احتيال معدّ الإقرارات أو خطؤه: صحّح إقرارك وبلّغ عنه

أخطأ معدّ إقراراتي: هل ما زلت مسؤولًا عن الضريبة؟

بوجه عام نعم. تقول IRS إن دافع الضرائب مسؤول قانونًا عما يُقدَّم، وتحذّر من أن المعدّين غير الأمناء قد يختفون ويتركون العملاء مع الغرامات والفوائد والتدقيق (IRS: سوء سلوك المعدّين). وإذا قدّم المعدّ نموذج 1040 الخاص بك أو غيّره دون علمك أو موافقتك، فيمكنك أن تطلب من IRS تغيير حسابك؛ وتقرر IRS بعد المراجعة. ويتوقف الحل على ما إذا كنت قد وافقت على ما قُدِّم.

لا تبقى الحالة بسيطة عند تعدد السنوات، أو إذا فتحت IRS فحصًا بالفعل، أو فُقد استرداد، أو كان الإقرار مشتركًا، أو كان إقرار أعمال خاطئًا أيضًا. اجمع أولًا:

• نسخة الإقرار التي سلّمها لك المعدّ، والنموذج 8879 الموقّع (تفويض التقديم الإلكتروني) إن وُجد
• كشف حسابك لدى IRS وكشوف إقراراتك (مطبوعات مجانية من IRS بما لديها من بيانات) لكل سنة (IRS: الحصول على الكشف)
• إيصالات الأتعاب أو سجلات المصرف أو البطاقة، والرسائل النصية أو البريدية مع المعدّ
• كل خطاب أو إشعار من IRS، وسجلاتك الخاصة بالدخل والمصروفات الصحيحة

النموذج ⁦1040-X⁩ أم النموذج ⁦14157-A⁩: أيهما يصحّح إقراري؟

استخدم النموذج ⁦1040-X⁩ عندما يكون في الإقرار الذي وافقت عليه خطأ. واستخدم النموذج ⁦14157-A⁩ فقط عندما يقدّم معدّ إقرارًا من سلسلة النموذج 1040، أو يعدّل إقرارك، أو يحوّل استردادك إلى جهة أخرى، دون علمك أو موافقتك، وتريد أن تغيّر IRS حسابك (النموذج ⁦14157-A⁩).

النموذج ⁦1040-X⁩ يصحّح نموذج 1040 مقدَّمًا؛ قدّم نموذجًا واحدًا لكل سنة ولا تُدرج فيه الفوائد والغرامات، فـ IRS هي التي تعدّلها. وللحصول على استرداد يجب تقديمه عمومًا خلال 3 سنوات بعد تقديم الإقرار الأصلي أو سنتين ⁦(2)⁩ بعد دفع الضريبة، أيهما أبعد. والنموذج ⁦14157-A⁩ يخص الحسابات الفردية فقط؛ ولا تؤهل حسابات الأعمال. وبما أن الطلب يغيّر حسابك الضريبي، تطلب IRS أدلة كثيرة، وتتأخر الحزم الناقصة أو تُرفض:

• النموذج ⁦14157-A⁩ موقّعًا تحت طائلة عقوبة شهادة الزور (يكفي توقيع أحد الزوجين في الإقرار المشترك)
• نسخة موقّعة من الإقرار كما كنت تقصد تقديمه (وللبنود التجارية، مع Schedule C الذي كنت ستقدّمه)
• نسخة الإقرار التي سلّمها لك المعدّ
• إثبات أن الشخص كان يعمل في إعداد الإقرارات (نسخة المعدّ التي تحمل اسمه، أو بطاقة العمل، أو إعلان، أو ورق الرسائل الرسمي) وإثبات تعاملك معه عن تلك السنة (النموذج 8879، أو إيصال، أو سجل دفع، أو رسائل)؛ وتطلب تعليمات النموذج هذه الأدلة في كل حالة، لا فقط عندما لم يوقّع المعدّ
• نسخة من أي خطاب أو إشعار من IRS ترد عليه

إذا كان معك إشعار، فأرسل كل شيء إلى العنوان المذكور فيه. وإن لم يكن، فأرسله إلى العنوان الذي تقدّم إليه نموذج 1040 عادةً (IRS: سوء سلوك المعدّين). وإذا قدّم الإقرار باسمك شخص غير معدّ استأجرته، فهذه سرقة هوية، ويُستخدم لها النموذج 14039 بدلًا من ذلك.

سرق معدّ الإقرارات استردادي أو أرسله إلى حساب آخر: ماذا تحتاج IRS؟

قدّم النموذج ⁦14157-A⁩ مع محضر شرطة رسمي. يجب أن يوقّع المحضر ضابط أو تقبله الجهة بطريقة أخرى، وأن يبيّن السنوات الضريبية والاسم الكامل للمعدّ وعنوانه ووصف سوء السلوك وسرقة الاسترداد (تعليمات النموذج ⁦14157-A⁩).

