرية على أساس الاستحقاق، وقوائم مؤرخة بفواتير العملاء غير المسددة وفواتير الموردين غير المدفوعة عند نهاية كل سنة، وآخر إقرار مقدَّم بخانة الطريقة والجداول، وتسوية السنة الماضية، وبند المستثمر أو القرض الذي يطلب قوائم الاستحقاق، وإجمالي الإيرادات لآخر ثلاث سنوات، وقائمة بالملّاك مع طريقة توزيع الخسائر بينهم وكيف عُرضت أي حصص.

ماذا تقول اللائحة الضريبية عن الطريقة التي تستخدمها دفاترك؟

يُحتسب الدخل الخاضع للضريبة بالطريقة التي يستخدمها دافع الضرائب بانتظام في مسك دفاتره (المادة ⁦446(a)⁩). وتتوقع اللائحة أيضًا وجود فروق بين الدفاتر والإقرار، وتشترط سجلات تدعم الاثنين.

الأصل أن يرتبط الإقرار بالدفاتر، ويقول إرشاد Rev. Proc. المذكور إن التسوية الموثقة تستوفي ذلك. لكن المطابقة اختبار واحد فقط: يجب أن يكون الأساس النقدي متاحًا للكيان (القسم التالي)، وقد تعيد IRS احتساب الدخل بطريقة تعكسه بوضوح إذا لم تفعل الطريقة المستخدمة ذلك (المادة ⁦446(b)⁩).

تنص اللائحة على أن الطريقة التي تطبّق مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا باستمرار، مع معاملة كل بنود إجمالي الدخل والمصروفات معاملة ثابتة من سنة إلى أخرى، تُعدّ عادة طريقة تعكس الدخل بوضوح (اللائحة ⁦1.446-1(a)(2)⁩). وهذا يخص طريقة الدفاتر. أما الإقرار على الأساس النقدي فهو طريقة مسموحة للكيان الذي يحق له استخدامه، وتُحتسب فيه المصروفات عند الدفع كما يُحتسب الدخل عند القبض (اللائحة ⁦1.446-1(c)(1)⁩).

من يحق له استخدام الأساس النقدي في الضرائب أصلًا؟

تمنع المادة 448 الأساس النقدي عن شركات C، والشراكات التي فيها شريك شركة C، والملاذات الضريبية. وللأولين استثناءات: الأنشطة الزراعية، وشركات الخدمات الشخصية المؤهلة، والشركات أو الشراكات التي تجتاز اختبار إجمالي الإيرادات. أما الملاذ الضريبي فلا استثناء له (المادة 448). وطلب المستثمر قوائم الاستحقاق لا يغيّر من يحق له استخدام الأساس النقدي، فالذي يحدد ذلك هو نوع الكيان والشركاء والإيرادات.

اختبار إجمالي الإيرادات: يجب ألا يتجاوز متوسط إجمالي الإيرادات السنوية للسنوات الضريبية الثلاث السابقة 32,000,000 دولار، وهو الحد لهذه السنة الضريبية (المادة ⁦448(c)⁩؛ Rev. Proc. 2025-32، المادة 4.30). وتُحتسب معًا الشركات التي تُعامل كصاحب عمل واحد، مثل المجموعة الخاضعة للسيطرة أو مجموعة الخدمات المنتسبة. وطريقة القياس وما يحدث عند تجاوز الحد موضحان في التحول من الأساس النقدي إلى أساس الاستحقاق.

