لمن هذا الدليل
- شركات S وشركات C والشراكات التي يتضمن إقرارها Schedule L
- أصحاب الأعمال ومسؤولو مسك الدفاتر الذين دفاترهم نقدية أو في جدول بيانات أو بلا ميزانية عمومية
غير مشمول هنا
- معرفة سبب عدم توازن الميزانية العمومية أو عدم تطابقها مع إقرار السنة الماضية
- شرح السطور في Schedule M-1 وM-2 وM-3 سطرًا سطرًا، وأساس حصة المساهم أو الشريك
- إقرارات الولايات
هل يحتاج إقرار 1120-S أو 1120 أو 1065 إلى ميزانية عمومية في Schedule L؟
نعم، إلا إذا استوفى الإقرار اختبار الإقرارات الصغيرة. يتضمن كل من النموذج 1120-S والنموذج 1120 والنموذج 1065 جدول Schedule L بعنوان «Balance Sheets per Books» (الميزانيات العمومية حسب الدفاتر). تجيب الشركة بـ «نعم» في الإقرار وتتخطى الجدول إذا قلّ كل من إجمالي إيراداتها وإجمالي أصولها في نهاية السنة عن 250,000 دولار. أما الشراكة فيجب أن تقل إيراداتها عن 250,000 دولار وأصولها عن 1,000,000 دولار، وأن تكون نماذج K-1 قد قُدّمت وسُلّمت في موعد الإقرار شاملًا التمديد، وألا يكون Schedule M-3 مقدَّمًا أو مطلوبًا. وكل مقدّم إقرار آخر يعدّ Schedule L، ويجب أن يتطابق مع الدفاتر (تعليمات النموذج 1120-S).
الإقرار لا ينشئ ميزانية عمومية: Schedule L تنقل الميزانية الموجودة في دفاترك. والنشاط الذي لديه تقرير أرباح وخسائر فقط أو جدول بيانات لكشف الحساب المصرفي عليه أن يعدّ هذه الميزانية أولًا.
صاحب المنشأة الفردية، أو صاحب LLC بعضو واحد لم يختر الخضوع لضريبة الشركات، يصرّح عادةً بالنشاط في إقراره الشخصي ولا يقدّم Schedule L. انظر الإقرارات التي يقدّمها نشاطك التجاري.
تكون الحالة بسيطة عندما تتوازن الدفاتر وتتفق مع البنك في نهاية السنة وتبدأ من الأرصدة الختامية التي قُدّمت في إقرار السنة الماضية. وتحتاج إلى حكم مهني في الحالات التالية:
- الدفاتر نقدية أو بقيد مفرد أو جدول بيانات بلا ميزانية عمومية.
- عرض عليك معدّ الإقرارات مبلغًا إضافيًا مقابل «إعداد الميزانية العمومية»، أو لا تعرف ما الذي يشمله العرض.
- الأرصدة الافتتاحية تختلف عن Schedule L المقدَّم في إقرار السنة الماضية.
- قروض المالكين ومساهماتهم وتوزيعاتهم مختلطة معًا.
- سنوات سابقة أخرى ناقصة أيضًا، أو الإقرار متأخر بالفعل.
- بلغت الأصول في نهاية السنة 10,000,000 دولار، أو انتهى اختيار وضع شركة S خلال السنة.
اجمع هذه الأوراق أولًا: كشوف البنك والبطاقات والقروض في نهاية السنة؛ وقائمة المعدات مع الإهلاك حتى تاريخه؛ وإقرار السنة الماضية المقدَّم مع Schedule L ونماذج K-1؛ وما أودعه كل مالك وما سحبه خلال السنة.
من يمكنه تخطي Schedule L، وما الذي يتخطاه معه؟
لا يتخطى مقدّم الإقرار Schedule L إلا بالإجابة بـ «نعم» عن سؤال إقراره الخاص، ويجب أن تتحقق جميع الشروط. كلمة «أقل من» تعني أقل تمامًا: الإقرار الذي يساوي الحد بالضبط لا يستوفي الشرط. أما Schedule M-1 فيسوّي بين الدخل في الدفاتر والدخل في الإقرار.
