لمن هذا الدليل
- منشآت فردية وشراكات وشركات في الولايات المتحدة عليها غرامات IRS تعود إلى عمل مسؤول مسك دفاتر أو محاسب
- ملاك أظهرت دفاترهم إقرارات قُدّمت أو ضرائب رواتب أُودعت، بينما لا يوجد لها أي سجل لدى IRS
غير مشمول هنا
- موعد على وشك أن ينقضي أو انقضى للتو، وخطوات التمديد
- الحساب الكامل للغرامة لكل إقرار من إقرارات الأعمال
- مشكلات النموذج 1040 الشخصي، ومنها سرقة المبلغ المسترد الشخصي
- مبالغ الغرامات على التأخر في الإقرارات المعلوماتية W-2 و1099 والنموذج 5472
- غرامات الولايات والمحليات، والدعوى القضائية نفسها ضد مقدّم الخدمة
أخطأ مسؤول مسك الدفاتر لدي: هل لا أزال مدينًا بالضريبة والغرامات والفوائد؟
نعم عمومًا. تحمّل IRS دافع الضرائب المسؤولية عما يُقدَّم ويُودَع ويُدفع، حتى لو تولى شخص آخر ذلك. وفي النشاط التجاري تنظر IRS إلى الشخص الذي يملك صلاحية تقديم الإقرار أو إجراء الإيداع أو دفع الضريبة (IRS: السبب المعقول). والغرامة الناشئة عن خطأ مسؤول مسك الدفاتر أو المحاسب تبقى غرامة النشاط التجاري إلى أن تلغيها IRS. وما يلغيها في العادة هو سجل النشاط التجاري النظيف في التقديم والسداد، لا خطأ مقدّم الخدمة: فالإعفاء التلقائي والإعفاء لأول مرة ينظران إلى ذلك السجل وحده.
لا تكون الحالة بسيطة عندما تتأثر عدة إقرارات أو فترات، أو تدخل ضرائب رواتب مودعة، أو يتأخر إقرار شراكة أو شركة S، أو يتوقف مقدّم الخدمة عن الرد، أو لا تعود الدفاتر متطابقة مع حساب IRS. عندها اعرف ما لدى IRS في ملفاتها قبل أن تطلب أي شيء.
اجمع أولًا: كل إشعار من IRS (اسم الغرامة، والفترة الضريبية، والمادة من القانون)؛ وسجل IRS لكل فترة متأثرة، من الحساب الإلكتروني لدى IRS لنوع ذلك الإقرار (انظر الخطوات أدناه) أو بالاتصال بالرقم المذكور في الإشعار؛ وخطاب التعاقد وكل رسالة عن المهمة التي حدث فيها الخطأ؛ وكشوف الحساب البنكي التي تُظهر الأموال المدفوعة لمقدّم الخدمة أو المخصصة لـ IRS؛ وقائمة بكل إقرار وإيداع تولاه مقدّم الخدمة.
هل يؤدي إلقاء اللوم على مسؤول مسك الدفاتر أو المحاسب إلى إلغاء الغرامة؟
عادةً لا، في حالات التأخر في التقديم أو السداد أو الإيداع. تقول IRS إن الاعتماد على مهني ضرائب ليس سببًا صالحًا في العموم، لأن واجب التقديم والسداد والإيداع لا يمكن التنازل عنه (IRS: السبب المعقول؛ IRM 20.1.1.3.2.2.5). والدليل هو إرشاد IRS لموظفيها وليس قانونًا. والخطأ أو السهو وحده لا يكفي؛ بل يفيد فقط عندما تُظهر وقائع أخرى أن النشاط التجاري حاول الامتثال.
ثلاثة أوضاع قد تفيدك مع ذلك:
| الوضع | ما تنظر فيه IRS |
|---|---|
| احتفظ مقدّم الخدمة بسجلاتك ومنعها عنك | عدم القدرة على الحصول على السجلات سبب صالح مدرج. وتسأل IRS ماذا فعلت للحصول عليها وهل امتثلت سريعًا حين حصلت عليها (IRM 20.1.1.3.2.2.3). أما مقدّم الخدمة الذي لم يقدّم الإقرار ببساطة فلا ينطبق عليه هذا. |
| قدّم مقدّم الخدمة نصيحة خاطئة في مسألة فنية | الإعفاء بسبب الاعتماد على مستشار محصور في المسائل التي تُعد عمومًا فنية أو معقدة. أما واجب التقديم أو السداد أو الإيداع فلا يُعفى منه عمومًا (IRM 20.1.1.3.3.4.3). |
| أرقام خاطئة أدت إلى غرامة مرتبطة بالدقة | تقيّم IRS جهودك أنت للإبلاغ عن الضريبة الصحيحة، وإن اعتمدت على مستشار، هل قدّمت له كل المعلومات اللازمة وهل كان كفئًا وصاحب خبرة في وضعك. وقاعدة الاعتماد في اللائحة تشمل النصيحة عن كيفية معاملة قانون الضرائب الفيدرالي لبند ما، وقد يسقط الاعتماد إذا كنت تعلم أو كان عليك أن تعلم أن المستشار يفتقر إلى المعرفة الضريبية ذات الصلة (IRS: السبب المعقول؛ 26 CFR 1.6664-4(c)). |
والسرعة مهمة أيضًا: لا يوجد سبب معقول إذا لم يمتثل النشاط التجاري خلال مدة معقولة بعد زوال السبب (IRM 20.1.1.3.2).
