استحقاقی کھاتے اور نقد ٹیکس گوشوارہ: کیا دونوں ممکن ہیں؟

ٹیکس کے لیے نقد بمقابلہ استحقاقی طریقہ: کیا کھاتے اور گوشوارہ مختلف طریقے استعمال کر سکتے ہیں؟

کمپنی استحقاقی کھاتے رکھ کر نقد طریقے پر گوشوارہ جمع کرا سکتی ہے، بشرطیکہ نقد طریقہ اس کے لیے کھلا ہو اور وہ کھاتوں سے گوشوارے تک مطابقت اور اس کا ثبوتی ریکارڈ رکھے۔ IRS کی ہدایت کے مطابق یہ گوشوارے کو کھاتوں سے جوڑنے والے قاعدے کو پورا کرتا ہے (Rev. Proc. 2015-13، سیکشن ⁦2.01(4)⁩)، اور Schedule M-3 کی ہدایات نقد طریقے کے گوشوارے کے ساتھ استحقاقی اسٹیٹمنٹس کا ذکر کرتی ہیں۔ Publications 334 اور 583 اسے زیادہ سادہ الفاظ میں کہتی ہیں: دونوں کے لیے ایک ہی طریقہ استعمال کریں۔ پھر بھی طریقے کو آمدنی کی واضح عکاسی کرنی چاہیے، اس لیے اگلی کلوزنگ سے پہلے ٹیکس گوشوارے تیار کرنے والے سے اس پوزیشن کی تصدیق کرا لیں۔

معاملہ سادہ نہیں ہوتا جب:

• کسی سرمایہ کار یا قرض دہندہ نے استحقاقی اسٹیٹمنٹس مانگی ہیں اور کسی نے نقد گوشوارے تک مطابقت کا پل نہیں بنایا۔
• کھاتے آج نقد طریقے پر ہیں اور انہیں استحقاقی طریقے پر منتقل کیا جا رہا ہے۔ صرف کھاتے بدلنے سے گوشوارے کا طریقہ نہیں بدلتا۔ جو گوشوارہ نئے کھاتوں کی پیروی کرے، وہ طریقہ بدلتا ہے، اور اس کے لیے IRS کی منظوری لازمی ہے (آخری سیکشن)۔
• یہ C کارپوریشن ہے، یا ایسی شراکت داری جس کا کوئی شریک C کارپوریشن ہے، اور اس کی مجموعی آمدنی حد کے قریب ہے: نقد طریقہ شاید کھلا نہ رہے۔
• فنڈنگ راؤنڈ سے شراکت داری میں کوئی کارپوریٹ شریک شامل ہونے والا ہے، یا S کارپوریشن یا LLC C کارپوریشن بننے والی ہے: تب یہی حد لاگو ہوتی ہے۔
• شراکت داری، LLC یا S کارپوریشن اپنے نقصانات کا ⁦35%⁩ سے زیادہ ایسے مالکان کو دیتی ہے جو محدود شریک ہیں یا کاروبار کو فعال طور پر نہیں چلاتے: یہ سنڈیکیٹ ہے، ٹیکس شیلٹر کی ایک قسم، اور اس کے لیے نقد طریقہ بند ہے۔ سالانہ انتخاب کے ذریعے پچھلے سال کی تقسیم کو جانچا جا سکتا ہے (نیچے دیکھیں)۔
• یہ سامان بیچتا ہے، یا ایسے معاہدوں پر تعمیر کرتا ہے جو ایک سے زیادہ ٹیکس سالوں پر پھیلے ہوں: انوینٹری کے قواعد اور طویل مدتی معاہدوں کے قواعد لاگو ہوتے ہیں (Form 1065 کی ہدایات، سیکشن 460)۔
• فنڈنگ کے بعد کل اثاثے Schedule M-3 کی حد کے قریب پہنچ گئے ہیں، جس کا ذکر نیچے ہے۔
• پچھلے گوشوارے نقد طریقے پر ایسے سال میں جمع ہوئے جب نقد طریقہ شاید کھلا نہ ہو، یا ان پر استعمال شدہ طریقہ معلوم نہیں۔

راستے:

کون سا راستہ مناسب ہے، یہ اعداد و شمار، ادارے کی قسم اور سرمایہ کار کی شرائط پر منحصر ہے۔ اوپر کی فہرست کی ہر صورت میں اگلی کلوزنگ سے پہلے CPA سے جائزہ لینا فائدہ مند ہے ("آپ کی صورت مختلف ہے؟" دیکھیں)۔