| الإقرار | السؤال الذي تجيب عنه بـ «نعم» | يجب أن تتحقق جميعها | ما يُتخطى أيضًا |
|---|---|---|---|
| النموذج 1120-S | Schedule B، السؤال 11 | إجمالي الإيرادات أقل من 250,000 دولار؛ وإجمالي الأصول في نهاية السنة أقل من 250,000 دولار | Schedule M-1 فقط. أما Schedule M-2 فلا يُعفى منه. |
| النموذج 1120 | Schedule K، السؤال 13 | إجمالي الإيرادات (الصفحة 1، السطر 1a مع السطور من 4 إلى 10) وإجمالي الأصول في نهاية السنة أقل من 250,000 دولار | Schedule M-1 وM-2. أدخل إجمالي التوزيعات النقدية والقيمة الدفترية للتوزيعات العينية في سطر السؤال بدلًا منهما. |
| النموذج 1065 | Schedule B، السؤال 4 | إجمالي الإيرادات أقل من 250,000 دولار؛ وإجمالي الأصول في نهاية السنة أقل من 1,000,000 دولار؛ ونماذج K-1 مقدَّمة مع الإقرار ومسلَّمة إلى الشركاء في الموعد النهائي شاملًا التمديد؛ ولا يوجد Schedule M-3 مقدَّم أو مطلوب | Schedule M-1 وM-2، والبند F في الصفحة 1، والبند L في كل نموذج K-1 |
المصادر: النموذج 1120-S والنموذج 1120 والنموذج 1065.
إجمالي الإيرادات هو المبلغ قبل خصم التكاليف وليس الربح. وفي النموذج 1120-S يشمل إجمالي الإيرادات أو المبيعات، وكل دخل آخر، والدخل أو الربح الصافي المصرَّح به في Schedule K والنموذج 8825، مثل إجمالي الإيجارات والفوائد وتوزيعات الأرباح والإتاوات والأرباح (تعليمات النموذج 1120-S). فقد يفشل في اختبار الإيرادات نشاط مبيعاته متواضعة لكن إيجاراته أو أرباحه كبيرة. وتعرّف تعليمات النموذج 1065 إجمالي الأصول بأنه المبلغ المصرَّح به في البند F. وللشركة الأساس نفسه: إجمالي الأصول في نهاية السنة وفق الطريقة المحاسبية التي تستخدمها الدفاتر بانتظام (البند F؛ والبند D في النموذج 1120).
شركة S التي تتخطى Schedule L تظل تدخل البند F من دفاترها.
هل يشترط IRS قوائم مالية يعدّها محاسب CPA أو تُراجع أو تُدقَّق؟
لا. تطلب تعليمات Schedule L في النموذج 1120-S والنموذج 1120 والنموذج 1065 أن يتطابق Schedule L مع الدفاتر والسجلات. ولا تذكر أي شرط للتدقيق أو المراجعة أو التجميع (تعليمات النموذج 1120-S والنموذج 1120 والنموذج 1065).
قد يطلب بنك أو مستثمر أو مشترٍ قوائم مراجعة أو معدّة من محاسب CPA. هذا الطلب يصدر عنهم لا عن الإقرار. انظر القوائم المالية التي يطلبها البنك للقرض.
ماذا تعني «الميزانية العمومية حسب الدفاتر»؟
«حسب الدفاتر» تعني الميزانية العمومية التي تُظهرها دفاتر الكيان المقدِّم للإقرار وسجلاته في بداية السنة الضريبية ونهايتها، لا رقمًا يُحسب لأجل الإقرار. تنص التعليمات على أنها يجب أن تتطابق مع الدفاتر والسجلات، وأن إجمالي الأصول يتبع الطريقة المحاسبية التي تستخدمها الدفاتر بانتظام (تعليمات النموذج 1120-S). والكيان هو شركة S أو شركة C أو الشراكة نفسها، لا الحسابات الشخصية لمالكيها.
تُسوّى الفروق بين الدخل في الدفاتر والدخل في الإقرار في Schedule M-1، لا بتغيير Schedule L. وعلى الشراكة أن ترفق بيانًا يشرح أي فرق بين Schedule L ودفاترها (تعليمات النموذج 1065).
هل يمكنني إعداد Schedule L من دفاتر نقدية أو جدول بيانات؟
غالبًا نعم، إذا كانت السجلات قادرة على إنتاج ميزانية عمومية. لا تشترط تعليمات Schedule L دفاتر بأساس الاستحقاق ولا برنامجًا معينًا: Schedule L يتبع الدفاتر، وإجمالي الأصول يتبع الطريقة التي تستخدمها الدفاتر بانتظام. في الطريقة النقدية يُحتسب الدخل عمومًا عند استلامه فعليًا أو حكميًا (أي قيده في حسابك أو إتاحته لك) وتُحتسب المصروفات عند دفعها، إلا أن التكلفة المدفوعة مقدمًا تُحتسب عمومًا في السنة التي تخصها فقط (المنشور 538). لذلك لا تُظهر الميزانية النقدية عادةً ذمم مدينة ولا دائنة، مع أن النقد المقيد في آخر السنة والتكاليف المدفوعة مقدمًا قد يظهران فيها. ويظهر دائمًا النقد وحقوق الملكية، إلى جانب أي معدات وقروض. أما هل يحق لنشاطك استخدام الطريقة النقدية ضريبيًا أصلًا فهو سؤال منفصل: انظر دفاتر نقدية وإقرار بأساس الاستحقاق والأساس النقدي أم أساس الاستحقاق للأعمال الصغيرة.
