غرامات التأخر في تقديم إقرار الأعمال وكيفية طلب الإعفاء

ما غرامة التأخر في تقديم إقرار الشراكة أو شركة S؟

قد يترتب على النموذج 1065 للشراكة والنموذج 1120-S لشركة S غرامة فيدرالية تُحسب بحسب عدد المالكين، حتى لو لم تكن الشركة مدينة بأي ضريبة دخل. وللإقرارات التي كان موعدها الأصلي في 2027، المعدل هو 260 دولارًا عن كل شريك أو 260 دولارًا عن كل مساهم، عن كل شهر أو جزء من شهر، حتى 12 شهرًا. استخدم المعدل المنشور لسنة استحقاق مختلفة (IRS: تعديل التضخم؛ تعليمات النموذج 1065؛ تعليمات النموذج 1120-S).

احسب كل من امتلك حصة في أي وقت خلال السنة الضريبية، بمن فيهم من باع حصته قبل نهاية السنة. ويُحتسب جزء الشهر شهرًا كاملًا. وقد تنطبق غرامة التقديم عندما يغفل الإقرار معلومات مطلوبة، لا فقط عندما لا يُرسَل إقرار (تعليمات النموذج 1065؛ تعليمات النموذج 1120-S). تحقق من سنة الاستحقاق في أي إشعار قديم، لأن المبلغ عن كل مالك يتغير بحسب السنة التي كان الإقرار مستحقًا فيها (IRS: تعديل التضخم). وقد يؤدي تسليم نماذج Schedule K-1 للمالكين متأخرة أو ناقصة إلى غرامة منفصلة عن كل نموذج (تعليمات النموذج 1065؛ تعليمات النموذج 1120-S).

قد تواجه شركة S التي عليها ضريبة على مستوى الكيان أيضًا غرامة تأخر في التقديم تُحسب على أساس الضريبة بنسبة 5% من الضريبة غير المدفوعة عن كل شهر أو جزء من شهر، بحد أقصى 25% من الضريبة غير المدفوعة، وتخضع للحد الأدنى لمدة 60 يومًا المبيّن لشركات C أدناه. وقد تستحق عليها أيضًا غرامة تأخر في دفع هذه الضريبة (تعليمات النموذج 1120-S).

ماذا تدفع شركة C عند التأخر في التقديم أو الدفع؟

تتحمل شركة C التي تقدّم النموذج 1120 عمومًا غرامة تأخر فيدرالية في التقديم عندما تبقى ضريبة غير مدفوعة في موعد الدفع الأصلي. ويوقف الدفع المتأخر غرامات التأخر في الدفع والفوائد على المبلغ المدفوع من تاريخ دفعه، لكن غرامة التقديم قد تستمر حتى تقديم الإقرار، ضمن حدها الأقصى (IRS: غرامة عدم التقديم؛ تعليمات النموذج 1120).

عندما ينطبق الغرامتان معًا عن الشهر نفسه، تخفّض IRS غرامة التأخر في التقديم بمقدار غرامة التأخر في الدفع عن ذلك الشهر؛ فلا تجمع المعدلات المعلنة ببساطة (IRS: غرامة عدم التقديم). وشركة C التي لا ضريبة مستحقة عليها ليس عليها عمومًا غرامة تقديم فيدرالية قائم على الضريبة بموجب هذه القاعدة، لكن واجبات التقديم الأخرى وغرامات الولايات قد تبقى مهمة. أما الغرامة المنفصلة على نقص سداد ضريبة الشركات التقديرية فمكانها كيف تُفرض الضريبة على شركات C.

هل يوقف التمديد الغرامة؟

النموذج 7004 المقدَّم بشكل صحيح ينقل موعد تقديم الإقرار الذي يسميه؛ لكنه لا ينقل عمومًا موعد دفع الضريبة. قدّم النموذج 7004 بحلول موعد الإقرار الأصلي واحتفظ بسجل قبوله (IRS: تعليمات النموذج 7004).

إذا أجّل إعفاء IRS بسبب الكوارث موعد النشاط التجاري، فلا تبدأ فترة التأخر في التقديم إلا بعد التاريخ المؤجَّل (IRS: دليل الإيرادات الداخلية).

