उपार्जन बहीखाता और नकद आधार रिटर्न: क्या दोनों रख सकते हैं?

कर के लिए नकद बनाम उपार्जन पद्धति: क्या बहीखाता और रिटर्न अलग-अलग पद्धति पर चल सकते हैं?

अगर किसी कंपनी के लिए नकद पद्धति खुली है और वह बहीखाते से रिटर्न तक का मिलान रिकॉर्ड के साथ रखती है, तो वह उपार्जन आधार पर बहीखाता रखकर रिटर्न नकद पद्धति पर फ़ाइल कर सकती है। IRS के मार्गदर्शन के अनुसार यह रिटर्न को बहीखाते से जोड़ने वाले नियम को पूरा करता है (Rev. Proc. 2015-13, खंड 2.01(4)), और Schedule M-3 के निर्देश उपार्जन वित्तीय विवरण के साथ नकद पद्धति वाले रिटर्न का ज़िक्र करते हैं। Publication 334 और 583 इसे सीधे कहते हैं: दोनों के लिए एक ही पद्धति इस्तेमाल करें। फिर भी पद्धति से आय साफ़ तौर पर दिखनी चाहिए, इसलिए अगला लेखा समापन करने से पहले किसी कर तैयारकर्ता से अपनी स्थिति की पुष्टि करा लें।

ये मामले आसान नहीं होते:

• किसी निवेशक या ऋणदाता ने उपार्जन आधार के वित्तीय विवरण माँगे हैं, और नकद रिटर्न से जोड़ने वाला मिलान किसी ने नहीं बनाया।
• बहीखाता अभी नकद आधार पर है और उपार्जन आधार पर ले जाया जा रहा है। सिर्फ़ बहीखाता बदलने से रिटर्न की पद्धति नहीं बदलती। जो रिटर्न नए बहीखाते के अनुसार बनता है, उससे बदलती है, और उसके लिए IRS की सहमति चाहिए (आख़िरी खंड)।
• यह C corporation है, या ऐसी साझेदारी है जिसमें कोई C corporation साझेदार है, और उसकी सकल प्राप्तियाँ सीमा के पास हैं: नकद पद्धति शायद खुली न रहे।
• फ़ंडिंग राउंड के बाद साझेदारी में कोई कॉर्पोरेट साझेदार जुड़ने वाला है, या S corporation या LLC C corporation बनने वाली है: तब वही सीमा लागू होती है।
• कोई साझेदारी, LLC या S corporation अपने घाटे का 35% से अधिक ऐसे स्वामियों को देती है जो सीमित साझेदार हैं या व्यवसाय का सक्रिय संचालन नहीं करते: वह सिंडिकेट है, जो एक तरह का कर शेल्टर (tax shelter) है, और उसके लिए नकद पद्धति बंद है। एक वार्षिक चुनाव से इसके बजाय पिछले साल के आवंटन जाँचे जा सकते हैं (नीचे)।
• वह माल बेचता है, या ऐसे अनुबंधों पर काम करता है जो कई कर वर्षों में फैले हैं: इन्वेंटरी के नियम और दीर्घकालिक अनुबंध के नियम लागू होते हैं (Form 1065 के निर्देश, धारा 460)।
• फ़ंडिंग राउंड के बाद कुल संपत्ति Schedule M-3 की सीमा की ओर बढ़ गई है, जो आगे बताई गई है।
• पिछले रिटर्न ऐसे साल में नकद पद्धति पर फ़ाइल हुए जब नकद पद्धति शायद खुली नहीं थी, या उन पर इस्तेमाल हुई पद्धति पता नहीं है।

रास्ते:

कौन-सा रास्ता ठीक है, यह आँकड़ों, संस्था के प्रकार और निवेशक की शर्तों पर निर्भर है। ऊपर की सूची का कोई भी मामला अगला लेखा समापन करने से पहले किसी CPA से जँचवाना चाहिए (देखें "क्या आपके लिए अलग है?")।

ये चीज़ें जुटाएँ: मासिक उपार्जन बहीखाता, हर साल के अंत की तारीख़ों वाली सूचियाँ (ग्राहकों के बकाया चालान और बिना चुकाए बिल), पिछला फ़ाइल किया रिटर्न (पद्धति का box और schedules सहित), पिछले साल का मिलान, निवेशक या ऋण की वह शर्त जो उपार्जन विवरण माँगती है, पिछले तीन साल की सकल प्राप्तियाँ, और स्वामियों की सूची कि घाटा उनमें कैसे बँटा और हिस्सेदारियाँ कैसे पेश की गईं।

आपके बहीखाते की पद्धति के बारे में कर नियम क्या कहता है?