الفجوة المعتادة هي جدول بيانات يسرد الدخل والمصروفات فقط. فنظام القيد المفرد مبني على قائمة الدخل. أما نظام القيد المزدوج فيحتفظ بحسابات الأصول والخصوم وصافي الثروة، ويوازن نفسه بنفسه (المنشور 583). ومجموعة قوائم نهاية السنة تقريران من الدفاتر المسوّاة نفسها: الأرباح والخسائر للسنة، والميزانية العمومية في اليوم الأخير. ويحتاج Schedule L إلى الثاني؛ وللاطلاع على روتين الإقفال انظر قائمة مراجعة إقفال نهاية السنة. لبناء الميزانية العمومية من سجلات الدخل والمصروفات:
- خذ الأرصدة الافتتاحية من Schedule L المقدَّم في السنة الماضية، أو من أرصدة نهاية السنة الماضية في الدفاتر إذا كان ذلك الإقرار قد تخطّاه. الكيان الجديد ليس لديه إقرار سابق ينقل منه: ابدأ من أول مساهمات المالكين ورصيد البنك الافتتاحي، وانظر رصيد حقوق الملكية الافتتاحي إذا وضعها البرنامج في حساب عام.
- حدّد النقد من كشوف البنك في نهاية السنة، بعد تسوية كل حساب.
- حدّد القروض وأرصدة البطاقات من كشوف الجهات المقرضة في نهاية السنة.
- حدّد المعدات والإهلاك حتى تاريخه من قائمة الأصول.
- أضف كل أصل أو التزام آخر تعترف به طريقة الدفاتر، مثل المخزون والذمم المدينة والدائنة والودائع والمدفوعات المقدمة والضرائب المستحقة، وطابق كلًا منها مع سجلاته.
- رحّل حقوق الملكية من الرصيد الافتتاحي مضيفًا مساهمات المالكين وصافي الدخل حسب الدفاتر ومطروحًا التوزيعات. انظر الأرباح المحتجزة التي لا تطابق إقرار السنة الماضية لمعرفة الترحيل وكيفية العثور على الفجوة.
- تحقق من أن إجمالي الأصول ناقص إجمالي الالتزامات يساوي حقوق الملكية الختامية هذه.
إذا لم تتطابق الخطوة 7، فتحقق من كل رصيد للأصول والالتزامات وحقوق الملكية مقابل سجلاته قبل التقديم. إدخال قيد قسري في الأرباح المحتجزة يخفي المشكلة فقط. وإذا كانت الميزانية لا تتوازن، فانظر ميزانية شركة S لا تتوازن. وإذا كانت أشهر أو سنوات بلا سجلات إطلاقًا، فانظر إعادة بناء الدفاتر من كشوف البنك.
ما الذي يوضع في كل جزء من Schedule L؟
يسرد Schedule L الأصول والالتزامات وحقوق الملكية، كلًا منها في بداية السنة ونهايتها. وهذه هي السطور الرئيسية في النموذج 1120-S والنموذج 1065.
