企業逾期報稅罰款與申請減免

合夥企業或 S 公司逾期申報，罰款是多少？

合夥企業的 1065 表和 S 公司的 1120-S 表，即使實體無須繳納所得稅，也可能按所有者人數被處以聯邦罰款。原定截止日期在 2027 年的稅表，每位合夥人每月（不足一個月按一個月計）罰款 $260，每位股東每月罰款 $260，最多計 12 個月。其他截止年度，請使用當年公布的罰款金額（IRS：通膨調整；1065 表填表說明；1120-S 表填表說明）。

請計算稅務年度內任何時間持有權益的每個人，包括年底前已經出售權益的人。不足一個月按一個月計。稅表漏報必要資訊時，也可能被處以申報罰款，並非只有完全沒有提交稅表才會（1065 表填表說明；1120-S 表填表說明）。看舊通知時，請核對稅表的原定截止年度，因為每位所有者的罰款金額會隨截止年度而變（IRS：通膨調整）。向所有者提供的 Schedule K-1 如果逾期或不完整，另有按每份附表計算的罰款（1065 表填表說明；1120-S 表填表說明）。

有實體層面稅款的 S 公司，還可能被處以按稅款計算的逾期申報罰款：每月（不足一個月按一個月計）為未繳稅款的 5%，上限為未繳稅款的 25%，並適用下文 C 公司所列的 60 天最低罰款規定。該稅款也可能另有逾期繳款罰款（1120-S 表填表說明）。

C 公司逾期申報或逾期繳稅，要付多少？

提交 1120 表的美國 C 公司，如果在原定繳款截止日期前仍有稅款未繳，一般會被處以聯邦逾期申報罰款。之後繳清稅款，可以停止就已繳部分繼續計算逾期繳款罰款和稅款利息，但逾期申報罰款可能會持續累計到稅表提交為止，並以上限為準（IRS：逾期申報罰款；1120 表填表說明）。

同一個月兩種罰款同時適用時，IRS 會把當月的逾期申報罰款減去當月的逾期繳款罰款，所以不能直接把兩個標示的稅率相加（IRS：逾期申報罰款）。沒有應繳稅款的公司，依此規定一般沒有按稅款計算的聯邦逾期申報罰款，但其他申報義務和州罰款仍可能適用。公司預估稅款少繳的另一項罰款，請參閱C 公司如何課稅。

延期申報可以免除罰款嗎？

依規定提交的 7004 表，會延後該表所列稅表的申報截止日期，但一般不會延後繳稅日期。請在稅表原定截止日期前提交 7004 表，並保留獲接受的記錄（IRS：7004 表填表說明）。

如果 IRS 因災害救濟而延後了企業的截止日期，逾期申報期間要從延後的日期之後才開始計算（IRS：Internal Revenue Manual）。

7004 表的填表說明，為特定公司提供有限的逾期繳款罰款例外：公司在 7004 表（Part II 第 6 行）所列的預計稅款，或在原定截止日期前已繳的稅款，至少達到稅表上稅款的 90%，並在延期後的截止日期前繳清餘款；稅款利息仍可能繼續計算（IRS：7004 表填表說明）。您的稅表的原定及延期後截止日期，請查閱企業須提交哪些稅表。

我收到的是哪種通知？通知罰的是什麼？

選擇減免申請之前，請先閱讀通知上的稅表、稅務期間、罰款說明和 Internal Revenue Code 條款。CP162 目前說明的是必須電子申報；CP162C 還可能涉及逾期或不完整的稅表、合夥企業追蹤報告，或必須電子申報（IRS：CP162；IRS：CP162C）。

如果稅表其實是按時提交的，請提供提交或送達的證明，而不是以合理原因來解釋逾期。對 CP162C 的罰款提出異議時，IRS 要求提供按時延期或郵寄的書面證據（IRS：CP162C）。

小型合夥企業可以免除逾期申報罰款嗎？

某些美國國內合夥企業，可以依 Revenue Procedure 84-35 請 IRS 推定有合理原因。這是減免聯邦 1065 表罰款，並不是免除提交 1065 表的義務（IRS：CP162C；IRS：Internal Revenue Manual）。

IRS 在其 CP162C 指引中列出了所有這些條件。如果符合，請把通知連同一份聲明寄回，聲明須具結簽署（如有不實，須負偽證罪責任），說明合夥企業依 Revenue Procedure 84-35 符合資格；並保留各位合夥人按時申報的證據。個人稅表逾期、有公司合夥人，或有特別分配，都可能使這條途徑行不通。如果重要聲明被證明不實，IRS 可能恢復罰款（IRS：CP162C）。

這裡的非居民外國人，指不是美國稅務居民的非公民。屬於美國稅務居民的非公民，則可能符合資格（IRS：Topic 851）。

首次罰款減免現在是自動的嗎？

對於本頁涵蓋的符合條件的原始稅表，IRS 的 Automatic Exemption from Penalty（自動免罰）可在處理期間，避免對符合條件的申報或繳款罰款作出評定。它從 2026 年夏季開始，適用於部分 2025 稅務年度的稅表，並取代原定截止日期在 2027 年或之後的符合條件的原始稅表適用的首次罰款減免（First Time Abate）。過渡期間未被考慮的較早稅表，仍可能符合需申請的首次罰款減免（IRS：程序更新；IRS：行政減免）。