कर योग्य आय उस पद्धति से निकाली जाती है जो करदाता बहीखाता रखते समय नियमित रूप से इस्तेमाल करता है (धारा 446(a))। नियम यह भी मानता है कि बहीखाते और रिटर्न में फ़र्क हो सकता है, और दोनों को साबित करने वाले रिकॉर्ड माँगता है।

बुनियादी नियम रिटर्न को बहीखाते से जोड़ता है, और revenue procedure कहती है कि दर्ज किया हुआ मिलान इसे पूरा कर देता है। एकरूपता सिर्फ़ एक परीक्षा है: संस्था के लिए नकद पद्धति भी खुली होनी चाहिए (अगला खंड), और अगर इस्तेमाल की गई पद्धति से आय साफ़ नहीं दिखती तो IRS ऐसी पद्धति से आय दोबारा निकाल सकता है जो आय साफ़ दिखाती हो (धारा 446(b))।

नियम के अनुसार जो पद्धति आम तौर पर स्वीकृत लेखा सिद्धांतों (GAAP) को लगातार लागू करती है और आय व खर्च की हर मद को साल-दर-साल एक जैसा गिनती है, उसे आम तौर पर ऐसा माना जाता है जो आय साफ़ दिखाती है (Reg. 1.446-1(a)(2))। यह बहीखाते की पद्धति की बात है। जो संस्था नकद पद्धति इस्तेमाल कर सकती है, उसके लिए नकद रिटर्न एक मान्य पद्धति है, और उसमें आय की तरह खर्च भी नकद में गिने जाते हैं (Reg. 1.446-1(c)(1))।

कर के लिए नकद पद्धति कौन इस्तेमाल कर सकता है?

धारा 448 C corporations, उन साझेदारियों जिनमें कोई C corporation साझेदार है, और कर शेल्टर के लिए नकद पद्धति रोकती है। पहले दो के लिए अपवाद हैं: खेती के व्यवसाय, योग्य पेशेवर सेवा कंपनियाँ, और वे कंपनियाँ या साझेदारियाँ जो सकल प्राप्तियों की शर्त पूरी करती हैं। कर शेल्टर के लिए कोई अपवाद नहीं है (धारा 448)। निवेशक के उपार्जन विवरण माँगने से यह नहीं बदलता कि नकद पद्धति कौन इस्तेमाल कर सकता है। यह संस्था के प्रकार, साझेदारों और प्राप्तियों पर निर्भर है।

सकल प्राप्तियों की शर्त: पिछले तीन कर वर्षों की औसत वार्षिक सकल प्राप्तियाँ इस कर वर्ष की सीमा $32,000,000 से ज़्यादा नहीं होनी चाहिए (धारा 448(c); Rev. Proc. 2025-32, खंड 4.30)। एक ही नियोक्ता माने जाने वाली कंपनियाँ, जैसे नियंत्रित समूह (controlled group) या संबद्ध सेवा समूह, साथ गिनी जाती हैं। इसे कैसे नापें, और सीमा पार होने पर क्या होता है, यह नकद से उपार्जन पद्धति पर जाना में है।