تعطي تعليمات النموذج 7004 استثناءً محدودًا من غرامة التأخر في الدفع لشركة تبلغ ضريبتها المبدئية في النموذج 7004 (الجزء II، السطر 6)، أو الضريبة المدفوعة بحلول الموعد الأصلي، ما لا يقل عن 90% من الضريبة الواردة في إقرارها، وتسدد الرصيد بحلول الموعد الممدَّد؛ وقد تستمر الفوائد على الضريبة (IRS: تعليمات النموذج 7004). تحقق من التواريخ الأصلية والممدَّدة لإقرارك في الإقرارات التي تقدّمها شركتك.

أي إشعار وصلني، وعلى ماذا فُرضت الغرامة؟

اقرأ النموذج والفترة الضريبية ووصف الغرامة ومادة قانون الإيرادات الداخلية (Internal Revenue Code) المذكورة في الإشعار نفسه قبل اختيار طلب الإعفاء. يصف الإشعار CP162 حاليًا التقديم الإلكتروني المطلوب؛ وقد يتعلق الإشعار CP162C أيضًا بإقرار متأخر أو ناقص، أو بتقرير تتبّع الشراكة، أو بالتقديم الإلكتروني المطلوب (IRS: CP162؛ IRS: CP162C).

إذا قُدِّم الإقرار في موعده، فأرسل إثبات التقديم أو التسليم بدلًا من الاحتجاج بسبب معقول للتأخر. وتطلب IRS دليلًا مستنديًا على تمديد قُدِّم في موعده أو على الإرسال بالبريد عند الاعتراض على غرامة في الإشعار CP162C (IRS: CP162C).

هل يمكن لشراكة صغيرة إلغاء غرامة التأخر في التقديم؟

يجوز لبعض الشراكات المحلية أن تطلب من IRS افتراض وجود سبب معقول بموجب الإجراء الضريبي Revenue Procedure 84-35. وهذا إعفاء من غرامة فيدرالية على النموذج 1065، لا إعفاء من واجب تقديم النموذج 1065 (IRS: CP162C؛ IRS: دليل الإيرادات الداخلية).

تسرد IRS هذه الشروط كلها في إرشادات CP162C. وإذا انطبقت، فأعد الإشعار مع بيان موقّع تحت طائلة عقوبة شهادة الزور يفيد بأن الشراكة مؤهلة بموجب الإجراء الضريبي Revenue Procedure 84-35؛ واحتفظ بأدلة تقديم الشركاء إقراراتهم في موعدها. وقد يُبطل هذا المسار إقرار فردي متأخر أو شريك هو شركة أو تخصيص خاص. وقد تعيد IRS فرض الغرامة إذا ثبت أن بيانًا جوهريًا غير صحيح (IRS: CP162C).

المقصود هنا بالأجنبي غير المقيم: شخص غير مواطن ليس مقيمًا ضريبيًا في الولايات المتحدة. وقد يكون غير المواطن المقيم ضريبيًا في الولايات المتحدة مؤهلًا (IRS: الموضوع 851).

هل أصبح الإعفاء من الغرامة لأول مرة تلقائيًا الآن؟

بالنسبة إلى الإقرارات الأصلية المؤهلة التي تغطيها هذه الصفحة، يمكن للإعفاء التلقائي من الغرامة (Automatic Exemption from Penalty) لدى IRS أن يمنع فرض غرامة تقديم أو دفع مؤهلة أثناء المعالجة. وقد بدأ مع بعض إقرارات السنة الضريبية 2025 في صيف 2026، ويحل محل الإعفاء لأول مرة (First Time Abate) للإقرارات الأصلية المؤهلة التي يحل موعدها في 2027 أو بعده. وقد يظل الإقرار السابق الذي لم يُنظر فيه خلال الفترة الانتقالية مؤهلًا للإعفاء لأول مرة بناءً على طلب (IRS: التحديث الإجرائي؛ IRS: الإعفاء الإداري).

يذكر التحديث الإجرائي لدى IRS النماذج 1065 و1120 و1120-S، ويذكر ملخصه العام أن غرامة التأخر في تقديم إقرار شركة S مشمولة. ويجب أن يصل الإقرار الأصلي خلال ثلاث سنوات من موعده الأصلي. ولكل من السنوات الثلاث السابقة، يجب أن تُظهر سجلات IRS أن نوع الإقرار نفسه قُدِّم أو لم يكن مطلوبًا، دون غرامة تُسقط الأهلية. والإعفاء لأول مرة أو الإعفاء التلقائي السابق يتطلب عمومًا ثلاث سنوات إضافية من الالتزام. ويغطي الإعفاء التلقائي غرامات عدم التقديم وعدم الدفع المدرجة. ولا هو ولا الإعفاء لأول مرة يغطي غرامات نقص المعلومات المطلوبة في النموذج 1065 أو 1120-S (IRS: التحديث الإجرائي؛ IRS: الإعفاء الإداري؛ IRS: دليل الإيرادات الداخلية).