ما الإعفاء الذي يمكنني طلبه على أي حال: لأول مرة أم تلقائي أم لسبب معقول؟
إعفاءان إداريان، هما سياسة لـ IRS وليسا نصًا قانونيًا، ينظران إلى سجل النشاط التجاري لا إلى من أخطأ. الإعفاء التلقائي من الغرامة (AEP) وإلغاء الغرامة لأول مرة (FTA) يسألان هل قدّم النشاط التجاري إقراراته وسدّد في موعدها سابقًا؛ ولا يسأل أيٌّ منهما لماذا تأخرت هذه الفترة (IRS: الإعفاء الإداري).
| الإعفاء | ما يلزم | كيف تحصل عليه |
|---|---|---|
| AEP | إقرار أصلي قُدّم خلال 3 سنوات من موعده الأصلي، وقُدّم إقرار من النوع نفسه في موعده لكل فترة في السنوات الـ3 السابقة كانت تتطلب إقرارًا، دون غرامة مفروضة (غرامة الضريبة التقديرية لا تُحتسب) أو مع إلغاء أي غرامة مفروضة لاحقًا بسبب سبب معقول أو خطأ من IRS. | لا يلزم طلب. تطبّقه IRS عند معالجة الإقرار الأصلي المتأخر وترسل إشعارًا. |
| FTA | اختبار السجل نفسه. | تطلبه؛ ولا يلزم أن تسمّيه، لأن IRS تراجع حسابك. وينتهي العمل به للإقرارات التي يحل موعدها الأصلي في 1 يناير 2027 أو بعده. |
| السبب المعقول | عناية وحرص معتادان، ومع ذلك تعذّر الامتثال. | تشرح الوقائع وتقدّم الأدلة. |
تخضع إقرارات الرواتب لاختبارين إضافيين: أقل من أربع حالات إعفاء سابقة من غرامة الإيداع، وغرامة إيداع لا تنشأ عن تجنب EFTPS، نظام الدفع لدى IRS.
يغطي AEP الإقرارات السنوية للسنة الضريبية 2025 والإقرارات ربع السنوية لعام 2026، وكل فترة لاحقة؛ ويبقى FTA للإقرارات الأقدم وللإقرارات المشمولة التي لم تُنظر ضمن AEP في السنة الأولى. ويدرج التحديث الإجرائي من IRS النماذج 1040 و1065 و1120 و1120-S و940 و941 و943 و944 و945، مع أن صفحة الإعفاء العامة لديها تُغفل النموذج 1120-S، فتأكد من ذلك إن كان النشاط شركة S (التحديث). ويغطي الإعفاءان كلاهما غرامات التأخر في التقديم (بما فيها غرامات تأخر إقرار الشراكة وإقرار شركة S) والتأخر في السداد والتأخر في الإيداع. ولا يغطي أيٌّ منهما الغرامات المنفصلة على نقص المعلومات المطلوبة في النموذج 1065 أو 1120-S (IRM 20.1.1.3.3.2.1)، ولا الغرامات المرتبطة بالدقة؛ وهذه تحتاج إلى سبب معقول. وغرامات النماذج W-2 و1099 المتأخرة أو الخاطئة ليست مشمولة بهما أيضًا، ولها اختبار سبب معقول خاص بها قد يزن تصرفات الوكيل إذا تصرف النشاط التجاري بمسؤولية قبل ذلك وبعده (IRS: السبب المعقول). وإغفال النموذج 5472 لشركة أمريكية مملوكة لأجنبي غرامة دولية لها قواعدها الخاصة؛ راجع ما يجب أن تقدّمه LLC بعضو واحد مملوكة لأجنبي.
مقدّم الخدمة الذي فوّت عدة فترات متتالية قد يقطع السجل النظيف: FTA يسري على فترة ضريبية واحدة، والفترة التي حصلت على AEP أو FTA لا تُعد نظيفة بعد ذلك، فتحتاج الفترات المتأخرة اللاحقة عادةً إلى سبب معقول أو وقائع أخرى (التحديث الإجرائي من IRS؛ IRM 20.1.1.3.3.2.1). والسنة التي أعدّت فيها IRS الإقرار بنفسها لا تُحسب ملتزمة أيضًا. وللشراكات الصغيرة طريق منفصل في الإعفاء من غرامة تأخر إقرار الشراكة.
أي غرامة تلقّيت، وهل تختلف في الشراكة وشركة S وشركة C؟
نعم. يذكر الإشعار عمومًا اسم الغرامة ومادتها في قانون الإيرادات الداخلية؛ طابقها مع أحد الصفوف.
| ما الذي حدث | الغرامة | كيف تُحسب |
|---|---|---|
| النموذج 1065 متأخر أو ناقص | المادة 6698 | عن كل شخص كان شريكًا في أي وقت من السنة، وعن كل شهر أو جزء من شهر، حتى 12 شهرًا: $255 للإقرارات المستحقة في 2026، و260 دولارًا للمستحقة في 2027. وتُستحق حتى لو لم تكن هناك ضريبة. |
| النموذج 1120-S متأخر أو ناقص | المادة 6699 | الطريقة نفسها عن كل مساهم، حتى 12 شهرًا: $255 للإقرارات المستحقة في 2026، و260 دولارًا للمستحقة في 2027. |
| النموذج 1120، أو Schedule C مع النموذج 1040، قُدّم متأخرًا | المادة 6651(a)(1) | 5% من الضريبة غير المدفوعة في تاريخ الاستحقاق عن كل شهر أو جزء من شهر، حتى 25%، مع حد أدنى للغرامة إذا تأخر الإقرار أكثر من 60 يومًا. |
| ضريبة لم تُدفع في موعدها | المادة 6651(a)(2) أو (3) | 0.5% من الضريبة غير المدفوعة عن كل شهر أو جزء من شهر، حتى 25%. وتُخفَّض بها غرامة التقديم للشهر نفسه. |
| إيداع ضريبة الرواتب متأخر أو ناقص أو بطريقة خاطئة | المادة 6656 | 2% إذا تأخر من 1 إلى 5 أيام، و5% إذا تأخر من 6 إلى 15 يومًا، و10% إذا تأخر أكثر من 15 يومًا، و15% بعد مهلة الإشعار. ولا تُجمع هذه النسب. |
| إقرار الرواتب متأخر | المادة 6651(a)(1) | 5% من الضريبة غير المدفوعة عن كل شهر، حتى 25%. |
| أرقام خاطئة في الإقرار | المادة 6662 | 20% من النقص في السداد الناتج عن الإهمال أو عن تقليل جوهري للمبلغ المُقرّ به. |
في الشراكة أو شركة S، يظهر النقص في ضريبة الدخل عمومًا في إقرارات الملاك، ويُحكم على السبب المعقول بتصرفات المالك وتصرفات الكيان (26 CFR 1.6664-4(e)). والحدود الدنيا والتمديدات وتفاصيل كل كيان في غرامات التأخر في إقرارات الأعمال.
