Periodengerechte Bücher, Steuererklärung nach Cash-Methode?

Zufluss-Abfluss-Methode oder periodengerechte Methode: Dürfen Bücher und Steuererklärung abweichen?

Ein Unternehmen darf in den USA periodengerecht buchen und die Steuererklärung nach der Zufluss-Abfluss-Methode einreichen, wenn ihm diese Methode offensteht und es die Bücher mit der Erklärung abstimmt und die Abstimmung belegt. Laut IRS-Leitlinie erfüllt das die Regel, die die Steuererklärung an die Bücher bindet (Rev. Proc. 2015-13, sec. 2.01(4)); die Anleitung zu Schedule M-3 beschreibt periodengerechte Abschlüsse bei einer Erklärung nach der Zufluss-Abfluss-Methode. Publication 334 und 583 sagen es einfacher: für beides dieselbe Methode verwenden. Die Methode muss das Einkommen weiterhin zutreffend abbilden. Ein Ersteller der Steuererklärung sollte die Position daher vor dem nächsten Abschluss bestätigen.

Ein Fall ist nicht einfach, wenn:

• Ein Investor oder Kreditgeber hat periodengerechte Abschlüsse verlangt, und niemand hat die Brücke zur Erklärung nach der Zufluss-Abfluss-Methode gebaut.
• Die Bücher laufen heute nach der Zufluss-Abfluss-Methode und werden auf die periodengerechte Methode umgestellt. Die Umstellung der Bücher allein ändert die Methode der Erklärung nicht. Das tut erst eine Erklärung, die den neuen Büchern folgt, und dafür braucht es die Zustimmung des IRS (siehe den letzten Abschnitt zum Methodenwechsel).
• Es handelt sich um eine C Corporation oder um eine Personengesellschaft mit einem C-Corporation-Gesellschafter, und die Bruttoeinnahmen liegen nahe an der Grenze: Die Zufluss-Abfluss-Methode steht womöglich nicht mehr offen.
• Eine Finanzierungsrunde nimmt demnächst eine Kapitalgesellschaft als Gesellschafter in eine Personengesellschaft auf oder macht aus einer S Corporation oder LLC eine C Corporation: Dann gilt dieselbe Grenze.
• Eine Personengesellschaft, LLC oder S Corporation weist mehr als 35 % ihrer Verluste Eigentümern zu, die Kommanditisten (Limited Partners) sind oder das Unternehmen nicht aktiv führen: Sie ist ein Syndikat, eine Art Steuersparmodell (Tax Shelter), und die Zufluss-Abfluss-Methode ist ihr verschlossen. Eine jährliche Wahl kann stattdessen die Verlustzuweisungen des Vorjahres prüfen (unten).
• Es verkauft Waren oder baut auf Grundlage von Verträgen, die über mehrere Steuerjahre laufen: Dann gelten die Regeln zum Warenbestand und zu langfristigen Fertigungsverträgen (Anleitung zu Form 1065, Abschnitt 460).
• Eine Finanzierungsrunde hat die Bilanzsumme an die Schwelle für Schedule M-3 herangeführt (siehe unten).
• Frühere Erklärungen wurden nach der Zufluss-Abfluss-Methode eingereicht, und zwar in einem Jahr, in dem diese Methode womöglich nicht zulässig war, oder die verwendete Methode ist unbekannt.

Die Wege:

Welcher Weg passt, hängt von den Zahlen, der Rechtsform und den Bedingungen des Investors ab. Jeder Fall in der Liste oben sollte vor dem nächsten Abschluss von einem CPA geprüft werden (siehe „Anders in Ihrem Fall?“).

Sammeln Sie die monatlichen periodengerechten Bücher, datierte Listen der offenen Kundenrechnungen und unbezahlten Eingangsrechnungen zu jedem Jahresende, die zuletzt eingereichte Erklärung mit dem Feld zur Methode und den Anlagen, die Abstimmung des Vorjahres, die Klausel des Investors oder Kreditgebers, die periodengerechte Abschlüsse verlangt, die Bruttoeinnahmen der letzten drei Jahre sowie eine Liste der Eigentümer mit der Verlustzuweisung unter ihnen und der Art, wie Anteile angeboten wurden.

