تقرير جودة الأرباح (QoE): جهّز دفاتر نشاطك الصغير للبيع

ما هو تقرير جودة الأرباح لنشاط صغير، ومن يطلبه؟

يعيد تقرير جودة الأرباح (QoE) احتساب ربح النشاط التجاري إلى رقم معياري، أي ربح معدَّل بعد استبعاد البنود غير المتكررة والتكاليف الخاصة بالمالك، ليتمكن المشتري من تسعير النشاط. وهو ليس نموذجًا حكوميًا. يطلبه المشتري أو مقرضه، وغالبًا بعد توقيع خطاب النوايا (الملخص الموقّع للسعر والشروط قبل العقد النهائي).

يعرّفه دليل المقرضين الصادر عن SBA (إدارة الأعمال الصغيرة الأمريكية) بأنه تقرير عناية واجبة مالية عن موثوقية أرباح النشاط واستدامتها ودقتها. ويربط بين القوائم التي يعدّها المحاسب والإقرارات الضريبية والقوائم الداخلية وبيانات كشوف IRS (دليل المقرضين الصادر عن SBA، الملحق 15). وفي معظم عمليات الاستحواذ بقروض SBA 7(a) التي يبلغ فيها سعر النشاط 3 ملايين دولار أو أكثر، يجب على المقرض الحصول على هذا التقرير. ويعدّه مختص مستقل لمصلحة المقرض، ولا يجوز أن يعدّه البائع أو أحد نيابةً عنه.

ما الذي يجعل الحالة غير بسيطة: دفاتر على الأساس النقدي، وتكاليف شخصية تمر عبر النشاط، وإيرادات لا تتطابق مع الإيداعات البنكية أو الإقرار الضريبي، وأشهر لم تُسوَّ قط. كل واحد منها يصبح تعديلًا أو فجوة، ويحتاج كل منها إلى مستند منك. وإذا وُقّع خطاب النوايا وانطبق أكثر من أمر منها، فمن المفيد أن يراجع محاسب CPA عدد الأشهر التي ينبغي إعادة احتسابها قبل أن تُفتح غرفة البيانات (data room)، وهي المجلد المشترك الذي يقرأ فيه فريق المشتري سجلاتك (مساعدة في مسك الدفاتر).

ما الذي تجمعه: إقرارات وكشوف ثلاث سنوات، وقوائم أرباح وخسائر شهرية، وكشوف البنك والبطاقات للأشهر نفسها. وقائمة غرفة البيانات أدناه تتضمن الباقي.

متى يطلب المشتري أو المقرض تقرير جودة الأرباح؟

تغطي هذه الصفحة اختبار سعر مكتوبًا واحدًا، هو قاعدة SBA 7(a). وأي طلب آخر يأتي من المشتري أو البنك، وغالبًا بعد توقيع خطاب النوايا.

يستخدم اختبار SBA سعر العقد مطروحًا منه القيمة المقدَّرة لأي عقار تجاري يشغله المالك ضمن الصفقة، قبل حصة المشتري أو دين البائع أو أي تمويل آخر. وهو ينطبق عندما يتولى مالك جديد يملك الأغلبية أو أكبر حصة، أو عندما يشتري نشاط نشاطًا آخر. وتقع خارج هذا الشرط عمليات شراء حصة مالك، وصفقات ESOP والتعاونيات، وشراء عقار خاص الغرض يشغله المالك، وتُعدّ بعض عمليات الشراء من موظف حديث استحواذًا (دليل المقرضين الصادر عن SBA). والحد الأدنى مأخوذ من الإصدار 8.1 من الدليل، وتراجعه SBA من حين إلى آخر، فاسأل مقرض المشتري عن الإصدار الذي ينطبق على الطلب وعن الفئة التي تقع فيها صفقتك. وطريقة قرار المقرض مشروحة في دليل المشتري.

ماذا يقارن فريق المشتري: قوائمي وإقراراتي الضريبية وكشوف IRS؟

يضع فريق المشتري الفترات نفسها من كل سجل جنبًا إلى جنب ويسأل لماذا يختلف أي سجلين. وإثبات النقد، الذي نشرحه لاحقًا، يضيف كشوف البنك.

كشف IRS (transcript) ليس نسخة مصوّرة من إقرارك. فكشف إقرار ضريبة الدخل لشراكة أو شركة يعرض معظم البنود كما قُدّمت، وليس المستندات المرفقة بالإقرار ولا التغييرات التي جرت بعد التقديم (IRS).

