Dành cho ai
- Chủ doanh nghiệp một chủ, hợp danh, LLC hoặc công ty tại Hoa Kỳ muốn bán cho bên mua yêu cầu báo cáo quality of earnings
- Bên bán có sổ sách theo phương pháp tiền mặt, lẫn chi phí cá nhân hoặc không khớp với tờ khai thuế
Không đề cập ở đây
- Chi phí của một báo cáo, và bên mua có nên đặt làm hay không
- Thuế khi bán và cách chia giá bán cho các tài sản
- Cách lập luận cho từng khoản cộng lại (add-back) và cách tính thu nhập tùy ý của người bán (seller's discretionary earnings)
- Doanh nghiệp tại Canada, và quy định của bên cho vay ngoài các chương trình SBA
Báo cáo quality of earnings của doanh nghiệp nhỏ là gì, và ai đặt làm?
Báo cáo quality of earnings (QoE) điều chỉnh lợi nhuận của doanh nghiệp về một con số chuẩn hóa, tức lợi nhuận đã điều chỉnh các khoản một lần và chi phí riêng của chủ sở hữu, để bên mua định giá. Đây không phải biểu mẫu của chính phủ. Bên mua, hoặc bên cho vay của bên mua, đặt làm báo cáo này, thường khi đã có thư ý định (letter of intent, bản phác thảo đã ký về giá và điều khoản trước hợp đồng cuối cùng).
Sổ tay dành cho bên cho vay của SBA (Cơ quan Quản lý Doanh nghiệp Nhỏ Hoa Kỳ) định nghĩa đây là báo cáo thẩm định tài chính về độ tin cậy, tính bền vững và độ chính xác của lợi nhuận doanh nghiệp. Báo cáo gắn kết các báo cáo tài chính do kế toán lập, tờ khai thuế, báo cáo nội bộ và dữ liệu bản trích lục của IRS (sổ tay bên cho vay của SBA, Phụ lục 15). Với phần lớn các thương vụ mua bằng khoản vay SBA 7(a) có giá doanh nghiệp từ $3 triệu trở lên, bên cho vay phải có báo cáo này. Một chuyên gia độc lập lập báo cáo vì lợi ích của bên cho vay, và báo cáo không được do bên bán hoặc thay mặt bên bán lập.
Điều làm vụ việc không đơn giản: sổ sách theo phương pháp tiền mặt, chi phí cá nhân chạy qua doanh nghiệp, doanh thu không khớp với tiền gửi ngân hàng hoặc tờ khai thuế, và những tháng chưa từng được đối chiếu. Mỗi điều này trở thành một khoản điều chỉnh hoặc một khoảng trống, và mỗi cái cần một chứng từ từ bạn. Nếu đã ký thư ý định và có nhiều hơn một điều áp dụng, việc điều chỉnh lại bao nhiêu tháng trước khi phòng dữ liệu (data room, thư mục dùng chung nơi nhóm của bên mua đọc hồ sơ của bạn) mở ra đáng để CPA xem xét (hỗ trợ ghi sổ kế toán).
Cần thu thập: tờ khai và báo cáo của ba năm, báo cáo kết quả kinh doanh hằng tháng, và sao kê ngân hàng và thẻ của cùng những tháng đó. Danh sách phòng dữ liệu bên dưới có phần còn lại.
Khi nào bên mua hoặc bên cho vay yêu cầu báo cáo quality of earnings?
Trang này nêu một phép thử về giá được ghi thành văn bản, quy tắc SBA 7(a). Mọi yêu cầu khác đến từ bên mua hoặc ngân hàng, và thường đến sau khi ký thư ý định.