Was sagt die Steuerverordnung zur Methode Ihrer Bücher?

Das steuerpflichtige Einkommen wird nach der Methode ermittelt, die der Steuerpflichtige regelmäßig in seinen Büchern anwendet (Abschnitt 446(a)). Die Verordnung sieht auch Abweichungen zwischen Büchern und Erklärung vor und verlangt Unterlagen, die beides stützen.

Die Grundregel bindet die Erklärung an die Bücher, und die Revenue Procedure besagt, dass eine dokumentierte Abstimmung sie erfüllt. Das ist nur ein Test: Die Zufluss-Abfluss-Methode muss dem Unternehmen auch offenstehen (nächster Abschnitt), und der IRS kann das Einkommen nach einer Methode neu berechnen, die es zutreffend abbildet, wenn die verwendete das nicht tut (Abschnitt 446(b)).

Nach der Verordnung gilt eine Methode, die die allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätze einheitlich anwendet und alle Posten der Bruttoeinnahmen und Ausgaben von Jahr zu Jahr gleich behandelt, in der Regel als zutreffende Abbildung des Einkommens (Reg. 1.446-1(a)(2)). Das betrifft die Methode der Bücher. Eine Erklärung nach der Zufluss-Abfluss-Methode ist für ein Unternehmen, das sie nutzen darf, eine zulässige Methode; dabei werden Ausgaben ebenso wie Einnahmen nach Zahlung erfasst (Reg. 1.446-1(c)(1)).

Wer darf die Zufluss-Abfluss-Methode für die Steuer überhaupt nutzen?

Abschnitt 448 schließt die Zufluss-Abfluss-Methode für C Corporations, für Personengesellschaften mit einem C-Corporation-Gesellschafter und für Steuersparmodelle (Tax Shelters) aus. Für die ersten beiden gibt es Ausnahmen: landwirtschaftliche Betriebe, qualifizierte Dienstleistungs-Kapitalgesellschaften sowie Kapitalgesellschaften oder Personengesellschaften, die den Test der Bruttoeinnahmen bestehen. Für ein Steuersparmodell gibt es keine (Abschnitt 448). Die Forderung eines Investors nach periodengerechten Abschlüssen ändert nichts daran, wer die Zufluss-Abfluss-Methode nutzen darf. Maßgeblich sind Rechtsform, Gesellschafter und Bruttoeinnahmen.

Der Test der Bruttoeinnahmen: Die durchschnittlichen jährlichen Bruttoeinnahmen der drei vorangegangenen Steuerjahre dürfen $32.000.000, die Grenze für dieses Steuerjahr, nicht übersteigen (Abschnitt 448(c); Rev. Proc. 2025-32, sec. 4.30). Unternehmen, die als ein einziger Arbeitgeber gelten, etwa eine Kontrollgruppe (Controlled Group) oder eine verbundene Dienstleistungsgruppe, zählen zusammen. Wie man den Wert misst und was bei Überschreitung geschieht, steht in Wechsel von der Zufluss-Abfluss-Methode zur periodengerechten Methode.

Eine qualifizierte Dienstleistungs-Kapitalgesellschaft (Qualified Personal Service Corporation) erbringt im Wesentlichen alle ihre Leistungen in den Bereichen Gesundheit, Recht, Ingenieurwesen, Architektur, Buchhaltung, Versicherungsmathematik, darstellende Künste oder Beratung, und im Wesentlichen alle ihre Anteile liegen bei den Personen, die diese Leistungen erbringen, bei Arbeitnehmern im Ruhestand, bei deren Nachlässen oder, für zwei Jahre nach einem Todesfall, bei dem, der die Anteile deswegen erhalten hat (Abschnitt 448(d)(2)). Ein Syndikat ist ein Unternehmen, das keine C Corporation ist und mehr als 35 % seiner Verluste Kommanditisten (Limited Partners) oder beschränkt haftenden Unternehmern (Limited Entrepreneurs) zuweist (Anleitung zu Form 1065). Eigentümer, die das Unternehmen während des gesamten Zeitraums aktiv führen, ihre Ehepartner, Kinder, Enkel und Eltern sowie Eigentümer, die es mindestens fünf Jahre aktiv geführt haben, zählen nicht mit (Abschnitt 1256(e)(3)(C)). Das Unternehmen kann jedes Jahr wählen, stattdessen die Verlustzuweisungen des Vorjahres zu prüfen. Die Wahl trifft die Personengesellschaft oder S Corporation, nicht ihre Eigentümer: durch eine Erklärung, die Reg. 1.448-2(b)(2)(iii)(B) nennt und der rechtzeitig eingereichten Originalerklärung beigefügt wird, Fristverlängerungen eingeschlossen. Sie gilt für ein Jahr, kann nicht widerrufen werden und greift auch bei anderen Regeln, die dieselbe Definition des Steuersparmodells verwenden (Reg. 1.448-2).