في قرض SBA، يحصل المقرض على الكشوف بنفسه، عبر خدمة IRS للتحقق السريع من الدخل (IVES) بطلب النموذج ⁦4506-C⁩، أو عبر النموذج 8821 الذي يسمّي المقرض. ولا تسمح SBA للمقترض (المشتري) ولا لمعدّ إقراراته الضريبية بتقديم هذا النموذج 8821 (دليل المقرضين الصادر عن SBA، الفصل 5؛ IRS). ولا يرسل IRS سجلاتك إلى المقرض إلا إذا وافقت على طلبه، في حسابك لدى IRS أو على النموذج الموقّع، مع صفة مقبولة إذا كنت تتصرف نيابةً عن نشاط تجاري (IRS). ويجب أن يصل النموذج الموقّع إلى IRS خلال 120 يومًا من تاريخ التوقيع، فلا توقّع إلا عندما يكون المقرض جاهزًا لتقديمه (النموذج ⁦4506-C⁩).

اطلب كشوفك أنت أولًا لمطابقتك الخاصة. صاحب المنشأة الفردية، أو الفرد الذي يملك LLC بعضو واحد لم تختر معاملتها كشركة، يقدّم نشاطه في إقراره الشخصي (المنشور 583؛ IRS)، فيستخدم المالك حسابه الإلكتروني لدى IRS أو يطلبها بالبريد (IRS)، ويفحص المقرض Schedule C. أما LLC بعضو واحد تملكها شركة أو شراكة فتُقدَّم في إقرار ذلك المالك، فيكون الكشف كشف المالك. وتستخدم الشراكة أو الشركة أو LLC تُفرض عليها الضريبة كأي منهما حسابًا ضريبيًا تجاريًا، أو النموذج ⁦4506-T⁩ بالبريد، أو الخط الهاتفي للضرائب التجارية (IRS؛ النموذج ⁦4506-T⁩). وبالنسبة إلى كشف الضريبة التجارية، انتظر من 2 إلى 3 أسابيع بعد التقديم الإلكتروني ومن 6 إلى 8 أسابيع بعد إرسال إقرار ورقي بالبريد قبل أن تطلبه.

ثلاث حالات ينبغي حسمها مبكرًا، كلها من قواعد الكشوف في دليل SBA (الفصل 5):

• الكشف يقول إنه لا يوجد سجل لسنة قدّمتها. يجوز للمقرض المضي بإثبات التقديم (قبول التقديم الإلكتروني أو إقرار ورقي ختمه IRS بالاستلام) وبإثبات أن الضريبة سُدّدت أو أُعيدت، بما يطابق الإقرار. احتفظ بالإثباتين لكل سنة.
• عدّلت سنة. عندما لا يتوفر كشف للإقرار المعدَّل، يحتاج المقرض إلى الإقرار المعدَّل الموقّع ودليل على تقديمه.
• تبيع قسمًا أو قطاعًا. إذا لم تستطع الكشوف والقوائم تحديده، فعلى المقرض استخدام أدلة أخرى من طرف ثالث، مثل قوائم أعدّها أو راجعها محاسب CPA وسجلات سداد ضريبة المبيعات، فاحتفظ بدفاتر تميّز القسم.

ما إثبات النقد، ولماذا تهم كشوف البنك؟

يعيد إثبات النقد (cash proof) بناء الأموال الداخلة والخارجة من كشوف البنك، ثم يسوّيها مع قائمة الدخل والإقرار الضريبي لكل فترة قيد المراجعة. وتشترط SBA وجوده داخل كل تقرير QoE، عن آخر 12 شهرًا وآخر سنتين ماليتين. ويمكن للنشاط الذي مضى على افتتاحه أقل من سنتين أن يحصل على نطاق أصغر. وتقول SBA إن غرضه كشف التباينات في الدخل والمصروفات غير المفصَح عنها (دليل المقرضين الصادر عن SBA).

كشوف البنك تأتي من خارج نشاطك، لذا يختبر فريق المشتري دفترك مقابلها. وكثيرًا ما تختلف الإيرادات والإيداعات والإقرار، وكل فجوة تحتاج إلى مستند يفسّرها:

المبيعات النقدية هي الحالة الصعبة. يقول IRS أن تودع كل إيرادات اليوم في حساب النشاط وأن تحتفظ بمستندات تُظهر إجمالي الإيرادات، مثل أشرطة السجل النقدي وإيصالات الإيداع البنكي ودفاتر الإيصالات والفواتير وقسائم الدفع بالبطاقات (المنشور 583). والمبيعات التي لم تصل إلى إيداع ولا إلى الإقرار سؤال ضريبي كما هي سؤال دفاتر. ويستطيع محاسب CPA مراجعتها قبل أن يصل إليها فريق المشتري.