| Thương vụ | Có bắt buộc QoE không? | Bên cho vay vẫn kiểm tra gì |
|---|---|---|
| SBA 7(a), giá doanh nghiệp từ $3 triệu trở lên | Có, bên cho vay tự lấy báo cáo, trừ khi áp dụng ngoại lệ bên dưới | Định giá doanh nghiệp, và số liệu của bạn so với bản trích lục của IRS (quy định khác nhau với một số chương trình) |
| SBA 7(a), giá doanh nghiệp thấp hơn mức đó | SBA không bắt buộc; bên cho vay hoặc bên mua vẫn có thể yêu cầu | Các kiểm tra tương tự (quy định khác nhau với một số chương trình) |
| Khoản vay ngân hàng ngoài SBA, hoặc bên mua trả bằng tiền mặt | Bên mua hoặc ngân hàng quyết định | Các phép thử tín dụng riêng của bên cho vay |
Phép thử của SBA dùng giá trong hợp đồng trừ giá trị thẩm định của bất động sản thương mại do chủ sở hữu sử dụng nằm trong thương vụ, trước vốn của bên mua, nợ của bên bán hay nguồn tài chính khác. Phép thử áp dụng khi một chủ sở hữu đa số hoặc lớn nhất mới tiếp quản, hoặc khi một doanh nghiệp mua doanh nghiệp khác. Việc các chủ sở hữu mua lại cổ phần của nhau, các thương vụ ESOP và hợp tác xã, và việc mua bất động sản chuyên dụng do chủ sở hữu sử dụng nằm ngoài yêu cầu này, và một số vụ mua lại của nhân viên gần đây được tính là thương vụ mua (sổ tay bên cho vay của SBA). Mức ngưỡng lấy từ phiên bản 8.1 của sổ tay, và SBA điều chỉnh theo thời gian, nên hãy hỏi bên cho vay của bên mua phiên bản nào áp dụng cho hồ sơ và thương vụ của bạn thuộc loại nào. Cách bên cho vay quyết định có trong hướng dẫn dành cho bên mua.
Nhóm của bên mua so sánh gì: báo cáo tài chính, tờ khai thuế và bản trích lục của IRS của tôi?
Nhóm của bên mua xếp cùng các kỳ trong từng hồ sơ cạnh nhau và hỏi vì sao hai hồ sơ bất kỳ lại khác nhau. Phần cash proof, nêu ngay sau đây, bổ sung sao kê ngân hàng.
Bản trích lục (transcript) không phải bản sao tờ khai của bạn. Bản trích lục của tờ khai thuế thu nhập của hợp danh hoặc công ty cho thấy phần lớn các dòng như đã khai, không có các tài liệu đính kèm tờ khai hay các thay đổi sau khi nộp (IRS).
Với khoản vay SBA, bên cho vay tự lấy bản trích lục, qua Income Verification Express Service của IRS bằng yêu cầu Form 4506-C, hoặc qua Form 8821 nêu tên bên cho vay. SBA không cho phép bên vay (bên mua) hoặc người chuẩn bị thuế của chính bên vay nộp Form 8821 đó (sổ tay bên cho vay của SBA, Chương 5; IRS). IRS chỉ gửi hồ sơ của bạn cho bên cho vay nếu bạn chấp thuận yêu cầu của họ, trong tài khoản IRS của bạn hoặc trên biểu mẫu có chữ ký, kèm chức danh phù hợp nếu bạn đại diện cho doanh nghiệp (IRS). Biểu mẫu đã ký phải đến tay IRS trong vòng 120 ngày kể từ ngày ký, nên hãy ký khi bên cho vay sẵn sàng nộp (Form 4506-C).
Hãy tự lấy bản trích lục của mình trước, để tự đối chiếu. Chủ doanh nghiệp một chủ, hoặc cá nhân sở hữu LLC một thành viên chưa chọn đóng thuế như công ty, khai doanh nghiệp trên tờ khai cá nhân của chủ sở hữu (Publication 583; IRS), nên chủ sở hữu dùng tài khoản IRS trực tuyến hoặc yêu cầu qua đường bưu điện (IRS), và bên cho vay kiểm tra Schedule C. LLC một thành viên do công ty hoặc hợp danh sở hữu được khai trên tờ khai của chủ sở hữu đó, nên bản trích lục là của chủ sở hữu. Hợp danh, công ty, hoặc LLC đóng thuế như một trong hai, dùng tài khoản thuế doanh nghiệp, Form 4506-T qua bưu điện, hoặc đường dây thuế doanh nghiệp (IRS; Form 4506-T). Với bản trích lục doanh nghiệp, hãy chờ 2 đến 3 tuần sau khi nộp điện tử và 6 đến 8 tuần sau khi gửi tờ khai giấy rồi mới yêu cầu.