Ein Unternehmen, das keine C Corporation ist, gilt außerdem als Steuersparmodell, wenn Anteile daran jemals in einem Angebot angeboten wurden, das nach dem Wertpapierrecht registriert werden musste, einschließlich eines Angebots, für das eine Mitteilung über die Befreiung nötig war, oder wenn ein wesentlicher Zweck der Gestaltung darin besteht, die US-Bundeseinkommensteuer zu vermeiden (Reg. 1.448-2(b)(2)). Eine S Corporation ist nicht schon deshalb ein Steuersparmodell, weil sie eine Mitteilung einreicht, die jede Kapitalgesellschaft in ihrem Bundesstaat bei einem Wertpapierangebot einreichen muss (Abschnitt 448(d)(3)). Bei einer finanzierten LLC oder Personengesellschaft sollte ein Ersteller der Steuererklärung prüfen, wie die Finanzierungsrunde angeboten wurde.

Wie werden periodengerechte Bücher und eine Erklärung nach der Zufluss-Abfluss-Methode abgestimmt?

Die Brücke steht in der Erklärung auf Schedule L, einer Bilanz nach den Büchern, und auf Schedule M-1, die das Buchergebnis mit dem Einkommen der Erklärung abstimmt. Größere Einreicher verwenden Schedule M-3 anstelle von M-1.

• Die Bilanzsumme folgt den Büchern. Die Erklärung übernimmt die Bilanzsumme aus der Methode, die regelmäßig in den Büchern verwendet wird (Anleitung zu Form 1120). Periodengerechte Forderungen zählen daher zur Schwelle für Schedule M-3, obwohl die Erklärung nach der Zufluss-Abfluss-Methode erfolgt.
• Schedule L ist die periodengerechte Bilanz. Sie zeigt Forderungen und Verbindlichkeiten, die die Erklärung nach der Zufluss-Abfluss-Methode nie erfasst hat, und Schedule M-1 erklärt die Differenz.
• Ein Einzelunternehmer hat keine Abstimmungsanlage. Schedule C enthält keine (Anleitung), die Brücke steht also nur in den Unterlagen.
• Kleine Einreicher dürfen die Anlagen weglassen. Die Kriterien dafür stehen in Schedule L in der Erklärung einer Kapitalgesellschaft. Das Weglassen beendet nicht die Pflicht, Unterlagen zu führen, die die Erklärung stützen (Reg. 1.446-1(a)(4)).

Steuerliche Folgen von Zufluss-Abfluss-Methode und periodengerechter Methode: Forderungen und unbezahlte Rechnungen zum Jahresende

Bei periodengerechten Büchern zählt ein Verkauf, wenn er verdient ist, und eine Eingangsrechnung, wenn sie entsteht. Bei einer Erklärung nach der Zufluss-Abfluss-Methode zählt ein Verkauf, wenn das Geld eingeht, und eine Eingangsrechnung, wenn sie bezahlt wird (Publication 538). Die Lücke zum Jahresende listet die Abstimmung auf.

Zufluss-Abfluss-Methode und periodengerechte Methode ordnen dieselben Dollarbeträge verschiedenen Jahren zu. Der jährliche Netto-Abstimmungsbetrag ist die Veränderung des Saldos: Eine wachsende Forderung vergrößert die Lücke, eine schrumpfende verkleinert sie. Die Zeilenbezeichnungen stammen aus Form 1120; Form 1120-S und Form 1065 haben auf ihrer eigenen Schedule M-1 entsprechende Zeilen. Eine Kapitalgesellschaft, die Teil II und Teil III von Schedule M-3 ausfüllt, meldet den Saldo dieser Abweichungen in Teil II, Zeile 14, „Total Accrual to Cash Adjustment“ (Gesamtanpassung von der periodengerechten Methode auf die Zufluss-Abfluss-Methode) (Anleitung).