تؤدي شركة الخدمات الشخصية المؤهلة معظم أعمالها في الصحة أو القانون أو الهندسة أو العمارة أو المحاسبة أو العلوم الاكتوارية أو الفنون الأدائية أو الاستشارات، ويملك معظم أسهمها من يؤدون هذا العمل، أو موظفون متقاعدون، أو تركاتهم، أو من آلت إليه الأسهم بسبب وفاة خلال سنتين من الوفاة (المادة ⁦448(d)(2)⁩). والتجمع الاستثماري (syndicate) كيان، غير شركة C، يوزّع أكثر من ⁦35%⁩ من خسائره على شركاء محدودين أو رواد أعمال محدودين (تعليمات النموذج 1065). ولا يُحتسب الملّاك الذين يديرون النشاط فعليًا طوال المدة، ولا أزواجهم وأبناؤهم وأحفادهم وآباؤهم، ولا الملّاك الذين أداروه فعليًا خمس سنوات على الأقل (المادة ⁦1256(e)(3)(C)⁩). ويجوز للكيان أن يختار كل سنة اختبار توزيعات السنة السابقة بدلًا من ذلك. وتقدّم الاختيار الشراكة أو شركة S لا ملّاكها، بإرفاق بيان يذكر Reg. 1.448-2(b)(2)(iii)(B) بإقرارها الأصلي المقدَّم في موعده، بما في ذلك التمديدات. ويغطي الاختيار سنة واحدة، ولا يمكن إلغاؤه، ويسري أيضًا في قواعد أخرى تستخدم تعريف الملاذ الضريبي نفسه (اللائحة ⁦1.448-2⁩).

ويُعدّ الكيان غير شركة C ملاذًا ضريبيًا أيضًا إذا عُرضت حصص فيه يومًا في طرح كان قانون الأوراق المالية يشترط تسجيله، بما في ذلك طرح كان يشترط إشعار إعفاء، أو إذا كان من الأغراض المهمة للترتيب تجنب ضريبة الدخل الفيدرالية (اللائحة ⁦1.448-2(b)(2)⁩). ولا تُعدّ شركة S ملاذًا ضريبيًا لمجرد إشعار يجب على كل شركة تطرح أوراقًا مالية في ولايتها تقديمه (المادة ⁦448(d)(3)⁩). وينبغي أن يراجع معدّ الإقرارات كيف عُرضت جولة التمويل في LLC أو الشراكة الممولة.

كيف تُسوّى دفاتر الاستحقاق مع إقرار الأساس النقدي؟

يحمل الإقرار الجسر في Schedule L، وهي ميزانية عمومية وفق الدفاتر، وفي Schedule M-1 التي تسوّي دخل الدفاتر مع دخل الإقرار. ويستخدم المقدّمون الأكبر Schedule M-3 بدلًا من ⁦M-1⁩.

• إجمالي الأصول يتبع الدفاتر. يأخذ الإقرار إجمالي الأصول من الطريقة المستخدمة بانتظام في الدفاتر (تعليمات النموذج 1120). لذلك تُحتسب الذمم المدينة وفق الاستحقاق ضمن سطر Schedule M-3 حتى لو كان الإقرار على الأساس النقدي.
• Schedule L هي الميزانية العمومية على أساس الاستحقاق. تُظهر الذمم المدينة والدائنة التي لم يحتسبها إقرار الأساس النقدي، وتشرح Schedule M-1 الفرق.
• المنشأة الفردية ليس لها جدول تسوية. لا يوجد في Schedule C جدول كهذا (التعليمات)، فيبقى الجسر في السجلات فقط.
• قد يُعفى المقدّمون الصغار من الجداول. اختبارات الإعفاء في Schedule L في إقرار الشركات. والإعفاء من الجداول لا يُسقط واجب الاحتفاظ بسجلات تدعم الإقرار (اللائحة ⁦1.446-1(a)(4)⁩).

الآثار الضريبية للأساس النقدي مقابل الاستحقاق: الذمم المدينة والفواتير غير المدفوعة في نهاية السنة

في دفاتر الاستحقاق تُحتسب المبيعة عند كسبها والفاتورة المستحقة عند تكبّدها. وفي إقرار الأساس النقدي تُحتسب المبيعة عند قبض المال والمصروف عند دفعه (المنشور 538). والفجوة عند نهاية السنة هي ما تسرده التسوية.