IRS 的程序更新列出了 1065 表、1120 表和 1120-S 表，其公開摘要也指明 S 公司逾期申報罰款在涵蓋範圍內。原始稅表必須在原定截止日期後三年內送達。對於之前的三個年度，IRS 的記錄必須顯示同一類稅表已經提交或無須提交，且沒有導致不符合資格的罰款。曾使用首次罰款減免或自動免罰的，一般須再有三個年度合規。自動減免涵蓋所列的逾期申報和逾期繳款罰款。自動減免和首次罰款減免，都不涵蓋 1065 表或 1120-S 表缺少必要資訊的罰款（IRS：程序更新；IRS：行政減免；IRS：Internal Revenue Manual）。

如果過渡年度的稅表沒有被自動考慮，請詢問是否適用首次罰款減免。對於截止日期在 2027 年或之後的稅表，如果已被評定罰款，請要求 IRS 審查是否因其本身的錯誤而未能自動減免。因合理原因而減免，仍可另外申請（IRS：程序更新）。

什麼算合理原因？

合理原因是指企業已盡一般的謹慎和注意，但仍無法按時申報或繳款。IRS 依事實判斷，包括發生了什麼事、何時發生、企業做過哪些嘗試，以及多快糾正了問題（IRS：合理原因）。

火災、有權代表企業行事的人患重病、無法取得記錄，以及系統故障導致無法按時電子申報，只要有記錄顯示該事件確實造成延誤，都可以支持減免申請。依賴報稅員代為申報、忘記日期、不了解規定，或僅僅是資金不足，一般不符合。企業仍有責任確認稅表已獲接受（IRS：合理原因）。

我要如何請 IRS 免除罰款？被拒絕了怎麼辦？

請先補交缺少的稅表或資訊，並把通知與申報和繳款記錄核對。然後依通知的回覆說明，列明每項罰款和稅務期間，說明減免的法律依據，並附上證據。IRS 可能以電話處理部分申請；需要時可以使用書面聲明或 843 表（IRS：合理原因；843 表填表說明）。

請準備好通知、獲接受的稅表和延期確認、繳款記錄、稅務年度內曾持有該實體的所有人名單，以及能證明延誤原因並載有日期的記錄。申請小型合夥企業減免時，還要準備各位合夥人按時申報的證據。在 843 表上，請在第 6 行填入通知上的 Code 條款，在第 7 行勾選 c 項（合理原因），並在第 8 行說明申請理由；1065 表或 1120-S 表的情況，請在第 5 行選「Other」。公司的 843 表須由獲授權的公司高級職員簽署（843 表；IRS：CP162C）。

如果您已經繳了罰款並要申請退款，一般的申請期限是原始稅表提交後三年，或繳款後兩年，以較晚者為準（843 表填表說明）。

如果 IRS 無法批准電話申請，請寄出書面申請並保留送達證明。如果書面申請被拒絕，請依拒絕函中的申訴說明和期限辦理。IRS 一般給予自函件日期起 30 天，但以函件為準（IRS：罰款申訴；IRS：合理原因）。

利息也會一併免除嗎？

IRS 減少稅款或罰款時，會自動一併減少該被免除金額所產生的利息。仍未繳的稅款利息則不同：一般會持續計算到繳款為止，即使有延期申報或罰款減免也一樣（IRS：利息）。

IRS 不會僅因有合理原因或首次減免，就免除利息。如果是 IRS 不合理的錯誤或延誤，可能可以另行申請減免利息；具體要看事實和法定限制（IRS：利息；843 表填表說明）。

我所在的州也會另外罰款嗎？

州罰款與聯邦罰款是分開的，需要逐一檢查企業申報所在的每個州。加州如果稅表在截止日期（包括任何延期）之後才提交，或缺少必要資訊，可就每位合夥人、LLC 成員或 S 公司股東，每月（不足一個月按一個月計）罰款 $18，最多計 12 個月（加州 FTB：合夥企業填表說明；LLC 填表說明；S 公司填表說明）。

加州的合夥企業罰款，不適用聯邦的 Revenue Procedure 84-35 小型合夥企業減免。加州的首次逾期罰款減免，是給符合條件的個人，而不是企業實體；企業可以依加州的程序，提出能支持合理原因的事實（加州 FTB：合夥企業手冊；首次罰款減免；企業罰款協助）。LLC 的 568 表，對未繳的年度稅款和 LLC 費用也另有罰款，相關內容請見加州最低稅與 LLC 費用。

範例

以下以美元舉例，針對原定截止日期在 2027 年的稅表，假設沒有延期，也沒有任何減免。一家全年都有三位合夥人的合夥企業，在截止日期後兩個月又一天才提交 1065 表。這算作三個月（含不足一個月的部分）。每位合夥人每月 US$260，聯邦申報罰款為 3 × 3 × US$260 = US$2,340，即使合夥企業無須繳納聯邦所得稅也一樣。如果有一位合夥人是年內較晚才加入，也要計入這個人。州罰款（如果有）另行計算。

您的情況不同嗎？

• 有好幾個稅務年度都沒有申報：請先在補報未提交的企業稅表中，決定先提交哪一份。
• 通知涉及 5472 表：請參閱漏報外資持有人申報及罰款。
• S 公司的選擇逾期，或從未獲得確認：請查看逾期 S 公司選擇的補救。
• 您不確定當年應該提交哪份稅表：請參閱企業須提交哪些稅表。
• 加州評定了 568 表的罰款，或有未繳的最低稅：請參閱加州最低稅與 LLC 費用。
• 公司預估稅款少繳：請參閱C 公司如何課稅。
• 通知列出多項罰款、金額很大，或對所有者人數有爭議：請先整理好通知、申報證明、繳款日期和所有者名單，再尋求稅務申報協助。