إذا لم يُنظر تلقائيًا في إقرار من سنة انتقالية، فاسأل عمّا إذا كان الإعفاء لأول مرة ينطبق. وبالنسبة إلى غرامة مفروضة على إقرار يحل موعده في 2027 أو بعده، اطلب من IRS مراجعة ما إذا كان خطأ منها قد منع الإعفاء التلقائي. ويبقى الإعفاء بسبب معقول متاحًا بشكل منفصل (IRS: التحديث الإجرائي).

ما الذي يُعد سببًا معقولًا؟

السبب المعقول يعني أن النشاط التجاري بذل العناية والحرص المعتادين ومع ذلك لم يتمكن من التقديم أو الدفع في الموعد. وتقرر IRS ذلك من الوقائع، ومنها ما حدث ومتى حدث وما حاولته الشركة وسرعة تصحيحها للتقصير (IRS: السبب المعقول).

قد يدعم الطلبَ حريق، أو مرض خطير لدى الشخص المخوّل بالتصرف، أو سجلات يتعذر الوصول إليها، أو عطل في النظام منع التقديم الإلكتروني في موعده، إذا أثبتت السجلات أن الحدث تسبب فعلًا في التأخير. أما الاعتماد على معدّ إقرارات ضريبية للتقديم، أو نسيان الموعد، أو الجهل بالقاعدة، أو نقص الأموال وحده، فلا يكفي عمومًا. ويظل النشاط التجاري مسؤولًا عن التحقق من قبول إقراره (IRS: السبب المعقول).

كيف أطلب من IRS إلغاء الغرامة، وماذا لو رفضت؟

قدّم أولًا الإقرار الناقص أو المعلومات الناقصة، وقارن الإشعار بسجلات التقديم والدفع. ثم اتبع تعليمات الرد الواردة في الإشعار، وحدد كل غرامة وكل فترة ضريبية، واذكر الأساس القانوني للإعفاء، وأرفق الأدلة. وقد تعالج IRS بعض الطلبات هاتفيًا؛ ويمكن استخدام بيان مكتوب أو النموذج 843 عند الحاجة (IRS: السبب المعقول؛ تعليمات النموذج 843).

اجمع الإشعار، والإقرار المقبول، وتأكيدات التمديد، وسجلات الدفع، وقائمة بكل من امتلك الكيان خلال السنة الضريبية، وسجلات مؤرخة تدعم سبب التأخير. وللإعفاء الخاص بالشراكات الصغيرة، اجمع أيضًا أدلة تقديم كل شريك إقراره في موعده. وفي النموذج 843، أدخل مادة القانون المذكورة في الإشعار في السطر 6، وحدد المربع c في السطر 7 للسبب المعقول، واشرح الطلب في السطر 8؛ واستخدم «Other» (أخرى) في السطر 5 للنموذج 1065 أو 1120-S. ويوقّع مسؤول تنفيذي مفوّض النموذج 843 الخاص بالشركة (النموذج 843؛ IRS: CP162C).

إذا دفعت الغرامة وتطلب استردادها، فالحد العام لتقديم المطالبة هو ثلاث سنوات بعد تقديم الإقرار الأصلي أو سنتان بعد الدفع، أيهما أبعد (تعليمات النموذج 843).

إذا تعذر على IRS الموافقة على طلب هاتفي، فأرسل طلبًا مكتوبًا واحتفظ بإثبات التسليم. وإذا رفضته، فاتبع تعليمات الاستئناف والموعد النهائي الواردين في خطاب الرفض. وتمنح IRS عمومًا 30 يومًا من تاريخ الخطاب، لكن ما ورد في الخطاب هو المعتمد (IRS: استئناف الغرامة؛ IRS: السبب المعقول).