| الجزء | سطر النموذج 1120-S | سطر النموذج 1065 | ما تقدمه الدفاتر |
|---|---|---|---|
| النقد | 1 | 1 | أرصدة البنوك، مطابقة لكشوف نهاية السنة |
| الذمم المدينة والمخزون | 2a–3 | 2a–3 | المبالغ التي يدين بها العملاء والبضائع المحتفظ بها للبيع |
| القروض إلى المالكين | 7 (المساهمون) | 7a (الشركاء أو الأطراف المرتبطة) | المال الذي أقرضه النشاط للمالكين |
| المعدات بعد خصم الإهلاك المتراكم | 10a–10b | 9a–9b | التكلفة ناقص الإهلاك حتى تاريخه |
| إجمالي الأصول | 15 | 14 | مجموع كل الأصول؛ وهو أيضًا بند إجمالي الأصول في الصفحة 1 |
| الذمم الدائنة والأوراق قصيرة الأجل والالتزامات المتداولة الأخرى | 16–18 | 15–17 | الفواتير والديون المستحقة خلال سنة؛ أما القروض بلا حق رجوع في الشراكة فتوضع في السطر 18 |
| القروض من المالكين | 19 (المساهمون) | 19a (الشركاء أو الأطراف المرتبطة) | المال الذي أقرضه المالكون للنشاط |
| الديون طويلة الأجل | 20 | 19b | الرهون العقارية والأوراق والسندات المستحقة بعد سنة أو أكثر |
| القروض بلا حق رجوع | لا يوجد | 18 | جميع القروض بلا حق رجوع في الشراكة، مهما طالت مدتها: ديون لا يتحمل أي شريك مخاطر خسارتها اقتصاديًا |
| رأس مال الأسهم ورأس المال المدفوع إضافيًا | 22–23 | لا يوجد | ما دفعه المساهمون مقابل الأسهم |
| الأرباح المحتجزة | 24 | لا يوجد | الربح الدفتري المتراكم ناقص التوزيعات |
| حسابات رأس مال الشركاء | لا يوجد | 21 | رأس مال كل شريك، بالإجمال |
| إجمالي الالتزامات وحقوق الملكية | 27 | 22 | يساوي إجمالي الأصول |
يستخدم النموذج 1120 سطور النموذج 1120-S حتى السطر 21. وبعد ذلك يقسم رأس مال الأسهم إلى أسهم ممتازة وعادية (السطر 22)، والأرباح المحتجزة إلى مخصصة (السطر 24) وغير مخصصة (السطر 25)، ويكون إجمالي الالتزامات وحقوق المساهمين هو السطر 28. ولا يوجد للتوزيعات سطر خاص بها: فهي في الدفاتر تخفض الأرباح المحتجزة أو رأس مال الشركاء. انظر تسجيل توزيعات شركة S.
أي أرقام في Schedule L يجب أن تتطابق مع بقية الإقرار؟
يجب أن يتفق إجمالي الأصول وقروض المالكين وعمود بداية السنة مع أجزاء أخرى من الإقرار أو مع إقرار السنة الماضية.
| رقم في Schedule L | يجب أن يتفق مع |
|---|---|
| إجمالي الأصول في نهاية السنة (العمود (d): السطر 15 في النموذجين 1120-S و1120، والسطر 14 في النموذج 1065) | البند F في الصفحة 1 من النموذج 1120-S والبند D في النموذج 1120: تنص التعليمات على إدخال إجمالي Schedule L هناك. وفي النموذج 1065 البند F هو إجمالي الأصول في نهاية السنة وفق الطريقة المحاسبية للدفاتر، فيجب أن يتطابق الرقمان. |
| القروض من المساهمين، السطر 19 في النموذج 1120-S | مبالغ قروض المساهمين في نماذج K-1، وهي مبالغ يجب عمومًا أن تتفق مع السطر. أما دين الشركة الذي يكون المساهم مقترضًا مشاركًا فيه أو ضامنًا له، والدين بين الشركات التابعة، فلا يدخلان في مبالغ K-1. |
| عمود بداية السنة | العمود الختامي من السنة الماضية. تنص تعليمات النموذج 1065 وتعليمات Schedule M-3 للشركات على أن إجمالي الأصول في البداية يجب عمومًا أن يساوي إجمالي نهاية السنة الماضية، مع بيان يشرح أي فرق. ولا تنص تعليمات النموذجين 1120-S و1120 على قاعدة منفصلة خارج Schedule M-3، لذا تعامل مع أي عدم تطابق على أنه أمر يجب شرحه. |
| حسابات رأس مال الشركاء، السطر 21 في النموذج 1065 | حسابات رأس المال الضريبي للشركاء في Schedule M-2 ونماذج K-1، ولكن فقط إذا كان Schedule L معدًّا على الأساس الضريبي: أرفق بيانًا يسوّي أي فرق. ولا تلزم تسوية إذا لم يكن Schedule L على الأساس الضريبي. |
| الأرباح المحتجزة، السطر 25 في النموذج 1120 | Schedule M-2 في النموذج 1120، الذي يحلل الأرباح المحتجزة غير المخصصة |
في النموذج 1120-S يتتبع Schedule M-2 حساب التعديلات المتراكمة، وهو حساب ضريبي. وهو لا يساوي الأرباح المحتجزة الدفترية في Schedule L، وقد يختلف الاثنان. المصادر: تعليمات النموذج 1120-S وتعليمات النموذج 1065 والنموذج 1120.
إذا لم تتطابق الأرصدة الافتتاحية أو الأرباح المحتجزة مع السنة الماضية، فانظر الأرباح المحتجزة التي لا تطابق إقرار السنة الماضية. وللاطلاع على قروض المالكين في الميزانية العمومية، انظر القروض إلى المساهمين في الميزانية العمومية.
ما الذي يتغير للشراكة أو الدفاتر بعملة أجنبية أو Schedule M-3؟
تعرض الشراكة حسابات رأس مال الشركاء بدلًا من الأسهم والأرباح المحتجزة، وتصرّح الشراكة التي دفاترها بعملة أجنبية بالدولار الأمريكي، وعند حجم Schedule M-3 تعتمد القواعد على القوائم المالية الموجودة.
