Sổ sách dồn tích, khai thuế theo tiền mặt: có được không?

Thuế theo tiền mặt hay dồn tích: sổ sách và tờ khai có dùng hai phương pháp khác nhau được không?

Một công ty có thể giữ sổ sách dồn tích và khai thuế theo phương pháp tiền mặt nếu công ty được phép dùng phương pháp tiền mặt, đồng thời giữ bảng đối chiếu từ sổ sách sang tờ khai cùng chứng từ hỗ trợ. Hướng dẫn của IRS cho biết như vậy là đáp ứng quy tắc buộc tờ khai phải gắn với sổ sách (Rev. Proc. 2015-13, sec. 2.01(4)), và hướng dẫn Schedule M-3 có mô tả báo cáo dồn tích đi cùng tờ khai theo tiền mặt. Publication 334 và Publication 583 nói đơn giản hơn: dùng cùng một phương pháp cho cả hai. Phương pháp vẫn phải phản ánh rõ ràng thu nhập, nên người chuẩn bị thuế cần xác nhận hướng đi này trước kỳ khóa sổ tiếp theo.

Trường hợp không đơn giản khi:

• Nhà đầu tư hoặc bên cho vay đã yêu cầu báo cáo dồn tích, nhưng chưa ai lập bảng nối với tờ khai theo tiền mặt.
• Sổ sách hiện theo tiền mặt và đang chuyển sang dồn tích. Chỉ chuyển sổ sách thì phương pháp trên tờ khai không đổi. Tờ khai chuyển theo sổ sách mới thì mới đổi, và việc đó cần IRS đồng ý (xem phần cuối).
• Đó là C corporation, hoặc hợp danh có thành viên là C corporation, với tổng doanh thu gần mức giới hạn: phương pháp tiền mặt có thể không còn dùng được.
• Sắp có đợt gọi vốn đưa thêm một công ty vào hợp danh, hoặc biến S corporation hay LLC thành C corporation: khi đó cùng giới hạn này sẽ áp dụng.
• Hợp danh, LLC hoặc S corporation phân bổ hơn 35% số lỗ cho các chủ sở hữu là thành viên hợp danh hữu hạn hoặc không trực tiếp điều hành doanh nghiệp: đây là syndicate, một dạng tax shelter (cơ cấu giảm thuế theo định nghĩa của luật), và phương pháp tiền mặt bị đóng đối với nó. Mỗi năm có thể chọn kiểm tra theo cách phân bổ của năm trước (xem bên dưới).
• Doanh nghiệp bán hàng hóa, hoặc thi công theo hợp đồng kéo dài qua nhiều năm thuế: quy tắc về hàng tồn kho và quy tắc về hợp đồng dài hạn sẽ áp dụng (hướng dẫn Form 1065, section 460).
• Đợt gọi vốn đã đẩy tổng tài sản gần mức của Schedule M-3, nêu ở phần dưới.
• Các tờ khai trước đã khai theo tiền mặt trong năm phương pháp này có thể không được phép dùng, hoặc không rõ đã dùng phương pháp nào.

Các hướng đi:

Hướng nào phù hợp còn tùy số liệu, loại pháp nhân và điều khoản của nhà đầu tư. Bất kỳ trường hợp nào trong danh sách trên cũng nên để CPA xem lại trước kỳ khóa sổ tiếp theo (xem "Trường hợp của bạn có khác không?").

Hãy chuẩn bị: sổ sách dồn tích hằng tháng; danh sách có ghi ngày của các hóa đơn khách hàng chưa thu và các hóa đơn nhà cung cấp chưa trả tại mỗi thời điểm cuối năm; tờ khai đã nộp gần nhất cùng ô phương pháp kế toán và các schedule; bảng đối chiếu năm trước; điều khoản của nhà đầu tư hoặc hợp đồng vay yêu cầu báo cáo dồn tích; tổng doanh thu ba năm gần nhất; và danh sách chủ sở hữu, kèm cách phân bổ lỗ giữa họ và cách các phần vốn đã được chào bán.

Quy định thuế nói gì về phương pháp mà sổ sách của bạn đang dùng?

Thu nhập chịu thuế được tính theo phương pháp mà người nộp thuế thường xuyên dùng khi ghi sổ (section 446(a)). Quy định cũng thừa nhận sổ sách và tờ khai có thể khác nhau, và yêu cầu có hồ sơ hỗ trợ cho cả hai.