Ein gültiger Scheck, der bis zum 31. Dezember eingeht, ist bei der Zufluss-Abfluss-Methode in diesem Jahr eine Einnahme, auch wenn er erst im Januar eingezahlt wird (Publication 334). Für im Voraus bezahlte Kosten gelten eigene Regeln: siehe im Voraus bezahlte Aufwendungen zum Jahresende.

Wie behandelt der IRS Form 1099 bei verschiedenen Gewinnermittlungsmethoden?

Eine Form 1099-NEC (Meldung von Vergütungen an Auftragnehmer) bezieht sich auf Zahlungen, die im Kalenderjahr geleistet werden. Die Verordnung verlangt eine Informationserklärung für Zahlungen, die ein Unternehmen im Kalenderjahr leistet (Reg. 1.6041-1(a)(1)). Die Anleitung zu Form 1099-NEC rechnet die Zahlungen an einen Empfänger im Jahr gegen den Schwellenwert, der für dieses Steuerjahr $2.000 beträgt. Keine von beiden nennt die Gewinnermittlungsmethode des Zahlenden.

• Zahlungen, nicht periodengerechte Buchungen, bestimmen das Jahr. Eine im Dezember gebuchte und im Januar bezahlte Eingangsrechnung ist nach diesem Wortlaut eine Zahlung des späteren Jahres. Erstellen Sie die 1099-Liste aus den Zahlungsunterlagen, nicht aus den periodengerecht gebuchten Aufwendungen, und lassen Sie Rechnungen weg, die mit Karte oder über ein Zahlungsnetzwerk bezahlt wurden; der Zahlungsabwickler meldet sie auf Form 1099-K (Anleitung).
• Auch Meldungen, die Sie erhalten, folgen den Zahlungen. Eine Form 1099-NEC eines Kunden oder eine Form 1099-K eines Zahlungsabwicklers meldet, was im Kalenderjahr an Sie gezahlt wurde, nicht was Sie verdient haben (Reg. 1.6041-1(a)(1); Anleitung zu Form 1099-K). Rechnen Sie damit, dass der Umsatz in den Büchern von diesen Meldungen unter anderem um die Veränderung der Forderungen und Anzahlungen zum Jahresende aus der Tabelle oben abweicht. Wie man beides abstimmt, steht in von den Büchern zur Steuererklärung des Unternehmens.
• Die Seite des Auftragnehmers kann abweichen. Ein Auftragnehmer mit periodengerechter Methode weist Einnahmen aus, wenn sie verdient sind (Publication 538); seine Erklärung und Ihre 1099 können daher in verschiedenen Jahren liegen.
• Wer eine erhält, ist eine eigene Frage. Siehe welche Auftragnehmer ein Steuerformular erhalten.

Was geschieht mit dem Warenbestand?

Ein Unternehmen, das Waren herstellt, einkauft oder verkauft, braucht in der Regel einen Warenbestand, und dieser verlangt in der Regel die periodengerechte Methode für Einkäufe und Verkäufe, auch wenn alles andere nach der Zufluss-Abfluss-Methode läuft (Reg. 1.446-1(c)(2)). Diese Mischmethode ist für ein Unternehmen zulässig, das die Zufluss-Abfluss-Methode nutzen darf: periodengerecht für Einkäufe und Verkäufe, Zufluss-Abfluss für alle übrigen Posten (Reg. 1.446-1(c)(1)(iv)). Bei einem Unternehmen, dem Abschnitt 448 die Zufluss-Abfluss-Methode verwehrt, gilt die Anwendung dieser Methode auf einen einzelnen Posten bereits als Anwendung der Zufluss-Abfluss-Methode (Reg. 1.448-2(a)(3)).