- الشراكة. حقوق الملكية هي حسابات رأس مال الشركاء (السطر 21)، لا الأسهم والأرباح المحتجزة. وتوضع القروض من الشركاء في السطر 19a. ولا يجوز خفض الأصول بالالتزامات ولا إظهار مبلغ سالب (تعليمات النموذج 1065). انظر حسابات رأس مال الشركاء.
- الدفاتر بعملة أجنبية. تصرّح الشراكة عمومًا بـ Schedule L بالدولار الأمريكي، وتحوّل دفاترها وفق المبادئ المحاسبية الأمريكية المقبولة عمومًا. وإذا كانت هي أو وحدة أعمال مؤهلة تستخدم طريقة المعاملات المنفصلة التقريبية بالدولار الأمريكي، فيعرض Schedule L بدلًا من ذلك الميزانية العمومية الضريبية محوَّلةً بموجب لائحة Regulations section 1.985-3(d) (تعليمات النموذج 1065). ولا تتضمن تعليمات الشركات قاعدة تحويل منفصلة لـ Schedule L.
- Schedule M-3. يجب على شركة S التي يبلغ إجمالي أصولها 10,000,000 دولار أو أكثر في آخر يوم من السنة أن تقدّم Schedule M-3 (تعليمات النموذج 1120-S)، وشركة C عند 10,000,000 دولار (تعليمات النموذج 1120)، والشراكة عند 10,000,000 دولار من الأصول أو 35,000,000 دولار من الإيرادات، إلى جانب محفزات أخرى (تعليمات النموذج 1065). ولاختبار محفز الأصول تُقاس إجمالي الأصول بطريقة الاستحقاق الشاملة، إلا إذا استخدم الإقرار الطريقة النقدية الشاملة ولم يُعدّ أي كيان مشمول قوائم مالية بأساس الاستحقاق ولم يكن مشمولًا فيها. وعلى مقدّم Schedule M-3 أن يعرض في Schedule L مبالغ على غير الأساس الضريبي إذا أعدّ قوائم مالية على غير الأساس الضريبي لأي غرض، وتُحتسب القوائم المعدّة للإدارة أو الدائنين أو المالكين أو الجهات التنظيمية أو غيرهم من الأطراف الثالثة والمقدَّمة إليهم (تعليمات Schedule M-3 في النموذج 1120-S والنموذج 1120 والنموذج 1065). والقوائم الموجودة هي التي تحدد ما يعرضه Schedule L، ولذلك فهذه حالة تحتاج إلى مساعدة في ضرائب الشركات.
ماذا لو لم تكن لدي ميزانية عمومية وقت التقديم، أو عرض عليّ معدّ الإقرارات مبلغًا لإعدادها؟
إذا كان Schedule L مطلوبًا، فالإقرار يحتاج إليه. والإقرار الذي لا يعرض كل المعلومات المطلوبة قد تترتب عليه غرامة التأخر في التقديم، ويمكن أن يعفي منها السبب المعقول (تعليمات النموذج 1120-S وتعليمات النموذج 1065). وفي شركة S تبلغ الغرامة 260 دولارًا عن كل مساهم لكل شهر أو جزء من شهر، بحد أقصى 12 شهرًا. وفي الشراكة تبلغ 260 دولارًا عن كل شريك، بحد أقصى 12 شهرًا. وتُعدَّل المبالغ كل سنة (Rev. Proc. 2025-32)؛ وهذه المبالغ للسنة الضريبية المعروضة في هذه الصفحة، وقد يحمل إقرار لسنة سابقة مبلغًا أقل. وإذا كانت شركة S مدينة بضريبة، تُضاف غرامة أخرى تُحسب على الضريبة غير المسددة عند تأخر الإقرار (تعليمات النموذج 1120-S). أما مقدّم النموذج 1120 فتواجهه هذه الغرامة فقط، وهي نسبة من الضريبة غير المسددة عند تأخر الإقرار؛ انظر غرامات التأخر في التقديم والسداد.
النموذج 7004 يؤجل موعد التقديم، عمومًا ستة أشهر. ولا يمدّ مهلة سداد أي ضريبة مستحقة (تعليمات النموذج 7004). استخدم هذه المهلة لإعداد الميزانية العمومية، لا لتخطيها:
- افحص اختبار الإقرارات الصغيرة أعلاه. إذا انطبق، فلا يوجد Schedule L لإعداده.