هل تُلغى الفوائد أيضًا؟

عندما تخفّض IRS الضريبة أو الغرامة، فإنها تخفّض تلقائيًا الفوائد المحتسبة على المبلغ الملغى. أما الفوائد على الضريبة التي تبقى غير مدفوعة فمختلفة: فهي تستمر عمومًا حتى الدفع، حتى بعد تمديد التقديم أو الإعفاء من الغرامة (IRS: الفوائد).

لا تلغي IRS الفوائد لمجرد وجود سبب معقول أو إعفاء لأول مرة. وقد يكون ممكنًا تقديم طلب منفصل لإلغاء الفوائد بسبب خطأ أو تأخير غير معقول من IRS؛ وتهم الوقائع والحدود القانونية (IRS: الفوائد؛ تعليمات النموذج 843).

هل تفرض ولايتي غرامة تأخر خاصة بها؟

غرامات الولايات منفصلة عن الغرامات الفيدرالية، ويجب مراجعتها في كل ولاية يقدّم فيها النشاط التجاري إقراره. قد تفرض كاليفورنيا 18 دولارًا عن كل شريك أو عضو في LLC أو مساهم في شركة S، عن كل شهر أو جزء من شهر، حتى 12 شهرًا، إذا قُدِّم الإقرار بعد موعده، بما في ذلك أي تمديد، أو كان ينقصه معلومات مطلوبة (مجلس ضريبة الامتياز في كاليفورنيا: تعليمات الشراكات؛ تعليمات LLC؛ تعليمات شركات S).

لا تطبّق كاليفورنيا إعفاء الشراكات الصغيرة الفيدرالي بموجب Revenue Procedure 84-35 على غرامة الشراكات لديها. وإلغاء غرامة التأخر لمرة واحدة لديها مخصص للأفراد المؤهلين، لا للكيانات التجارية؛ ويمكن للنشاط التجاري بدلًا من ذلك أن يعرض وقائع تدعم السبب المعقول وفق إجراءات كاليفورنيا (مجلس ضريبة الامتياز في كاليفورنيا: كتيب الشراكات؛ الإلغاء لمرة واحدة؛ المساعدة في غرامات الأعمال). ويتضمن النموذج 568 لشركة LLC أيضًا غرامات على الضريبة السنوية غير المدفوعة ورسم LLC؛ وهي واردة في الحد الأدنى للضريبة في كاليفورنيا ورسوم LLC.

مثال

بالدولار الأمريكي على سبيل التوضيح لإقرار كان موعده الأصلي في 2027، دون افتراض تمديد أو إعفاء. شراكة فيها ثلاثة شركاء طوال السنة تقدّم النموذج 1065 بعد شهرين ويوم واحد من الموعد. يُحتسب ذلك ثلاثة أشهر كاملة أو جزئية. وبمعدل 260 دولارًا أمريكيًا عن كل شريك في الشهر، تكون الغرامة الفيدرالية للتقديم 3 × 3 × 260 دولارًا أمريكيًا = 2,340 دولارًا أمريكيًا، حتى لو لم تكن الشراكة مدينة بأي ضريبة دخل فيدرالية. وإذا انضم شريك متأخرًا في السنة، فسيبقى العدد يشمله. أما غرامات الولاية، إن وُجدت، فتكون منفصلة.

هل وضعك مختلف؟

• تنقصك إقرارات لعدة سنوات ضريبية: حدد ما تقدّمه أولًا في اللحاق بإقرارات الأعمال غير المقدَّمة.
• يتعلق الإشعار بالنموذج 5472: استخدم إقرارات المالكين الأجانب الفائتة وغراماتها.
• تأخر اختيار نظام شركة S أو لم يتم تأكيده قط: راجع الإعفاء عند التأخر في اختيار نظام شركة S.
• لا تعرف أي إقرار كان مستحقًا: استخدم الإقرارات التي تقدّمها شركتك.
• فرضت كاليفورنيا غرامة على النموذج 568 أو حدًا أدنى للضريبة غير مدفوع: انظر الحد الأدنى للضريبة في كاليفورنيا ورسوم LLC.
• دفعت شركة ضريبة تقديرية أقل من المطلوب: انظر كيف تُفرض الضريبة على شركات C.
• يذكر الإشعار عدة غرامات، أو رصيدًا كبيرًا، أو عدد مالكين متنازعًا عليه: اجمع الإشعار وإثبات التقديم وتواريخ الدفع وقائمة المالكين قبل طلب مساعدة في إعداد الإقرارات الضريبية.