ماہانہ استحقاقی کھاتے، ہر سال کے اختتام پر غیر ادا شدہ کسٹمر انوائسز اور غیر ادا شدہ بلوں کی تاریخ وار فہرستیں، آخری جمع شدہ گوشوارہ (طریقے کے خانے اور شیڈولز سمیت)، پچھلے سال کی مطابقت، سرمایہ کار یا قرض کی وہ شق جو استحقاقی اسٹیٹمنٹس مانگتی ہے، پچھلے تین سال کی مجموعی آمدنی، اور مالکان کی فہرست جس میں نقصانات کی تقسیم اور حصص کی پیشکش کا طریقہ درج ہو، جمع کریں۔

آپ کے کھاتوں کے طریقے کے بارے میں ٹیکس ضابطہ کیا کہتا ہے؟

قابل ٹیکس آمدنی اس طریقے سے نکالی جاتی ہے جو ٹیکس دہندہ کھاتے رکھنے میں باقاعدگی سے استعمال کرتا ہے (سیکشن ⁦446(a)⁩)۔ ضابطہ کھاتوں اور گوشوارے کے درمیان فرق کی گنجائش بھی رکھتا ہے، اور دونوں کی تائید کرنے والا ریکارڈ مانگتا ہے۔

بنیادی قاعدہ گوشوارے کو کھاتوں سے جوڑتا ہے، اور Revenue Procedure کہتی ہے کہ دستاویزی مطابقت اسے پورا کر دیتی ہے۔ یکسانیت صرف ایک امتحان ہے: نقد طریقہ ادارے کے لیے کھلا بھی ہونا چاہیے (اگلا سیکشن)، اور اگر استعمال شدہ طریقہ آمدنی کی واضح عکاسی نہ کرے تو IRS آمدنی کو ایسے طریقے سے دوبارہ نکال سکتا ہے جو واضح عکاسی کرے (سیکشن ⁦446(b)⁩)۔

ضابطہ کہتا ہے کہ جو طریقہ عمومی طور پر قبول شدہ اکاؤنٹنگ اصولوں کو مسلسل لاگو کرے، اور جس میں کل آمدنی اور اخراجات کی تمام مدوں کے ساتھ سال بہ سال یکساں سلوک ہو، اسے عموماً آمدنی کی واضح عکاسی کرنے والا مانا جاتا ہے (Reg. 1.446-1(a)(2))۔ یہ کھاتوں کے طریقے سے متعلق ہے۔ نقد گوشوارہ اس ادارے کے لیے جائز طریقہ ہے جو اسے استعمال کر سکتا ہو، اور اس میں آمدنی کے ساتھ اخراجات بھی نقد بنیاد پر لیے جاتے ہیں (Reg. 1.446-1(c)(1))۔

ٹیکس کے لیے نقد طریقہ آخر کون استعمال کر سکتا ہے؟

سیکشن 448 C کارپوریشنز، ایسی شراکت داریوں جن کا کوئی شریک C کارپوریشن ہو، اور ٹیکس شیلٹرز کے لیے نقد طریقہ ممنوع قرار دیتا ہے۔ پہلی دو اقسام کے لیے استثنا ہیں: کاشتکاری کے کاروبار، اہل ذاتی خدمات کارپوریشنز (qualified personal service corporations)، اور وہ کارپوریشنز یا شراکت داریاں جو مجموعی آمدنی کا ٹیسٹ پاس کریں۔ ٹیکس شیلٹر کے لیے کوئی استثنا نہیں (سیکشن 448)۔ سرمایہ کار کا استحقاقی اسٹیٹمنٹس مانگنا اس بات کو نہیں بدلتا کہ نقد طریقہ کون استعمال کر سکتا ہے۔ ادارے کی قسم، شریک اور آمدنی یہ طے کرتے ہیں۔

مجموعی آمدنی کا ٹیسٹ: پچھلے 3 ٹیکس سالوں کی اوسط سالانہ مجموعی آمدنی اس ٹیکس سال کی حد، یعنی ⁦$32,000,000⁩، سے زیادہ نہیں ہونی چاہیے (سیکشن ⁦448(c)⁩؛ Rev. Proc. 2025-32، سیکشن 4.30)۔ جو کمپنیاں ایک ہی آجر سمجھی جاتی ہیں، جیسے کنٹرولڈ گروپ یا ملحقہ خدمات کا گروپ، وہ مل کر شمار ہوتی ہیں۔ اسے ناپنے کا طریقہ، اور حد پار ہونے پر کیا ہوتا ہے، نقد سے استحقاقی طریقے پر منتقلی میں ہے۔