Ba trường hợp cần giải quyết sớm, đều theo quy tắc bản trích lục của sổ tay SBA (Chương 5):
- Bản trích lục báo không có hồ sơ của một năm bạn đã nộp. Bên cho vay có thể tiếp tục với bằng chứng đã nộp (xác nhận e-file được chấp nhận hoặc tờ khai giấy IRS đã đóng dấu nhận) và bằng chứng thuế đã được nộp hoặc hoàn lại, khớp với tờ khai. Hãy giữ cả hai cho mọi năm.
- Bạn đã điều chỉnh một năm. Khi không có bản trích lục của tờ khai điều chỉnh, bên cho vay cần tờ khai điều chỉnh có chữ ký và bằng chứng đã nộp.
- Bạn đang bán một bộ phận hoặc mảng kinh doanh. Nếu bản trích lục và báo cáo không xác định được bộ phận đó, bên cho vay phải dùng bằng chứng khác từ bên thứ ba, như báo cáo do CPA lập hoặc soát xét và hồ sơ nộp thuế bán hàng, nên hãy giữ sổ sách tách riêng bộ phận.
Cash proof là gì, và vì sao sao kê ngân hàng quan trọng?
Cash proof (dựng lại dòng tiền từ sao kê ngân hàng) dựng lại số tiền vào và ra từ sao kê ngân hàng, rồi đối chiếu với báo cáo kết quả kinh doanh và tờ khai thuế cho từng kỳ được rà soát. SBA yêu cầu có một cash proof trong mỗi báo cáo QoE, cho 12 tháng gần nhất và hai năm tài chính gần nhất. Doanh nghiệp hoạt động dưới hai năm có thể có phạm vi nhỏ hơn. SBA cho biết mục đích là tìm các chênh lệch về thu nhập và chi phí không được khai (sổ tay bên cho vay của SBA).
Sao kê ngân hàng đến từ bên ngoài doanh nghiệp của bạn, nên nhóm của bên mua dùng chúng để kiểm tra sổ cái. Doanh thu, tiền gửi và tờ khai thường khác nhau, và mỗi khoảng chênh lệch cần một chứng từ giải thích:
| Khoảng chênh lệch | Nguyên nhân thường gặp | Chứng từ giải thích |
|---|---|---|
| Tiền gửi cao hơn doanh thu đã ghi | Thuế bán hàng đã thu, tiền vay, tiền của chủ sở hữu, chuyển khoản giữa các tài khoản của chính bạn | Tờ khai thuế bán hàng, sao kê khoản vay, bút toán chuyển khoản tương ứng |
| Doanh thu đã ghi cao hơn tiền gửi | Hóa đơn chưa thanh toán vào cuối kỳ, hoàn tiền, phí của bên xử lý thanh toán bị trừ khỏi khoản payout | Danh sách khoản phải thu, nhật ký hoàn tiền, sao kê của bên xử lý thanh toán |
| Doanh thu đã ghi cao hơn tờ khai | Sổ sách dồn tích với tờ khai theo phương pháp tiền mặt, hoàn tiền ghi theo số ròng trên tờ khai, hoặc thu nhập mà tờ khai bỏ sót (vấn đề thuế, xem bên dưới) | Bảng cầu nối (bridge) từng dòng từ doanh thu sổ sách sang doanh thu trên tờ khai |
Doanh thu tiền mặt là trường hợp khó. IRS yêu cầu gửi toàn bộ doanh thu hằng ngày vào tài khoản doanh nghiệp và giữ các chứng từ thể hiện tổng doanh thu, như cuộn giấy máy tính tiền, phiếu gửi tiền ngân hàng, sổ biên lai, hóa đơn và phiếu thanh toán thẻ tín dụng (Publication 583). Doanh thu chưa bao giờ vào tài khoản tiền gửi hoặc tờ khai vừa là vấn đề thuế vừa là vấn đề sổ sách. CPA có thể xem xét chúng trước khi nhóm của bên mua đến phần này.
Bên mua sẽ điều chỉnh những gì trong lợi nhuận của tôi?