Quy tắc nền tảng buộc tờ khai gắn với sổ sách, và revenue procedure cho biết một bảng đối chiếu có chứng từ là đáp ứng quy tắc đó. Thống nhất chỉ là một điều kiện: pháp nhân còn phải được phép dùng phương pháp tiền mặt (phần kế tiếp), và IRS có thể tính lại thu nhập theo phương pháp phản ánh rõ ràng thu nhập khi phương pháp đang dùng không đạt (section 446(b)).

Quy định nêu rằng phương pháp áp dụng nhất quán các nguyên tắc kế toán được chấp nhận chung (GAAP), với mọi khoản thu nhập gộp và chi phí được xử lý nhất quán giữa các năm, thường được coi là phản ánh rõ ràng thu nhập (Reg. 1.446-1(a)(2)). Điều này nói về phương pháp của sổ sách. Tờ khai theo tiền mặt là phương pháp được phép đối với pháp nhân có quyền dùng nó, và ghi nhận cả chi phí lẫn thu nhập theo tiền mặt (Reg. 1.446-1(c)(1)).

Ai được dùng phương pháp tiền mặt để tính thuế?

Section 448 cấm C corporation, hợp danh có thành viên là C corporation và tax shelter dùng phương pháp tiền mặt. Hai nhóm đầu có ngoại lệ: doanh nghiệp nông nghiệp, công ty dịch vụ cá nhân đủ điều kiện, và công ty hoặc hợp danh đạt kiểm tra tổng doanh thu. Tax shelter không có ngoại lệ nào (section 448). Việc nhà đầu tư đòi báo cáo dồn tích không thay đổi ai được dùng phương pháp tiền mặt. Điều quyết định là loại pháp nhân, các thành viên và tổng doanh thu.

Kiểm tra tổng doanh thu: tổng doanh thu bình quân hằng năm của ba năm thuế liền trước không được vượt $32.000.000, là mức giới hạn của năm thuế này (section 448(c); Rev. Proc. 2025-32, sec. 4.30). Các công ty được coi là một người sử dụng lao động duy nhất, như nhóm công ty kiểm soát lẫn nhau (controlled group) hoặc nhóm dịch vụ liên kết (affiliated service group), được cộng chung. Cách đo và hậu quả khi vượt mức nằm trong chuyển từ tiền mặt sang dồn tích.

Công ty dịch vụ cá nhân đủ điều kiện (qualified personal service corporation) làm gần như toàn bộ công việc trong lĩnh vực y tế, luật, kỹ thuật, kiến trúc, kế toán, tính toán bảo hiểm (actuarial), nghệ thuật biểu diễn hoặc tư vấn, và gần như toàn bộ cổ phần do những người làm các công việc đó, nhân viên đã nghỉ hưu, di sản của họ nắm giữ, hoặc trong hai năm sau khi có người qua đời, do người nhận cổ phần vì lý do đó nắm giữ (section 448(d)(2)). Syndicate là pháp nhân, không phải C corporation, phân bổ hơn 35% số lỗ cho thành viên hợp danh hữu hạn (limited partners) hoặc nhà đầu tư hữu hạn (limited entrepreneurs) (hướng dẫn Form 1065). Những chủ sở hữu trực tiếp điều hành doanh nghiệp suốt kỳ đó, vợ/chồng, con, cháu và cha mẹ của họ, cùng những chủ sở hữu đã trực tiếp điều hành ít nhất năm năm thì không được tính (section 1256(e)(3)(C)). Mỗi năm, pháp nhân có thể chọn kiểm tra theo cách phân bổ của năm trước. Hợp danh hoặc S corporation là bên đưa ra lựa chọn này, không phải chủ sở hữu, bằng cách đính kèm một văn bản nêu Reg. 1.448-2(b)(2)(iii)(B) vào tờ khai gốc nộp đúng hạn, kể cả thời gian gia hạn. Lựa chọn chỉ có hiệu lực một năm, không thể hủy, và cũng áp dụng cho các quy tắc khác dùng cùng định nghĩa tax shelter (Reg. 1.448-2).

Pháp nhân không phải C corporation cũng là tax shelter nếu các phần vốn của nó từng được chào bán trong một đợt chào bán mà luật chứng khoán yêu cầu phải đăng ký, kể cả đợt chỉ yêu cầu thông báo miễn trừ, hoặc nếu một mục đích đáng kể của thỏa thuận là tránh thuế thu nhập liên bang (Reg. 1.448-2(b)(2)). S corporation không bị coi là tax shelter chỉ vì một thông báo mà mọi công ty chào bán chứng khoán trong tiểu bang của mình đều phải nộp (section 448(d)(3)). LLC hoặc hợp danh đã gọi được vốn nên nhờ người chuẩn bị thuế kiểm tra cách đợt gọi vốn được chào bán.