Ein kleines Unternehmen im Sinne der Vorschrift (Small Business Taxpayer) muss keinen Warenbestand führen. Seine durchschnittlichen Bruttoeinnahmen der drei vorangegangenen Steuerjahre liegen bei höchstens $32.000.000, und es ist kein Steuersparmodell (Abschnitt 471(c); Rev. Proc. 2025-32, sec. 4.30). Seine Methode für den Warenbestand wird akzeptiert, wenn es den Warenbestand als nicht nebensächliches Material und Zubehör behandelt oder seinem maßgeblichen Finanzabschluss (Applicable Financial Statement) folgt, und ohne einen solchen seinen Büchern und Unterlagen. Ein geprüfter Abschluss nach den allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen, der für Kredite oder die Berichterstattung an die Eigentümer verwendet wird, gilt in der Regel als maßgeblicher Finanzabschluss (Abschnitt 451(b)(3)).

Hier reichen periodengerechte Bücher in die Erklärung hinein: Bei einem Unternehmen ohne geprüfte Abschlüsse können die Bücher die Steuermethode für den Warenbestand bestimmen. Eine Änderung der Methode für den Warenbestand ist selbst ein Methodenwechsel und braucht Form 3115 (Publication 334). Mehr dazu unter Warenbestand oder Material und Zubehör bei kleinen Verkäufern.

Welche Unterlagen belegen die Brücke zwischen Büchern und Erklärung?

Bewahren Sie Unterlagen auf, mit denen ein Leser jeden Unterschied zwischen Büchern und Erklärung bis zu einer Liste und dann bis zu einer Zahlung zurückverfolgen kann. Die Anleitung verlangt, Unterlagen so lange aufzubewahren, wie ihr Inhalt für die Anwendung eines Steuergesetzes bedeutsam werden kann (Anleitung zu Form 1120); Aufbewahrungsfristen stehen in wie lange Sie Geschäftsunterlagen aufbewahren.

1. Die monatlichen periodengerechten Bücher, mit Rechnungsdatum und Zahlungsdatum bei jedem Verkauf und jeder Eingangsrechnung.
2. Datierte Listen zu jedem Jahresende: offene Kundenrechnungen, unbezahlte Eingangsrechnungen, Kundenanzahlungen, im Voraus bezahlte Kosten und Warenbestand.
3. Eine Überleitung vom Nettoergebnis der Bücher zum Einkommen der Erklärung, eine Zeile pro Unterschied, jeweils mit einer Liste und mit dem Bankbeleg verknüpft, über den der Betrag im Folgejahr gezahlt wurde.
4. Die Überleitung des Vorjahres, damit die Anfangsunterschiede dieses Jahres zu den Schlussunterschieden des Vorjahres passen.
5. Die eingereichte Erklärung mit dem Feld zur Methode und den Anlagen in eingereichter Fassung.
6. Ein kurzer Vermerk zur Methodenposition und dazu, wer sie freigegeben hat.
7. Die Liste der Zahlungen hinter jeder Form 1099.

Wann muss die Steuermethode selbst wechseln?

Die Steuermethode wechselt, wenn die Steuerregeln es verlangen oder wenn das Unternehmen die Erklärung umstellen will. Die Bitte eines Investors oder Kreditgebers bewirkt keines von beidem.

• Vorgeschrieben: Die Zufluss-Abfluss-Methode ist für ein Jahr ausgeschlossen, wenn das Unternehmen ein Steuersparmodell ist oder wenn eine C Corporation oder eine Personengesellschaft mit einem C-Corporation-Gesellschafter unter keine Ausnahme fällt: Landwirtschaft, Test der Bruttoeinnahmen oder, bei einer Kapitalgesellschaft, der Status als qualifizierte Dienstleistungs-Kapitalgesellschaft. Wer eine Ausnahme verfehlt, muss nicht wechseln, solange eine andere noch greift. Ein vorgeschriebener Wechsel zur periodengerechten Methode erfolgt in der Regel mit Form 3115 (Publication 538; Abschnitt 448(a) und (b)). Ein notwendiger Warenbestand stellt Einkäufe und Verkäufe auf die periodengerechte Methode, es sei denn, das Unternehmen ist ein kleines Unternehmen im Sinne der Vorschrift (Reg. 1.446-1(c)(2)).
• Gewählt: Das Unternehmen stellt die Erklärung auf die periodengerechte Methode um, damit sie zu den Büchern passt. Das ist ein Methodenwechsel, der die Zustimmung des IRS auf Form 3115 braucht.