لم يقدّم مسؤول مسك الدفاتر إقرارات نشاطي أو رواتبي قط: ماذا أفعل أولًا؟
الترتيب المعتاد: تأكد مما لدى IRS، وقدّم ما هو ناقص، وادفع أو رتّب الدفع، ثم اطلب الإعفاء.
- افحص سجل IRS لكل نوع إقرار وكل فترة. لا تعتمد على قول مقدّم الخدمة إن شيئًا قد قُدّم. يعرض حساب الضرائب للأعمال الرصيد والمدفوعات وكشوف حساب IRS والإشعارات لإقرارات الأعمال مثل النموذج 941؛ وهو غير متاح بعد لـ LLC تقدّم كمنشأة فردية، وبإمكانها الاتصال بالرقم المذكور في الإشعار بدلًا من ذلك. وغرامة ضريبة الدخل لمنشأة فردية موجودة في النموذج 1040 الشخصي، فاستخدم الحساب الإلكتروني للأفراد.
- استرد سجلاتك إذا كان مقدّم الخدمة يحتفظ بها: تسلّم الدفاتر من محاسب سابق.
- قدّم الإقرارات الناقصة وأجرِ الإيداعات الناقصة. تزداد غرامات التأخر في التقديم كل شهر. وللفترات التي يغطيها الإعفاء التلقائي، فإن التقديم خلال 3 سنوات من الموعد يتيح لـ IRS تطبيقه عند معالجة الإقرار؛ وللفترات الأقدم اطلب الإعفاء لأول مرة أو السبب المعقول بعد التقديم (IRS: الإعفاء الإداري).
- ادفع ما تستطيع ورتّب خطة دفع للباقي. تستمر غرامات التأخر في السداد والفوائد إلى أن تُدفع الضريبة (IRS: التأخر في السداد).
- ثم اطلب الإعفاء من الغرامة.
إذا تعددت السنوات الفائتة فهناك ترتيب للتقديم: راجع استدراك إقرارات الأعمال غير المقدمة. وإذا كان الموعد اليوم أو انقضى للتو، راجع حين يفوّت المحاسب الموعد النهائي.
لم تُودع ضرائب الرواتب قط رغم أن الدفاتر أظهرتها مدفوعة: من المسؤول؟
النشاط التجاري مسؤول عمومًا عن الضريبة والغرامات والفوائد، وقد يتحمل الأشخاص الذين يتحكمون في أمواله مسؤولية شخصية عن جزء منها. وحين يتخلف طرف ثالث عن سداد المدفوعات الفيدرالية، قد تفرض IRS الغرامات والفوائد على حساب صاحب العمل، ويكون صاحب العمل مسؤولًا عنها كلها (IRS: إسناد مهام كشوف الرواتب). ويدين صاحب المنشأة الفردية بضريبة التوظيف شخصيًا، والشركاء العامون مسؤولون عمومًا بموجب قانون الولاية عن ديون الشراكة (IRM 5.17.7). والاستثناء هو منظمة صاحب العمل المهنية المعتمدة (CPEO): فهي عمومًا صاحب العمل الوحيد المسؤول عن الضريبة على الأجور التي تدفعها لموظفي مواقع العمل بحسب تعريف القانون لهم، لكنها والنشاط التجاري قد يكونان مسؤولين معًا عن عمال آخرين تدفع لهم (26 USC 3511؛ IRS: عملاء CPEO).
المسؤولية الشخصية هي غرامة استرداد ضريبة الأمانة. و«ضريبة الأمانة» هي الضريبة المستقطعة من أجور الموظفين، التي يحتفظ بها النشاط التجاري لصالح IRS. والغرامة بنسبة 100% من ضريبة الدخل المستقطعة غير المدفوعة وحصة الموظفين من ضريبتي الضمان الاجتماعي وMedicare، وتتطلب إخفاقًا متعمدًا من شخص مسؤول، وتقول IRS إن الشخص المسؤول قد يشمل مقدّم خدمة كشوف الرواتب أو العاملين فيه، والخطاب الذي يقترحها يمنح 60 يومًا للاستئناف (IRS: غرامة استرداد ضريبة الأمانة). ومن يُعد مسؤولًا وما معنى التعمد في دليل غرامة استرداد ضريبة الأمانة؛ وإيداعات مقدّم كشوف الرواتب الفائتة في حين لا يدفع مقدّم كشوف الرواتب ضرائبك.
قيد «مدفوع» في الدفاتر لا يثبت أن IRS تسلّمت شيئًا؛ وحده سجل IRS يثبت ذلك. وصاحب العمل المسجَّل في EFTPS، نظام الدفع لدى IRS، يستطيع رؤية المدفوعات المُجراة برقمه؛ أما عملاء CPEO فلا يرون إيداعات CPEO هناك، وعليهم أن يطلبوا من CPEO إثباتًا (IRS: عملاء CPEO). كما تنصح IRS بعدم تغيير عنوانها المسجَّل إلى عنوان مقدّم الخدمة، لكي تصلك الإشعارات (IRS: إسناد مهام كشوف الرواتب).