ما التعديلات التي سيجريها المشتري على أرباحي؟

يقول دليل SBA إن التقرير يجب أن يحدد ويوثّق كل بند إضافة وكل تعديل على أرباح البائع المعلنة. ويذكر خمس مجموعات (دليل المقرضين الصادر عن SBA).

إذا كنت تملك شركة S وتعمل فيها، فتقول تعليمات IRS إن المدفوعات للمسؤول التنفيذي يجب أن تُعامل كأجور بالقدر الذي يمثل تعويضًا معقولًا (النموذج ⁦1120-S⁩)، فالأجر المأخوذ كتوزيعات فقط سؤال لدى IRS كما هو تعديل لدى المشتري. وإذا كان المخزون ضروريًا لحساب دخلك، فالطريقة التي يجوز لإقرارك استخدامها للمشتريات والمبيعات محدودة، مع استثناء لدافعي الضرائب من الأعمال الصغيرة (المنشور 538). ويستطيع محاسب CPA فحص الأمرين قبل أن تُفتح غرفة البيانات.

التكاليف الشخصية التي تمر عبر النشاط بند إضافة مألوف في البيوع الصغيرة. وطريقة اختبار المشتري لها مشروحة في بنود الإضافة والأرباح التقديرية للبائع.

ينظر التقرير أيضًا في تركّز العملاء، واستمرار العقود، وهل يُرجَّح أن تثبت الإيرادات والهوامش بعد البيع. ويستخدم المقرض أرباح التقرير لحساب تغطية خدمة الدين، وإذا لم تدعم هذه الأرباح التقييم والدين فيجب تخفيض مبلغ القرض (دليل المقرضين الصادر عن SBA). وبذلك قد يقلّص تعديل غير مدعوم ما يقرضه مقرض المشتري.

ما الذي ينكسر غالبًا في دفاتر الأنشطة الصغيرة؟

التكاليف الشخصية، وتوقيت الأساس النقدي، والمبيعات النقدية غير المسجلة، والأشهر الناقصة هي أكثر ما ينكسر. وكل منها يترك فجوة سيسأل عنها فريق المشتري.

إلى أي مدى أرجع في تنظيف دفاتري، وكم يستغرق ذلك؟

نظّف على الأقل آخر 12 شهرًا وآخر سنتين ماليتين، شهرًا بشهر، وأبقِ إقرارات وكشوف ثلاث سنوات جاهزة. ويغطي إثبات النقد الأولين. ويحلل مقرض SBA نهايات السنوات الثلاث الأحدث مضافًا إليها القوائم المرحلية الحالية (دليل المقرضين الصادر عن SBA، الملحق 15).

لا توجد قاعدة تحدد مدة التنظيف؛ فهي تزداد بعدد الحسابات والأشهر غير المسوّاة. أما فترات الانتظار الثابتة فهي للكشوف: من 2 إلى 3 أسابيع بعد التقديم الإلكتروني لإقرار تجاري ومن 6 إلى 8 أسابيع بعد إرسال إقرار ورقي بالبريد. وغالبًا ما يأتي طلب المشتري بعد خطاب النوايا بوقت قصير، فابدأ قبله. بهذا الترتيب:

1. اسحب إقراراتك التي قدّمتها وكشوف IRS الخاصة بك عن السنوات قيد المراجعة.
2. اسرد كل حساب مصرفي وبطاقة ومعالج دفع كان مفتوحًا في تلك الفترات، واجمع كل كشف.
3. سوِّ كل حساب مع كشفه، شهرًا بشهر، وأغلق كل شهر. راجع قائمة إغلاق نهاية الشهر.
4. صنّف البنود الشخصية والبنود لمرة واحدة، مع مستند لكل بند.
5. أعد احتساب الأرقام على أساس الاستحقاق إذا أرادها المشتري كذلك. فهذا يغيّر الدفاتر، لا الطريقة المستخدمة في إقرارك؛ وتغيير طريقة الإقرار يتطلب عادةً موافقة IRS (المنشور 538).
6. شغّل إثبات النقد، ثم ابنِ جدول الربط من ربح الدفاتر إلى ربح الإقرار لكل سنة.