يسأل النموذج عن مبلغ الاسترداد الذي تسلّمته، والمبلغ الذي توقعته، وهل سألت المعدّ أو المصرف عنه. وإذا لم يصل الاسترداد أو وصل بمبلغ مختلف، فاتصل بـ IRS على ⁦800-829-1040⁩ واسأل هل يلزم تتبّع الاسترداد؛ فالتتبّع يساعد IRS في معالجة طلبك. ويطلب النموذج أيضًا موافقتك على مشاركة هويتك وحساباتك المصرفية الواردة في الإقرار مع المصرف، للتحقق من وجهة الاسترداد. ومن سوء السلوك المدرج أيضًا «الاستردادات السريعة» غير المبرَّرة التي كانت في الحقيقة قروضًا مقابل استردادك.

كيف أبلّغ IRS عن معدّ إقرارات؟

بلّغ عن المعدّ عبر الإنترنت على IRS.gov/SubmitATip، وهو ما تطلب IRS من الجمهور استخدامه للنموذج 14157، شكوى ضد معدّ الإقرار. والشكوى تطلب من IRS أن تفحص المعدّ؛ ولا تغيّر حسابك الضريبي. ولتصحيح حسابك استخدم النموذج ⁦14157-A⁩ أو النموذج ⁦1040-X⁩ (النموذج 14157).

اذكر اسم المعدّ ونشاطه وعنوانه وهاتفه وموقعه الإلكتروني وأي أرقام تعريف تعرفها، والأتعاب وطريقة الدفع، وأرفق نسخًا مما سلّمه لك المعدّ. وعمومًا لا تستطيع IRS التصرف في شكاوى عن مسائل ضريبية فيدرالية مضى عليها أكثر من 3 سنوات، وهي تشمل الإقرارات الفيدرالية فقط؛ وبلّغ عن سوء السلوك في إقرارات الولاية لدى الجهة الضريبية في ولايتك (IRS: سوء سلوك المعدّين). ولاختيار معدّ جديد والتحقق من مؤهلاته، راجع محاسب CPA أو وكيل مسجل أو برنامج ضرائب.

من يدفع الغرامات والفوائد عندما يخطئ معدّ إقراراتي؟

تفرض IRS الغرامات والفوائد عليك أنت، دافع الضرائب. وأثر الاعتماد على المعدّ يتوقف على الغرامة: فهو لا يعفي عمومًا من التأخر في التقديم أو السداد، لكنه قد يدعم طلب الإعفاء من غرامة دقة الإقرار (IRS: السبب المعقول).

النسب: عدم التقديم، عدم السداد، دقة الإقرار، الفوائد. وعند انطباق الغرامتين معًا، تُخفَّض غرامة التأخر في التقديم بمقدار غرامة التأخر في السداد عن الشهر نفسه؛ وتبلغ حدها الأقصى بعد خمسة أشهر، بينما تستمر غرامة التأخر في السداد.

تذكر IRS فعلًا أن العجز عن الحصول على السجلات قد يكون سببًا محتملًا للتأخر في التقديم أو السداد، فاحتفظ بطلبات مؤرخة للوثائق التي يحتفظ بها المعدّ. وتستمر الفوائد حتى سداد الرصيد، فسدد الآن ما تستطيع؛ وإن لم تستطع السداد كاملًا، فاطلب خطة سداد (IRS: السبب المعقول). وإذا أعطيت المعدّ مالًا لضريبة مستحقة ولا تُظهر IRS أي دفعة، فما زلت مدينًا بالضريبة: سددها، واحتفظ بإثبات ما أعطيته للمعدّ، وبلّغ عنه بالنموذج 14157 (IRS: سوء سلوك المعدّين).

قد يشمل الإعفاء الإداري التأخر في التقديم والتأخر في السداد دون أي عذر. ففي إقرارات النموذج 1040 من السنة الضريبية 2025 فصاعدًا، ينطبق الإعفاء التلقائي من الغرامة (Automatic Exemption from Penalty) عند معالجة الإقرار الأصلي، إذا كان سجل 3 سنوات السابق للإقرار نفسه نظيفًا وقُدِّم الإقرار خلال 3 سنوات من موعده. أما السنوات الأقدم والإقرارات الحديثة التي فاتتها المراجعة التلقائية فيمكنها أن تطلب الإعفاء لأول مرة (First Time Abate)، وينتهي هذا للإقرارات المستحقة في 1 يناير 2027 أو بعده (IRS: الإعفاء الإداري؛ تحديث IRM). ولا يشمل أي منهما غرامة دقة الإقرار ولا الضريبة نفسها. واسترداد المال من المعدّ دعوى قانونية منفصلة، خارج إجراءات IRS.