اہل ذاتی خدمات کارپوریشن اپنا تقریباً سارا کام صحت، قانون، انجینئرنگ، فن تعمیر، اکاؤنٹنگ، ایکچوری سائنس، فنون پیش کاری یا مشاورت میں کرتی ہے، اور اس کے تقریباً تمام حصص ان لوگوں کے پاس ہوتے ہیں جو یہ کام کرتے ہیں، ریٹائرڈ ملازمین، ان کے ترکے، یا کسی کی وفات کے بعد 2 سال تک وہ شخص جسے وفات کی وجہ سے حصص ملے (سیکشن ⁦448(d)(2)⁩)۔ سنڈیکیٹ وہ ادارہ ہے، سوائے C کارپوریشن کے، جو اپنے نقصانات کا ⁦35%⁩ سے زیادہ محدود شرکا یا محدود کاروباریوں کو دیتا ہے (Form 1065 کی ہدایات)۔ وہ مالکان شمار نہیں ہوتے جو پوری مدت میں کاروبار کو فعال طور پر چلاتے ہیں، ان کے شریک حیات، بچے، پوتے پوتیاں اور والدین، اور وہ مالکان جنہوں نے کم از کم 5 سال کاروبار فعال طور پر چلایا (سیکشن ⁦1256(e)(3)(C)⁩)۔ ادارہ ہر سال یہ انتخاب کر سکتا ہے کہ اس کے بجائے پچھلے سال کی تقسیم کو جانچا جائے۔ یہ انتخاب شراکت داری یا S کارپوریشن کرتی ہے، اس کے مالکان نہیں، اور اس کے لیے وقت پر جمع کرائے گئے اصل گوشوارے (توسیع سمیت) کے ساتھ ایک بیان لگایا جاتا ہے جس میں Reg. 1.448-2(b)(2)(iii)(B) کا حوالہ ہو۔ یہ ایک سال کے لیے ہے، واپس نہیں لیا جا سکتا، اور ان دوسرے قواعد میں بھی لاگو ہوتا ہے جو ٹیکس شیلٹر کی یہی تعریف استعمال کرتے ہیں (Reg. 1.448-2)۔

C کارپوریشن کے علاوہ کوئی ادارہ اس صورت میں بھی ٹیکس شیلٹر ہے جب اس کے حصص کبھی ایسی پیشکش میں دیے گئے ہوں جسے سیکیورٹیز قانون کے تحت رجسٹر کرنا لازمی تھا (اس میں وہ پیشکش بھی شامل ہے جس کے لیے استثنا کا نوٹس درکار تھا)، یا اگر انتظام کا ایک اہم مقصد وفاقی انکم ٹیکس سے بچنا ہو (Reg. 1.448-2(b)(2))۔ S کارپوریشن صرف اس نوٹس کی وجہ سے ٹیکس شیلٹر نہیں بنتی جو اس کی ریاست میں حصص پیش کرنے والی ہر کارپوریشن کو جمع کرانا ہوتا ہے (سیکشن ⁦448(d)(3)⁩)۔ جس LLC یا شراکت داری نے فنڈنگ لی ہو، اس کے ٹیکس گوشوارے تیار کرنے والے کو جانچنا چاہیے کہ فنڈنگ کس طرح پیش کی گئی تھی۔

استحقاقی کھاتے اور نقد طریقے کا گوشوارہ کیسے ملائے جاتے ہیں؟

گوشوارہ یہ پل Schedule L پر (کھاتوں کے مطابق بیلنس شیٹ) اور Schedule M-1 پر (جو کھاتوں کی آمدنی کو گوشوارے کی آمدنی سے ملاتا ہے) دکھاتا ہے۔ بڑے جمع کرانے والے ⁦M-1⁩ کے بجائے Schedule M-3 استعمال کرتے ہیں۔