Ein Steuerpflichtiger, der die Methode seiner Bücher ändert, muss die Zustimmung des IRS einholen, bevor er das steuerpflichtige Einkommen nach der neuen Methode berechnet (Reg. 1.446-1(e)(2)(i)). Ein Wechsel der Erklärung von der Zufluss-Abfluss-Methode zur periodengerechten Methode ist ein Methodenwechsel (Reg. 1.446-1(e)(2)(ii)), der auf Form 3115 beantragt wird (Anleitung). Ein Methodenwechsel liegt vor, wenn sich die Methode zur Ermittlung des steuerpflichtigen Einkommens ändert (Rev. Proc. 2015-13, sec. 2.02(1)). Stellt ein Unternehmen also nur seine Bücher auf die periodengerechte Methode um, während die Erklärung bei der Zufluss-Abfluss-Methode bleibt und die Abstimmung vorliegt, ändert das für sich allein die Steuermethode nicht. Die Schritte, die Anpassung und der Zeitpunkt stehen in Wechsel von der Zufluss-Abfluss-Methode zur periodengerechten Methode.

Ein Unternehmen, das seine Erklärung auf die periodengerechte Methode umstellt und einen maßgeblichen Finanzabschluss (Applicable Financial Statement) hat, etwa einen geprüften Abschluss für Kredite oder die Berichterstattung an die Eigentümer, muss Einnahmen außerdem spätestens dann erfassen, wenn es sie in diesem Abschluss als Umsatz ausweist (Abschnitt 451(b)). Die Regel gilt für einen Steuerpflichtigen, der für die US-Bundeseinkommensteuer eine periodengerechte Methode anwendet (Reg. 1.451-3(b)(1)); periodengerechte geprüfte Abschlüsse neben einer vollständig nach der Zufluss-Abfluss-Methode geführten Erklärung lösen sie also nicht aus.

Beispiel

Alle Zahlen dienen der Veranschaulichung und sind in US-Dollar.

Eine Beratungs-S-Corporation mit unbezahlten Rechnungen

Eine S Corporation, die Beratung anbietet, stellt im Jahr 1 $900.000 in Rechnung, ohne Forderung zu Jahresbeginn. Aufwendungen bleiben unberücksichtigt. Am 31. Dezember sind $120.000 unbezahlt. Ihre periodengerechten Bücher zeigen $900.000 Umsatz. Ihre Erklärung nach der Zufluss-Abfluss-Methode zeigt $780.000 Umsatz. Schedule L zeigt die Forderung von $120.000, und Schedule M-1 führt sie als in den Büchern, aber nicht in der Erklärung erfasste Einnahmen auf.

Im Jahr 2 gehen die $120.000 im Januar ein, und sie stellt $1.000.000 in Rechnung, von denen $150.000 am Jahresende unbezahlt sind. Die Zahlungseingänge betragen $970.000, der Umsatz in den Büchern liegt also $30.000 über dem der Erklärung: die neue Forderung von $150.000 abzüglich der eingegangenen $120.000. Schedule M-1 listet beide Beträge auf.

Eine mit Risikokapital finanzierte C Corporation und eine Rechnung vom Dezember

Eine C Corporation hat seit Jahren etwa $3.000.000 Umsatz pro Jahr und keine verbundenen Unternehmen, weit unter der Grenze von $32.000.000, sodass ihr die Zufluss-Abfluss-Methode nach diesen Fakten offensteht. Investoren wollen periodengerechte Abschlüsse. Eine Rechnung über $45.000 für im Dezember erbrachte Leistungen wird im Januar bezahlt. Die Bücher erfassen den Aufwand im Jahr 1. Die Erklärung nach der Zufluss-Abfluss-Methode zieht ihn im Jahr 2 ab. Schedule M-1 führt ihn im Jahr 1 als in den Büchern erfassten, in der Erklärung nicht abgezogenen Aufwand auf und im Jahr 2 als Abzug in der Erklärung, der nicht gegen das Buchergebnis verbucht ist.