الخطوات التالية:
- قارن كل دفعة ضريبة رواتب في الدفاتر بسجل IRS، ربعًا بربع، وسدّد أي نقص.
- صحّح الإقرارات الخاطئة بالنموذج 941-X أو النموذج المماثل ذي الحرف «X» فور اكتشاف الخطأ (لا يوجد نموذج كهذا للنموذج 940؛ ضع علامة في خانة الإقرار المعدّل في نموذج 940 جديد). والنموذج 843 للغرامات والفوائد، لا لتصحيح الضريبة (IRS: تصحيح ضرائب التوظيف).
- اطلب الإعفاء من غرامة الإيداع. يغطي الإعفاء التلقائي وإلغاء الغرامة لأول مرة عادةً أول فترة متأخرة فقط؛ وتحتاج الفترات اللاحقة إلى سبب معقول.
- الخطاب الذي يقترح مسؤولية شخصية يبدأ مهلة الاستئناف المذكورة أعلاه؛ ويستطيع محامي ضرائب أو محاسب CPA قراءته قبل أن ترد.
إذا ألغت IRS غرامة، فهل تزول الفوائد أيضًا؟
تزول معها تلقائيًا الفوائد المحتسبة على الغرامة الملغاة. أما الفوائد على الضريبة غير المدفوعة نفسها فتبقى إلى أن تُدفع الضريبة، ولا تلغي IRS الفوائد لسبب معقول أو كإعفاء لأول مرة (IRS: الفوائد).
لا يمكن إلغاء الفوائد على الضريبة إلا حين يسببها خطأ أو تأخير غير معقول من IRS في إجراء إداري أو تنفيذي، ولا تُلغى على ضرائب التوظيف (تعليمات النموذج 843). وتأخر مقدّم الخدمة ليس تأخرًا من IRS.
كيف أطلب: بالاتصال أم بخطاب أم بالنموذج 843، وماذا أرفق؟
اتصل أولًا بالرقم المذكور في الإشعار؛ واستخدم طلبًا مكتوبًا أو النموذج 843 حين لا يحسم الاتصال المسألة. وقد تلغي IRS بعض الغرامات هاتفيًا. جهّز الإشعار والغرامة التي تريد إلغاءها وأسبابك. وإذا طلبت السبب المعقول لكنك مؤهل لإلغاء الغرامة لأول مرة، فإن IRS تطبّق ذلك بدلًا منه (IRS: السبب المعقول). وإذا رُفض الطلب هاتفيًا، فأرسله كتابةً: فالاستئناف يبدأ من طلب مكتوب وخطاب رفض يتضمن حقوق الاستئناف (IRS: استئناف الغرامة).
بالنسبة إلى النموذج 843 (النموذج؛ التعليمات):
- قدّم نموذجًا واحدًا لكل فترة ضريبية.
- ضع علامة على خانة السبب في الأعلى (غرامة بسبب سبب معقول أو سبب آخر يجيزه القانون)، والضريبة في السطر 4 (مثل التوظيف أو الدخل)، والإقرار في السطر 5. وللنموذج 1065 أو 1120-S ضع علامة على «Other» وسمِّ النموذج.
- اكتب المادة من القانون الواردة في الإشعار في السطر 6، وضع علامة على الخانة c في السطر 7، واذكر الوقائع وحسابك في السطر 8.
- أرسله بالبريد إلى عنوان الرد المذكور في الإشعار إن كنت ترد على إشعار؛ وإلا فإلى مركز الخدمة الذي تقدّم إليه إقرار السنة الحالية لتلك الضريبة (راجع تعليمات الإقرار).
- يوقّع مسؤول مفوَّض نموذج الشركة ويضيف مسماه الوظيفي. ويرفق الممثل الذي يقدّم نيابةً عنك النموذج 2848.
- لاسترداد غرامة سبق دفعها، تكون مهلة المطالبة العامة 3 سنوات بعد تقديم الإقرار الأصلي أو سنتين (2) بعد دفع الضريبة، أيهما أبعد.
أرفق الإشعار، وجدولًا زمنيًا مؤرَّخًا (ما كان على مقدّم الخدمة فعله، وما سلّمته له، ومتى اكتشفت، وما فعلته بعد ذلك)، وخطاب التعاقد والرسائل، وإثبات أن الإقرارات والإيداعات الناقصة قد قُدّمت وأُجريت لاحقًا، وسجل IRS لتاريخك السابق في التقديم والسداد.
إذا رفضت IRS الطلب، يتضمن الخطاب حقوق الاستئناف، وعمومًا خلال 30 يومًا من تاريخه (IRS: استئناف الغرامة).
هل أستطيع إلزام مسؤول مسك الدفاتر أو المحاسب بالدفع، وهل أدين بفاتورته؟
ربما، لكن ليس عبر IRS التي تحصّل من النشاط التجاري (IRS: إسناد مهام كشوف الرواتب). وإمكانية استرداد الغرامات والفوائد والرسوم الإضافية مسألة تتعلق بقانون العقود والإهمال في الولاية وبخطاب التعاقد، وليست من قواعد الغرامات أعلاه، لذلك هي سؤال لمحامٍ مرخَّص في ولايتك. والمهل الزمنية تأتي من قانون الولاية والعقد، فاسأل مبكرًا.
في خطاب التعاقد، ابحث عمّا وافق مقدّم الخدمة على فعله (تسجيل المعاملات وإعداد الإقرار وتقديمه وإجراء الإيداعات أعمال مختلفة)، وأي سقف للمسؤولية، وهل تذهب النزاعات إلى المحكمة أم التحكيم، وأي مهلة للإخطار، وما كان عليك تقديمه أو الموافقة عليه. ويستطيع محامٍ مرخَّص في ولايتك قراءته، ويُفضَّل قبل دفع فاتورة مقدّم الخدمة عن العمل المعيب أو الاعتراض عليها. راجع ما ينبغي أن يقوله خطاب التعاقد لمسك الدفاتر.