محاسبي لم يقدّم إقراراتي وانقطع عني: كيف أقدّمها بنفسي؟

راجع حسابك لدى IRS أولًا. إذا لم يُظهر الكشف إقرارًا لتلك السنة، فقدّمه بنفسك أو عبر معدّ جديد، من وثائقك الخاصة (IRS: الحصول على الكشف).

• قبل موعد أبريل: اطلب التمديد بنفسك بالسداد عبر الإنترنت مع تأشير خانة التمديد، أو بتقديم النموذج 4868. فهو ينقل موعد التقديم إلى 15 أكتوبر، لكن ليس موعد السداد؛ فسدد ما تتوقع أن تدين به قبل موعد أبريل (IRS: التمديدات).
• وثائق ناقصة: يعرض حسابك الإلكتروني معلومات الأجور والدخل المُبلَّغ بها إلى IRS، ويمكن أن تحل محل الكشوف التي احتفظ بها المعدّ.
• يقول المعدّ إنه قدّم الإقرار لكن IRS لا تُظهر شيئًا: اطلب إشعار قبول التقديم الإلكتروني، وراجع إثبات تقديم الإقرار قبل إعادة إرساله.
• كانت السنة ستجلب استردادًا: لا يمكن عمومًا استرداد الضريبة المستقطعة إلا خلال 3 سنوات بعد 15 أبريل التالي للسنة الضريبية (IRS: مدة المطالبة بالاسترداد).
• لم تُقدَّم إقرارات عدة سنوات: راجع استكمال الإقرارات غير المقدَّمة.

الموافقة على تقديم الإقرار ثم عدم تقديمه من سوء السلوك المدرج الذي يمكنك الإبلاغ عنه بالنموذج 14157. ولإلغاء تفويضات المعدّ القديم لدى IRS وتسليم السجلات إلى معدّ جديد، راجع تغيير المحاسب.

هل يمكنني استرداد سجلاتي ونسخة من إقراري من معدّي؟

إذا كان المعدّ محاميًا أو محاسب CPA أو وكيلًا مسجلًا أو ممارسًا آخر بموجب قواعد المزاولة لدى IRS (Circular 230)، فعليه أن يعيد فورًا عند الطلب السجلات التي تحتاجها للوفاء بالتزاماتك الضريبية الفيدرالية، ولا يغيّر نزاع الأتعاب ذلك عمومًا (⁦31 CFR 10.28⁩؛ ⁦31 CFR 10.3⁩).

قد يقيّد ما يُعاد إليك قانون الولاية أو أتعاب غير مدفوعة عن وثائق أعدّها الممارس؛ وللاطلاع على هذه الحدود وعلى التسليم، راجع تغيير المحاسب. والمعدّ المشارك في برنامج موسم التقديم السنوي لدى IRS قبل الالتزام بالواجبات نفسها (IRS: برنامج موسم التقديم السنوي). أما المعدّ بلا مؤهل ولا مشاركة في ذلك البرنامج فقد لا تلزمه هذه القاعدة. ومع ذلك على كل معدّ مأجور أن يعطيك نسخة مكتملة من الإقرار في موعد أقصاه عرضه عليك للتوقيع، وتترتب عليه غرامة عن كل إخلال (⁦26 USC 6107⁩؛ ⁦26 USC 6695⁩). ورفض إعطائك تلك النسخة أو سجلاتك الأصلية سوء سلوك يمكنك الإبلاغ عنه بالنموذج 14157.

لا تحتاج إلى المعدّ لترى ما قُدِّم: يعرض حسابك الإلكتروني كشوف الإقرارات السابقة (IRS: الحصول على الكشف)، والنموذج 4506 يطلب صورة من الإقرار مقابل 30 دولارًا لكل إقرار.

تفحص IRS بنودًا أضافها معدّي ولا أعرفها: ماذا أرسل؟

إذا أضاف المعدّ البنود دون علمك أو موافقتك، فأرسل النموذج ⁦14157-A⁩ وأدلته ونسخة من خطاب IRS إلى العنوان المذكور في الخطاب. وإذا كنت قد وافقت على الإقرار، فرُدّ على الفحص بسجلات المبالغ الصحيحة، واطلب الإعفاء من غرامة الدقة إذا اعتمدت على المعدّ بحسن نية (النموذج ⁦14157-A⁩؛ IRS: السبب المعقول).

