تقارير QuickBooks لإقرار Schedule C والنموذج ⁦1120-S⁩

ما التقارير التي أستخرجها لإقرار Schedule C أو لإقرار شركة S (النموذج ⁦1120-S⁩)؟

استخرج قائمة الأرباح والخسائر للسنة ودفتر الأستاذ العام الذي تستند إليه وتسويات الحسابات وقائمة الأصول وإجماليات النماذج 1099. وتضيف شركة S الميزانية العمومية وميزان المراجعة وتقارير الرواتب وحسابات المساهمين. يجب أن تُظهر الدفاتر إجمالي الدخل والخصومات والائتمانات، وأن تدعم المستندات القيود المسجلة (المنشور 583).

تصبح الحالة غير بسيطة عندما:

• يختلف ربح الدفاتر عن الدخل الذي سيظهره الإقرار، أو يفشل الاستيراد إلى برنامج الضرائب أو يترك أرقامًا لا يستطيع أحد تفسيرها. كل فرق يحتاج إلى سبب محدد؛ وتذكر الأقسام أدناه الأسباب المعتادة.
• تُسجَّل أجور مالك شركة S وتوزيعاته وقروضه في حسابات المصروفات. يمكن لـ IRS أن يعيد تصنيف المدفوعات للمساهم الذي يعمل موظفًا من توزيعات إلى أجور، وتترتب عليها ضريبة التوظيف (IRS).
• سنة قُدّم إقرارها لا تتطابق، أو كتب IRS إليك عن دخلك، أو الدفاتر متأخرة. قد يمتد الإصلاح إلى إقرار قُدّم بالفعل.

اجمع أولًا: قائمة الأرباح والخسائر، ودفتر الأستاذ العام، وتسويات الحسابات، وقائمة الأصول، وإجماليات النماذج 1099، وتقارير الرواتب، وتفاصيل حسابات المالك والمساهمين، والإقرار المقدَّم للسنة الماضية، وكشوف حسابات كل قرض. وتضيف شركة S الميزانية العمومية وميزان المراجعة.

لماذا لا تنتقل دفاتري مباشرة إلى الإقرار؟

يحتوي سطر الإقرار على ما تقوله تعليمات IRS، أيًّا كان اسم الحساب، وتعامل القواعد الضريبية بعض البنود بشكل مختلف عن الدفاتر. وتمنع أربعة أسباب الانتقال المباشر:

1. أسماء الحسابات ليست أسطر الإقرار. قد ينتمي حساب اسمه «Office» أو «Misc» إلى عدة أسطر أو إلى أي سطر. تعليمات كل سطر هي التي تحسم الأمر (Schedule C، النموذج ⁦1120-S⁩).
2. القواعد الضريبية تختلف عن قواعد الدفاتر. الوجبات محدودة، والترفيه غير قابل للخصم، وتكلفة المعدات تُسترد عبر الإهلاك، والتكاليف الشخصية ليست خصومات للنشاط التجاري. ويذكر جدول التعديلات أدناه أبرزها.
3. إقرار شركة S يفصل البنود. تحتوي الصفحة 1 من النموذج ⁦1120-S⁩ على دخل ومصروفات النشاط التجاري فقط. أما دخل الفوائد وتوزيعات الأرباح ودخل الإيجار والخصم بموجب المادة 179 والتبرعات الخيرية فتُدرج في Schedule K وفي Schedule K-1 الخاص بكل مساهم. وقد يختلف ربح الدفاتر عن دخل النشاط التجاري العادي في السطر 22 حتى مع عدم وجود أي خطأ.
4. يجب أن تعكس طريقة المحاسبة الدخل بوضوح. تحتسب شركة S دخلها بالطريقة التي تستخدمها عادةً في مسك دفاترها (تعليمات النموذج ⁦1120-S⁩)، ويجب أن تعكس الطريقة في Schedule C الدخل بوضوح (تعليمات Schedule C). وتغيير الطريقة يتطلب عادةً النموذج 3115. وللدفاتر المسجلة على أساس يختلف عن أساس الإقرار، راجع دفاتر على أساس الاستحقاق المحاسبي وإقرار ضريبي على الأساس النقدي.