إذا لم تتطابق أرقامي مع إقراراتي الضريبية، فماذا أفعل قبل مراجعة المشتري؟

اعثر أولًا على كل فجوة وضع خلفها مستندًا. فريق المشتري يقارن قوائمك بإقراراتك، وفي قروض ⁦7(a)⁩ غير SBA Express وExport Express يجب على المقرض الحصول على كشوف IRS للبائع وتسوية التباينات مع البيانات المالية قبل أول صرف للقرض، فمن المرجح اكتشاف الفجوة (دليل المقرضين الصادر عن SBA، الفصل 5).

1. قارن الإيرادات والربح لكل سنة بين القوائم والإقرار والكشف.
2. حدد سبب كل فرق. والتوقيت بين الأساس النقدي وأساس الاستحقاق سبب عادي (المنشور 538). وراجع الدفاتر والإقرار الضريبي للنشاط لأسباب أخرى.
3. اكتب جدول الربط من ربح الدفاتر إلى ربح الإقرار، مع مستند لكل سطر.
4. صحّح خطأ الدفاتر بقيد تصحيحي مؤرَّخ، واحتفظ بالسجل الأصلي. واشرح فرق التوقيت في جدول الربط بدل تغيير الدفاتر من أجله.

النوع الثالث ليس مشكلة دفاتر. فإذا أظهرت الدفاتر دخلًا تركه الإقرار المقدَّم، أو خصم الإقرار تكاليف شخصية، فقد يحتاج الإقرار نفسه إلى تصحيح، وتختلف طريقة ذلك بحسب الكيان. وحالة صاحب المنشأة الفردية في دخل تُرك خارج إقرارات سابقة؛ وحالة الشراكة أو الشركة في تصحيح إقرار نشاط قُدّم، الذي يغطي أيضًا إقرارات المالكين التي قد تتغير. أما هل تصحّح الإقرار، وماذا يعني ذلك للبيع، فيتوقف على الوقائع، ويستحق مراجعة محاسب CPA قبل أن تُفتح غرفة البيانات.

هل أطلب تقرير جودة الأرباح بنفسي أولًا، وهل يقبله المقرض؟

في قرض SBA الذي يبلغ الحد الأدنى أو يزيد عليه، لا يستوفي التقرير الذي تطلبه أنت الشرط. فالدليل يقول إن التقرير يجب ألا يعدّه البائع أو أحد نيابةً عنه، ولا يجوز للمقرض الاعتماد على تقرير أعدّه طرف آخر ما لم يراجعه أحد موردي المقرض المعتمدين. والدليل يصف تقريرًا يكلّف به المشتري، لا البائع (دليل المقرضين الصادر عن SBA).

خارج SBA لا توجد قاعدة تحسم الأمر. فقد يقرأ المشتري أو البنك تقرير البائع، أو يعيد اختباره، أو يطلب تقريره الخاص. اسأل كتابةً هل سيستخدم تقريرًا يطلبه البائع قبل أن تدفع ثمنه.

خطوة أولى أخف هي مطابقة يجريها محاسب CPA على دفاترك: الإقرارات والكشوف والإيداعات البنكية للفترات نفسها، مع سرد كل فجوة وشرحها. وهي ليست تقرير QoE، ولا تستوفي وحدها شرط SBA، لكنها تُظهر أين الفجوات. وتكلفة التقرير في صفحة التكلفة.

ما الذي يوضع في مجلد غرفة البيانات الخاص بالدفاتر؟

يحتوي المجلد على السجلات التي تتيح لفريق المشتري إعادة بناء أرباحك دون الاتصال بك.

إيصالات البيع والفواتير والإيصالات وقسائم الإيداع وكشوف الحسابات هي ما يجعل كل قيد قابلًا للإثبات (المنشور 583؛ حفظ السجلات لدى IRS). وسجلات البيع نفسه في بيع نشاطك.

مثال

هذه الأمثلة توضيحية؛ وكل الأرقام بالدولار الأمريكي.

شركة تنسيق حدائق وقّعت خطاب نوايا

توقّع شركة تنسيق حدائق خطاب نوايا بسعر 1,500,000 دولار. دفاترها على الأساس النقدي. ويوجد في الدخل بيع معدات لمرة واحدة بمبلغ 40,000 دولار، وفي المصروفات 12,000 دولار من أقساط شاحنة عائلية. والسعر أقل من اختبار SBA البالغ 3 ملايين دولار، فلا تشترط SBA تقريرًا، لكن محاسبي المشتري يطلبون مراجعة على أي حال. فيستبعدون مبلغ 40,000 دولار من الدخل المتكرر، ويضيفون 12,000 دولار إذا كانت الشاحنة شخصية وثبتت الأقساط، وينقلون أعمال ديسمبر المفوترة وغير المدفوعة إلى ديسمبر. وإذا خصم الإقرار أقساط الشاحنة أيضًا، فهذا سؤال يخص الإقرار كذلك، وليس بند إضافة فقط، ويحتاج بيع المعدات إلى سطر خاص في جدول الربط. والبائع الذي أصلح هذه البنود أولًا تكون الأدلة جاهزة لديه عندما تصل الأسئلة.