योग्य पेशेवर सेवा कंपनी अपना लगभग पूरा काम स्वास्थ्य, कानून, इंजीनियरिंग, वास्तुकला, लेखा, बीमांकिक विज्ञान (actuarial science), प्रदर्शन कला या परामर्श में करती है, और उसके लगभग सभी शेयर वही लोग रखते हैं जो यह काम करते हैं, या सेवानिवृत्त कर्मचारी, उनकी संपदाएँ, या मृत्यु के बाद दो साल तक वे लोग जिन्हें मृत्यु के कारण शेयर मिले (धारा 448(d)(2))। सिंडिकेट C corporation के अलावा कोई ऐसी संस्था है जो अपने घाटे का 35% से अधिक सीमित साझेदारों या सीमित उद्यमियों को आवंटित करती है (Form 1065 के निर्देश)। जो स्वामी पूरी अवधि में व्यवसाय का सक्रिय संचालन करते हैं, उनके जीवनसाथी, बच्चे, पोते-पोतियाँ और माता-पिता, और वे स्वामी जिन्होंने कम से कम पाँच साल सक्रिय संचालन किया, गिने नहीं जाते (धारा 1256(e)(3)(C))। संस्था हर साल चुनाव कर सकती है कि इसके बजाय पिछले साल के आवंटन जाँचे जाएँ। यह चुनाव साझेदारी या S corporation करती है, उसके स्वामी नहीं, और इसके लिए समय पर फ़ाइल किए गए मूल रिटर्न (विस्तार सहित) के साथ एक विवरण लगाना होता है जिसमें Reg. 1.448-2(b)(2)(iii)(B) का हवाला हो। यह एक साल के लिए होता है, रद्द नहीं किया जा सकता, और उन दूसरे नियमों पर भी लागू होता है जो कर शेल्टर की यही परिभाषा इस्तेमाल करते हैं (Reg. 1.448-2)।

C corporation के अलावा कोई संस्था तब भी कर शेल्टर है, अगर उसकी हिस्सेदारियाँ कभी ऐसी पेशकश में दी गईं जिसका प्रतिभूति कानून के तहत पंजीकरण ज़रूरी था (छूट की सूचना वाली पेशकश भी गिनी जाती है), या अगर व्यवस्था का एक बड़ा मकसद संघीय आयकर से बचना है (Reg. 1.448-2(b)(2))। S corporation सिर्फ़ उस सूचना की वजह से कर शेल्टर नहीं बनती जो उसके राज्य में प्रतिभूतियाँ पेश करने वाली हर कंपनी को देनी पड़ती है (धारा 448(d)(3))। फ़ंडिंग पा चुकी LLC या साझेदारी को कर तैयारकर्ता से जँचवा लेना चाहिए कि उसका फ़ंडिंग राउंड किस तरह पेश किया गया था।

उपार्जन बहीखाते और नकद आधार के रिटर्न का मिलान कैसे होता है?

रिटर्न में यह जोड़ Schedule L (बहीखाते के अनुसार तुलन पत्र) और Schedule M-1 पर होता है, जो बहीखाते की आय का मिलान रिटर्न की आय से कराता है। बड़े फ़ाइलर M-1 की जगह Schedule M-3 इस्तेमाल करते हैं।

• कुल संपत्ति बहीखाते से आती है। रिटर्न कुल संपत्ति उस पद्धति से लेता है जो बहीखाते में नियमित रूप से इस्तेमाल होती है (Form 1120 के निर्देश)। इसलिए रिटर्न नकद पद्धति पर होने पर भी उपार्जन आधार के प्राप्य खाते Schedule M-3 की सीमा में गिने जाते हैं।
• Schedule L उपार्जन आधार का तुलन पत्र है। इसमें वे प्राप्य और देय खाते दिखते हैं जिन्हें नकद रिटर्न ने कभी गिना ही नहीं, और Schedule M-1 उस अंतर को समझाता है।
• एकल स्वामी के लिए कोई मिलान schedule नहीं है। Schedule C में ऐसा कुछ नहीं है (निर्देश), इसलिए यह जोड़ सिर्फ़ रिकॉर्ड में रहता है।
• छोटे फ़ाइलर schedules छोड़ सकते हैं। छोड़ने की शर्तें कंपनी के रिटर्न पर Schedule L में हैं। उन्हें छोड़ने पर भी रिटर्न को साबित करने वाले रिकॉर्ड रखने की ज़िम्मेदारी ख़त्म नहीं होती (Reg. 1.446-1(a)(4))।

नकद बनाम उपार्जन के कर पर असर: साल के अंत के प्राप्य खाते और बिना चुकाए बिल

उपार्जन बहीखाते में बिक्री तब गिनी जाती है जब वह अर्जित हो और बिल तब जब खर्च हो जाए। नकद रिटर्न में बिक्री तब गिनी जाती है जब पैसा मिले और बिल तब जब चुकाया जाए (Publication 538)। साल के अंत का यही अंतर मिलान में सूचीबद्ध होता है।

