النموذج 5471 أو 8858 أو 8865: أي نموذج تقدمه شركتك الأجنبية

أي نموذج يقدمه نشاطي في الخارج: النموذج 5471 أو 8858 أو 8865 أو لا شيء؟

النموذج يتبع التصنيف الضريبي الأمريكي للنشاط. حدد التصنيف أولًا، ثم اختبر هل تستوفي قواعد تقديم ذلك النموذج.

الشركة الخاصة المحدودة بمالك واحد في الخارج، مثل UK Ltd في المملكة المتحدة أو GmbH في ألمانيا، تُعد عادةً شركة من وجهة النظر الضريبية الأمريكية بشكل افتراضي، لذلك يكون النموذج 5471 أول نموذج تفحصه.

قد يأتي النموذج 8858 أيضًا عبر شركة أو شراكة. إذا قدّمت النموذج 5471 بصفة الفئة 4 أو 5، أو النموذج 8865 بصفة الفئة 1 أو 2، عن شركة أو شراكة أجنبية تملك كيانًا مُهمَلًا ضريبيًا أو تدير فرعًا أجنبيًا، فيُرفق به النموذج 8858 عن ذلك الكيان أو الفرع؛ ويكمل مقدمو الفئة 5 والفئة 2 جزءًا منه فقط (تعليمات النموذج 8858).

يُرفق كل نموذج بإقرار ضريبة الدخل الخاص بك ويُستحق معه، شاملًا التمديدات. وإذا لم يكن عليك تقديم إقرار ضريبة دخل، يُقدَّم النموذج 8865 مستقلًا، في الموعد والمكان اللذين كان يجب فيهما تقديم إقرارك (تعليمات النموذج 8865). ويلزم نموذج منفصل لكل كيان أجنبي أو فرع.

تصبح الحالة غير بسيطة عندما يكون للكيان مالكان أو أكثر، أو يملك أفراد من العائلة أسهمًا، أو تأسست الشركة قبل سنوات دون أي تقديم في الولايات المتحدة، أو قد يغيّر اختيار ما تصنيفها. والاختيار يصعب التراجع عنه، والنموذج الفائت يُبقي السنة الضريبية مفتوحة (انظر الغرامات أدناه).

اجمع: مستندات التأسيس وعقوده، وسجل الأسهم أو الأعضاء، والقوائم المالية المحلية، وأي نموذج 8832 قُدِّم مع رد IRS عليه، وقائمة بكل مالك وحصته وبلد إقامته.

فئات النموذج 5471 والملكية العائلية المنسوبة واختبارات الشركات الأجنبية الخاضعة للسيطرة موضحة في المالكون الأمريكيون للشركات الأجنبية.

كيف أعرف التصنيف الأمريكي لشركتي الأجنبية؟

افحص أمرين بالترتيب: هل نوع الكيان في قائمة الشركات بحكم القانون، وإن لم يكن فما تصنيفه الافتراضي.

قائمة الشركات بحكم القانون. تسمّي المادة ⁦301.7701-2(b)(8)⁩ من اللوائح أنواع الكيانات التي تُعد شركات دائمًا، بلدًا بلدًا. أمثلة: public limited company في المملكة المتحدة، وAktiengesellschaft في ألمانيا، وkabushiki kaisha في اليابان، وsociedade anonima في البرازيل، وsociedad anonima في كوستاريكا. ولا يجوز للشركة بحكم القانون أن تختار تصنيفًا آخر. وتذكر القائمة public limited company البريطانية فقط، فالشركة الخاصة المحدودة البريطانية (private limited company) ليست فيها.

القاعدة الافتراضية. الكيان غير المذكور في القائمة «كيان مؤهل» (eligible entity). وبموجب المادة ⁦301.7701-3(b)(2)⁩، ما لم يختر غير ذلك، يكون الكيان الأجنبي المؤهل:

هذا عكس القاعدة الأمريكية لـ LLC المحلية: الشركة الأجنبية بمالك واحد له مسؤولية محدودة تُعد شركة افتراضيًا، لا كيانًا مُهمَلًا. وتُحدَّد المسؤولية المحدودة بحسب قانون البلد الذي تأسس فيه الكيان، ومن مستنداته إذا كان ذلك القانون يترك لها الحسم.