إذا كان مقدّم الخدمة محاسب CPA، فتشير IRS إلى أن محاسبي CPA يرخّصهم مجالس المحاسبة في الولايات، وهي إحدى الجهات التي يمكن تقديم شكوى فيها ضد محاسب CPA مرخَّص (IRS: أوراق اعتماد معدّي الإقرارات). والشكوى منفصلة عن المطالبة بالمال.
كيف أوثّق الخطأ وأبلّغ عن معدّ إقرارات سرق مبلغًا مستردًا أو زوّر إقرارًا؟
ابنِ الجدول الزمني الآن، ما دامت الرسائل وبيانات الدخول موجودة: احتفظ بالأصول، ودوّن متى علمت بكل واقعة، واحفظ كلام مقدّم الخدمة نفسه عمّا جرى. وعلى محاسب CPA أو وكيل مسجل أو محامٍ استُبقي في مسألة لدى IRS ويعلم بخطأ في إقرار قدّمته أن يُبلغك به فورًا (31 CFR 10.21). وتصل القاعدة إلى الممارسين المؤهلين للتمثيل أمام IRS، لا إلى كل مسؤول مسك دفاتر، وهي ليست بذاتها مطالبة بمال؛ ويستطيع المحامي أن يقول ما قيمة الرسائل.
تتلقى IRS شكاوى المعدّين على النموذج 14157 عن سلوكيات مثل سرقة المبلغ المسترد أو تحويله، والمطالبة ببنود زائفة، والموافقة على التقديم دون تقديم، وتقاضي أجر عن عمل لم يُنجز، وعدم تحويل أموال ضرائب التوظيف كاملةً أو في موعدها. وتطلب معلومات محددة وموثوقة، وتحيل سلوك ضرائب الولاية أو المحليات إلى جهة الولاية (IRS: سوء سلوك المعدّين). وفي حالة مبلغ مسترد مسروق أو إقرار شخصي مُعدَّل، راجع معدّ قدّم إقرارًا شخصيًا خاطئًا.
ماذا أصلح لكي لا يتكرر ذلك؟
صحّح ما هو خاطئ، ثم ضع سجل IRS أمامك بدل تقرير مقدّم الخدمة.
- صحّح الإقرارات قبل أن تسأل عنها IRS. عدّل إقرار الأعمال الخاطئ (تصحيح إقرار أعمال مقدَّم) وإقرارات الرواتب الخاطئة بنماذج «X». وفي إقرار ضريبة الدخل، فإن الإقرار المعدَّل المؤهل المقدَّم بعد الموعد وقبل أبكر حد زمني قد يُبعد الغرامة المرتبطة بالدقة عن الضريبة الإضافية، إلا إذا كان الموقف الأصلي احتياليًا. وتشمل الحدود الزمنية أول اتصال من IRS بك، أو بالكيان في بند خاص بشراكة أو شركة S، بشأن فحص (26 CFR 1.6664-2). وتستمر الفوائد على الضريبة الإضافية. أما غرامة التأخر في السداد عليها فتبدأ فقط إذا بقيت غير مدفوعة بعد إشعار IRS ومطالبتها بالسداد، فسدادها مع الإقرار المعدَّل يتجنب عمومًا تلك الغرامة (26 USC 6651(a)(3)).
- اطّلع على الأدلة بنفسك. سجّل في EFTPS، وافحص حسابك الإلكتروني لدى IRS لكل نوع إقرار، واحتفظ بدليل على أن كل إقرار ودفعة أُرسل في موعده، كما تنصح IRS (IRS: السبب المعقول).
- طابق الدفاتر مع IRS كل ربع، ودوّن من يفعل ماذا وبحلول متى. ينبغي أن تطابق ضريبة الرواتب في الدفاتر ما تُظهره IRS مدفوعًا. وتنتمي مهام التقديم والإيداع والموافقات إلى خطاب التعاقد. راجع كيف تتحقق من عمل مسؤول مسك الدفاتر.
مثال
هذه أمثلة توضيحية؛ وكل الأرقام بالدولار الأمريكي.
إقرار شراكة متأخر
شركة LLC من عضوين تُعامل ضريبيًا كشراكة قدّمت النموذج 1065 المستحق في 2026 بعد أربعة أشهر من موعده الأصلي لأن مسؤول مسك الدفاتر قال إنه يتولى ذلك. وبواقع 255 دولار أمريكي عن كل شريك في الشهر، تكون الغرامة 255 × 2 شريكين × 4 أشهر = 2,040 دولار أمريكي. سجل الشراكة نفسه نظيف (إقرارات سابقة في موعدها دون غرامات، أو لا يوجد التزام تقديم سابق)، فطريقها هو الإعفاء القائم على ذلك السجل، لا على خطأ مسؤول مسك الدفاتر: الإعفاء التلقائي إذا طبّقته IRS عند معالجة الإقرار، وإلا فمكالمة تطلب الإعفاء لأول مرة. ولأن الشريكين فردان فقد يناسبهما أيضًا طريق الشراكات الصغيرة.