Sổ tay SBA nêu báo cáo phải xác định và có chứng từ cho mọi khoản add-back và điều chỉnh đối với lợi nhuận bên bán đã báo cáo. Sổ tay nêu năm nhóm (sổ tay bên cho vay của SBA).
| Điều chỉnh | Có thể trông như thế nào | Cần chuẩn bị gì |
|---|---|---|
| Doanh thu hoặc chi phí một lần | Khoản bán thiết bị nằm trong thu nhập, tiền bảo hiểm chi trả, một hóa đơn pháp lý một lần | Bảng kê kết thúc giao dịch, hóa đơn hoặc thư đứng sau khoản đó |
| Tiền công của chủ sở hữu cao hơn hoặc thấp hơn thị trường | Chủ sở hữu không nhận lương, người thân được trả cao hơn nhiều so với mức thông thường | Hồ sơ tiền lương và chi phí thuê người thay thế |
| Giao dịch với bên liên quan | Tiền thuê trả cho tòa nhà của chính chủ sở hữu | Hợp đồng thuê và danh sách các bên liên quan |
| Bảo trì bị trì hoãn | Sửa chữa bị hoãn lại, làm lợi nhuận cao lên | Lịch sử sửa chữa và danh sách thiết bị |
| Tiền mặt so với dồn tích | Tờ khai theo phương pháp tiền mặt tính thu nhập khi nhận và chi phí khi trả; phương pháp dồn tích tính khi đã kiếm được hoặc phát sinh (Publication 538) | Khoản phải thu và khoản phải trả cuối mỗi tháng |
Nếu bạn sở hữu một S corporation và làm việc trong đó, hướng dẫn của IRS nêu khoản trả cho cán bộ điều hành phải được coi là tiền lương trong chừng mực đó là mức thù lao hợp lý (Form 1120-S), nên khoản trả chỉ nhận dưới dạng phân phối vừa là câu hỏi với IRS vừa là một điều chỉnh của bên mua. Nếu hàng tồn kho cần thiết để tính thu nhập của bạn, phương pháp mà tờ khai được dùng cho mua và bán bị giới hạn, với ngoại lệ cho người nộp thuế là doanh nghiệp nhỏ (small business taxpayer) (Publication 538). CPA có thể kiểm tra cả hai trước khi phòng dữ liệu mở.
Chi phí cá nhân chạy qua doanh nghiệp là khoản add-back quen thuộc trong một thương vụ nhỏ. Cách bên mua kiểm tra chúng có trong add-back và seller's discretionary earnings.
Báo cáo còn xem xét mức tập trung khách hàng, tính liên tục của hợp đồng và liệu doanh thu và biên lợi nhuận có khả năng giữ được sau khi bán không. Bên cho vay dùng lợi nhuận trong báo cáo để tính khả năng trả nợ (debt service coverage), và nếu con số đó không hỗ trợ định giá và khoản nợ, số tiền vay phải được giảm (sổ tay bên cho vay của SBA). Vì vậy một khoản điều chỉnh không có căn cứ có thể làm giảm số tiền bên cho vay của bên mua sẽ cho vay.
Sổ sách của doanh nghiệp nhỏ thường hỏng ở đâu nhất?
Chi phí cá nhân, thời điểm ghi nhận theo cơ sở tiền mặt, doanh thu tiền mặt không được ghi và các tháng bị thiếu là những chỗ hỏng thường gặp nhất. Mỗi chỗ để lại một khoảng trống mà nhóm của bên mua sẽ hỏi.
| Chỗ hỏng | Sửa trước khi phòng dữ liệu mở |
|---|---|
| Chi phí cá nhân nằm trong doanh nghiệp để lại các khoản chi không có mục đích kinh doanh và tiền công chủ sở hữu khó xác định mức | Phân loại từng khoản là kinh doanh hay cá nhân, rồi xử lý các khoản cá nhân theo cách chi phí cá nhân trả từ tài khoản doanh nghiệp mô tả cho loại pháp nhân của bạn; IRS nói chỉ dùng tài khoản doanh nghiệp cho việc kinh doanh (Publication 583) |
| Sổ sách theo cơ sở tiền mặt khiến lợi nhuận dịch chuyển theo thời điểm khách hàng trả tiền | Dựng lại khoản phải thu và khoản phải trả vào cuối mỗi tháng. Xem chuyển từ kế toán tiền mặt sang dồn tích |
| Doanh thu tiền mặt không được ghi để lại khoảng trống cash proof không có cuộn giấy máy tính tiền hay sổ biên lai đứng sau | Ghi lại những gì còn có, và đưa phần còn lại cho CPA |
| Các tháng bị thiếu nghĩa là tài khoản chưa từng được đối chiếu và thiếu sao kê | Đối chiếu từng tài khoản với sao kê của nó mỗi tháng; IRS khuyên làm vậy với tài khoản séc của doanh nghiệp (Publication 583). Xem làm bù sổ sách quá hạn |
Tôi phải dọn sổ sách ngược lại bao xa, và mất bao lâu?