- إذا لم ينطبق وكنت بحاجة إلى مزيد من الوقت، فقدّم النموذج 7004 في موعد التقديم المعتاد. وبالنسبة إلى مقدّم الإقرار بالسنة التقويمية، هذا الموعد هو 15 مارس لشركة S، و15 مارس للشراكة، و15 أبريل من السنة التالية لشركة C.
- أعد بناء أرصدة نهاية السنة من كشوف البنك والقروض ومن الإقرار المقدَّم في السنة الماضية، باتباع الخطوات أعلاه.
- قدّم الإقرار مع Schedule L يتطابق مع الدفاتر.
قبل أن تقبل عرضًا مقابل «إعداد الميزانية العمومية»، اسأل عما يشمله: الجدول فقط، أم الدفاتر المسوّاة التي تحته أيضًا. فـ Schedule L لا يعرض إلا ما تحتويه الدفاتر، ولذلك فإن الأشهر الناقصة وكثرة الحسابات والقروض والأرصدة الافتتاحية التي يجب إعادة بنائها من إقرار السنة الماضية والسنوات السابقة الناقصة، كلها تزيد العمل. انظر تكلفة استكمال الدفاتر المتأخرة.
مثال
هذه الأمثلة توضيحية وبالدولار الأمريكي.
شركة S تقل عن الحدين معًا
لدى شركة S إجمالي إيرادات 180,000 دولار وإجمالي أصول في نهاية السنة 90,000 دولار. كلاهما أقل من 250,000 دولار، فتجيب بـ «نعم» عن Schedule B، السؤال 11، وتتخطى Schedule L وM-1. ومع ذلك تدخل 90,000 دولار في البند F من دفاترها، ولا يعفيها النموذج من Schedule M-2.
الشركة نفسها بعد أن تكبر
في السنة التالية تبلغ الإيرادات 320,000 دولار وأصول نهاية السنة 60,000 دولار. تجاوزت الإيرادات 250,000 دولار، فيكون جواب السؤال 11 «لا»، وتعدّ الشركة Schedule L وM-1 من دفاترها. ولم يكن في إقرار السنة الماضية Schedule L لنقل أرصدته، فيؤخذ العمود الافتتاحي من أرصدة نهاية السنة في الدفاتر: إجمالي أصول 90,000 دولار في البداية و60,000 دولار في النهاية. والاحتفاظ بأرصدة نهاية السنة كل عام، حتى في السنة التي يُتخطى فيها الجدول، هو ما يجعل هذه السنة ممكنة.
LLC بعضوين تخضع لضريبة الشراكة
لدى LLC تخضع لضريبة الشراكة إيرادات 200,000 دولار وأصول إيجارية 1,200,000 دولار. الإيرادات أقل من 250,000 دولار، لكن الأصول ليست أقل من 1,000,000 دولار، فيكون جواب السؤال 4 «لا». فتعدّ Schedule L وM-1 وM-2 والبند F، مع إجمالي الأصول في السطر 14 ورأس مال الأعضاء في السطر 21.
هل وضعك مختلف؟
- دفاترك جدول بيانات أو نقدية، أو الأرصدة الافتتاحية لا تطابق إقرار السنة الماضية، أو قروض المالكين وتوزيعاتهم متداخلة، أو عرض عليك معدّ الإقرارات مبلغًا لإعداد الميزانية العمومية: القرار هو هل تعيد بناء أرصدة نهاية السنة من السجلات المصرفية والإقرار المقدَّم أم تصلح الدفاتر أولًا، وهل تحتاج إلى النموذج 7004 لكسب الوقت. اطلب فحص الإقرار والدفاتر معًا عبر مساعدة في ضرائب الشركات ومساعدة في مسك الدفاتر.
- الميزانية العمومية لا تتوازن: انظر ميزانية شركة S لا تتوازن.
- أقرض المالكون النشاط مالًا أو سحبوا مالًا على شكل قروض: انظر القروض إلى المساهمين في الميزانية العمومية وقروض المساهمين إلى شركة S.
- دفاترك متأخرة أشهرًا أو سنوات: انظر استكمال الدفاتر المتأخرة. وإذا كانت الإقرارات غير مقدَّمة أيضًا، فانظر استكمال الإقرارات التجارية غير المقدَّمة.
- الإقرار متأخر أو وصل إشعار غرامة: انظر غرامات التأخر في التقديم والسداد.
- شراكة لم تتابع حسابات رأس المال: انظر إعادة بناء حسابات رأس مال الشراكة.