ضريبة رواتب سُجّلت مدفوعة ولم تُودع قط
يسجّل مسؤول مسك دفاتر في شركة S ضريبة رواتب بقيمة 30,000 دولار أمريكي على أنها مدفوعة عن ربعين، لكنه لا يودعها أبدًا. ومنها 20,000 دولار أمريكي استُقطعت من الموظفين. تدين الشركة بمبلغ 30,000 دولار أمريكي والفوائد وغرامات التأخر في السداد وغرامة إيداع: 10% (3,000 دولار أمريكي) إذا تأخر كل إيداع أكثر من 15 يومًا، أو 15% (4,500 دولار أمريكي) إذا بقيت الضريبة غير مدفوعة بعد مهلة إشعار IRS. وقد يواجه المالك الذي يوقّع الشيكات غرامة استرداد ضريبة الأمانة على الجزء المستقطع البالغ 20,000 دولار أمريكي إذا وجدت IRS أن المالك مسؤول وأن الإخفاق متعمد. وعلى الشركة أن تسدد النقص وتصحح إقراراتها. وقد يغطي الإعفاء المبني على سجلها النظيف أول ربع من الربعين المتأخرين فقط؛ أما الثاني فيحتاج إلى سبب معقول، وقلّما يوفره إخفاق مسؤول مسك الدفاتر. والخطوة التالية هي طلب المشورة بشأن أي خطاب يسمّي المالك.
مصروف شخصي صُنِّف خطأً
يفصل صاحب منشأة فردية مسؤول مسك دفاتر صنّف إنفاقًا شخصيًا بقيمة 20,000 دولار أمريكي على أنه مصروفات نشاط تجاري. وبمعدل مختلط مفترض 30% تكون الضريبة الإضافية 6,000 دولار أمريكي. وإذا وجدت IRS إهمالًا ولم ينطبق السبب المعقول، فإن الغرامة المرتبطة بالدقة بنسبة 20% على تلك الضريبة تبلغ 1,200 دولار أمريكي. وإذا استوفى التعديل قاعدة الإقرار المعدَّل أعلاه، فقد تُعد الضريبة الإضافية كأنها ظاهرة في الإقرار، فتُحسب الغرامة بدونها؛ وتستمر الفوائد. ويحدد خطاب التعاقد سقف المسؤولية بالأتعاب المدفوعة (4,800 دولار أمريكي في السنة)؛ فإذا صمد السقف بموجب قانون الولاية، فقد لا تسترد المطالبة ضد مسؤول مسك الدفاتر إلا القليل. ويصلح صاحب المنشأة الإقرار ويطلب من محامٍ مراجعة الخطاب.
هل وضعك مختلف؟
- بيدك إشعار غرامة أو إقرار مصحَّح يعود إلى مسؤول مسك الدفاتر، أو تُظهر الدفاتر ضريبة رواتب مدفوعة بينما لا يطابقها سجل IRS، ولا تعرف كم فترة أو إقرارًا أو إيداعًا خاطئًا: طابق الدفاتر مع سجل IRS فترةً بفترة قبل طلب الإعفاء، مع مساعدة في مسك الدفاتر.
- لم تُقدَّم إقرارات عدة سنوات: راجع استدراك إقرارات الأعمال غير المقدمة واستعن بـمساعدة في مسك الدفاتر لإعادة بناء دفاتر تلك السنوات.
- شركة رواتب أو منظمة أصحاب عمل مهنية تولت رواتبك: راجع حين لا يدفع مقدّم كشوف الرواتب ضرائبك.
- الموعد النهائي اليوم أو انقضى للتو: راجع حين يفوّت المحاسب الموعد النهائي.
- غرامة شراكة أو شركة S تحتاج إلى الصورة الكاملة: راجع غرامات التأخر في إقرارات الأعمال وللشراكة الصغيرة الإعفاء من غرامة تأخر إقرار الشراكة.
- إقرار مقدَّم أو نماذج K-1 خاطئة: راجع تصحيح إقرار أعمال مقدَّم.
- تقترح IRS مسؤولية شخصية عن ضريبة رواتب غير مدفوعة: راجع غرامة استرداد ضريبة الأمانة.
- جرى التلاعب بإقرار شخصي أو سُرق مبلغ مسترد شخصي: راجع معدّ قدّم إقرارًا شخصيًا خاطئًا.
- تملك شركة أمريكية من الخارج وفاتك النموذج 5472 أو إقرار معلوماتي آخر: راجع ما يجب أن تقدّمه LLC بعضو واحد مملوكة لأجنبي ومسك الدفاتر لشركة أمريكية مملوكة لأجانب.
- يحتفظ مقدّم الخدمة بسجلاتك أو توقف عن الرد: راجع تسلّم الدفاتر من محاسب سابق واستبدال مسؤول مسك الدفاتر.