الاختيار. يمكن للكيان المؤهل اختيار تصنيف آخر بالنموذج 8832. ولا يجوز أن يسبق تاريخ السريان موعد التقديم بأكثر من 75 يومًا ولا أن يتأخر عنه بأكثر من 12 شهرًا. يوقع كل مالك حالي، أو مسؤول أو مدير أو عضو مفوّض بإجراء الاختيار؛ وفي حالة التاريخ بأثر رجعي يوقع أيضًا كل من كان مالكًا بين تاريخ السريان وتاريخ التقديم (المادة ⁦301.7701-3(c)(2)⁩). وبعد اختيار يغيّر التصنيف، ينتظر أي تغيير آخر عمومًا 60 شهرًا. وتحويل شركة قائمة إلى كيان مُهمَل ضريبيًا يُعامل كتصفية للشركة بموجب المادة ⁦301.7701-3(g)⁩، وقد تكون خاضعة للضريبة. أما الاختيار في الاتجاه المعاكس، من كيان مُهمَل ضريبيًا أو شراكة إلى شركة، فيُعد مساهمة افتراضية بالنشاط في شركة أجنبية جديدة: تلك السنة حدث استحواذ للنموذج 5471، وقد تحتاج المساهمة إلى النموذج 926 (المادة 6038B)؛ انظر المالكون الأمريكيون للشركات الأجنبية.

يسري التصنيف الافتراضي من اليوم الذي يصبح فيه التصنيف مهمًا للضريبة الأمريكية، مثل اليوم الذي يستحوذ فيه شخص أمريكي على حصة تستوجب النموذج 5471 (المادة ⁦301.7701-3(d)⁩).

هل أحتاج النموذج 8858 لمنشأة فردية أجنبية إضافة إلى Schedule C؟

ربما. الدخل من نشاط تديره في الخارج باسمك الشخصي يُسجَّل في Schedule C. ويُضاف النموذج 8858 إذا كان النشاط فرعًا أجنبيًا، وهو في هذا النموذج يشمل الوحدة التجارية الأجنبية المؤهلة (تعليمات النموذج 8858).

الشخص الأمريكي الذي يدير فرعًا أجنبيًا في أي وقت من السنة هو مقدم من الفئة 1 ويكمل النموذج كله، ومنه Schedule M. وتكون أنشطة الفرد وحدة تجارية مؤهلة عندما تشكل نشاطًا تجاريًا وتُمسك لها مجموعة منفصلة من الدفاتر والسجلات، أي دفاتر القيد الأصلي وحسابات الأستاذ (المادة ⁦1.989(a)-1⁩ من اللوائح). وتأهل نشاط بعينه يتوقف على وقائعه، فاعرف كيف تُمسك دفاتره قبل أن تقرر أن النموذج 8858 غير مستحق.

ضريبة العمل الحر على هذا الدخل موضحة في ضريبة العمل الحر في الخارج.

متى تستوجب حصة في شراكة أجنبية النموذج 8865، وهل تُحتسب حصة زوجي أو زوجتي غير المقيم؟

ينطبق النموذج 8865 عندما تستوفي إحدى أربع فئات. و«الحصة» تعني نصيبًا من رأس المال أو الأرباح أو الخصومات أو الخسائر؛ وبلوغ الحد في أي واحد من الثلاثة يكفي (تعليمات النموذج 8865).

تُحتسب الملكية بما فيها حصص العائلة والكيانات بموجب المادة ⁦267(c)⁩. والعائلة تعني الزوج أو الزوجة والإخوة والأجداد والأبناء والأحفاد. حصة الزوج أو الزوجة غير المقيم تُنسب إليك فقط إذا كنت تملك أيضًا حصة في الشراكة، مباشرة أو غير مباشرة. وإذا لم تكن تملك شيئًا فلا تُحتسب حصة زوجك أو زوجتك غير المقيم ضمن حصتك.