• کل اثاثے کھاتوں کی پیروی کرتے ہیں۔ گوشوارہ کل اثاثے اس طریقے سے لیتا ہے جو کھاتوں میں باقاعدگی سے استعمال ہوتا ہے (Form 1120 کی ہدایات)۔ اس لیے گوشوارہ نقد طریقے پر ہونے کے باوجود استحقاقی وصول طلب رقوم Schedule M-3 کی حد میں شمار ہوتی ہیں۔
• Schedule L استحقاقی بیلنس شیٹ ہے۔ یہ وہ وصول طلب اور واجب الادا رقوم دکھاتا ہے جو نقد گوشوارے نے کبھی شمار نہیں کیں، اور Schedule M-1 اس فرق کی وضاحت کرتا ہے۔
• انفرادی کاروبار کے لیے مطابقت کا کوئی شیڈول نہیں۔ Schedule C میں ایسا کوئی شیڈول نہیں (ہدایات)، اس لیے یہ پل صرف ریکارڈ میں موجود ہوتا ہے۔
• چھوٹے جمع کرانے والے شیڈولز چھوڑ سکتے ہیں۔ چھوڑنے کے ٹیسٹ کارپوریٹ گوشوارے پر Schedule L میں ہیں۔ انہیں چھوڑنے سے گوشوارے کی تائید کرنے والا ریکارڈ رکھنے کی ذمہ داری ختم نہیں ہوتی (Reg. 1.446-1(a)(4))۔

نقد اور استحقاقی طریقے کے ٹیکس اثرات: سال کے اختتام کی وصول طلب رقوم اور غیر ادا شدہ بل

استحقاقی کھاتوں میں فروخت اس وقت شمار ہوتی ہے جب وہ کمائی جائے اور بل اس وقت جب وہ واجب ہو۔ نقد گوشوارے میں فروخت اس وقت شمار ہوتی ہے جب رقم ملے اور بل اس وقت جب ادا ہو (Publication 538)۔ سال کے اختتام کا یہی فرق مطابقت میں درج ہوتا ہے۔

نقد اور استحقاقی طریقے وہی ڈالر مختلف سالوں میں ڈالتے ہیں۔ ہر سال کی خالص مطابقتی رقم بیلنس میں تبدیلی کے برابر ہے، اس لیے بڑھتی ہوئی وصول طلب رقم فرق کو بڑھاتی ہے اور گھٹتی ہوئی اسے کم کرتی ہے۔ لائنوں کے نام Form 1120 سے ہیں؛ Forms 1120-S اور 1065 کے اپنے Schedule M-1 پر ملتی جلتی لائنیں ہیں۔ جو کارپوریشن Schedule M-3 کے Parts II اور III مکمل کرتی ہے، وہ ان فرقوں کا خالص نتیجہ Part II، لائن 14، "total accrual to cash adjustment" پر رپورٹ کرتی ہے (ہدایات)۔

نقد طریقے پر 31 دسمبر تک ملا ہوا درست چیک اسی سال کی آمدنی ہے، چاہے جنوری میں بینک میں جمع ہو (Publication 334)۔ پیشگی ادا کی گئی لاگت کے اپنے قواعد ہیں: سال کے اختتام پر پیشگی اخراجات دیکھیں۔

IRS مختلف اکاؤنٹنگ طریقوں میں 1099 کو کیسے دیکھتا ہے؟

Form 1099-NEC کیلنڈر سال کے دوران کی گئی ادائیگیوں سے جڑا ہے۔ ضابطہ کاروبار کی طرف سے کیلنڈر سال میں کی گئی ادائیگیوں کے لیے معلوماتی گوشوارہ مانگتا ہے (Reg. 1.6041-1(a)(1))۔ ⁦1099-NEC⁩ کی ہدایات سال میں وصول کنندہ کو کی گئی ادائیگیاں حد کے مقابل گنتی ہیں، جو اس ٹیکس سال کے لیے ⁦$2,000⁩ ہے۔ دونوں میں ادا کرنے والے کے اکاؤنٹنگ طریقے کا ذکر نہیں۔