الأرقام في هذه الصفحة
| الرقم | القيمة | المصدر |
|---|---|---|
| مهلة التقديم للإعفاء التلقائي من الغرامة يجب تقديم الإقرار الأصلي المؤهل خلال ثلاث سنوات من الموعد الأصلي؛ IRM 20.1.1.3.3.2.5(7). | 3 سنوات | IRS: تحديث الإعفاء التلقائي من الغرامة تم التحقق |
| فترة الرجوع إلى سجل الامتثال للإعفاء التلقائي من الغرامة يجب أن يكون نوع الإقرار نفسه قد قُدّم أو لم يكن مطلوبًا في السنوات الثلاث السابقة؛ دون غرامة مانعة ودون إعفاء تلقائي أو إعفاء لأول مرة سابق. وبعض حالات الإلغاء لسبب معقول أو لخطأ IRS تحافظ على الأهلية. | السنوات الـ3 السابقة | IRS: الإعفاء التلقائي من الغرامة، الفقرة (8) تم التحقق |
| التاريخ الذي يتوقف منه توفر الإلغاء لأول مرة (First Time Abate) لا يعود الإلغاء لأول مرة (First Time Abate) متاحًا للإقرارات المؤهلة التي يقع موعدها الأصلي في هذا التاريخ أو بعده؛ ويحل محله الإعفاء التلقائي من الغرامة (Automatic Exemption from Penalty). ويظل متاحًا للسنة الضريبية 2024 وما قبلها، ولإقرارات السنة الضريبية 2025 التي لم تُنظر تلقائيًا. | 1 يناير 2027 | IRS: تحديث إجرائي بشأن الإعفاء التلقائي من الغرامة (IRM 20.1.1.3.3.2.5، 17 يونيو 2026) تم التحقق |
| أول الفترات التي يشملها الإعفاء التلقائي من الغرامة (Automatic Exemption from Penalty) الإقرارات الأصلية من السلسلة المؤهلة (النماذج 1040 و1065 و1120 و1120-S و940 و941 و943 و944 و945). يظل الإعفاء لأول مرة (First Time Abate) متاحًا للفترات السابقة وللإقرارات المشمولة التي لم تحظَ بالمراجعة التلقائية في السنة الأولى. | الإقرارات السنوية للسنة الضريبية 2025 والإقرارات ربع السنوية لعام 2026، وكل فترة لاحقة | IRS: تحديث إجرائي بشأن الإعفاء التلقائي من الغرامة (17 يونيو 2026) تم التحقق |
| الحد الأقصى لعدد الأشهر لغرامة تأخر إقرار الشراكة بموجب المادة 6698 عن كل شهر أو جزء من شهر يستمر فيه الإخفاق؛ وقد ينطبق السبب المعقول والإعفاء الإداري. | 12 شهرًا | قانون الولايات المتحدة: المادة 6698(a) تم التحقق |
| غرامة التأخر الفيدرالية في النموذج 1065 لكل شريك شهريًا للإقرارات المستحقة في 2026 عن كل شخص كان شريكًا في أي وقت من السنة الضريبية، عن كل شهر أو جزء من شهر، حتى 12 شهرًا؛ ينطبق السعر على الإقرارات المستحقة أصلًا في 2026 (السنة الضريبية 2025). أما الإقرارات المستحقة في 2027 فتستخدم السعر الأعلى الوارد في us.partnership-return.late-filing-per-partner. | $255 السنة الضريبية 2025 | IRS: غرامة التأخر في التقديم تم التحقق |
| غرامة النموذج 1065 المتأخر الفيدرالية عن كل شريك في الشهر للإقرارات المستحقة في 2027 عن كل شريك في أي وقت من السنة الضريبية، عن كل شهر أو جزء من شهر، حتى 12 شهرًا؛ ينطبق المعدل على الإقرارات المطلوب تقديمها في 2027 | 260 دولارًا السنة الضريبية 2026 | IRS: Revenue Procedure 2025-32، القسم 4.55 تم التحقق |
| الحد الأقصى لمدة الغرامة الفيدرالية عن كل مساهم لتأخر النموذج 1120-S عن كل مساهم في كل شهر أو جزء من شهر؛ وقد يعفي السبب المعقول من الإخفاق. | 12 شهرًا | IRS: تعليمات النموذج 1120-S تم التحقق |
| غرامة التأخر الفيدرالية في النموذج 1120-S لكل مساهم شهريًا للإقرارات المستحقة في 2026 عن كل شخص كان مساهمًا في أي وقت من السنة الضريبية، عن كل شهر أو جزء من شهر، حتى 12 شهرًا؛ ينطبق السعر على الإقرارات المستحقة أصلًا في 2026 (السنة الضريبية 2025). أما الإقرارات المستحقة في 2027 فتستخدم السعر الأعلى الوارد في us.s-corporation-return.late-filing-per-shareholder. | $255 السنة الضريبية 2025 | IRS: غرامة التأخر في التقديم تم التحقق |
| غرامة النموذج 1120-S المتأخر الفيدرالية عن كل مساهم في الشهر للإقرارات المستحقة في 2027 عن كل مساهم في أي وقت من السنة الضريبية، عن كل شهر أو جزء من شهر، حتى 12 شهرًا؛ ينطبق المعدل على الإقرارات المطلوب تقديمها في 2027 | 260 دولارًا السنة الضريبية 2026 | IRS: Revenue Procedure 2025-32، القسم 4.56 تم التحقق |
| معدل غرامة عدم التقديم الشهرية العامة من الضريبة غير المسددة عن كل شهر أو جزء من شهر يتأخر فيه تقديم النموذج 1040 المطلوب، قبل تعديل التقصير المتزامن في السداد | 5% | IRS: غرامة التأخر في التقديم تم التحقق |
| الحد الأقصى العام لمعدل غرامة عدم التقديم الحد الأقصى كنسبة من الضريبة غير المسددة؛ وقد ينطبق حد أدنى منفصل عندما يتأخر الإقرار أكثر من 60 يوماً | 25% | IRS: غرامة التأخر في التقديم تم التحقق |
| مدة تأخر الإقرار التي تُطلق الغرامة الفيدرالية الدنيا لتأخر تقديم إقرار ضريبة الدخل أكثر من هذه المدة بعد موعد الإقرار، بما في ذلك تمديد التقديم الصحيح؛ وقد ينطبق الإعفاء لسبب معقول. | 60 يومًا | 26 USC 6651(a) تم التحقق |