عندما يكون أكثر من شخص مقدمًا من الفئة 1، يجوز أن يقدّم أحدهم عن الجميع، ويرفق الآخرون بيانًا بإقراراتهم.

هل أقدّم النموذج 5471 إذا كنت مجرد مدير أو مسؤول، أو إذا لم تكن للشركة أسهم؟

المسؤول أو المدير الذي لا يملك أسهمًا، مباشرة أو عبر العائلة أو الكيانات، يقدّم فقط بصفة الفئة 2: مواطن أو مقيم أمريكي هو مسؤول أو مدير عندما يستحوذ شخص أمريكي على ⁦10%⁩ من الأسهم بالقيمة أو بقوة التصويت، أو على كتلة أخرى قدرها ⁦10%⁩ (تعليمات النموذج 5471). وفي سنة بلا استحواذ كهذا، لا يوجب المنصب وحده النموذج. ويُستثنى من ذلك أن يملك ثلاثة أشخاص أمريكيين أو أقل، بعد الاستحواذ مباشرة، ⁦95%⁩ أو أكثر من الأسهم بالقيمة ويقدّم المستحوذ بصفة الفئة 3.

الكيان الذي ليس له رأس مال أسهم يُصنَّف بالقواعد أعلاه، لا بحسب إصداره أسهمًا أم لا. وإذا كان شركة من وجهة النظر الضريبية الأمريكية، فقد ينطبق النموذج 5471. وتصيغ التعليمات الاختبارات بلغة الأسهم، لذلك يتوقف قياس حصص الأعضاء على مستندات الكيان؛ راجعها مع مستشار.

هل فات الأوان على اختيار «حدد المربع» (check-the-box) لشركتي الأجنبية؟

يمكن قبول النموذج 8832 المتأخر بموجب Rev. Proc. 2009-41 إذا تحققت الشروط الأربعة كلها:

1. فاتَ الكيانَ التصنيف الذي أراده بسبب عدم تقديم النموذج 8832 في موعده فقط.
2. إما أن موعد أول إقرار بموجب الاختيار لم يحن بعد، أو أن كل إقرار أمريكي مطلوب للكيان أو لكل مالك متأثر قُدِّم في موعده وبما يتفق مع التصنيف المطلوب، دون تقديم ما يناقضه. والإقرار المقدم خلال 6 أشهر بعد موعده (دون احتساب التمديدات) يُعد في موعده.
3. يوجد سبب معقول للتأخر في الاختيار.
4. لم يمضِ أكثر من 3 سنوات و75 يومًا على تاريخ السريان المطلوب.

يُقدَّم الطلب بالنموذج 8832، الجزء II، مع بيان بالسبب المعقول. وإذا لم ينطبق الإجراء، فالطريق المتبقي حكم خاص (private letter ruling) برسم مقابل (تعليمات النموذج 8832).

ضمن التقديم المبسط: الإقرارات المستدركة تتأخر عادةً سنوات، فالشرط 2 غالبًا لا يتحقق، ولا شيء في Rev. Proc. 2009-41 يخففه للتقديم المستدرك. وصفحة IRS للإجراءات المبسطة لا تبين كيف يُعامل الاختيار المتأخر، فتأكد قبل التقديم. وقد يحتاج الاختيار المتأخر حينها إلى حكم، أو قد تضطر الإقرارات إلى اتباع التصنيف الافتراضي. احسم هذا قبل إعداد النماذج، لأن التصنيف يحدد كل نموذج في الحزمة. واختيار الإجراء موضح في التقديم المبسط أم المتأخر للإبلاغ الأجنبي.

هل يوجد تقديم أقصر لشركة أو فرع أجنبي خامل؟

نعم للنموذجين 5471 و8858؛ أما تعليمات النموذج 8865 فلا تتضمن إجراء للكيان الخامل.