يضع الأساس النقدي وأساس الاستحقاق المبالغ نفسها في سنوات مختلفة. وصافي مبلغ التسوية كل سنة هو التغير في الرصيد، فالذمم المدينة المتنامية توسّع الفجوة والمتناقصة تضيّقها. وأسماء السطور من النموذج 1120؛ وللنموذجين ⁦1120-S⁩ و1065 سطور مطابقة في Schedule M-1 الخاصة بهما. والشركة التي تكمل الجزأين II وIII من Schedule M-3 تُبلغ عن صافي هذه الفروق في الجزء II، السطر 14، «total accrual to cash adjustment» (التعليمات).

الشيك الصحيح المستلم بحلول 31 ديسمبر دخل لتلك السنة على الأساس النقدي، حتى لو أُودع في يناير (المنشور 334). أما التكلفة المدفوعة مقدمًا فلها قواعدها: انظر المصروفات المدفوعة مقدمًا في نهاية السنة.

كيف تعامل IRS نماذج 1099 عبر طرق المحاسبة المختلفة؟

يرتبط النموذج ⁦1099-NEC⁩ بالمدفوعات خلال السنة التقويمية. وتشترط اللائحة إقرارًا معلوماتيًا عن المدفوعات التي يدفعها النشاط خلال السنة التقويمية (اللائحة ⁦1.6041-1(a)(1)⁩). وتحتسب تعليمات ⁦1099-NEC⁩ مدفوعات المستفيد خلال السنة مقابل الحد، وهو 2,000 دولار لهذه السنة الضريبية. ولا يذكر أي منهما طريقة محاسبة الدافع.

• المدفوعات لا المستحقات هي التي تحدد السنة. الفاتورة المسجلة في ديسمبر والمدفوعة في يناير هي دفعة السنة التالية بحسب هذه الصياغة. أنشئ قائمة 1099 من سجلات الدفع لا من المصروفات المستحقة في الدفاتر، واستبعد الفواتير المدفوعة بالبطاقة أو عبر شبكة دفع، فالمعالج هو من يُبلغ عنها بالنموذج ⁦1099-K⁩ (التعليمات).
• النماذج التي تتلقاها تتبع المدفوعات أيضًا. يُبلغ النموذج ⁦1099-NEC⁩ من عميل أو النموذج ⁦1099-K⁩ من معالج دفع عما دُفع لك في السنة التقويمية، لا عما كسبته (اللائحة ⁦1.6041-1(a)(1)⁩؛ تعليمات النموذج ⁦1099-K⁩). توقّع أن تختلف إيرادات الدفاتر عن هذه النماذج بتغيّر الذمم المدينة والدفعات المقدمة في نهاية السنة الموضح في الجدول أعلاه، وبأمور أخرى. وطريقة مطابقتها في الدفاتر إلى إقرار النشاط التجاري.
• قد يختلف جانب المقاول. المقاول الذي يستخدم أساس الاستحقاق يُبلغ عن الدخل عند كسبه (المنشور 538)، فقد يقع إقراره ونموذج 1099 الخاص بك في سنتين مختلفتين.
• من يتلقى النموذج مسألة منفصلة. انظر المقاولون الذين يتلقون نموذجًا ضريبيًا.

ماذا يحدث للمخزون؟

النشاط الذي يصنّع أو يشتري أو يبيع بضائع يحتاج عمومًا إلى مخزون، والمخزون يتطلب عمومًا أساس الاستحقاق للمشتريات والمبيعات، حتى لو بقي كل ما عداه على الأساس النقدي (اللائحة ⁦1.446-1(c)(2)⁩). وهذه الطريقة المختلطة مسموحة للكيان الذي يحق له الأساس النقدي: الاستحقاق للمشتريات والمبيعات، والأساس النقدي لكل البنود الأخرى (اللائحة ⁦1.446-1(c)(1)(iv)⁩). أما الكيان الذي تمنعه المادة 448 من الأساس النقدي، فاستخدام الأساس النقدي لأي بند يُعدّ استخدامًا للأساس النقدي (اللائحة ⁦1.448-2(a)(3)⁩).