- انتهى اختيار وضع شركة S خلال السنة: تتبع الميزانية العمومية في نهاية السنة عمومًا الدفاتر في نهاية السنة القصيرة لشركة C. وإذا اختار المساهمون بموجب المادة 1362(e)(3) توزيع البنود على كل سنة قصيرة وفق قواعد المحاسبة الضريبية العادية، فإنها تتبع الدفاتر في نهاية السنة القصيرة لشركة S (تعليمات النموذج 1120-S). ويحتاج هذا الاختيار إلى موافقة كل من كان مساهمًا خلال السنة القصيرة لشركة S وكل من هو مساهم في اليوم الأول من السنة القصيرة لشركة C، ويُقدَّم بيانه مع إقرار السنة القصيرة لشركة C (Regulations section 1.1362-6). انظر مساعدة في ضرائب الشركات.
- بلغت الأصول مستوى Schedule M-3: قد يلزم أن يعرض Schedule L مبالغ على غير الأساس الضريبي، بحسب القوائم المالية الموجودة. انظر مساعدة في ضرائب الشركات.
- يملك أجنبي الشركة الأمريكية، أو تقدّم النموذج 5472 مع نموذج 1120 مبدئي (pro forma): انظر مسك الدفاتر لشركة أمريكية مملوكة لأجنبي وما يحتاجه معدّ الإقرارات لشركة مملوكة لأجنبي، أو مساعدة في ضرائب الشركات.
- تحتاج إلى معرفة التقارير التي تُسحب من الدفاتر: انظر من الدفاتر إلى إقرار ضريبة النشاط التجاري ومسك دفاتر شركة S.
الأرقام في هذه الصفحة
| الرقم | القيمة | المصدر |
|---|---|---|
| السؤال 11 في Schedule B من النموذج 1120-S: حد تجاوز Schedule L وM-1 يجب أن يكون كل من إجمالي الإيرادات وإجمالي الأصول في نهاية السنة أقل من هذا المبلغ. أحدث نموذج 1120-S نهائي هو للسنة الضريبية 2025. | 250,000 دولار السنة الضريبية 2025 | IRS: النموذج 1120-S تم التحقق |
| السؤال 4 في Schedule B من النموذج 1065: حد إجمالي الإيرادات لتجاوز Schedule L وM-1 وM-2 يجب أن يكون إجمالي الإيرادات أقل من هذا المبلغ. ويجب أيضًا أن يقل إجمالي أصول الشراكة في نهاية السنة عن حد الأصول، وأن تقدّم الشراكة نماذج Schedule K-1 وتسلّمها في موعدها، وألا تقدّم Schedule M-3 أو تكون ملزمة بتقديمه. أحدث نموذج 1065 نهائي هو للسنة الضريبية 2025. | 250,000 دولار السنة الضريبية 2025 | IRS: النموذج 1065 تم التحقق |
| السؤال 4 في Schedule B من النموذج 1065: حد إجمالي الأصول لتجاوز Schedule L وM-1 وM-2 يجب أن يكون إجمالي الأصول في نهاية السنة الضريبية أقل من هذا المبلغ (يذكر النموذج 1 مليون دولار). أحدث نموذج 1065 نهائي هو للسنة الضريبية 2025. | 1,000,000 دولار السنة الضريبية 2025 | IRS: النموذج 1065 تم التحقق |
| إجمالي أصول نهاية السنة في النموذج 1120-S الذي يستلزم Schedule M-3 إجمالي الأصول في آخر يوم من السنة الضريبية؛ ويجوز لمن تقل أصوله عن 50 مليون دولار إكمال Schedule M-3 حتى الجزء I فقط مع Schedule M-1. أحدث تعليمات نهائية للنموذج 1120-S هي للسنة الضريبية 2025. | 10,000,000 دولار السنة الضريبية 2025 | IRS: تعليمات النموذج 1120-S تم التحقق |
| اختبار النموذج 1120 لتخطي Schedules L وM-1 وM-2 يجب أن يقل كل من إجمالي الإيرادات (الصفحة 1، السطر 1a مضافًا إليه الأسطر 4 إلى 10) وإجمالي الأصول في نهاية السنة عن هذا المبلغ؛ Schedule K، السؤال 13. وأحدث نسخة نهائية من النموذج 1120 وتعليماته هي للسنة الضريبية 2025. | 250,000 دولار السنة الضريبية 2025 | IRS: تعليمات النموذج 1120 تم التحقق |
| إجمالي الأصول في نهاية السنة الذي يستلزم Schedule M-3 إجمالي الأصول غير الموحدة أو الموحدة في آخر يوم من السنة الضريبية. وقد يسمح الإعفاء من الاستكمال الجزئي باستخدام Schedule M-1. وأحدث تعليمات نهائية للنموذج 1120 هي للسنة الضريبية 2025. | 10,000,000 دولار السنة الضريبية 2025 | IRS: تعليمات النموذج 1120 تم التحقق |