النموذج المختصر يظل تقديمًا مطلوبًا، ويُستحق مع إقرارك عن كل سنة ينطبق فيها شرط التقديم. تحقق من تعريف الخمول قبل الاعتماد عليه.

ماذا أقدّم في السنة التي أغلق فيها النشاط الأجنبي أو أبيعه أو أصفّيه؟

السنة الأخيرة تحتاج إلى النموذج أيضًا، معلَّمًا كنموذج نهائي، ويُبلَّغ عن تغيير الملكية.

إغلاق الشركة بموجب القانون المحلي لا يحسم نتيجتها الضريبية الأمريكية. فالتصفية أو البيع قد يولدان مكسبًا في إقرارك الشخصي.

ما غرامات غياب النموذج 8858 أو 8865، وهل تبقى السنة الضريبية مفتوحة؟

تُحدَّد الغرامات لكل نموذج ولكل سنة، وتبقى السنة الضريبية مفتوحة إلى أن تُقدَّم المعلومات.

تصوغ تعليمات النموذج 8858 تلك الغرامة بهذه الصيغة، وتعرّف المادة 6038 كياناتها بأنها الشركات والشراكات الأجنبية. ولا تبين هذه المصادر كيف تنطبق الغرامة بالدولار على فرع الفرد أو كيانه المُهمَل ضريبيًا، فاعتبر الخطر قائمًا إلى أن يؤكد معدّ الإقرارات غير ذلك.

تبقى السنة مفتوحة. بموجب المادة ⁦6501(c)(8)⁩، عندما تغيب المعلومات المطلوبة بموجب المواد 6038 أو 6038B أو 6046 أو 6046A، لا تنتهي مهلة تقدير الضريبة عن ذلك الإقرار أو الحدث أو الفترة إلا بعد ثلاث سنوات من تقديم المعلومات. وإذا كان التقصير لسبب معقول، فلا تبقى مفتوحة إلا البنود المرتبطة به.

كيف أصحح نموذجًا فيه ملكية خاطئة، أو أضيف نموذجًا تركته؟

صحح النموذج 5471 أو 8865 المقدَّم بتقديم نموذج مصحح مع إقرار معدّل، واكتب «Corrected» في أعلاه وأرفق بيانًا بالتغييرات (النموذج 5471، النموذج 8865). وليس في تعليمات النموذج 8858 فقرة تصحيح مستقلة؛ فمثال الضريبة الأجنبية فيها يقدّم نموذج 8858 معدّلًا للسنة السابقة ويشير إلى أن ذلك قد يتطلب إقرارًا معدّلًا.

النموذج الذي لم تقدمه قط إقرار معلوماتي متأخر. وإذا لم تكن قيد فحص أو تحقيق من IRS ولم تتصل بك IRS بشأنه، فإن إجراء IRS هو إرفاقه بإقرار معدّل، مع بيان بالسبب المعقول إذا ادعيته. وقد تُفرض الغرامات مع ذلك، في البداية دون النظر إلى ذلك البيان. واختيار هذا الطريق أو التقديم المبسط موضح في استكمال الإبلاغ الأجنبي الفائت.

مثال

هذه الأمثلة توضيحية.

شركة خاصة محدودة في المملكة المتحدة، مالك واحد (جنيه إسترليني)

مواطنة أمريكية في المملكة المتحدة تملك كل أسهم شركة خاصة محدودة تربح 80,000 جنيه إسترليني. تذكر القائمة public limited company البريطانية فقط، فالشركة كيان مؤهل. ولمالكتها الوحيدة مسؤولية محدودة، فهي شركة افتراضيًا. وهي تسيطر عليها، فيُستحق النموذج 5471 كل سنة؛ وأي خانات فئات تعلّمها، ومنها سنة التأسيس، موضحة في المالكون الأمريكيون للشركات الأجنبية. ولو قدمت الشركة في الوقت اختيار النموذج 8832 لتصبح كيانًا مُهمَلًا ضريبيًا، لقدّمت المالكة النموذج 8858 وسجلت دخلها في Schedule C بدلًا من ذلك.

