Déclaration d'entreprise tardive : pénalités et allègement

Quelle est la pénalité pour la déclaration tardive d'une société de personnes ou d'une société de type S?

Le formulaire 1065 d'une société de personnes et le formulaire 1120-S d'une société de type S peuvent entraîner une pénalité fédérale américaine fondée sur le nombre de propriétaires, même si l'entité ne doit aucun impôt sur le revenu. Pour les déclarations initialement exigibles en 2027, le taux est de 260 $ par associé ou de 260 $ par actionnaire, pour chaque mois ou partie de mois, jusqu'à 12 mois. Pour une autre année d'échéance, utilisez le taux publié (IRS : rajustement pour l'inflation; instructions du formulaire 1065; instructions du formulaire 1120-S).

Comptez toutes les personnes qui détenaient une participation à un moment de l'année d'imposition, y compris celle qui a vendu sa participation avant la fin de l'année. Un mois partiel compte comme un mois complet. La pénalité de production peut s'appliquer lorsqu'une déclaration omet des renseignements exigés, et pas seulement lorsqu'aucune déclaration n'a été envoyée (instructions du formulaire 1065; instructions du formulaire 1120-S). Vérifiez l'année d'échéance sur un ancien avis, car le montant par propriétaire change selon l'année où la déclaration était exigible (IRS : rajustement pour l'inflation). Des annexes K-1 remises en retard ou incomplètes aux propriétaires peuvent entraîner une pénalité distincte par annexe (instructions du formulaire 1065; instructions du formulaire 1120-S).

Une société de type S qui doit un impôt au niveau de l'entité peut aussi faire face à des frais de production tardive fondés sur l'impôt, de 5 % de l'impôt impayé par mois ou partie de mois, plafonnés à 25 % de l'impôt impayé et assujettis au minimum de 60 jours présenté plus bas pour les sociétés de type C. Elle peut aussi devoir une pénalité pour paiement tardif sur cet impôt (instructions du formulaire 1120-S).

Que paie une société de type C pour une production ou un paiement tardif?

Une société de type C qui produit le formulaire 1120 est généralement exposée à des frais fédéraux américains de production tardive lorsque de l'impôt est resté impayé à la date limite de paiement initiale. Payer plus tard met fin aux frais de paiement tardif et aux intérêts sur l'impôt pour la somme payée, mais les frais de production peuvent continuer jusqu'à la production de la déclaration, sous réserve de leur plafond (IRS : pénalité pour défaut de production; instructions du formulaire 1120).

Lorsque les deux frais s'appliquent pour le même mois, l'IRS réduit les frais de production tardive du montant des frais de paiement tardif de ce mois. N'additionnez pas simplement les taux annoncés (IRS : pénalité pour défaut de production). Une société qui ne doit aucun impôt n'a généralement pas de frais fédéraux de production tardive fondés sur l'impôt selon cette règle, mais d'autres obligations de production et des frais d'État peuvent tout de même compter. La pénalité distincte pour insuffisance d'acomptes d'impôt estimatif des sociétés est traitée dans Imposition des sociétés de type C.

Une prolongation arrête-t-elle la pénalité?

Un formulaire 7004 produit dans les règles reporte la date limite de production de la déclaration qu'il désigne. Il ne reporte généralement pas la date à laquelle l'impôt doit être payé. Produisez le formulaire 7004 avant la date limite initiale de la déclaration et conservez la confirmation d'acceptation (IRS : instructions du formulaire 7004).

Si un allègement de l'IRS en cas de sinistre a reporté la date limite de l'entreprise, la période de production tardive ne commence qu'après la date reportée (IRS : Internal Revenue Manual).

Les instructions du formulaire 7004 prévoient une exception limitée à la pénalité pour paiement tardif pour la société dont l'impôt provisoire inscrit sur le formulaire 7004 (partie II, ligne 6), ou l'impôt payé à la date limite initiale, représente au moins 90 % de l'impôt de sa déclaration, et qui paie le solde avant la date limite prolongée. Les intérêts sur l'impôt peuvent tout de même courir (IRS : instructions du formulaire 7004). Pour connaître les dates initiale et prolongée de votre déclaration, consultez Les déclarations que produit votre entreprise.

Quel avis ai-je reçu, et pour quoi me facture-t-on?

Lisez le formulaire, la période d'imposition, la description de la pénalité et l'article de l'Internal Revenue Code indiqués sur l'avis lui-même avant de choisir une demande d'allègement. L'avis CP162 décrit actuellement l'obligation de production électronique. L'avis CP162C peut aussi concerner une déclaration tardive ou incomplète, un rapport de suivi de société de personnes ou l'obligation de production électronique (IRS : CP162; IRS : CP162C).

Si la déclaration a été produite à temps, envoyez la preuve de production ou de livraison plutôt que de plaider une cause raisonnable pour le retard. L'IRS demande des preuves écrites d'une prolongation ou d'un envoi postal produits à temps lorsque vous contestez des frais de l'avis CP162C (IRS : CP162C).