دافع الضرائب من الأعمال الصغيرة غير ملزم بمسك مخزون. فمتوسط إجمالي إيراداته للسنوات الضريبية الثلاث السابقة لا يتجاوز 32,000,000 دولار، وهو ليس ملاذًا ضريبيًا (المادة ⁦471(c)⁩؛ Rev. Proc. 2025-32، المادة 4.30). وتُقبل طريقته للمخزون إذا عامل المخزون كمواد ولوازم غير ثانوية، أو اتبع قوائمه المالية المعتمدة (AFS)، أو دفاتره وسجلاته إن لم تكن له قوائم. وتُعدّ القوائم المدققة المعدّة وفق مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا والمستخدمة للائتمان أو للتقرير إلى الملّاك قوائم مالية معتمدة عمومًا (المادة ⁦451(b)(3)⁩).

هنا تمتد دفاتر الاستحقاق إلى الإقرار: فالشركة التي ليس لها قوائم مدققة قد تحدد دفاترها طريقة المخزون الضريبية. وتغيير طريقة المخزون هو نفسه تغيير طريقة يتطلب النموذج 3115 (المنشور 334). المزيد في المخزون أم اللوازم للبائعين الصغار.

ما السجلات التي تثبت الجسر بين الدفاتر والإقرار؟

احتفظ بالسجلات التي تتيح لقارئها تتبع كل فرق بين الدفاتر والإقرار إلى قائمة ثم إلى دفعة. وتنص التعليمات على الاحتفاظ بالسجلات ما دام محتواها قد يصبح مهمًا في تطبيق أي قانون ضرائب داخلية (تعليمات النموذج 1120)؛ وفترات الاحتفاظ في مدة الاحتفاظ بسجلات النشاط التجاري.

1. الدفاتر الشهرية على أساس الاستحقاق، مع تاريخ الفاتورة وتاريخ الدفع لكل مبيعة وكل فاتورة مورّد.
2. قوائم مؤرخة عند نهاية كل سنة: فواتير العملاء غير المسددة، وفواتير الموردين غير المدفوعة، والدفعات المقدمة من العملاء، والتكاليف المدفوعة مقدمًا، والمخزون.
3. جدول من صافي دخل الدفاتر إلى دخل الإقرار، بسطر لكل فرق، وكل سطر مرتبط بقائمة وبالسجل المصرفي الذي يُظهر تسوية المبلغ في السنة التالية.
4. جدول السنة الماضية، لتطابق فروق بداية هذه السنة فروق نهاية السنة الماضية.
5. الإقرار المقدَّم، مع خانة الطريقة والجداول كما قُدّمت.
6. مذكرة قصيرة بموقف الطريقة ومن اعتمده.
7. قائمة المدفوعات وراء كل نموذج 1099.

متى يجب أن تتغير الطريقة الضريبية نفسها؟

تتغير الطريقة الضريبية عندما تتطلب القواعد الضريبية ذلك، أو عندما تختار الشركة نقل الإقرار. وطلب المستثمر أو المقرض لا يفعل أيًّا منهما.

• إلزامي: يُمنع الأساس النقدي في سنة ما إذا كان الكيان ملاذًا ضريبيًا، أو شركة C، أو شراكة فيها شريك شركة C، ولا ينطبق عليه أي استثناء: الزراعة، أو اختبار إجمالي الإيرادات، أو وضع شركة الخدمات الشخصية المؤهلة للشركة. ولا يفرض الإخفاق في استثناء واحد التغيير ما دام استثناء آخر ساريًا. والتغيير الإلزامي إلى أساس الاستحقاق يتم عمومًا بالنموذج 3115 (المنشور 538؛ المادة ⁦448(a)⁩ و(b)). والمخزون الضروري يضع المشتريات والمبيعات على أساس الاستحقاق ما لم يكن النشاط دافع ضرائب من الأعمال الصغيرة (اللائحة ⁦1.446-1(c)(2)⁩).
• اختياري: تنقل الشركة الإقرار إلى أساس الاستحقاق ليطابق الدفاتر، وهذا تغيير طريقة يحتاج إلى موافقة IRS بالنموذج 3115.