• سال کا تعین ادائیگیوں سے ہوتا ہے، استحقاق سے نہیں۔ دسمبر میں درج اور جنوری میں ادا ہونے والا بل، اس عبارت کے مطابق، اگلے سال کی ادائیگی ہے۔ 1099 کی فہرست ادائیگی کے ریکارڈ سے بنائیں، کھاتوں میں استحقاقی طور پر درج اخراجات سے نہیں، اور وہ بل چھوڑ دیں جو کارڈ یا ادائیگی کے نیٹ ورک سے ادا ہوئے، جنہیں پروسیسر Form 1099-K پر رپورٹ کرتا ہے (ہدایات)۔
• آپ کو ملنے والے فارم بھی ادائیگیوں کی پیروی کرتے ہیں۔ کسی کسٹمر کا Form 1099-NEC یا پروسیسر کا Form 1099-K کیلنڈر سال میں آپ کو ادا کی گئی رقم رپورٹ کرتا ہے، وہ نہیں جو آپ نے کمائی (Reg. 1.6041-1(a)(1)؛ Form 1099-K کی ہدایات)۔ توقع رکھیں کہ کھاتوں کی آمدنی ان فارمز سے، دوسری وجوہات کے علاوہ، اوپر کی جدول میں دی گئی سال کے اختتام کی وصول طلب رقوم اور پیشگی ادائیگیوں کی تبدیلی کے برابر مختلف ہوگی۔ انہیں ملانے کا طریقہ کھاتوں سے کاروباری ٹیکس گوشوارے تک میں ہے۔
• ٹھیکیدار کا حساب مختلف ہو سکتا ہے۔ استحقاقی طریقے پر چلنے والا ٹھیکیدار آمدنی اس وقت رپورٹ کرتا ہے جب وہ کمائی جائے (Publication 538)، اس لیے اس کا گوشوارہ اور آپ کا 1099 مختلف سالوں میں آ سکتے ہیں۔
• کس کو فارم ملے، یہ الگ سوال ہے۔ کن ٹھیکیداروں کو ٹیکس فارم ملتا ہے دیکھیں۔

انوینٹری کا کیا ہوتا ہے؟

جو کاروبار سامان بناتا، خریدتا یا بیچتا ہے، اسے عموماً انوینٹری درکار ہوتی ہے، اور انوینٹری عموماً خریداری اور فروخت کے لیے استحقاقی طریقہ مانگتی ہے، چاہے باقی سب کچھ نقد پر رہے (Reg. 1.446-1(c)(2))۔ یہ ملا جلا طریقہ اس ادارے کے لیے جائز ہے جو نقد طریقہ استعمال کر سکتا ہو: خریداری اور فروخت کے لیے استحقاقی، باقی تمام مدوں کے لیے نقد (Reg. 1.446-1(c)(1)(iv))۔ جس ادارے کے لیے سیکشن 448 نقد طریقہ ممنوع کرتا ہے، اس کے لیے کسی بھی مد میں نقد استعمال کرنا نقد طریقہ استعمال کرنا شمار ہوتا ہے (Reg. 1.448-2(a)(3))۔

چھوٹے کاروبار کے ٹیکس دہندہ (small business taxpayer) پر انوینٹری رکھنا لازمی نہیں۔ اس کی پچھلے 3 ٹیکس سالوں کی اوسط مجموعی آمدنی ⁦$32,000,000⁩ یا اس سے کم ہوتی ہے اور وہ ٹیکس شیلٹر نہیں ہوتا (سیکشن ⁦471(c)⁩؛ Rev. Proc. 2025-32، سیکشن 4.30)۔ اس کا انوینٹری کا طریقہ تب قبول ہے جب وہ انوینٹری کو غیر ضمنی مواد اور سپلائیز کے طور پر لے، یا اپنی قابل اطلاق مالی اسٹیٹمنٹ کی پیروی کرے، اور اگر ایسی کوئی اسٹیٹمنٹ نہ ہو تو اپنے کھاتوں اور ریکارڈ کی۔ عمومی طور پر قبول شدہ اکاؤنٹنگ اصولوں کے تحت تیار کی گئی آڈٹ شدہ اسٹیٹمنٹ، جو قرض یا مالکان کو رپورٹنگ کے لیے استعمال ہو، عموماً قابل اطلاق مالی اسٹیٹمنٹ شمار ہوتی ہے (سیکشن ⁦451(b)(3)⁩)۔

یہاں استحقاقی کھاتے گوشوارے تک پہنچتے ہیں: جس کمپنی کی آڈٹ شدہ اسٹیٹمنٹس نہ ہوں، اس کے لیے کھاتے انوینٹری کا ٹیکس طریقہ طے کر سکتے ہیں۔ انوینٹری کا طریقہ بدلنا خود طریقے کی تبدیلی ہے جس کے لیے Form 3115 درکار ہے (Publication 334)۔ مزید تفصیل چھوٹے بیچنے والوں کے لیے انوینٹری یا سپلائیز میں ہے۔