عند انطباقه، يحمل إقرار شركة S جسره الخاص: يبدأ Schedule M-1 من صافي الدخل حسب الدفاتر وينتهي عند Schedule K، السطر 18 (النموذج ⁦1120-S⁩). ولا يوجد جدول كهذا في Schedule C، لذا يُقارن ربح الدفاتر بالسطر 31 مباشرة.

هل يجعل استيراد دفاتري إلى برنامج الضرائب الإقرار صحيحًا؟

ليس تلقائيًا. يكون الإقرار صحيحًا عندما تتبع أسطره تعليمات IRS والقواعد الضريبية الواردة في جدول التعديلات، مهما كانت طريقة الوصول إلى الأرقام. اعتبر الاستيراد مسودة أولى وراجعه:

1. صافي الربح (Schedule C، السطر 31) أو دخل النشاط التجاري العادي (النموذج ⁦1120-S⁩، السطر 22) يساوي ربح الدفاتر زائدًا أو ناقصًا فروقًا تستطيع تسميتها: بنود جدول التعديلات، وفي شركة S البنود المبلغ عنها في Schedule K بدلًا من الصفحة 1.
2. يشمل إجمالي الإيرادات النماذج 1099 التي استلمتها (راجع قسم النماذج 1099 أدناه).
3. في شركة S، يتطابق Schedule L مع الميزانية العمومية.
4. لا يوجد سحب للمالك أو توزيع أو قرض أو تكلفة شخصية في أي سطر مصروفات.
5. يأتي الإهلاك من قائمة الأصول، لا من رقم الإهلاك في الدفاتر.

إذا فشل الاستيراد، فالتقارير المذكورة أعلاه هي ما يستطيع معدّ الإقرارات العمل به بدلًا منه. وإذا كنت تعدّ إقرار شركة S بنفسك، راجع تقديم إقرار شركة S بنفسك.

ما الذي يعدّله معدّ الإقرارات: الوجبات والإهلاك وبنود المالك؟

التعديلات المعتادة هي الوجبات والترفيه وإهلاك المعدات ومتحصلات القروض والتبرعات الخيرية. أما سحوبات المالك والتوزيعات وأجر المالك والتكاليف الشخصية فهي بنود المالك، وتُشرح في قسمها أدناه.

قواعد الوجبات واستثناءاتها في خصم وجبات العمل. والاختيار بين الإهلاك والمادة 179 وبدل الإهلاك الخاص في خصم تكلفة المعدات في السنة الأولى.

هل تحتاج دفاتري إلى ميزانية عمومية تتطابق مع الإقرار (Schedule L)؟

يجب أن تتطابق الميزانية العمومية لشركة S في Schedule L مع دفاترها (تعليمات النموذج ⁦1120-S⁩). ولا توجد ميزانية عمومية في Schedule C.

قد تُعفى شركة S صغيرة من Schedule L وSchedule ⁦M-1⁩ بحسب إجابتها عن السؤال 11 في Schedule B (النموذج ⁦1120-S⁩). وفوق هذا الحجم، تُؤخذ أعمدة Schedule L مباشرة من الدفاتر، فالأرصدة الافتتاحية مهمة بقدر الأرصدة الختامية.

اختبار الحجم وتعريف Schedule L في دليل Schedule L. أما الميزانية العمومية التي لا تتوازن فتجدها في ميزانية شركة S لا تتوازن.

كيف أطابق دخل Schedule C أو النموذج ⁦1120-S⁩ مع النموذجين ⁦1099-K⁩ و⁦1099-NEC⁩؟

اجمع إجمالي كل نموذج حسب الدافع، وقارنه بالدخل المسجَّل من ذلك الدافع، ودوّن كل فرق. يجب أن يتضمن السطر 1 من Schedule C المبالغ المعروضة بشكل صحيح في النماذج ⁦1099-NEC⁩، وإذا زادت إجماليات الخانة 1 عما يبلغ عنه السطر 1، فتقول التعليمات بإرفاق بيان يشرح الفرق (تعليمات Schedule C). ويقارن IRS الإقرارات المعلوماتية بالدخل المذكور في إقرار كل شخص (المنشور 583).