Hãy dọn ít nhất 12 tháng gần nhất và hai năm tài chính gần nhất, từng tháng một, và chuẩn bị sẵn tờ khai và báo cáo của ba năm. Cash proof bao gồm hai phần đầu. Bên cho vay SBA phân tích ba kỳ cuối năm gần nhất cộng báo cáo giữa kỳ hiện tại (sổ tay bên cho vay của SBA, Phụ lục 15).
Không có quy tắc nào quy định việc dọn dẹp mất bao lâu; thời gian tăng theo số tài khoản và số tháng chưa đối chiếu. Các khoảng chờ cố định là của bản trích lục: 2 đến 3 tuần sau khi nộp điện tử tờ khai doanh nghiệp và 6 đến 8 tuần sau khi gửi tờ khai giấy. Yêu cầu của bên mua thường đến ngay sau thư ý định, nên hãy bắt đầu trước đó. Theo thứ tự này:
- Lấy các tờ khai đã nộp và bản trích lục IRS của chính bạn cho các năm được rà soát.
- Liệt kê mọi tài khoản ngân hàng, thẻ và bên xử lý thanh toán đã mở trong các kỳ đó, và thu thập mọi sao kê.
- Đối chiếu từng tài khoản với sao kê của nó, từng tháng, và đóng sổ từng tháng. Xem danh sách việc cần làm khi đóng sổ cuối tháng.
- Phân loại các khoản cá nhân và khoản một lần, mỗi khoản kèm một chứng từ.
- Điều chỉnh lại sang cơ sở dồn tích nếu bên mua muốn số liệu dồn tích. Việc đó đổi sổ sách, không đổi phương pháp trên tờ khai của bạn; đổi phương pháp của tờ khai thường cần IRS chấp thuận (Publication 538).
- Chạy cash proof, rồi lập bảng cầu nối từ lợi nhuận sổ sách sang lợi nhuận trên tờ khai cho từng năm.
Nếu số liệu của tôi không khớp với tờ khai thuế, tôi làm gì trước khi bên mua rà soát?
Hãy tìm mọi khoảng chênh lệch trước và có chứng từ cho từng cái. Nhóm của bên mua so sánh báo cáo của bạn với tờ khai, và với các khoản vay 7(a) khác SBA Express và Export Express, bên cho vay phải lấy bản trích lục IRS của bên bán và đối chiếu chênh lệch với dữ liệu tài chính trước khi giải ngân lần đầu, nên khoảng chênh lệch rất có thể bị phát hiện (sổ tay bên cho vay của SBA, Chương 5).
- So sánh doanh thu và lợi nhuận của từng năm giữa báo cáo, tờ khai và bản trích lục.
- Nêu nguyên nhân của từng chênh lệch. Chênh lệch về thời điểm giữa phương pháp tiền mặt và dồn tích là nguyên nhân thông thường (Publication 538). Xem từ sổ sách đến tờ khai thuế doanh nghiệp để biết các nguyên nhân khác.
- Lập bảng cầu nối từ lợi nhuận sổ sách sang lợi nhuận trên tờ khai, với một chứng từ cho mỗi dòng.
- Sửa lỗi sổ sách bằng bút toán điều chỉnh có ghi ngày và giữ lại bản ghi gốc. Giải thích chênh lệch về thời điểm trong bảng cầu nối thay vì sửa sổ sách vì nó.
Loại thứ ba không phải lỗi sổ sách. Nếu sổ sách cho thấy thu nhập mà tờ khai đã nộp bỏ sót, hoặc tờ khai đã khấu trừ chi phí cá nhân, bản thân tờ khai có thể cần được sửa, và cách sửa tùy loại pháp nhân. Trường hợp chủ doanh nghiệp một chủ nằm trong thu nhập bỏ sót trong các tờ khai trước; trường hợp hợp danh hoặc công ty nằm trong sửa tờ khai doanh nghiệp đã nộp, cũng nêu các tờ khai của chủ sở hữu có thể thay đổi. Có nên sửa tờ khai hay không, và điều đó ảnh hưởng thế nào đến việc bán, tùy vào sự việc cụ thể và đáng để CPA xem xét trước khi phòng dữ liệu mở.