تاجر فرد في البرازيل (ريال برازيلي)

مواطنة أمريكية تعمل مستقلة في البرازيل كتاجر فرد مسجل دون كيان قانوني منفصل، وتفوتر 200,000 ريال برازيلي في السنة. يُسجَّل الدخل في Schedule C. وإذا كان النشاط يمسك دفاتره وسجلاته الخاصة في البرازيل، فقد يكون فرعًا أجنبيًا ويُقدَّم النموذج 8858 أيضًا. أما إذا كان مجرد فوترة منها دون دفاتر منفصلة، فسؤال الفرع يحتاج إلى نظر أدق قبل أن تقرر أن النموذج 8858 غير مستحق.

شركة بمالكين في كوستاريكا (دولار أمريكي)

مواطنة أمريكية تملك ⁦40%⁩ من شركة ذات مسؤولية محدودة في كوستاريكا، ويملك زوجها غير المقيم ⁦60%⁩. نوع الكيان ليس في قائمة الشركات بحكم القانون (فقط sociedad anonima)، فإذا كان لكلا العضوين مسؤولية محدودة فهي شركة افتراضيًا. وفي اختبار السيطرة للنموذج 5471 (المادة ⁦6038(e)(2)⁩)، يمكن أن تحتسب الملكية العائلية المنسوبة نسبة ⁦60%⁩ لزوجها، فتصبح مسيطرة وتقدم النموذج 5471 كل سنة. أما اختبار الشركات الأجنبية الخاضعة للسيطرة المنفصل فلا يحتسب أسهم الزوج أو الزوجة غير المقيم (المادة ⁦958(b)(1)⁩)؛ والتفاصيل في المالكون الأمريكيون للشركات الأجنبية. ولو اختار الكيان وضع الشراكة، لنُسبت إليها حصة زوجها البالغة ⁦60%⁩ لأنها تملك حصة مباشرة، فتصبح مسيطرة وتقدم النموذج 8865 من الفئة 1.

هل وضعك مختلف؟

• تملك عدة شركات، أو يملك أفراد من العائلة أسهمًا: فئات النموذج 5471 وقواعد الملكية المنسوبة موضحة في المالكون الأمريكيون للشركات الأجنبية؛ وقرار التصنيف أو الاختيار يؤثر في كل النماذج أعلاه؛ انظر مساعدة ضريبية عبر الحدود.
• أصبحت مقيمًا في الولايات المتحدة وأنت تملك الشركة أصلًا: مع ⁦10%⁩ أو أكثر، تكون تلك السنة بحد ذاتها حدثًا يستوجب النموذج 5471؛ انظر المالكون الأمريكيون للشركات الأجنبية.
• فاتتك هذه النماذج عن سنوات سابقة وأنت تعيش في الولايات المتحدة: انظر استكمال الإبلاغ الأجنبي الفائت.
• تتردد بين التقديم المبسط والنماذج المتأخرة وحدها: انظر التقديم المبسط أم المتأخر للإبلاغ الأجنبي.
• لم تؤسس نشاطك بعد: قارن الهياكل في LLC أم شركة S أثناء العيش في الخارج.
• تعيش في كندا وتملك شركة كندية: انظر الأمريكيون الذين يملكون شركات كندية.
• الشركة تحتفظ بالاستثمارات أساسًا: فقد تكون شركة استثمار أجنبية سلبية (PFIC)؛ انظر تقديم نماذج PFIC والسنوات الفائتة.
• للشركة حسابات مصرفية في الخارج: قد يُدخلها توقيعك أو ملكيتك في FBAR الخاص بك؛ انظر الإبلاغ عن الحسابات الأجنبية.
• الملكية مشتركة، أو الاختيار متأخر، أو هناك سنوات ناقصة: احصل على مساعدة ضريبية عبر الحدود قبل التقديم.