کھاتوں اور گوشوارے کے درمیان پل کو کون سا ریکارڈ ثابت کرتا ہے؟

وہ ریکارڈ رکھیں جس سے قاری کھاتوں اور گوشوارے کے ہر فرق کو ایک فہرست تک، اور پھر ادائیگی تک پہنچا سکے۔ ہدایات کہتی ہیں کہ ریکارڈ اتنی دیر رکھیں جب تک ان کا مواد کسی بھی انٹرنل ریونیو قانون کے نفاذ میں اہم ہو سکتا ہو (Form 1120 کی ہدایات)؛ ریکارڈ رکھنے کی مدتیں کاروباری ریکارڈ کتنی دیر رکھیں میں ہیں۔

1. ماہانہ استحقاقی کھاتے، ہر فروخت اور بل پر انوائس کی تاریخ اور ادائیگی کی تاریخ کے ساتھ۔
2. ہر سال کے اختتام پر تاریخ وار فہرستیں: غیر ادا شدہ کسٹمر انوائسز، غیر ادا شدہ بل، کسٹمر کی پیشگی ادائیگیاں، پیشگی ادا کردہ اخراجات اور انوینٹری۔
3. کھاتوں کی خالص آمدنی سے گوشوارے کی آمدنی تک ایک شیڈول، ہر فرق کی ایک لائن، اور ہر لائن ایک فہرست اور اس بینک ریکارڈ سے جڑی ہو جس نے اگلے سال اسے کلیئر کیا۔
4. پچھلے سال کا شیڈول، تاکہ اس سال کے ابتدائی فرق پچھلے سال کے اختتامی فرق سے ملیں۔
5. جمع شدہ گوشوارہ، اس کے طریقے کے خانے اور جمع کیے گئے شیڈولز سمیت۔
6. طریقے کی پوزیشن اور اسے کس نے منظور کیا، اس کا مختصر میمو۔
7. ہر Form 1099 کے پیچھے ادائیگیوں کی فہرست۔

ٹیکس کا طریقہ خود کب بدلنا پڑتا ہے؟

ٹیکس کا طریقہ تب بدلتا ہے جب ٹیکس کے قواعد اسے لازمی کریں، یا جب کمپنی گوشوارے کو منتقل کرنے کا فیصلہ کرے۔ سرمایہ کار یا قرض دہندہ کی درخواست ان دونوں میں سے کچھ نہیں۔

• لازمی: کسی سال نقد طریقہ ممنوع ہو جاتا ہے جب ادارہ ٹیکس شیلٹر ہو، یا جب C کارپوریشن، یا ایسی شراکت داری جس کا کوئی شریک C کارپوریشن ہو، کسی استثنا میں نہ آتی ہو: کاشتکاری، مجموعی آمدنی کا ٹیسٹ، یا کارپوریشن کے لیے اہل ذاتی خدمات کی حیثیت۔ ایک استثنا میں ناکامی تبدیلی پر مجبور نہیں کرتی جب تک دوسرا لاگو ہو۔ استحقاقی طریقے پر لازمی تبدیلی عموماً Form 3115 سے ہوتی ہے (Publication 538؛ سیکشن ⁦448(a)⁩ اور (b))۔ ضروری انوینٹری خریداری اور فروخت کو استحقاقی طریقے پر ڈال دیتی ہے، سوائے اس کے کہ کاروبار چھوٹے کاروبار کا ٹیکس دہندہ ہو (Reg. 1.446-1(c)(2))۔
• اختیاری: کمپنی گوشوارے کو کھاتوں کے مطابق استحقاقی طریقے پر منتقل کرتی ہے، جو طریقے کی ایسی تبدیلی ہے جس کے لیے Form 3115 پر IRS کی منظوری لازمی ہے۔

جو ٹیکس دہندہ کھاتے رکھنے کا طریقہ بدلتا ہے، اسے نئے طریقے پر قابل ٹیکس آمدنی نکالنے سے پہلے IRS کی منظوری لینی ہوتی ہے (Reg. 1.446-1(e)(2)(i))۔ گوشوارے پر نقد سے استحقاقی طریقے کی تبدیلی طریقے کی تبدیلی ہے (Reg. 1.446-1(e)(2)(ii))، جس کی درخواست Form 3115 پر دی جاتی ہے (ہدایات)۔ طریقے کی تبدیلی تب ہوتی ہے جب قابل ٹیکس آمدنی نکالنے کا طریقہ بدلے (Rev. Proc. 2015-13، سیکشن ⁦2.02(1)⁩)، اس لیے کھاتوں کو استحقاقی پر منتقل کرنا جبکہ گوشوارہ نقد پر رہے اور مطابقت موجود ہو، اپنے آپ میں ٹیکس کا طریقہ نہیں بدلتا۔ اقدامات، ایڈجسٹمنٹ اور وقت کی تفصیل نقد سے استحقاقی طریقے پر منتقلی میں ہے۔