Tôi có nên tự đặt báo cáo quality of earnings trước không, và bên cho vay có chấp nhận không?
Với khoản vay SBA từ ngưỡng trở lên, báo cáo do bạn đặt làm không đáp ứng yêu cầu. Sổ tay nêu báo cáo không được do bên bán hoặc thay mặt bên bán lập, và bên cho vay không được dựa vào báo cáo do bên khác lập trừ khi một nhà cung cấp được duyệt của chính họ xem xét lại. Sổ tay mô tả báo cáo do bên mua đặt làm, không phải bên bán (sổ tay bên cho vay của SBA).
Ngoài SBA, không có quy tắc quyết định. Bên mua hoặc ngân hàng có thể đọc báo cáo của bên bán, kiểm tra lại, hoặc tự đặt làm. Hãy hỏi bằng văn bản liệu họ có dùng báo cáo do bên bán đặt hay không trước khi bạn trả tiền.
Một bước đầu nhẹ hơn là CPA đối chiếu sổ sách của bạn: tờ khai, báo cáo và tiền gửi ngân hàng của cùng các kỳ, với mọi khoảng chênh lệch được liệt kê và giải thích. Đó không phải QoE, và tự nó không đáp ứng yêu cầu của SBA, nhưng nó cho thấy khoảng chênh lệch nằm ở đâu. Chi phí của một báo cáo có ở trang chi phí.
Thư mục phòng dữ liệu cho sổ sách gồm những gì?
Thư mục chứa các hồ sơ giúp nhóm của bên mua dựng lại lợi nhuận của bạn mà không cần gọi cho bạn.
| Mục | Cho thấy điều gì |
|---|---|
| Tờ khai thuế ba năm gần nhất, đầy đủ các schedule, cùng bản trích lục IRS của bạn | Điều bạn đã khai |
| Quyền chỉ đọc hoặc bản xuất đầy đủ của tệp kế toán, kèm danh sách mọi tài khoản được giữ ngoài tệp đó | Cho phép nhóm của bên mua truy mọi tổng số về các bút toán của nó |
| Báo cáo kết quả kinh doanh và bảng cân đối kế toán hằng năm và hằng tháng, báo cáo từ đầu năm đến nay và cùng kỳ năm trước, và sổ cái | Lợi nhuận, xu hướng và chi tiết đứng sau |
| Sao kê của mọi tài khoản ngân hàng, thẻ, bên xử lý thanh toán và sàn thương mại, kèm đối chiếu hằng tháng | Cash proof |
| Doanh thu theo khách hàng, danh sách khoản phải thu cuối mỗi kỳ, các hợp đồng chính | Mức tập trung khách hàng và tiền mặt so với dồn tích |
| Báo cáo lương và tờ khai thuế bán hàng | Tiền lương và doanh thu đã báo cáo cho các cơ quan, để so với sổ sách |
| Bảng kê chủ sở hữu và bên liên quan: tiền công chủ sở hữu, người thân trong bảng lương, khoản vay đến hoặc từ chủ sở hữu, hợp đồng thuê với bên liên quan | Điều chỉnh tiền công chủ sở hữu và giao dịch với bên liên quan |
| Bảng kê add-back với một chứng từ cho mỗi khoản, bảng cầu nối từ lợi nhuận sổ sách sang lợi nhuận trên tờ khai, và bảng tính cash proof | Từng điều chỉnh và vì sao số liệu khác nhau |
| Bảng kê thiết bị, khoản vay và hợp đồng thuê, và số liệu kiểm kê hàng tồn kho nếu bạn có hàng tồn kho | Tài sản và khoản nợ mà giá bán giả định |
Phiếu bán hàng, hóa đơn, biên lai, phiếu gửi tiền và sao kê tài khoản là những gì giúp chứng minh từng bút toán (Publication 583; lưu giữ hồ sơ của IRS). Hồ sơ cho chính việc bán nằm trong bán doanh nghiệp của bạn.
Ví dụ
Các ví dụ này chỉ mang tính minh họa; mọi số liệu đều bằng đô la Hoa Kỳ.