Eine Finanzierungsrunde führt zu einer Bilanzsumme von $10.400.000 zum Jahresende in den periodengerechten Büchern, daher reicht die Kapitalgesellschaft Schedule M-3 ein. Bei einer Kapitalgesellschaft dieser Größe erlaubt die Anleitung zu Form 1120, Teil I von Schedule M-3 auszufüllen und anstelle von Teil II und Teil III Schedule M-1 zu verwenden.

Eine Dezember-Rechnung eines Auftragnehmers, die im Januar bezahlt wird

Ein Unternehmen mit periodengerechten Büchern schuldet einem Auftragnehmer $5.000 für im Dezember abgeschlossene Arbeit. Die Bücher erfassen den Aufwand im Jahr 1. Die Erklärung nach der Zufluss-Abfluss-Methode zieht ihn im Jahr 2 ab, wenn er bezahlt wird. Nehmen Sie an, dieser Auftragnehmer gehört zu denen, die eine Form 1099-NEC erhalten, wird per Scheck oder Banküberweisung statt per Karte bezahlt, und allein die $5.000 liegen über dem Schwellenwert für die Meldung. Nach dem Wortlaut der Anleitung gehört die Form 1099-NEC für diese Zahlung zum Jahr 2, weil in diesem Jahr gezahlt wurde. Ein Auftragnehmer mit periodengerechter Methode meldet die $5.000 als Einnahme des Jahres 1. Die beiden Erklärungen landen in verschiedenen Jahren, und die Unterlagen beider Seiten sollten den Grund festhalten.

Anders bei Ihnen?

• Ein Investor oder Kreditgeber verlangt periodengerechte Abschlüsse, und niemand hat die Brücke zur Erklärung nach der Zufluss-Abfluss-Methode gebaut: Ob die Bücher oder die Erklärung umgestellt werden sollen und wer jedes Jahr die Abstimmung führt, muss vor dem nächsten Abschluss entschieden werden. Siehe Buchhaltung für die monatlichen Bücher und die Jahresendlisten, aus denen die Abstimmung entsteht.
• Bruttoeinnahmen nahe der Grenze, eine C Corporation, ein Gesellschafter in Form einer Kapitalgesellschaft oder passive Eigentümer, die Verluste teilen: Ob die Zufluss-Abfluss-Methode offen bleibt, ist eine steuerliche Methodenfrage, einschließlich des Syndikatsstatus und seiner jährlichen Wahl. Siehe Wechsel von der Zufluss-Abfluss-Methode zur periodengerechten Methode. Die Bruttoeinnahmen und Verlustzuweisungen der einzelnen Jahre stammen aus den Büchern (Buchhaltung).
• Eine Erklärung wurde nach der Zufluss-Abfluss-Methode in einem Jahr eingereicht, in dem sie nicht zulässig war, oder der IRS hat nach Ihrer Methode gefragt: Der Abschnitt „Wir hätten schon letztes Jahr wechseln müssen: Was jetzt?“ in Wechsel von der Zufluss-Abfluss-Methode zur periodengerechten Methode behandelt die Korrektur und ihren Zeitpunkt. Ein versäumtes Jahr verlangt außerdem, dass die Bücher und Jahresendlisten neu aufgebaut werden (Buchhaltung).
• Ihre US-Gesellschaft gehört Eigentümern im Ausland, und die Muttergesellschaft braucht periodengerechte Zahlen: Die US-Regeln zur Methode und die Berichterstattung der Muttergesellschaft gelten beide. Siehe grenzüberschreitende Steuern.
• Sie wählen eine Methode für ein neues Unternehmen: Zufluss-Abfluss-Methode oder periodengerechte Methode für ein kleines Unternehmen.
• Investoren wollen ein Monatspaket: monatliche Finanzberichte für Investoren und das Board.
• Eine Finanzierungsrunde steht an: Bücher vor einer Finanzierungsrunde aufräumen.
• Eine Abschlussprüfung (Audit) oder prüferische Durchsicht steht im Raum: geprüfte Abschlüsse für Investoren.
• Die Bücher hinken um Monate hinterher, und es gibt keine Abstimmungshistorie: überfällige Buchhaltung aufholen oder Buchhaltung, um sie neu aufzubauen.