नकद और उपार्जन पद्धति वही रकम अलग-अलग सालों में दिखाती हैं। हर साल की शुद्ध मिलान राशि बैलेंस में आया बदलाव होती है, इसलिए बढ़ते प्राप्य खाते अंतर को चौड़ा करते हैं और घटते खाते उसे घटाते हैं। लाइनों के नाम Form 1120 से हैं; Forms 1120-S और 1065 के अपने Schedule M-1 पर इनसे मेल खाती लाइनें हैं। जो कंपनी Schedule M-3 के Parts II और III भरती है, वह इन अंतरों का शुद्ध योग Part II, line 14 पर "total accrual to cash adjustment" में दिखाती है (निर्देश)।

नकद पद्धति पर, 31 दिसंबर तक मिला वैध चेक उसी साल की आय है, चाहे वह जनवरी में जमा हो (Publication 334)। अग्रिम चुकाई गई लागत के अपने नियम हैं: साल के अंत के अग्रिम खर्च देखें।

अलग-अलग लेखा पद्धतियों में IRS 1099 को कैसे गिनता है?

Form 1099-NEC उन भुगतानों से जुड़ा है जो कैलेंडर वर्ष में किए गए। नियम के अनुसार व्यवसाय कैलेंडर वर्ष में जो भुगतान करता है, उनके लिए सूचना रिटर्न चाहिए (Reg. 1.6041-1(a)(1))। 1099-NEC के निर्देश साल में एक भुगतान पाने वाले को दिए सभी भुगतान सीमा के मुकाबले गिनते हैं, जो इस कर वर्ष के लिए $2,000 है। दोनों में भुगतानकर्ता की लेखा पद्धति का कोई ज़िक्र नहीं है।

• साल भुगतान से तय होता है, उपार्जन से नहीं। दिसंबर में दर्ज और जनवरी में चुकाया गया बिल इस शब्दावली के अनुसार अगले साल का भुगतान है। 1099 की सूची भुगतान रिकॉर्ड से बनाएँ, बहीखाते में उपार्जित खर्चों से नहीं, और कार्ड या पेमेंट नेटवर्क से चुकाए बिल छोड़ दें, जिनकी रिपोर्ट प्रोसेसर Form 1099-K पर करता है (निर्देश)।
• आपको मिलने वाले फ़ॉर्म भी भुगतान के अनुसार चलते हैं। किसी ग्राहक का Form 1099-NEC या प्रोसेसर का Form 1099-K वह दिखाता है जो कैलेंडर वर्ष में आपको चुकाया गया, वह नहीं जो आपने कमाया (Reg. 1.6041-1(a)(1); Form 1099-K के निर्देश)। बहीखाते का राजस्व इन फ़ॉर्मों से, दूसरी बातों के अलावा, ऊपर की तालिका के साल-अंत के प्राप्य खातों और अग्रिम भुगतानों के बदलाव जितना अलग होगा। इन्हें मिलाने का तरीका बहीखाते से व्यवसाय के कर रिटर्न तक में है।
• ठेकेदार का पक्ष अलग हो सकता है। उपार्जन पद्धति वाला ठेकेदार आय तब दिखाता है जब वह अर्जित हो (Publication 538), इसलिए उसका रिटर्न और आपका 1099 अलग-अलग सालों में आ सकते हैं।
• किसे मिलेगा, यह अलग सवाल है। देखें किन ठेकेदारों को कर फ़ॉर्म मिलता है।

इन्वेंटरी का क्या होता है?

जो व्यवसाय माल बनाता, खरीदता या बेचता है, उसे आम तौर पर इन्वेंटरी चाहिए, और इन्वेंटरी के साथ खरीद और बिक्री आम तौर पर उपार्जन पद्धति पर रखनी पड़ती है, भले ही बाकी सब नकद पर रहे (Reg. 1.446-1(c)(2))। जो संस्था नकद पद्धति इस्तेमाल कर सकती है, उसके लिए यह मिली-जुली पद्धति मान्य है: खरीद और बिक्री उपार्जन पर, बाकी सब मदें नकद पर (Reg. 1.446-1(c)(1)(iv))। जिस संस्था के लिए धारा 448 नकद पद्धति रोकती है, उसके लिए किसी भी मद पर नकद पद्धति इस्तेमाल करना भी नकद पद्धति का इस्तेमाल गिना जाता है (Reg. 1.448-2(a)(3))।