Sổ sách dồn tích và tờ khai theo tiền mặt được đối chiếu thế nào?

Tờ khai mang phần nối này ở Schedule L, bảng cân đối kế toán theo sổ sách, và ở Schedule M-1, nơi đối chiếu lợi nhuận trên sổ sách với thu nhập trên tờ khai. Các doanh nghiệp lớn hơn dùng Schedule M-3 thay cho M-1.

• Tổng tài sản theo sổ sách. Tờ khai lấy tổng tài sản từ phương pháp thường xuyên dùng trong sổ sách (hướng dẫn Form 1120). Vì vậy khoản phải thu dồn tích vẫn được tính vào mức của Schedule M-3 dù tờ khai theo tiền mặt.
• Schedule L là bảng cân đối kế toán dồn tích. Schedule L cho thấy các khoản phải thu và phải trả mà tờ khai theo tiền mặt chưa tính, còn Schedule M-1 giải thích khoảng chênh.
• Chủ doanh nghiệp một chủ không có schedule đối chiếu. Schedule C không có (hướng dẫn), nên phần nối chỉ nằm trong hồ sơ.
• Doanh nghiệp nhỏ có thể không phải nộp các schedule này. Điều kiện được bỏ qua nằm trong Schedule L trên tờ khai công ty. Bỏ qua các schedule không chấm dứt nghĩa vụ giữ hồ sơ hỗ trợ tờ khai (Reg. 1.446-1(a)(4)).

Ảnh hưởng thuế của phương pháp tiền mặt và dồn tích: khoản phải thu và hóa đơn chưa trả cuối năm

Trên sổ sách dồn tích, một khoản bán hàng được ghi nhận khi phát sinh doanh thu và một hóa đơn mua được ghi nhận khi phát sinh chi phí. Trên tờ khai theo tiền mặt, khoản bán hàng được tính khi nhận tiền và hóa đơn mua được tính khi trả tiền (Publication 538). Khoảng chênh cuối năm chính là phần bảng đối chiếu liệt kê.

Phương pháp tiền mặt và dồn tích đặt cùng số tiền vào các năm khác nhau. Số chênh lệch ròng cần đối chiếu mỗi năm chính là mức thay đổi của số dư, nên khoản phải thu tăng thì khoảng chênh rộng ra và giảm thì thu hẹp lại. Tên các dòng lấy từ Form 1120; Form 1120-S và Form 1065 có các dòng tương ứng ở Schedule M-1 của mình. Công ty hoàn thành Phần II và Phần III của Schedule M-3 sẽ khai số ròng của các khác biệt này ở Phần II, dòng 14, "total accrual to cash adjustment" (tổng điều chỉnh từ dồn tích sang tiền mặt) (hướng dẫn).

Séc hợp lệ nhận được trước ngày 31 tháng 12 là thu nhập của năm đó theo phương pháp tiền mặt, dù đến tháng 1 mới gửi vào ngân hàng (Publication 334). Chi phí trả trước theo quy tắc riêng: xem chi phí trả trước cuối năm.

IRS xử lý Form 1099 thế nào giữa các phương pháp kế toán?

Form 1099-NEC gắn với các khoản thanh toán trong năm dương lịch. Quy định yêu cầu nộp tờ khai thông tin cho các khoản doanh nghiệp đã thanh toán trong năm dương lịch (Reg. 1.6041-1(a)(1)). Hướng dẫn Form 1099-NEC cộng các khoản đã thanh toán cho một người nhận trong năm để so với ngưỡng, là $2.000 cho năm thuế này. Cả hai đều không nhắc đến phương pháp kế toán của bên trả tiền.