جو کمپنی اپنا گوشوارہ استحقاقی طریقے پر منتقل کرتی ہے اور جس کی قابل اطلاق مالی اسٹیٹمنٹ ہو، جیسے قرض یا مالکان کو رپورٹنگ کے لیے استعمال ہونے والی آڈٹ شدہ اسٹیٹمنٹ، اسے آمدنی اس اسٹیٹمنٹ میں بطور آمدنی رپورٹ ہونے کے وقت سے دیر سے شامل نہیں کرنی چاہیے (سیکشن ⁦451(b)⁩)۔ یہ قاعدہ اس ٹیکس دہندہ پر لاگو ہوتا ہے جو وفاقی انکم ٹیکس کے لیے استحقاقی طریقہ استعمال کرتا ہے (Reg. 1.451-3(b)(1))، اس لیے مکمل طور پر نقد پر رکھے گئے گوشوارے کے ساتھ آڈٹ شدہ استحقاقی اسٹیٹمنٹس اسے لاگو نہیں کرتیں۔

مثال

تمام اعداد و شمار مثالی ہیں، امریکی ڈالر میں۔

مشاورت کرنے والی S کارپوریشن، غیر ادا شدہ انوائسز کے ساتھ

مشاورت کرنے والی ایک S کارپوریشن سال 1 میں ⁦$900,000⁩ کے بل بناتی ہے اور شروع میں کوئی وصول طلب رقم نہیں۔ اخراجات کو نظر انداز کریں۔ 31 دسمبر کو ⁦$120,000⁩ غیر ادا شدہ ہیں۔ اس کے استحقاقی کھاتے ⁦$900,000⁩ آمدنی دکھاتے ہیں۔ اس کا نقد گوشوارہ ⁦$780,000⁩ آمدنی دکھاتا ہے۔ Schedule L میں ⁦$120,000⁩ کی وصول طلب رقم ہے، اور Schedule M-1 اسے کھاتوں میں درج مگر گوشوارے میں شامل نہ آمدنی کے طور پر لکھتا ہے۔

سال 2 میں وہ جنوری میں ⁦$120,000⁩ وصول کرتی ہے اور ⁦$1,000,000⁩ کے بل بناتی ہے، جن میں سے ⁦$150,000⁩ سال کے اختتام پر غیر ادا شدہ ہیں۔ وصولیاں ⁦$970,000⁩ ہیں، اس لیے کھاتوں کی آمدنی گوشوارے سے ⁦$30,000⁩ زیادہ ہے: ⁦$150,000⁩ کی نئی وصول طلب رقم میں سے وصول شدہ ⁦$120,000⁩ منہا کریں۔ Schedule M-1 دونوں رقمیں لکھتا ہے۔

وینچر سرمایہ حاصل کرنے والی C کارپوریشن، دسمبر کے بل کے ساتھ

ایک C کارپوریشن کی سالانہ آمدنی تقریباً ⁦$3,000,000⁩ رہی ہے، اس کی کوئی متعلقہ کمپنی نہیں، اور وہ ⁦$32,000,000⁩ کی حد سے بہت نیچے ہے، اس لیے ان حقائق پر اس کے لیے نقد طریقہ کھلا ہے۔ سرمایہ کار استحقاقی اسٹیٹمنٹس چاہتے ہیں۔ دسمبر میں کی گئی خدمات کا ⁦$45,000⁩ کا بل جنوری میں ادا ہوتا ہے۔ کھاتے اسے سال 1 کا خرچ لکھتے ہیں۔ نقد گوشوارہ اسے سال 2 میں منہا کرتا ہے۔ Schedule M-1 اسے سال 1 میں کھاتوں میں درج مگر گوشوارے میں منہا نہ ہونے والے خرچ کے طور پر، اور سال 2 میں گوشوارے کی کٹوتی کے طور پر لکھتا ہے جو کھاتوں کی آمدنی سے نہیں گھٹائی گئی۔

فنڈنگ کے بعد استحقاقی کھاتوں میں سال کے اختتام پر کل اثاثے ⁦$10,400,000⁩ ہو جاتے ہیں، اس لیے کارپوریشن Schedule M-3 جمع کراتی ہے۔ اس حجم کی کارپوریشن کے لیے Form 1120 کی ہدایات اسے اجازت دیتی ہیں کہ Schedule M-3 کا Part I مکمل کرے اور Parts II اور III کی جگہ Schedule M-1 استعمال کرے۔