على دافع الضرائب الذي يغيّر الطريقة المستخدمة في مسك دفاتره أن يحصل على موافقة IRS قبل احتساب الدخل الخاضع للضريبة بالطريقة الجديدة (اللائحة ⁦1.446-1(e)(2)(i)⁩). والتحول في الإقرار من الأساس النقدي إلى أساس الاستحقاق تغيير طريقة (اللائحة ⁦1.446-1(e)(2)(ii)⁩)، يُطلب بالنموذج 3115 (التعليمات). ويحدث تغيير الطريقة عندما تتغير الطريقة المستخدمة لاحتساب الدخل الخاضع للضريبة (Rev. Proc. 2015-13، المادة ⁦2.02(1)⁩)، ولذلك فنقل الدفاتر إلى أساس الاستحقاق مع بقاء الإقرار على الأساس النقدي، ومع وجود التسوية، لا يغيّر الطريقة الضريبية في حد ذاته. والخطوات والتعديل المطلوب والتوقيت في التحول من الأساس النقدي إلى أساس الاستحقاق.

والشركة التي تنقل إقرارها إلى أساس الاستحقاق ولديها قوائم مالية معتمدة، مثل قوائم مدققة تُستخدم للائتمان أو للتقرير إلى الملّاك، يجب عليها أيضًا إدراج الدخل في موعد لا يتجاوز وقت إدراجه إيرادًا في تلك القوائم (المادة ⁦451(b)⁩). وتسري القاعدة على دافع الضرائب الذي يستخدم أساس الاستحقاق لضريبة الدخل الفيدرالية (اللائحة ⁦1.451-3(b)(1)⁩)، فلا تُفعّلها قوائم الاستحقاق المدققة إلى جانب إقرار كله على الأساس النقدي.

مثال

كل الأرقام توضيحية، بالدولار الأمريكي.

شركة S استشارية لديها فواتير غير مسددة

تُصدر شركة S استشارية فواتير بمبلغ 900,000 دولار في السنة 1 دون ذمم مدينة في البداية. تجاهل المصروفات. 120,000 دولار منها غير مسددة في 31 ديسمبر. تُظهر دفاترها على أساس الاستحقاق إيرادات 900,000 دولار. ويُظهر إقرارها على الأساس النقدي إيرادات 780,000 دولار. وتُظهر Schedule L ذمة مدينة 120,000 دولار، وتسردها Schedule M-1 دخلًا مسجلًا في الدفاتر وليس في الإقرار.

في السنة 2 تحصّل الشركة 120,000 دولار في يناير وتُصدر فواتير بمبلغ 1,000,000 دولار، منها 150,000 دولار غير مسددة عند نهاية السنة. التحصيلات 970,000 دولار، فتزيد إيرادات الدفاتر 30,000 دولار عن الإقرار: الذمة المدينة الجديدة 150,000 دولار ناقص 120,000 دولار المحصّلة. وتسرد Schedule M-1 المبلغين.

شركة C مدعومة برأس المال الجريء ولديها فاتورة غير مدفوعة في ديسمبر

تبلغ إيرادات شركة C نحو 3,000,000 دولار سنويًا، وليس لها شركات مرتبطة، أي أقل بكثير من حد 32,000,000 دولار، فالأساس النقدي متاح لها بهذه الوقائع. ويريد المستثمرون قوائم على أساس الاستحقاق. فاتورة بمبلغ 45,000 دولار عن خدمات أُنجزت في ديسمبر تُدفع في يناير. تسجّلها الدفاتر مصروفًا في السنة 1. ويخصمها الإقرار على الأساس النقدي في السنة 2. وتسردها Schedule M-1 مصروفًا مسجلًا في الدفاتر وغير مخصوم في الإقرار في السنة 1، وخصمًا في الإقرار لم يُحمَّل على دخل الدفاتر في السنة 2.