छोटे व्यवसाय के करदाता (small business taxpayer) को इन्वेंटरी रखना ज़रूरी नहीं है। उसकी पिछले तीन कर वर्षों की औसत सकल प्राप्तियाँ $32,000,000 या उससे कम होती हैं और वह कर शेल्टर नहीं होता (धारा 471(c); Rev. Proc. 2025-32, खंड 4.30)। उसकी इन्वेंटरी पद्धति तब मान्य है जब वह इन्वेंटरी को गैर-आकस्मिक सामग्री और आपूर्ति माने, या अपने लागू वित्तीय विवरण (applicable financial statement) का पालन करे, और उसके न होने पर अपने बहीखाते और रिकॉर्ड का। क्रेडिट या स्वामियों को रिपोर्टिंग के लिए इस्तेमाल होने वाला, आम तौर पर स्वीकृत लेखा सिद्धांतों पर बना ऑडिट किया हुआ विवरण आम तौर पर लागू वित्तीय विवरण गिना जाता है (धारा 451(b)(3))।

यहीं उपार्जन बहीखाता रिटर्न तक पहुँचता है: जिस कंपनी के पास ऑडिट किए गए विवरण नहीं हैं, उसके लिए बहीखाता इन्वेंटरी की कर पद्धति तय कर सकता है। इन्वेंटरी की पद्धति बदलना अपने आप में पद्धति में बदलाव है, जिसके लिए Form 3115 चाहिए (Publication 334)। ज़्यादा जानकारी छोटे विक्रेताओं के लिए इन्वेंटरी या आपूर्ति में है।

बहीखाते और रिटर्न के बीच का जोड़ कौन-से रिकॉर्ड साबित करते हैं?

ऐसे रिकॉर्ड रखें जिनसे पढ़ने वाला बहीखाते और रिटर्न के हर अंतर को पहले एक सूची तक और फिर एक भुगतान तक पहुँचा सके। निर्देश कहते हैं कि रिकॉर्ड तब तक रखें जब तक उनकी सामग्री किसी भी आंतरिक राजस्व कानून के प्रशासन में महत्वपूर्ण हो सकती है (Form 1120 के निर्देश); रखने की अवधियाँ व्यावसायिक रिकॉर्ड कितने समय तक रखें में हैं।

1. मासिक उपार्जन बहीखाता, जिसमें हर बिक्री और बिल पर चालान की तारीख़ और भुगतान की तारीख़ हो।
2. हर साल के अंत की तारीख़ वाली सूचियाँ: बकाया ग्राहक चालान, बिना चुकाए बिल, ग्राहकों के अग्रिम भुगतान, अग्रिम चुकाई लागतें और इन्वेंटरी।
3. बहीखाते की शुद्ध आय से रिटर्न की आय तक का एक schedule, हर अंतर के लिए एक लाइन, और हर लाइन एक सूची से और उस बैंक रिकॉर्ड से जुड़ी जिससे वह अगले साल क्लियर हुआ।
4. पिछले साल का schedule, ताकि इस साल के शुरुआती अंतर पिछले साल के अंतिम अंतरों से मेल खाएँ।
5. फ़ाइल किया हुआ रिटर्न, पद्धति के box और schedules सहित, जैसे वे फ़ाइल हुए थे।
6. पद्धति के फ़ैसले का एक छोटा ज्ञापन और यह कि किसने उसे मंज़ूर किया।
7. हर Form 1099 के पीछे के भुगतानों की सूची।

कर पद्धति खुद कब बदलनी पड़ती है?

कर पद्धति तब बदलती है जब कर नियम इसे ज़रूरी करें, या जब कंपनी रिटर्न को ले जाने का फ़ैसला करे। निवेशक या ऋणदाता के कहने से इनमें से कुछ नहीं होता।

• ज़रूरी बदलाव: किसी साल के लिए नकद पद्धति तब बंद होती है जब संस्था कर शेल्टर हो, या जब C corporation, या C corporation साझेदार वाली साझेदारी, किसी अपवाद में न आए: खेती, सकल प्राप्तियों की शर्त, या कंपनी के लिए योग्य पेशेवर सेवा का दर्जा। एक अपवाद में नाकाम होने पर बदलाव ज़रूरी नहीं होता, अगर दूसरा अपवाद अब भी लागू हो। उपार्जन पद्धति पर ज़रूरी बदलाव में आम तौर पर Form 3115 लगता है (Publication 538; धारा 448(a) और (b))। ज़रूरी इन्वेंटरी खरीद और बिक्री को उपार्जन पर रखती है, जब तक व्यवसाय छोटे व्यवसाय का करदाता न हो (Reg. 1.446-1(c)(2))।
• चुना हुआ बदलाव: कंपनी बहीखाते से मेल खाने के लिए रिटर्न को उपार्जन पर ले जाती है। यह पद्धति में बदलाव है, जिसके लिए Form 3115 पर IRS की सहमति चाहिए।