Công ty cảnh quan có thư ý định
Một công ty cảnh quan ký thư ý định với giá $1.500.000. Sổ sách theo phương pháp tiền mặt. Một khoản bán thiết bị một lần $40.000 nằm trong thu nhập, và $12.000 tiền trả góp xe tải của gia đình nằm trong chi phí. Giá thấp hơn mức $3 triệu của phép thử SBA, nên SBA không yêu cầu báo cáo, nhưng kế toán của bên mua vẫn yêu cầu rà soát. Họ loại $40.000 khỏi thu nhập định kỳ, cộng lại $12.000 nếu xe tải là của cá nhân và các khoản thanh toán được chứng minh, và chuyển các công việc tháng 12 đã lập hóa đơn nhưng chưa thanh toán vào tháng 12. Nếu tờ khai cũng đã khấu trừ các khoản trả tiền xe tải đó, đó cũng là một vấn đề của tờ khai, không chỉ là add-back, và khoản bán thiết bị cần một dòng riêng trong bảng cầu nối. Bên bán đã sửa các khoản này trước sẽ có sẵn chứng từ khi câu hỏi đến.
Nhóm nhà hàng được bán với vốn vay SBA
Một nhóm nhà hàng bán cho bên mua bên ngoài với giá $4.000.000 bằng khoản vay SBA 7(a), là giá của doanh nghiệp không gồm bất động sản. Bên cho vay phải có QoE. Báo cáo do bên bán trả tiền không được tính, và báo cáo do bên mua đặt làm chỉ được tính sau khi nhà cung cấp của bên cho vay xem xét. Việc của bên bán là có sẵn hồ sơ từ ngày đầu: sao kê ngân hàng và bên xử lý thanh toán của mọi địa điểm trong 12 tháng gần nhất và hai năm tài chính gần nhất, đối chiếu hằng tháng, tờ khai ba năm, và các chủ sở hữu sẵn sàng ký các văn bản đồng ý lấy bản trích lục.
Cash proof có hai khoảng chênh lệch
Tổng tiền gửi ngân hàng của một bên bán trong năm là $820.000, doanh thu đã ghi là $800.000, và tờ khai thuế cho thấy $780.000. Mỗi khoảng chênh lệch là $20.000. Chênh lệch tiền gửi gồm $12.000 thuế bán hàng đã thu và một khoản tiền gửi từ khoản vay $8.000, và bên bán đính kèm tờ khai thuế bán hàng và sao kê khoản vay. Chênh lệch trên tờ khai là $20.000 tiền hoàn cho khách hàng mà tờ khai trừ khỏi doanh thu còn sổ sách ghi là chi phí. Bên bán đính kèm nhật ký hoàn tiền và ghi chú rằng lợi nhuận như nhau theo cả hai cách.
Trường hợp của bạn có khác không?
- Đã ký thư ý định, hoặc bên mua hay bên cho vay đã yêu cầu rà soát quality of earnings, và sổ sách của bạn theo cơ sở tiền mặt, lẫn chi phí cá nhân hoặc không khớp với tờ khai: CPA có thể cùng bạn xác định cần điều chỉnh lại bao nhiêu tháng và có nên đóng sổ hằng tháng trước khi phòng dữ liệu mở. Số liệu có hỗ trợ giá hay không là quyết định của bên mua và bên cho vay. Xem hỗ trợ ghi sổ kế toán.
- Sổ sách của bạn chậm vài tháng hoặc vài năm: bên mua không thể kiểm tra hồ sơ không tồn tại. Xem làm bù sổ sách quá hạn và nhận hỗ trợ ghi sổ kế toán.
- Sổ sách cho thấy thu nhập mà tờ khai đã nộp bỏ sót, hoặc tờ khai đã khấu trừ chi phí cá nhân: đây vừa là vấn đề thuế vừa là vấn đề sổ sách. Xem thu nhập bỏ sót trong các tờ khai trước hoặc sửa tờ khai doanh nghiệp đã nộp. CPA có thể xem xét trước khi phòng dữ liệu mở: thuế cá nhân cho chủ doanh nghiệp một chủ hoặc LLC một thành viên do cá nhân sở hữu, thuế công ty cho hợp danh, công ty hoặc LLC đóng thuế như một trong hai (LLC do pháp nhân khác sở hữu theo chủ sở hữu đó), và hỗ trợ ghi sổ kế toán cho phần sổ sách.
- Sổ sách của bạn theo cơ sở tiền mặt và bên mua muốn số liệu dồn tích: xem chuyển từ kế toán tiền mặt sang dồn tích.