تختلف الدفاتر والنماذج لأسباب عادية:

• الإجمالي مقابل الصافي. يعرض النموذج ⁦1099-K⁩ إجمالي المدفوعات قبل الرسوم والمبالغ المستردة والتعديلات (تعليمات النموذج ⁦1099-K⁩). وغالبًا تسجّل الدفاتر الإيداع الصافي. والضريبة التي استقطعها الدافع بسبب غياب رقم التعريف الضريبي تظهر في الخانة 4 من النموذج ⁦1099-K⁩ أو ⁦1099-NEC⁩ (تعليمات النموذج ⁦1099-NEC⁩)، فيصغر الإيداع أكثر.
• الحدود. بموجب القاعدة الفيدرالية، لا يبلّغ تطبيق الدفع أو المنصة إلا عندما تتجاوز المدفوعات 20,000 دولار عبر أكثر من 200 معاملة. أما معاملات بطاقات الدفع فلا حد لها. دوّن كل نموذج تستلمه مهما كان المبلغ.
• الشركات. المدفوعات لشركة، ومنها LLC تخضع للضريبة كشركة S، لا تُبلَّغ عادةً في النموذج ⁦1099-NEC⁩، لذا قد تستلم شركة S نماذج أقل عن الدخل نفسه. والمدفوعات لشركة مقابل خدمات قانونية استثناء (تعليمات النموذج ⁦1099-NEC⁩).
• التوقيت والمدفوعات الشخصية والتكرار والأخطاء في النموذج.

الإيداعات التي لا تطابق تقرير المنصة تجدها في تسوية المبيعات ودفعات المنصة.

ما سجلات الأصول الثابتة والإهلاك التي يحتاجها معدّ الإقرارات (النموذج 4562)؟

يحتاج معدّ الإقرارات إلى قائمة تبيّن لكل أصل ما هو، ومتى وُضع في الخدمة، وكم كلّف، وما الذي خُصم منه. وباستثناء الممتلكات المدرجة مثل المركبات، لا يطلب IRS مع الإقرار أصول السنوات السابقة، لكن المعلومات اللازمة لحساب الإهلاك يجب أن تكون ضمن سجلاتك الدائمة (تعليمات النموذج 4562). ويضيف المنشور 583 متى اكتُسب الأصل وكيف، وتكلفة التحسينات.

سجّل لكل أصل:

• الوصف وتاريخ وضعه في الخدمة
• التكلفة أو الأساس الآخر ونسبة الاستخدام التجاري
• أي خصم بموجب المادة 179 أو بدل إهلاك خاص جرى أخذه، والإهلاك في السنوات السابقة
• الطريقة وفترة استرداد التكلفة وإهلاك هذه السنة

يُرفق النموذج 4562 مع Schedule C عندما يطالب النشاط التجاري بإهلاك ممتلكات وُضعت في الخدمة في تلك السنة، أو بإهلاك ممتلكات مدرجة مثل المركبات أيًّا كان التاريخ، أو بالخصم بموجب المادة 179، أو بإطفاء يبدأ في تلك السنة مثل تكاليف بدء النشاط (تعليمات Schedule C). وترفقه شركة S للأسباب نفسها، وكذلك لأي خصم متعلق بمركبة حتى لو لم يُطالَب بإهلاك (تعليمات النموذج 4562). ولا تخصم الشركة المادة 179 بنفسها: ينتقل الخصم إلى المساهمين في Schedule K، السطر 11 (تعليمات النموذج ⁦1120-S⁩). أحضر مع قائمة الأصول أي جدول إطفاء وسجلات نفقات المركبات.