जो करदाता बहीखाता रखने की पद्धति बदलता है, उसे नई पद्धति से कर योग्य आय निकालने से पहले IRS की सहमति लेनी होगी (Reg. 1.446-1(e)(2)(i))। रिटर्न पर नकद से उपार्जन में बदलाव पद्धति में बदलाव है (Reg. 1.446-1(e)(2)(ii)), जिसका अनुरोध Form 3115 पर किया जाता है (निर्देश)। पद्धति में बदलाव तब होता है जब कर योग्य आय निकालने की पद्धति बदलती है (Rev. Proc. 2015-13, खंड 2.02(1)), इसलिए बहीखाते को उपार्जन पर ले जाना और रिटर्न को नकद पर रखना, मिलान के साथ, अपने आप कर पद्धति नहीं बदलता। कदम, समायोजन और समय नकद से उपार्जन पद्धति पर जाना में हैं।

जो कंपनी रिटर्न को उपार्जन पर ले जाती है और जिसके पास लागू वित्तीय विवरण है, जैसे क्रेडिट या स्वामियों को रिपोर्टिंग के लिए इस्तेमाल होने वाला ऑडिट किया हुआ विवरण, उसे आय उस विवरण में राजस्व के रूप में दिखने के समय से देर से शामिल नहीं करनी चाहिए (धारा 451(b))। यह नियम उस करदाता पर लागू होता है जो संघीय आयकर के लिए उपार्जन पद्धति इस्तेमाल करता है (Reg. 1.451-3(b)(1)), इसलिए पूरी तरह नकद पर चलने वाले रिटर्न के साथ ऑडिट किए उपार्जन विवरण इसे लागू नहीं करते।

उदाहरण

सभी आँकड़े उदाहरण के लिए हैं, अमेरिकी डॉलर में।

बकाया चालान वाली परामर्श S corporation

एक परामर्श S corporation वर्ष 1 में $900,000 का बिल बनाती है और शुरुआत में कोई प्राप्य खाता नहीं है। खर्चों को नज़रअंदाज़ करें। 31 दिसंबर को $120,000 बकाया है। उपार्जन बहीखाते में $900,000 का राजस्व दिखता है। नकद रिटर्न में $780,000 का राजस्व दिखता है। Schedule L में $120,000 का प्राप्य खाता दिखता है, और Schedule M-1 उसे बहीखाते में दर्ज आय के रूप में सूचीबद्ध करता है जो रिटर्न में नहीं है।

वर्ष 2 में वह जनवरी में $120,000 वसूलती है और $1,000,000 का बिल बनाती है, जिसमें से $150,000 साल के अंत में बकाया है। वसूली $970,000 है, इसलिए बहीखाते का राजस्व रिटर्न से $30,000 ज़्यादा है: $150,000 का नया प्राप्य खाता घटा $120,000 की वसूली। Schedule M-1 दोनों रकमें सूचीबद्ध करता है।

दिसंबर के बिल वाली वेंचर फ़ंडिंग वाली C corporation

एक C corporation का राजस्व सालाना लगभग $3,000,000 रहा है और उसकी कोई संबंधित कंपनी नहीं है, जो $32,000,000 की सीमा से काफ़ी नीचे है, इसलिए इन तथ्यों पर उसके लिए नकद पद्धति खुली है। निवेशक उपार्जन विवरण चाहते हैं। दिसंबर में हुई सेवाओं का $45,000 का बिल जनवरी में चुकाया जाता है। बहीखाता उसे वर्ष 1 में खर्च दिखाता है। नकद रिटर्न उसे वर्ष 2 में काटता है। Schedule M-1 उसे वर्ष 1 में बहीखाते में दर्ज खर्च के रूप में सूचीबद्ध करता है जो रिटर्न में नहीं काटा गया, और वर्ष 2 में रिटर्न की कटौती के रूप में जो बहीखाते की आय में नहीं लगी।