- Bạn đã cho chi phí cá nhân chạy qua doanh nghiệp: xem add-back và seller's discretionary earnings và chi phí cá nhân trả từ tài khoản doanh nghiệp.
- Bạn muốn biết chi phí của một báo cáo: xem chi phí báo cáo quality of earnings.
- Bạn hỏi về thuế khi bán và cách chia giá bán: xem bán doanh nghiệp của bạn.
- Bạn đã trả tiền cho luật sư hoặc kế toán làm việc cho thương vụ: xem thẩm định và chi phí thương vụ.
- Chủ sở hữu, bên mua hoặc tiền ở nhiều hơn một quốc gia: hồ sơ và quy tắc thuế ở cả hai phía làm thay đổi bức tranh. Xem thuế xuyên biên giới.
- Bạn là bên mua: xem có cần báo cáo quality of earnings để mua doanh nghiệp không và kiểm tra sổ sách của bên bán trước khi mua.
Số liệu trên trang này
| Số liệu | Giá trị | Nguồn |
|---|---|---|
| Giá mua doanh nghiệp mà từ mức đó bên cho vay SBA 7(a) phải có báo cáo chất lượng lợi nhuận (quality of earnings) SOP 50 10 phiên bản 8.1 (có hiệu lực từ ngày 1 tháng 10 năm 2026), Appendix 15, Para. C.1, Quality of Earnings (chất lượng lợi nhuận). Các thương vụ mua lại ban đầu và mở rộng doanh nghiệp. Đo trước vốn của bên mua, nợ của bên bán hoặc nguồn tài trợ khác; giá mua doanh nghiệp không gồm bất động sản thương mại do chủ sở hữu sử dụng. Mua lại của chủ sở hữu và các thương vụ ESOP hoặc hợp tác xã được miễn. | $3 triệu | SBA: SOP 50 10, Chương trình cho vay của bên cho vay và công ty phát triển (phiên bản 8.1) Đã kiểm tra |
| Thời hạn IRS nhận Form 4506-C đã ký IRS phải nhận Form 4506-C trong khoảng thời gian này sau khi người nộp thuế ký, nếu không yêu cầu sẽ bị từ chối. | 120 ngày | IRS: Form 4506-C, Yêu cầu bản sao tờ khai thuế qua IVES, trang 2 Đã kiểm tra |
| Thời gian chờ sau khi nộp điện tử trước khi yêu cầu bản ghi thuế doanh nghiệp Dành cho tờ khai nộp điện tử; "No record of return filed" có thể có nghĩa là tờ khai chưa được xử lý. | 2 đến 3 tuần | IRS: Lấy bản trích lục thuế doanh nghiệp Đã kiểm tra |
| Thời gian chờ sau khi gửi tờ khai giấy qua bưu điện trước khi yêu cầu bản ghi thuế doanh nghiệp Dành cho tờ khai nộp bằng giấy. | 6 đến 8 tuần | IRS: Lấy bản trích lục thuế doanh nghiệp Đã kiểm tra |
Nguồn chính
- SBA: SOP 50 10, Các chương trình cho vay của bên cho vay và Development Company (phiên bản 8.1), Phụ lục 15 và Chương 5
- IRS: Income Verification Express Service dành cho người nộp thuế
- IRS: Form 4506-C, yêu cầu IVES cấp bản trích lục tờ khai thuế
- IRS: Giới thiệu Form 8821, Ủy quyền thông tin thuế
- IRS: Giới thiệu Form 4506-T, Yêu cầu bản trích lục tờ khai thuế
- IRS: Lấy bản trích lục thuế doanh nghiệp
- IRS: Lấy hồ sơ và bản trích lục thuế của bạn
- IRS: Publication 538, Kỳ kế toán và phương pháp kế toán
- IRS: Publication 583, Bắt đầu kinh doanh và lưu giữ hồ sơ
- IRS: Lưu giữ hồ sơ
- IRS: LLC một thành viên
- IRS: Hướng dẫn cho Form 1120-S
Về hướng dẫn này
Bản dịch từ hướng dẫn tiếng Anh · Đọc bản gốc tiếng Anh
Trang này giải thích các quy tắc chung cho năm thuế được nêu. Đây không phải là tư vấn cho trường hợp của bạn.
Thay đổi so với bản tiếng Anh gốc
- : Xuất bản lần đầu.