| معدل غرامة عدم السداد الشهرية العامة من الضريبة غير المسددة عن كل شهر أو جزء من شهر تبقى فيه الضريبة غير مسددة؛ وقد تُطبَّق معدلات خاصة في بعض الحالات | 0.5% | IRS: غرامة التأخر في السداد تم التحقق |
| الحد الأقصى العام لمعدل غرامة عدم السداد الحد الأقصى كنسبة من الضريبة غير المسددة | 25% | IRS: غرامة التأخر في السداد تم التحقق |
| غرامة إيداع ضريبة التوظيف الفيدرالية، التأخر من 1 إلى 5 أيام يُطبَّق على الإيداع غير المدفوع؛ ولا تُجمع معدلات الغرامة معًا | 2% | IRS: غرامة عدم الإيداع تم التحقق |
| غرامة إيداع ضريبة التوظيف الفيدرالية، التأخر من 6 إلى 15 يوماً يُطبَّق على الإيداع غير المدفوع؛ ولا تُجمع معدلات الغرامة معًا | 5% | IRS: غرامة عدم الإيداع تم التحقق |
| غرامة إيداع ضريبة التوظيف الفيدرالية، التأخر أكثر من 15 يوماً يُطبَّق على الإيداع غير المدفوع المتأخر أكثر من 15 يومًا، قبل موعد الإشعار الذي يُفعّل معدل 15% | 10% | IRS: غرامة عدم الإيداع تم التحقق |
| غرامة إيداع ضريبة التوظيف الفيدرالية بعد انتهاء مهلة الإشعار يُطبَّق عندما يبقى المبلغ غير مدفوع بعد أكثر من 10 أيام تقويمية من الإشعار الأول أو في إشعار الدفع الفوري، بحسب الحالة | 15% | IRS: غرامة عدم الإيداع تم التحقق |
| غرامة التأخر في تقديم إقرار ضريبة التوظيف عن كل شهر أو جزء من شهر من الضريبة المستحقة غير المسددة مع الإقرار؛ وتُخفَّض بمقدار غرامة التأخر في السداد عندما تنطبق الغرامتان | 5% | IRS: المنشور 15 (2026)، دليل ضرائب صاحب العمل تم التحقق |
| الحد الأقصى لغرامة التأخر في تقديم إقرار ضريبة التوظيف عموماً الحد الأقصى للضريبة غير المسددة المستحقة مع الإقرار | 25% | IRS: المنشور 15 (2026)، دليل ضرائب صاحب العمل تم التحقق |
| معدل غرامة الدقة (Accuracy-Related Penalty) حصة النقص في السداد الناتج عن الإهمال أو تجاهل القواعد أو النقص الجوهري في التصريح | 20% | IRS: الغرامة المرتبطة بالدقة تم التحقق |
| غرامة استرداد ضريبة الأمانة كحصة من الضريبة المستقطعة غير المسددة يُطبَّق على ضريبة الأمانة (Trust Fund) غير المدفوعة للشخص المسؤول الذي تصرّف عمدًا بموجب المادة 6672 من IRC | 100% | IRS: المنشور 15، دليل ضرائب صاحب العمل تم التحقق |
| الموعد النهائي للاعتراض على غرامة استرداد أموال الصندوق الاستئماني المقترحة من تاريخ خطاب التقدير المقترح عندما يكون موجّهاً إلى عنوان داخل الولايات المتحدة | 60 يومًا | IRS: ضرائب التوظيف وغرامة استرداد ضريبة الأمانة تم التحقق |
| مدة المطالبة العامة باسترداد ضريبة الدخل المعدّلة بموجب القسم 6511(a) من IRC، لمطالبة بعد تقديم إقرار أصلي. وقد تغيّر حدود الرجوع في السداد والاستثناءات المحددة الاسترداد المتاح. | 3 سنوات بعد تقديم الإقرار الأصلي أو سنتين (2) بعد دفع الضريبة، أيهما أبعد | IRS: المدة التي يمكنك فيها المطالبة بائتمان أو استرداد تم التحقق |
| مهلة طلب جلسة الاستئناف (Appeals conference) بعد خطاب رفض الإعفاء من الغرامة عادةً 30 يومًا من تاريخ خطاب الرفض؛ ويحدد الخطاب الموعد النهائي بدقة. يلزم طلب إعفاء مكتوب وخطاب رفض يتضمن حقوق الاستئناف. | 30 يومًا | IRS: استئناف الغرامة تم التحقق |
المصادر الأساسية
- IRS: الإعفاء من الغرامة لسبب معقول
- IRS: الإعفاء الإداري من الغرامات
- IRS: تحديث إجرائي بشأن الإعفاء التلقائي من الغرامة (17 يونيو 2026)
- IRS: دليل الإيرادات الداخلية (IRM) 20.1.1، دليل الغرامات
- IRS: غرامة التأخر في التقديم
- IRS: غرامة التأخر في السداد
- IRS: غرامة التأخر في الإيداع
- IRS: الغرامة المرتبطة بالدقة
- IRS: الفوائد
- IRS: حول النموذج 843، مطالبة بالاسترداد وطلب إلغاء الغرامة
- IRS: النموذج 843 (ديسمبر 2024)
- IRS: تعليمات النموذج 843 (ديسمبر 2024)
- IRS: استئناف الغرامة
- IRS: حساب الضرائب للأعمال (Business Tax Account)
- IRS: الحساب الإلكتروني للأفراد
- IRS: إسناد مهام كشوف الرواتب إلى جهة خارجية
- IRS: ضرائب التوظيف وغرامة استرداد ضريبة الأمانة
- IRS: تصحيح ضرائب التوظيف
- IRS: عملاء CPEO، ما الذي تحتاج إلى معرفته
- IRS: دليل الإيرادات الداخلية (IRM) 5.17.7، مسؤولية الأطراف الثالثة عن ضرائب التوظيف غير المدفوعة
- IRS: سوء سلوك معدّي الإقرارات الضريبية
- IRS: فهم أوراق اعتماد معدّي الإقرارات ومؤهلاتهم
- 26 CFR 1.6664-4، استثناء السبب المعقول وحسن النية (govinfo)
- 26 CFR 1.6664-2، مبلغ النقص في السداد، بما في ذلك الإقرارات المعدّلة المؤهلة (govinfo)
- 31 CFR 10.21، العلم بإغفال العميل (govinfo)
- 26 USC 3511، منظمات أصحاب العمل المهنية المعتمدة (govinfo)
- 26 USC 6651، عدم تقديم الإقرار الضريبي أو دفع الضريبة (govinfo)
عن هذا الدليل
مترجم من الدليل الإنجليزي · اقرأ النص الأصلي بالإنجليزية
تشرح هذه الصفحة القواعد العامة للسنة الضريبية المعروضة. وليست مشورة لحالتك.
التغييرات على الأصل الإنجليزي
- : نُشر لأول مرة.