يتيح اختيار الملاذ الآمن للمشتريات الصغيرة (de minimis) خصم مشترى صغير فورًا فقط إذا سجّلته الدفاتر مصروفًا أيضًا (تعليمات Schedule C). ويُجرى كل سنة بإرفاق بيان بالإقرار الأصلي المقدَّم في موعده، بما في ذلك مهلة التمديد (IRS)؛ راجع تحميل المشتريات الصغيرة على المصروفات أو رسملتها. وإن لم توجد قائمة أصول أصلًا، فراجع إعادة بناء جدول إهلاك مفقود.

أي بنود المالك يجب إبقاؤها منفصلة: السحوبات والتوزيعات وأجور المسؤولين وقروض المساهمين والتكاليف الشخصية؟

لكل من السحوبات والمساهمات وأصل القرض والتكاليف الشخصية حسابه الخاص، وتبقى خارج الدخل والمصروفات. أما أجور مسؤولي شركة S والمزايا القابلة للخصم فهي مصروفات. ويبيّن الجدول موضع كل بند.

أقساط التأمين الصحي للمالك في التأمين الصحي للمالكين. وطريقة تسجيل كل بند من بنود المالك في تسجيل توزيعات شركة S وقروض المساهمين إلى شركة S وراتب مالك شركة S. وسحب مبلغ يفوق الأساس في التوزيعات التي تفوق الأساس. واختلاط الإنفاق الشخصي والتجاري في نشاط Schedule C في إصلاح اختلاط الأموال التجارية والشخصية.

ما تقارير الرواتب والمقاولين التي ترافق الدفاتر؟

يحتاج معدّ الإقرارات إلى ملخصات الرواتب ونماذج الرواتب المقدَّمة عن الأجور، وإجمالي ما دُفع لكل مقاول. ويجب أن تتطابق الأجور في الدفاتر مع تقارير الرواتب. وإذا كان مالك شركة S يتقاضى أجره بتحويلات بدل كشوف الرواتب فسيظهر ذلك كعدم تطابق مع تقارير الرواتب.

بالنسبة للمقاولين، احتفظ بإجمالي المدفوع لكل شخص خلال السنة، وبما إذا قُدّم النموذج ⁦1099-NEC⁩. يسأل Schedule C عما إذا أجرى النشاط التجاري مدفوعات تتطلب النماذج 1099، ويسأل Schedule B من النموذج ⁦1120-S⁩ السؤال نفسه وعما إذا كانت النماذج قد قُدّمت أو ستُقدَّم (تعليمات Schedule C، النموذج ⁦1120-S⁩). ومن يستحق نموذجًا، والحد في سنة الدفع، في أي المقاولين يحصلون على نموذج ضريبي.

ما الذي يجب أن يصح في دفاتري قبل أن أسلّمها؟

يرتبط كل حساب بكشفه؛ ولا يبقى شيء غير مصنَّف؛ وتكون سحوبات المالك وتوزيعاته وقروضه في حسابات المالك لا في المصروفات؛ وتتطابق الأرصدة الافتتاحية مع الإقرار المقدَّم للسنة الماضية؛ ويُفسَّر الدخل مقابل النماذج 1099؛ وتتفق قائمة الأصول والأجور مع سجلاتها. ويوصي المنشور 583 بتسوية الحساب المصرفي الجاري كل شهر.

التنظيف الكامل في قائمة تنظيف الدفاتر. وما يُقفل بعد 31 ديسمبر في قائمة إقفال نهاية السنة. والبنود التي لم تُصنَّف بعد في المصروفات غير المصنفة قبل موسم الضرائب. والحسابات التي تقابل أسطر Schedule C في دليل الحسابات لـ Schedule C.

مثال

هذه الأمثلة توضيحية؛ وجميع المبالغ بالدولار الأمريكي.

مصمم يعمل لحسابه الخاص في Schedule C

تُظهر الدفاتر دخلًا قدره 90,000 دولار ومصروفات قدرها 30,000 دولار، منها 4,000 دولار لوجبات العملاء، فيكون ربح الدفاتر 60,000 دولار. تُحدّ الوجبات عادةً بنسبة ⁦50%⁩، فيخصم الإقرار 2,000 دولار منها. فتصبح المصروفات 28,000 دولار ويكون صافي الربح 62,000 دولار، لا 60,000 دولار.