جولة تمويل تترك 10,400,000 دولار من إجمالي الأصول في نهاية السنة في دفاتر الاستحقاق، فتقدّم الشركة Schedule M-3. وللشركة بهذا الحجم تتيح تعليمات النموذج 1120 إكمال الجزء I من Schedule M-3 واستخدام Schedule M-1 بدلًا من الجزأين II وIII.

فاتورة مقاول في ديسمبر مدفوعة في يناير

نشاط بدفاتر على أساس الاستحقاق مدين لمقاول بمبلغ 5,000 دولار عن عمل انتهى في ديسمبر. تسجّل الدفاتر المصروف في السنة 1. ويخصمه الإقرار على الأساس النقدي في السنة 2، عند الدفع. افترض أن هذا المقاول ممن يتلقون النموذج ⁦1099-NEC⁩، ويُدفع له بشيك أو تحويل مصرفي لا ببطاقة، وأن 5,000 دولار وحدها تتجاوز حد الإبلاغ. وبحسب صياغة التعليمات، فالنموذج ⁦1099-NEC⁩ عن هذه الدفعة يخص السنة 2، لأنها السنة التي تمت فيها الدفعة. أما المقاول الذي يستخدم أساس الاستحقاق فيُبلغ عن 5,000 دولار دخلًا في السنة 1. فيقع الإقراران في سنتين مختلفتين، وينبغي أن تبيّن سجلات كل طرف السبب.

هل وضعك مختلف؟

• طلب مستثمر أو مقرض قوائم على أساس الاستحقاق ولم يبنِ أحد الجسر إلى إقرار الأساس النقدي: يجب أن يُقرَّر قبل الإقفال المحاسبي التالي هل تنتقل الدفاتر أم الإقرار، ومن يحتفظ بالتسوية كل سنة. انظر مسك الدفاتر للدفاتر الشهرية وقوائم نهاية السنة التي تُبنى منها التسوية.
• إجمالي إيرادات قريب من الحد، أو شركة C، أو شريك شركة، أو ملّاك سلبيون يتقاسمون الخسائر: بقاء الأساس النقدي متاحًا مسألة تتعلق بطريقة الضريبة، ومنها وضع التجمع الاستثماري (syndicate) واختياره السنوي. انظر التحول من الأساس النقدي إلى أساس الاستحقاق. وتأتي إيرادات كل سنة وتوزيعات الخسائر من الدفاتر (مسك الدفاتر).
• قُدّم إقرار بالأساس النقدي في سنة لم يكن فيها متاحًا، أو سألتك IRS عن طريقتك: يغطي القسم «كان يجب أن ننتقل في السنة الماضية: ماذا الآن؟» في التحول من الأساس النقدي إلى أساس الاستحقاق التصحيح وتوقيته. والسنة الفائتة تتطلب أيضًا إعادة بناء الدفاتر وقوائم نهاية السنة (مسك الدفاتر).
• شركتك الأمريكية مملوكة من الخارج وتحتاج الشركة الأم إلى أرقام الاستحقاق: تسري قواعد الطريقة الأمريكية وتقارير الشركة الأم معًا. انظر الضرائب عبر الحدود.
• تختار طريقة لنشاط جديد: الأساس النقدي أو الاستحقاق لنشاط صغير.
• يريد المستثمرون حزمة شهرية: القوائم المالية الشهرية للمستثمرين ومجلس الإدارة.
• جولة تمويل قادمة: تنظيف دفاترك قبل جمع التمويل.
• التدقيق أو المراجعة مطروحان: القوائم المالية المدققة للمستثمرين.
• الدفاتر متأخرة أشهرًا ولا يوجد سجل تسوية: استكمال الدفاتر المتأخرة، أو مسك الدفاتر لإعادة بنائها.