مجموعة مطاعم تُباع بتمويل SBA

تُباع مجموعة مطاعم لمشترٍ خارجي بسعر 4,000,000 دولار بقرض SBA 7(a)، وهو سعر للنشاط دون أي عقار. ويجب أن يحصل المقرض على تقرير QoE. والتقرير الذي دفع البائع ثمنه لا يُحتسب، وتقرير كلّف به المشتري لا يُحتسب إلا بعد أن يراجعه مورّد المقرض. ومهمة البائع هي أن تكون السجلات جاهزة منذ اليوم الأول: كشوف البنك ومعالج الدفع لكل فرع عن آخر 12 شهرًا وآخر سنتين ماليتين، والتسويات الشهرية، وإقرارات ثلاث سنوات، ومالكون مستعدون لتوقيع موافقات الكشوف.

إثبات نقد بفجوتين

مجموع إيداعات البائع البنكية للسنة 820,000 دولار، والإيرادات المسجلة 800,000 دولار، ويُظهر الإقرار الضريبي 780,000 دولار. وكل فجوة 20,000 دولار. وفجوة الإيداعات هي 12,000 دولار من ضريبة مبيعات جُمعت وإيداع قرض بمبلغ 8,000 دولار، ويرفق البائع إقرار ضريبة المبيعات وكشف القرض. أما فجوة الإقرار فهي 20,000 دولار من مبالغ مستردة للعملاء يطرحها الإقرار من الإيرادات وتسجلها الدفاتر كمصروف. ويرفق البائع سجل المبالغ المستردة ومذكرة بأن الربح واحد في الحالتين.

هل وضعك مختلف؟

• وُقّع خطاب نوايا، أو سمّى مشترٍ أو مقرض مراجعة جودة أرباح، ودفاترك على الأساس النقدي أو تختلط فيها التكاليف الشخصية أو لا تتطابق مع إقراراتك: يستطيع محاسب CPA أن يدرس معك عدد الأشهر التي ينبغي إعادة احتسابها، وهل تُغلق الدفاتر شهريًا قبل أن تُفتح غرفة البيانات. أما هل تدعم الأرقام السعر فقرار المشتري والمقرض. راجع مساعدة في مسك الدفاتر.
• دفاترك متأخرة بأشهر أو بسنوات: لا يستطيع المشتري اختبار سجلات غير موجودة. راجع استكمال الدفاتر المتأخرة واحصل على مساعدة في مسك الدفاتر.
• تُظهر الدفاتر دخلًا تركه إقرار قُدّم، أو خصم الإقرار تكاليف شخصية: هذا سؤال ضريبي كما هو سؤال دفاتر. راجع دخل تُرك خارج إقرارات سابقة أو تصحيح إقرار نشاط قُدّم. ويستطيع محاسب CPA مراجعته قبل أن تُفتح غرفة البيانات: الضرائب الفردية لصاحب منشأة فردية أو LLC بعضو واحد يملكها فرد، وضرائب الشركات لشراكة أو شركة أو LLC تُفرض عليها الضريبة كأي منهما (LLC يملكها كيان آخر تتبع ذلك المالك)، ومساعدة في مسك الدفاتر لجانب الدفاتر.
• دفاترك على الأساس النقدي والمشتري يريد أرقام الاستحقاق: راجع التحول من الأساس النقدي إلى أساس الاستحقاق.
• مررت تكاليف شخصية عبر النشاط: راجع بنود الإضافة والأرباح التقديرية للبائع والنفقات الشخصية المدفوعة من حساب النشاط.
• تريد معرفة تكلفة التقرير: راجع تكلفة تقرير جودة الأرباح.
• تسأل عن الضريبة على البيع وكيفية توزيع السعر: راجع بيع نشاطك.
• دفعت لمحامين أو محاسبين مقابل عمل الصفقة: راجع العناية الواجبة وتكاليف الصفقة.
• المالك أو المشتري أو المال في أكثر من دولة: تغيّر السجلات والقواعد الضريبية على الجانبين الصورة. راجع الضرائب عبر الحدود.
• أنت المشتري: راجع هل تحتاج إلى تقرير جودة أرباح لشراء نشاط وفحص دفاتر البائع قبل الشراء.