| أصول نهاية السنة في النموذج 1065 التي تستلزم Schedule M-3 ينطبق على إجمالي الأصول في Schedule L، السطر 14، العمود (d)، أو على إجمالي الأصول المعدّل كما تعرّفه تعليمات Schedule M-3. أحدث تعليمات نهائية للنموذج 1065 هي للسنة الضريبية 2025. | 10,000,000 دولار السنة الضريبية 2025 | IRS: تعليمات النموذج 1065 تم التحقق |
| إجمالي إيرادات النموذج 1065 الذي يستلزم Schedule M-3 إجمالي الإيرادات كما يُعرَّف في Schedule B، السؤال 4. أحدث تعليمات نهائية للنموذج 1065 هي للسنة الضريبية 2025. | 35,000,000 دولار السنة الضريبية 2025 | IRS: تعليمات النموذج 1065 تم التحقق |
| غرامة النموذج 1120-S المتأخر الفيدرالية عن كل مساهم في الشهر للإقرارات المستحقة في 2027 عن كل مساهم في أي وقت من السنة الضريبية، عن كل شهر أو جزء من شهر، حتى 12 شهرًا؛ ينطبق المعدل على الإقرارات المطلوب تقديمها في 2027 | 260 دولارًا السنة الضريبية 2026 | IRS: Revenue Procedure 2025-32، القسم 4.56 تم التحقق |
| الحد الأقصى لمدة الغرامة الفيدرالية عن كل مساهم لتأخر النموذج 1120-S عن كل مساهم في كل شهر أو جزء من شهر؛ وقد يعفي السبب المعقول من الإخفاق. | 12 شهرًا | IRS: تعليمات النموذج 1120-S تم التحقق |
| غرامة النموذج 1065 المتأخر الفيدرالية عن كل شريك في الشهر للإقرارات المستحقة في 2027 عن كل شريك في أي وقت من السنة الضريبية، عن كل شهر أو جزء من شهر، حتى 12 شهرًا؛ ينطبق المعدل على الإقرارات المطلوب تقديمها في 2027 | 260 دولارًا السنة الضريبية 2026 | IRS: Revenue Procedure 2025-32، القسم 4.55 تم التحقق |
| الحد الأقصى لعدد الأشهر لغرامة تأخر إقرار الشراكة بموجب المادة 6698 عن كل شهر أو جزء من شهر يستمر فيه الإخفاق؛ وقد ينطبق السبب المعقول والإعفاء الإداري. | 12 شهرًا | قانون الولايات المتحدة: المادة 6698(a) تم التحقق |
| الموعد العادي للنموذج 1120-S بالسنة التقويمية بعد نهاية السنة؛ وقد تنقل عطلات نهاية الأسبوع والعطلات الرسمية هذا التاريخ. | 15 مارس | IRS: الموعد العادي للنموذج 1120-S بالسنة التقويمية تم التحقق |
| موعد تقديم النموذج 1065 للشراكة ذات السنة التقويمية اليوم الـ15 من الشهر الـ3 بعد نهاية السنة الضريبية؛ وإذا صادف يوم سبت أو أحد أو عطلة رسمية انتقل الموعد إلى يوم العمل التالي. ويتاح تمديد لمدة 6 أشهر. | 15 مارس | IRS: تعليمات النموذج 1065 تم التحقق |
| موعد استحقاق النموذج 1120 لشركة C للسنة التقويمية عموماً اليوم 15 من الشهر الرابع بعد السنة الضريبية؛ وقد تغيّر عطلات نهاية الأسبوع والعطل الرسمية والتمديدات موعد التقديم | 15 أبريل من السنة التالية | IRS: تعليمات النموذج 1120 تم التحقق |
المصادر الأساسية
- IRS: تعليمات النموذج 1120-S
- IRS: النموذج 1120-S
- IRS: تعليمات النموذج 1120
- IRS: النموذج 1120
- IRS: تعليمات النموذج 1065
- IRS: النموذج 1065
- IRS: تعليمات Schedule M-3 (النموذج 1120)
- IRS: تعليمات Schedule M-3 (النموذج 1065)
- IRS: تعليمات Schedule M-3 (النموذج 1120-S)
- eCFR: 26 CFR 1.1362-6، الاختيارات والموافقات
- IRS: تعليمات النموذج 7004
- IRS: المنشور 583، بدء نشاط تجاري وحفظ السجلات
- IRS: المنشور 538، الفترات والطرق المحاسبية
- IRS: Revenue Procedure 2025-32
عن هذا الدليل
مترجم من الدليل الإنجليزي · اقرأ النص الأصلي بالإنجليزية
تشرح هذه الصفحة القواعد العامة للسنة الضريبية المعروضة. وليست مشورة لحالتك.
التغييرات على الأصل الإنجليزي
- : نُشر لأول مرة.