Une petite société de personnes peut-elle faire annuler sa pénalité de production tardive?

Certaines sociétés de personnes américaines peuvent demander à l'IRS de présumer une cause raisonnable selon la Revenue Procedure 84-35. Il s'agit d'un allègement d'une pénalité fédérale liée au formulaire 1065, et non d'une dispense de produire le formulaire 1065 (IRS : CP162C; IRS : Internal Revenue Manual).

L'IRS énumère toutes ces conditions dans ses directives sur l'avis CP162C. Si elles s'appliquent à votre situation, retournez l'avis avec une déclaration signée sous peine de parjure, indiquant que la société de personnes remplit les conditions de la Revenue Procedure 84-35. Conservez la preuve que les associés ont produit leur déclaration à temps. La déclaration tardive d'un particulier, un associé qui est une société ou une attribution spéciale peut faire échouer cette voie. L'IRS peut rétablir une pénalité si une déclaration importante s'avère fausse (IRS : CP162C).

Ici, un étranger non-résident est un non-citoyen qui n'est pas résident fiscal des États-Unis. Un non-citoyen qui est résident fiscal des États-Unis peut être admissible (IRS : sujet 851).

L'allègement de pénalité pour une première infraction est-il maintenant automatique?

Pour les déclarations initiales admissibles visées par cette page, l'exemption automatique de pénalité (Automatic Exemption from Penalty) de l'IRS peut empêcher qu'une pénalité admissible de production ou de paiement soit imposée pendant le traitement. Elle a commencé avec certaines déclarations de l'année d'imposition 2025 à l'été 2026 et remplace le First Time Abate pour les déclarations initiales admissibles exigibles en 2027 ou après. Une déclaration antérieure non examinée pendant la transition peut tout de même être admissible au First Time Abate sur demande (IRS : mise à jour procédurale; IRS : allègement administratif).

La mise à jour procédurale de l'IRS énumère les formulaires 1065, 1120 et 1120-S, et son résumé public indique que la pénalité de production tardive des sociétés de type S est visée. La déclaration initiale doit arriver dans les trois ans suivant sa date limite initiale. Pour chacune des trois années précédentes, les dossiers de l'IRS doivent montrer que le même type de déclaration a été produit ou n'était pas exigé, sans pénalité qui rend la déclaration inadmissible. Un First Time Abate ou une exemption automatique antérieurs exigent généralement trois autres années de conformité. L'allègement automatique couvre les pénalités énumérées pour défaut de production et défaut de paiement. Ni lui ni le First Time Abate ne couvrent les pénalités pour renseignements exigés manquants sur le formulaire 1065 ou 1120-S (IRS : mise à jour procédurale; IRS : allègement administratif; IRS : Internal Revenue Manual).

Si une déclaration d'une année de transition n'a reçu aucun examen automatique, demandez si le First Time Abate s'applique. Pour une pénalité imposée sur une déclaration exigible en 2027 ou après, demandez à l'IRS de vérifier si une erreur de sa part a empêché l'allègement automatique. L'allègement pour cause raisonnable reste disponible séparément (IRS : mise à jour procédurale).

Qu'est-ce qu'une cause raisonnable?

Il y a cause raisonnable lorsque l'entreprise a fait preuve de diligence ordinaire et de prudence, mais n'a tout de même pas pu produire sa déclaration ou payer à temps. L'IRS décide selon les faits, notamment ce qui s'est passé, quand c'est arrivé, ce que l'entreprise a tenté et la rapidité avec laquelle elle a corrigé le manquement (IRS : cause raisonnable).

Un incendie, une maladie grave de la personne autorisée à agir, des registres inaccessibles et une panne de système qui a empêché la production électronique à temps peuvent appuyer une demande, si les registres montrent que l'événement a réellement causé le retard. Se fier à un préparateur de déclarations de revenus pour produire la déclaration, oublier la date, ne pas connaître la règle ou manquer de fonds ne suffit généralement pas, à lui seul. L'entreprise reste responsable de vérifier que sa déclaration a été acceptée (IRS : cause raisonnable).

Comment demander à l'IRS d'annuler la pénalité, et que faire s'il refuse?

Produisez d'abord la déclaration ou les renseignements manquants, puis comparez l'avis avec vos registres de production et de paiement. Suivez ensuite les instructions de réponse de l'avis, identifiez chaque pénalité et chaque période d'imposition, indiquez le fondement juridique de l'allègement et joignez des preuves. L'IRS peut traiter certaines demandes par téléphone. Une déclaration écrite ou le formulaire 843 peut être utilisé au besoin (IRS : cause raisonnable; instructions du formulaire 843).