• Năm được xác định bởi khoản đã trả, không phải khoản dồn tích. Theo cách diễn đạt này, hóa đơn ghi sổ vào tháng 12 nhưng trả vào tháng 1 là khoản thanh toán của năm sau. Hãy lập danh sách 1099 từ hồ sơ thanh toán, không phải từ chi phí dồn tích trên sổ sách, và loại các hóa đơn trả bằng thẻ hoặc mạng lưới thanh toán, vì đơn vị xử lý thanh toán sẽ báo cáo chúng trên Form 1099-K (hướng dẫn).
• Các form bạn nhận cũng theo khoản đã thanh toán. Form 1099-NEC của khách hàng hoặc Form 1099-K của đơn vị xử lý thanh toán báo cáo số tiền đã trả cho bạn trong năm dương lịch, không phải số tiền bạn đã kiếm được (Reg. 1.6041-1(a)(1); hướng dẫn Form 1099-K). Doanh thu trên sổ sách sẽ khác các form này, ngoài các lý do khác, còn do thay đổi của khoản phải thu và tiền trả trước cuối năm trong bảng ở trên. Cách khớp số liệu nằm trong từ sổ sách đến tờ khai thuế doanh nghiệp.
• Phía nhà thầu có thể khác. Nhà thầu dùng phương pháp dồn tích ghi nhận thu nhập khi kiếm được (Publication 538), nên tờ khai của họ và Form 1099 của bạn có thể rơi vào hai năm khác nhau.
• Ai nhận được mẫu khai này là một câu hỏi riêng. Xem nhà thầu nào nhận form thuế.

Hàng tồn kho được xử lý thế nào?

Doanh nghiệp sản xuất, mua hoặc bán hàng hóa thường cần có hàng tồn kho, và hàng tồn kho thường đòi hỏi phải dùng phương pháp dồn tích cho phần mua và bán, dù các khoản còn lại vẫn theo tiền mặt (Reg. 1.446-1(c)(2)). Phương pháp hỗn hợp này được phép với pháp nhân có quyền dùng phương pháp tiền mặt: dồn tích cho mua và bán, tiền mặt cho mọi khoản còn lại (Reg. 1.446-1(c)(1)(iv)). Với pháp nhân bị section 448 cấm dùng phương pháp tiền mặt, việc dùng tiền mặt cho bất kỳ khoản nào cũng được coi là dùng phương pháp tiền mặt (Reg. 1.448-2(a)(3)).

Doanh nghiệp nhỏ theo định nghĩa thuế (small business taxpayer) không bắt buộc phải giữ hàng tồn kho. Đó là doanh nghiệp có tổng doanh thu bình quân của ba năm thuế liền trước từ $32.000.000 trở xuống và không phải tax shelter (section 471(c); Rev. Proc. 2025-32, sec. 4.30). Phương pháp hàng tồn kho của doanh nghiệp được chấp nhận nếu coi hàng tồn kho là vật liệu và vật tư không phụ trợ, hoặc theo báo cáo tài chính áp dụng (applicable financial statement), hoặc nếu không có thì theo sổ sách và hồ sơ. Báo cáo đã kiểm toán lập theo các nguyên tắc kế toán được chấp nhận chung, dùng để vay vốn hoặc báo cáo cho chủ sở hữu, thường được coi là báo cáo tài chính áp dụng (section 451(b)(3)).

Đây là điểm sổ sách dồn tích tác động đến tờ khai: với công ty không có báo cáo đã kiểm toán, sổ sách có thể quyết định phương pháp thuế cho hàng tồn kho. Đổi phương pháp hàng tồn kho tự nó là một lần đổi phương pháp, cần Form 3115 (Publication 334). Xem thêm trong hàng tồn kho hay vật tư cho người bán nhỏ.

Hồ sơ nào chứng minh phần nối giữa sổ sách và tờ khai?

Hãy giữ các hồ sơ giúp người đọc lần theo từng khác biệt giữa sổ sách và tờ khai đến một danh sách, rồi đến một khoản thanh toán. Hướng dẫn yêu cầu giữ hồ sơ chừng nào nội dung còn có thể cần thiết cho việc thi hành bất kỳ luật thuế nội địa nào (hướng dẫn Form 1120); thời hạn lưu giữ nằm trong thời gian lưu giữ hồ sơ kinh doanh.

1. Sổ sách dồn tích hằng tháng, mỗi khoản bán và mỗi hóa đơn mua đều có ngày hóa đơn và ngày thanh toán.
2. Danh sách có ghi ngày tại mỗi thời điểm cuối năm: hóa đơn khách hàng chưa thu, hóa đơn mua chưa trả, tiền khách hàng trả trước, chi phí trả trước và hàng tồn kho.
3. Bảng từ lợi nhuận ròng trên sổ sách sang thu nhập trên tờ khai, mỗi khác biệt một dòng, mỗi dòng gắn với một danh sách và với sao kê ngân hàng ghi nhận khoản đó được thanh toán vào năm sau.
4. Bảng của năm trước, để số chênh đầu năm nay khớp với số chênh cuối năm trước.
5. Tờ khai đã nộp, kèm ô phương pháp kế toán và các schedule như đã nộp.
6. Một văn bản ngắn ghi lập trường về phương pháp và người đã phê duyệt.
7. Danh sách các khoản thanh toán làm cơ sở cho từng Form 1099.