फ़ंडिंग राउंड के बाद उपार्जन बहीखाते में साल के अंत की कुल संपत्ति $10,400,000 हो जाती है, इसलिए कंपनी Schedule M-3 फ़ाइल करती है। इस आकार की कंपनी को Form 1120 के निर्देश Schedule M-3 का Part I भरने और Parts II व III की जगह Schedule M-1 इस्तेमाल करने देते हैं।

दिसंबर का ठेकेदार का बिल, जनवरी में चुकाया गया

उपार्जन बहीखाते वाले एक व्यवसाय पर दिसंबर में पूरे हुए काम के लिए ठेकेदार का $5,000 बकाया है। बहीखाता खर्च को वर्ष 1 में दर्ज करता है। नकद रिटर्न उसे वर्ष 2 में काटता है, जब वह चुकाया जाता है। मान लें कि यह ठेकेदार उनमें से है जिन्हें Form 1099-NEC मिलता है, उसे चेक या बैंक ट्रांसफ़र से भुगतान होता है, कार्ड से नहीं, और अकेले यह $5,000 रिपोर्टिंग सीमा से ऊपर है। निर्देशों की शब्दावली के अनुसार इस भुगतान का Form 1099-NEC वर्ष 2 का है, क्योंकि भुगतान उसी साल हुआ। उपार्जन पद्धति पर चलने वाला ठेकेदार $5,000 को वर्ष 1 की आय दिखाता है। दोनों रिटर्न अलग-अलग सालों में पड़ते हैं, और दोनों पक्षों के रिकॉर्ड में कारण लिखा होना चाहिए।

क्या आपके लिए अलग है?

• निवेशक या ऋणदाता ने उपार्जन विवरण माँगे हैं और नकद रिटर्न से जोड़ने वाला मिलान किसी ने नहीं बनाया: बहीखाता बदले या रिटर्न, और हर साल मिलान कौन रखेगा, यह अगला लेखा समापन करने से पहले तय होना चाहिए। मासिक बहीखाते और साल के अंत की उन सूचियों के लिए, जिनसे मिलान बनता है, बहीखाता देखें।
• प्राप्तियाँ सीमा के पास हैं, C corporation है, कॉर्पोरेट साझेदार है, या निष्क्रिय स्वामी घाटा बाँटते हैं: नकद पद्धति खुली रहेगी या नहीं, यह कर पद्धति का सवाल है, जिसमें सिंडिकेट का दर्जा और उसका वार्षिक चुनाव भी शामिल है। देखें नकद से उपार्जन पद्धति पर जाना। साल-दर-साल की प्राप्तियाँ और घाटे के आवंटन बहीखाते से आते हैं (बहीखाता)।
• रिटर्न ऐसे साल में नकद पद्धति पर फ़ाइल हुआ जब नकद पद्धति खुली नहीं थी, या IRS ने आपकी पद्धति के बारे में पूछा है: नकद से उपार्जन पद्धति पर जाना में "पिछले साल बदलाव कर लेना चाहिए था: अब क्या करें?" खंड सुधार और उसके समय की जानकारी देता है। छूटे साल के लिए बहीखाता और साल के अंत की सूचियाँ भी दोबारा बनानी पड़ती हैं (बहीखाता)।
• आपकी अमेरिकी कंपनी का स्वामित्व विदेश में है और मूल कंपनी को उपार्जन आँकड़े चाहिए: अमेरिकी पद्धति के नियम और मूल कंपनी की रिपोर्टिंग, दोनों लागू होते हैं। देखें सीमा-पार कर।
• आप नए व्यवसाय के लिए पद्धति चुन रहे हैं: छोटे व्यवसाय के लिए नकद या उपार्जन।
• निवेशकों को मासिक पैकेज चाहिए: निवेशकों और बोर्ड के लिए मासिक वित्तीय विवरण।
• फ़ंडिंग राउंड आने वाला है: फ़ंडिंग से पहले अपना बहीखाता साफ़ करना।
• ऑडिट या समीक्षा की बात चल रही है: निवेशकों के लिए ऑडिट किए वित्तीय विवरण।
• बहीखाता महीनों पीछे है और कोई मिलान का इतिहास नहीं है: बकाया बहीखाता पूरा करना, या उसे दोबारा बनाने के लिए बहीखाता।