Rassemblez l'avis, la déclaration acceptée et les confirmations de prolongation, les registres de paiement, la liste de toutes les personnes qui ont détenu l'entité pendant l'année d'imposition, et des registres datés qui appuient la cause du retard. Pour l'allègement des petites sociétés de personnes, rassemblez aussi la preuve que chaque associé a produit sa déclaration à temps. Sur le formulaire 843, inscrivez à la ligne 6 l'article du Code indiqué sur l'avis, cochez la case c de la ligne 7 pour la cause raisonnable et expliquez la demande à la ligne 8. À la ligne 5, utilisez « Other » pour le formulaire 1065 ou 1120-S. Un dirigeant autorisé de la société signe le formulaire 843 d'une société (formulaire 843; IRS : CP162C).

Si vous avez payé la pénalité et demandez un remboursement, le délai général pour présenter une demande est de trois ans après la production de la déclaration initiale ou de deux ans après le paiement, selon la date la plus tardive (instructions du formulaire 843).

Si l'IRS ne peut pas approuver une demande faite par téléphone, envoyez une demande écrite et conservez la preuve de livraison. S'il refuse cette demande, suivez les instructions d'appel et le délai indiqués dans la lettre de refus. L'IRS accorde généralement 30 jours à compter de la date de la lettre, mais c'est la lettre qui fait foi (IRS : appel d'une pénalité; IRS : cause raisonnable).

Les intérêts sont-ils annulés eux aussi?

Lorsque l'IRS réduit l'impôt ou une pénalité, il réduit automatiquement les intérêts facturés sur le montant annulé. Les intérêts sur l'impôt qui reste impayé sont différents : ils continuent généralement de courir jusqu'au paiement, même après une prolongation de production ou un allègement de pénalité (IRS : intérêts).

L'IRS n'annule pas les intérêts du seul fait d'une cause raisonnable ou d'un allègement pour première infraction. Une demande distincte d'annulation des intérêts peut être possible en cas d'erreur ou de retard déraisonnable de l'IRS. Les faits et les limites prévues par la loi comptent (IRS : intérêts; instructions du formulaire 843).

Mon État impose-t-il sa propre pénalité de retard?

Les pénalités des États sont distinctes des pénalités fédérales et doivent être vérifiées dans chaque État où l'entreprise produit une déclaration. La Californie peut imposer 18 $ par associé, par membre de LLC ou par actionnaire d'une société de type S, pour chaque mois ou partie de mois, jusqu'à 12 mois, si la déclaration est produite après sa date limite, y compris toute prolongation, ou s'il manque des renseignements exigés (Franchise Tax Board de la Californie : instructions pour les sociétés de personnes; instructions pour les LLC; instructions pour les sociétés de type S).

La Californie n'applique pas l'allègement fédéral pour petites sociétés de personnes de la Revenue Procedure 84-35 à sa pénalité pour les sociétés de personnes. Son annulation unique de pénalité pour production tardive s'adresse aux particuliers admissibles, et non aux entités commerciales. Une entreprise peut plutôt présenter des faits qui appuient une cause raisonnable selon la procédure californienne (Franchise Tax Board de la Californie : brochure sur les sociétés de personnes; annulation unique; aide pour les pénalités des entreprises). Le formulaire 568 d'une LLC comporte aussi des frais sur l'impôt annuel impayé et sur les frais de LLC. Ils sont traités dans Impôt minimum de la Californie et frais des LLC.

Exemple

Montants en dollars américains, à titre d'illustration, pour une déclaration initialement exigible en 2027, sans prolongation ni allègement. Une société de personnes compte trois associés pendant toute l'année et produit son formulaire 1065 deux mois et un jour après la date limite. Cela compte pour trois mois, partiels ou complets. À 260 $ US par associé par mois, la pénalité fédérale de production est de 3 × 3 × 260 $ US = 2 340 $ US, même si la société de personnes ne doit aucun impôt fédéral sur le revenu. Si un associé s'était joint à la société tard dans l'année, il serait quand même compté. Les frais d'État, s'il y en a, seraient distincts.

Votre situation est différente?

• Plusieurs années d'imposition manquent : décidez quoi produire en premier dans Rattraper des déclarations d'entreprise non produites.
• L'avis concerne le formulaire 5472 : consultez Déclarations et pénalités manquées des propriétaires étrangers.
• Le choix du statut de société de type S a été fait en retard ou n'a jamais été confirmé : consultez Allègement pour un choix tardif du statut de société de type S.
• Vous ne savez pas quelle déclaration était exigible : consultez Les déclarations que produit votre entreprise.
• La Californie a imposé des frais liés au formulaire 568 ou un impôt minimum impayé : consultez Impôt minimum de la Californie et frais des LLC.
• Une société n'a pas versé assez d'impôt estimatif : consultez Imposition des sociétés de type C.
• L'avis nomme plusieurs pénalités, un solde élevé ou un nombre de propriétaires contesté : rassemblez l'avis, la preuve de production, les dates de paiement et la liste des propriétaires avant de demander de l'aide pour la préparation de déclarations de revenus.