Khi nào chính phương pháp tính thuế phải thay đổi?

Phương pháp tính thuế phải đổi khi quy tắc thuế bắt buộc, hoặc khi công ty chọn chuyển tờ khai. Yêu cầu từ nhà đầu tư hoặc bên cho vay không thuộc hai trường hợp này.

• Bắt buộc: phương pháp tiền mặt bị cấm trong một năm khi pháp nhân là tax shelter, hoặc khi C corporation, hay hợp danh có thành viên là C corporation, không thuộc ngoại lệ nào: nông nghiệp, kiểm tra tổng doanh thu, hoặc với công ty là tư cách công ty dịch vụ cá nhân đủ điều kiện. Không đạt một ngoại lệ không buộc phải đổi khi còn một ngoại lệ khác áp dụng. Việc bắt buộc đổi sang dồn tích thường dùng Form 3115 (Publication 538; section 448(a) và (b)). Khi có hàng tồn kho cần thiết, phần mua và bán phải theo dồn tích, trừ khi doanh nghiệp là doanh nghiệp nhỏ theo định nghĩa thuế (Reg. 1.446-1(c)(2)).
• Tự chọn: công ty chuyển tờ khai sang dồn tích cho khớp với sổ sách, một lần đổi phương pháp cần IRS đồng ý trên Form 3115.

Người nộp thuế đổi phương pháp dùng khi ghi sổ phải được IRS đồng ý trước khi tính thu nhập chịu thuế theo phương pháp mới (Reg. 1.446-1(e)(2)(i)). Việc chuyển từ tiền mặt sang dồn tích trên tờ khai là một lần đổi phương pháp (Reg. 1.446-1(e)(2)(ii)), xin bằng Form 3115 (hướng dẫn). Đổi phương pháp xảy ra khi phương pháp dùng để tính thu nhập chịu thuế thay đổi (Rev. Proc. 2015-13, sec. 2.02(1)), nên chuyển sổ sách sang dồn tích trong khi tờ khai vẫn theo tiền mặt và đã có bảng đối chiếu thì tự nó không làm đổi phương pháp tính thuế. Các bước, khoản điều chỉnh và thời điểm nằm trong chuyển từ tiền mặt sang dồn tích.

Công ty chuyển tờ khai sang dồn tích và có báo cáo tài chính áp dụng (applicable financial statement), chẳng hạn báo cáo đã kiểm toán dùng để vay vốn hoặc báo cáo cho chủ sở hữu, còn phải ghi nhận thu nhập chậm nhất vào lúc khoản đó được ghi là doanh thu trong báo cáo (section 451(b)). Quy tắc áp dụng cho người nộp thuế dùng phương pháp dồn tích cho thuế thu nhập liên bang (Reg. 1.451-3(b)(1)), nên báo cáo dồn tích đã kiểm toán đi cùng một tờ khai hoàn toàn theo tiền mặt thì không kích hoạt quy tắc này.

Ví dụ

Mọi số liệu chỉ để minh họa, tính bằng đô la Hoa Kỳ.

S corporation tư vấn có hóa đơn chưa thu

Một S corporation tư vấn lập hóa đơn $900.000 trong Năm 1, đầu năm không có khoản phải thu nào. Bỏ qua chi phí. Đến ngày 31 tháng 12 còn $120.000 chưa thu. Sổ sách dồn tích ghi doanh thu $900.000. Tờ khai theo tiền mặt ghi doanh thu $780.000. Schedule L cho thấy khoản phải thu $120.000, và Schedule M-1 liệt kê khoản đó là thu nhập ghi trên sổ sách nhưng không ghi trên tờ khai.

Trong Năm 2, công ty thu được $120.000 vào tháng 1 và lập hóa đơn $1.000.000, trong đó $150.000 chưa thu vào cuối năm. Tiền thu được là $970.000, nên doanh thu trên sổ sách cao hơn tờ khai $30.000: khoản phải thu mới $150.000 trừ $120.000 đã thu. Schedule M-1 liệt kê cả hai số này.