يعني الخطاب 4733 أو الخطاب 6623 أن IRS تعتقد أن «معدّ شبحًا»، أي معدّ رفض توقيع الإقرار أو إعطاء رقم المعدّ، أعدّ إقرارك؛ وتطلب IRS ممن دفعوا لمعدّ أن يبلّغوا عنه بالنموذج 14157. وإذا مضى على سوء السلوك أكثر من 3 سنوات، فأعطِ معلوماتك لموظف IRS الذي يتولى قضيتك (IRS: سوء سلوك المعدّين). أما ⁦CP2000⁩ فيقترح تغييرات بسبب عدم تطابق في الدخل، وليس فاتورة (IRS: ⁦CP2000⁩)؛ راجع الرد على ⁦CP2000⁩. وبعد تقديم النموذج ⁦1040-X⁩، راجع حالة الإقرار المعدّل ومدته.

مثال

هذه الأمثلة توضيحية؛ كل الأرقام بالدولار الأمريكي، ونتيجة كل حالة تتوقف على مراجعة IRS.

خسارة حضانة منزلية لم تكن لدى العميل

يضيف معدّ، دون إخبار العميل، خسارة حضانة منزلية قدرها ⁦US$12,000⁩ إلى نموذج 1040 الخاص بالعميل. والنسخة التي تسلّمها العميل لا تُظهر هذه الخسارة. يقدّم العميل النموذج ⁦14157-A⁩ مع الإقرار كما كان يقصد، ونسخة المعدّ، وإيصال الأتعاب. وإذا قبلت IRS ذلك، فإن الضريبة التي محتها الخسارة الكاذبة، ولنقل ⁦US$3,000⁩، تصبح مستحقة مع الفوائد من موعد الاستحقاق الأصلي. ويفترض هذا أن الاسترداد الأكبر الذي نتج عن الخسارة وصل إلى العميل؛ فإذا حوّله المعدّ إلى جهة أخرى، يتبع العميل أيضًا خطوات سرقة الاسترداد المذكورة أعلاه، وتحدد نتيجة تتبّع IRS ما يدين به العميل.

ذهب جزء من الاسترداد إلى حساب آخر

توقع العميل استردادًا قدره ⁦US$5,000⁩ وتسلّم ⁦US$1,500⁩؛ فقد حوّل المعدّ ⁦US$3,500⁩ عبر حساب آخر على أنها أتعاب لم يوافق عليها العميل. يقدّم العميل محضر شرطة، ويتصل بـ IRS بشأن تتبّع الاسترداد، ويرسل النموذج ⁦14157-A⁩ مع المحضر. أما تقديم النموذج 14157 ضد المعدّ فخطوة منفصلة واختيارية.

دُفعت أتعاب المحاسب ولم يقدّم الإقرار

دفع العميل لمحاسب، لكن الكشوف لا تُظهر إقرارًا عن سنتين حديثتين. يطلب العميل من المحاسب إشعار قبول التقديم الإلكتروني فلا يحصل عليه، ويقدّم الإقرارين بنفسه.

• السنة 1: كان المستحق ⁦US$2,000⁩. وكانت الإقرارات الثلاثة السابقة مقدَّمة ومسددة في موعدها، فيمكن للإعفاء الإداري أن يزيل غرامتي التأخر في التقديم والسداد إذا استُوفيت شروطه الأخرى: الإعفاء التلقائي من الغرامة للإقرارات الأحدث، أو الإعفاء لأول مرة (First Time Abate) عند الطلب للأقدم. وتستمر الفوائد من موعد الاستحقاق.
• السنة 2: كان المستحق ⁦US$1,000⁩. وقد تأخرت السنة 1 نفسها، فلم يعد السجل نظيفًا. والاعتماد على المحاسب ليس عمومًا سببًا معقولًا، فيُرجَّح فرض غرامتي التأخر في التقديم والسداد، إضافة إلى الفوائد.

هل وضعك مختلف؟

• لا تُظهر IRS أي سجل لإقرار يقول المعدّ إنه قدّمه: راجع إثبات تقديم الإقرار.
• أُغفل دخل وتحتاج إلى تعديل سنة أو أكثر: راجع التعديل بسبب دخل مُغفَل.
• تلقيت ⁦CP2000⁩: راجع الرد على ⁦CP2000⁩.
• لم يقدّم المعدّ إقرارات عدة سنوات: راجع استكمال الإقرارات غير المقدَّمة.
• استردادك محتجز لمراجعة هوية أو إقرار: راجع استرداد عالق في المراجعة.
• قُدِّم أيضًا إقرار شراكة أو شركة S بشكل خاطئ: راجع تصحيح إقرار أعمال مقدَّم.
• تغيّر معدّ إقراراتك: راجع تغيير المحاسب واختيار محاسب CPA أو وكيل مسجل أو برنامج.
• سنوات عدة خاطئة، أو تفحص IRS الإقرار، أو حُوِّل استرداد إلى جهة أخرى: احصل على مساعدة ضريبية فردية.