دسمبر کا ٹھیکیدار کا بل جو جنوری میں ادا ہوا

استحقاقی کھاتوں والے کاروبار کو دسمبر میں مکمل ہوئے کام کے لیے ایک ٹھیکیدار کو ⁦$5,000⁩ دینے ہیں۔ کھاتے خرچ سال 1 میں لکھتے ہیں۔ نقد گوشوارہ اسے سال 2 میں منہا کرتا ہے، جب وہ ادا ہوتا ہے۔ فرض کریں یہ ایسا ٹھیکیدار ہے جسے Form 1099-NEC ملتا ہے، اسے چیک یا بینک ٹرانسفر سے ادائیگی ہوتی ہے نہ کہ کارڈ سے، اور صرف یہ ⁦$5,000⁩ رپورٹنگ کی حد سے زیادہ ہیں۔ ہدایات کی عبارت کے مطابق اس ادائیگی کا Form 1099-NEC سال 2 کا ہے، کیونکہ ادائیگی اسی سال ہوئی۔ استحقاقی طریقے پر چلنے والا ٹھیکیدار ⁦$5,000⁩ سال 1 کی آمدنی کے طور پر رپورٹ کرتا ہے۔ دونوں گوشوارے مختلف سالوں میں آتے ہیں، اور ہر فریق کے ریکارڈ میں وجہ لکھی ہونی چاہیے۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• سرمایہ کار یا قرض دہندہ نے استحقاقی اسٹیٹمنٹس مانگی ہیں اور نقد گوشوارے تک مطابقت کا پل کسی نے نہیں بنایا: کھاتے بدلنے ہیں یا گوشوارہ، اور مطابقت ہر سال کون رکھے گا، اس کا فیصلہ اگلی کلوزنگ سے پہلے کرنا ہوگا۔ ماہانہ کھاتوں اور سال کے اختتام کی فہرستوں کے لیے، جن سے مطابقت بنتی ہے، حساب کتاب دیکھیں۔
• آمدنی حد کے قریب ہے، C کارپوریشن ہے، کارپوریٹ شریک ہے، یا غیر فعال مالکان نقصانات بانٹتے ہیں: نقد طریقہ کھلا رہتا ہے یا نہیں، یہ ٹیکس کے طریقے کا سوال ہے، جس میں سنڈیکیٹ کی حیثیت اور اس کا سالانہ انتخاب بھی شامل ہے۔ نقد سے استحقاقی طریقے پر منتقلی دیکھیں۔ سال بہ سال آمدنی اور نقصانات کی تقسیم کھاتوں سے آتی ہے (حساب کتاب)۔
• گوشوارہ ایسے سال نقد طریقے پر جمع ہوا جب نقد طریقہ کھلا نہیں تھا، یا IRS نے آپ کے طریقے کے بارے میں پوچھا ہے: نقد سے استحقاقی طریقے پر منتقلی کا سیکشن "We should have switched last year: what now?" درستی اور اس کے وقت کی وضاحت کرتا ہے۔ چھوٹے ہوئے سال کے لیے کھاتے اور سال کے اختتام کی فہرستیں دوبارہ بنانا بھی ضروری ہے (حساب کتاب)۔
• آپ کی امریکی کمپنی بیرون ملک سے ملکیت میں ہے اور مادر کمپنی کو استحقاقی اعداد و شمار چاہئیں: امریکی طریقے کے قواعد اور مادر کمپنی کی رپورٹنگ دونوں لاگو ہوتے ہیں۔ سرحد پار ٹیکس دیکھیں۔
• آپ نئے کاروبار کے لیے طریقہ چن رہے ہیں: چھوٹے کاروبار کے لیے نقد یا استحقاقی۔
• سرمایہ کار ماہانہ پیکج چاہتے ہیں: سرمایہ کاروں اور بورڈ کے لیے ماہانہ مالی اسٹیٹمنٹس۔
• فنڈنگ آنے والی ہے: فنڈنگ سے پہلے اپنے کھاتے درست کرنا۔
• آڈٹ یا جائزہ زیر غور ہے: سرمایہ کاروں کے لیے آڈٹ شدہ مالی اسٹیٹمنٹس۔
• کھاتے مہینوں پیچھے ہیں اور مطابقت کی کوئی تاریخ نہیں: تاخیر شدہ کھاتے نمٹانا، یا انہیں دوبارہ بنانے کے لیے حساب کتاب۔