C corporation có vốn đầu tư mạo hiểm với hóa đơn mua tháng 12

Một C corporation có doanh thu khoảng $3.000.000 mỗi năm và không có công ty liên quan, thấp xa mức giới hạn $32.000.000, nên với các dữ kiện này công ty được dùng phương pháp tiền mặt. Nhà đầu tư muốn báo cáo dồn tích. Một hóa đơn $45.000 cho dịch vụ hoàn thành trong tháng 12 được trả vào tháng 1. Sổ sách ghi chi phí này vào Năm 1. Tờ khai theo tiền mặt khấu trừ vào Năm 2. Schedule M-1 liệt kê nó là chi phí ghi trên sổ sách nhưng không được khấu trừ trên tờ khai ở Năm 1, và là khoản khấu trừ trên tờ khai không trừ vào lợi nhuận trên sổ sách ở Năm 2.

Sau đợt gọi vốn, tổng tài sản cuối năm trên sổ sách dồn tích là $10.400.000, nên công ty phải nộp Schedule M-3. Với công ty cỡ này, hướng dẫn Form 1120 cho phép hoàn thành Phần I của Schedule M-3 và dùng Schedule M-1 thay cho Phần II và Phần III.

Hóa đơn nhà thầu tháng 12 trả vào tháng 1

Một doanh nghiệp có sổ sách dồn tích nợ nhà thầu $5.000 cho công việc hoàn thành vào tháng 12. Sổ sách ghi chi phí vào Năm 1. Tờ khai theo tiền mặt khấu trừ vào Năm 2, khi trả tiền. Giả sử nhà thầu này thuộc nhóm nhận Form 1099-NEC, được trả bằng séc hoặc chuyển khoản ngân hàng thay vì thẻ, và riêng khoản $5.000 đã vượt ngưỡng báo cáo. Theo cách diễn đạt của hướng dẫn, Form 1099-NEC cho khoản thanh toán này thuộc Năm 2, vì đó là năm thanh toán. Nhà thầu dùng phương pháp dồn tích khai $5.000 là thu nhập Năm 1. Hai tờ khai rơi vào hai năm khác nhau, và hồ sơ của mỗi bên nên ghi rõ lý do.

Trường hợp của bạn có khác không?

• Nhà đầu tư hoặc bên cho vay yêu cầu báo cáo dồn tích và chưa ai lập phần nối với tờ khai theo tiền mặt: cần quyết định trước kỳ khóa sổ tiếp theo là sổ sách hay tờ khai nên chuyển, và ai giữ bảng đối chiếu mỗi năm. Xem dịch vụ ghi sổ kế toán cho sổ sách hằng tháng và các danh sách cuối năm dùng để lập bảng đối chiếu.
• Tổng doanh thu gần mức giới hạn, C corporation, thành viên là công ty, hoặc các chủ sở hữu thụ động chia nhau khoản lỗ: phương pháp tiền mặt còn dùng được hay không là câu hỏi về phương pháp tính thuế, gồm cả tư cách syndicate và lựa chọn hằng năm của nó. Xem chuyển từ tiền mặt sang dồn tích. Tổng doanh thu và cách phân bổ lỗ từng năm lấy từ sổ sách (dịch vụ ghi sổ kế toán).
• Tờ khai đã được nộp theo tiền mặt trong năm phương pháp này không được phép dùng, hoặc IRS đã hỏi về phương pháp của bạn: phần "Lẽ ra phải chuyển từ năm ngoái: giờ làm gì?" trong chuyển từ tiền mặt sang dồn tích nêu cách sửa và thời điểm. Một năm bị bỏ lỡ còn cần dựng lại sổ sách và các danh sách cuối năm (dịch vụ ghi sổ kế toán).
• Công ty Hoa Kỳ của bạn do nước ngoài sở hữu và công ty mẹ cần số liệu dồn tích: quy tắc phương pháp của Hoa Kỳ và yêu cầu báo cáo của công ty mẹ cùng áp dụng. Xem thuế xuyên biên giới.
• Bạn đang chọn phương pháp cho doanh nghiệp mới: tiền mặt hay dồn tích cho doanh nghiệp nhỏ.
• Nhà đầu tư muốn có gói báo cáo hằng tháng: báo cáo tài chính hằng tháng cho nhà đầu tư và hội đồng quản trị.
• Sắp gọi vốn: dọn dẹp sổ sách trước khi gọi vốn.
• Sắp có kiểm toán hoặc soát xét: báo cáo tài chính đã kiểm toán cho nhà đầu tư.
• Sổ sách chậm nhiều tháng và không có lịch sử đối chiếu: theo kịp sổ sách quá hạn, hoặc dịch vụ ghi sổ kế toán để dựng lại.