شركة S تسجّل أجر المالك في المصروفات

تُظهر الدفاتر ربحًا قدره 40,000 دولار بعد تسجيل 160,000 دولار باسم «أجر المالك»: 60,000 دولار أجور ⁦W-2⁩ و100,000 دولار توزيعات. التوزيعات ليست مصروفًا، لذا تخرج 100,000 دولار من المصروفات، ويصبح دخل النشاط التجاري العادي 140,000 دولار قبل أي تعديل آخر، لا 40,000 دولار. وتبقى الأجور البالغة 60,000 دولار تعويضًا وتتطابق مع تقارير الرواتب. أما كون 60,000 دولار تعويضًا معقولًا عن عمل المالك فمسألة منفصلة يمكن لـ IRS أن يثيرها.

شركة S تشتري معدات

تشتري الشركة معدات بـ 50,000 دولار، وتُهلكها الدفاتر بمقدار 10,000 دولار سنويًا لمدة خمس سنوات. لنفترض أن المعدات مؤهلة لبدل الإهلاك الخاص (الإهلاك الإضافي)، وأن الشركة لم تختر عدم الاستفادة منه، وأن الإقرار يخصم 50,000 دولار كاملة في السنة 1. فيخصم الإقرار 40,000 دولار أكثر من الدفاتر، ويُظهر Schedule M-1، حيث يلزم، هذا الفرق في السطر 6a. وفي كل سنة من السنوات 2 إلى 5 تُهلك الدفاتر 10,000 دولار ولا يبقى في الإقرار ما يُخصم، ويظهر ذلك في Schedule M-1 في السطر 3a، فيزول فرق الـ40,000 دولار بحلول السنة 5. يجب أن تسجّل قائمة الأصول المبلغين معًا.

هل الأمر مختلف في حالتك؟

• لا يتطابق ربح Schedule C مع دفاترك، أو ترك الاستيراد أرقامًا لا تستطيع تفسيرها: من الأفضل حسم أي فرق بلا سبب محدد قبل التقديم. اربط الدفاتر بالإقرار بمساعدة مسك الدفاتر.
• لا يتطابق ربح دفاتر شركة S مع دخل النموذج ⁦1120-S⁩، أو فشل الاستيراد: من الأفضل حسم أي الفروق تصحيحات للدفاتر وأيها تعديلات للإقرار قبل التقديم، بمساعدة الضرائب للشركات.
• أجر مالك شركة S أو توزيعاته أو قروضه مختلطة بالمصروفات: راجع دفاتر شركة S المتأخرة والمصروفات الشخصية التي تدفعها شركة S، وافصل الأجور عن التوزيعات قبل تقديم الإقرار، بمساعدة الضرائب للشركات.
• الميزانية العمومية لشركة S لا تتوازن أو لا تتطابق مع إقرار السنة الماضية: راجع الأرباح المحتجزة التي لا تتطابق مع إقرار السنة الماضية واحصل على مساعدة الضرائب للشركات.
• الدفاتر متأخرة بأشهر، أو لا توجد قائمة أصول: راجع استكمال الدفاتر المتأخرة واحصل على مساعدة مسك الدفاتر.
• كتب IRS أن دخلك لا يطابق النماذج 1099، أو بُني إقرار قُدّم بالفعل على دفاتر لا تتطابق: راجع الرد على إشعار الدخل غير المبلغ عنه وتعديل الإقرار بسبب أخطاء في مصروفات النشاط التجاري، وأعد بناء الأرقام من الكشوف بمساعدة مسك الدفاتر.
• تقدّم إقرار شراكة (النموذج 1065) أو تبلغ عن إيجارات في Schedule E: لا تنطبق القوائم أعلاه كما هي؛ راجع حسابات رأس مال الشركاء أو دفاتر LLC لكل عقار مؤجَّر.
• لن تكون الدفاتر جاهزة بحلول الموعد النهائي: راجع التمديد عندما لا تكون الدفاتر جاهزة.
• تنوي إعداد إقرار شركة S بنفسك: راجع تقديم إقرار شركة S بنفسك.