أي إقرارات ضريبية يقدّمها نشاطك التجاري حتى دون دخل

هل أقدّم ضرائب نشاطي التجاري مع إقراري الشخصي؟

يُبلغ المواطن الأمريكي أو المقيم ضريبيًا في الولايات المتحدة الذي يعمل صاحب منشأة فردية عادةً عن ربح النشاط أو خسارته في Schedule C مع النموذج 1040. أما LLC المملوكة لفرد والتي لم تختر الخضوع لضريبة الشركات فتُبلغ عادةً عن نشاطها في إقرار المالك، دون إقرار ضريبة دخل فيدرالي منفصل (IRS: شركات LLC بعضو واحد؛ تعليمات Schedule C). وقد يستخدم نشاط الإيجار أو الزراعة Schedule E أو F بدلًا من ذلك. ويقدّم الأجنبي غير المقيم الذي يمارس نشاطًا تجاريًا في الولايات المتحدة عادةً النموذج 1040-NR، حتى دون دخل تجاري أمريكي (IRS: تعليمات النموذج 1040-NR).

يتلقى الشركاء ومساهمو شركة S نموذج Schedule K-1 من النشاط ويستخدمونه في إقراراتهم الخاصة. وتقدّم الشراكة أو شركة S أيضًا إقرارها الفيدرالي الخاص. وتقدّم شركة C إقرارها الخاص؛ ولا يحل إقرار المالك الشخصي محله (IRS: المنشور 509؛ تعليمات النموذج 1120).

أي إقرار ضريبة دخل فيدرالي يقدّمه كل نشاط تجاري؟

التصنيف الضريبي الفيدرالي للنشاط التجاري يحدد إقراره الرئيسي. وقد تقع LLC في صفوف مختلفة بحسب مالكيها واختياراتها (IRS: الهياكل التجارية؛ شركات LLC بعضو واحد).

إذا كانت شركة أو شراكة تملك LLC مُهمَلة ضريبيًا، فإن نشاط LLC يُدرج في إقرار ذلك المالك (IRS). وقد تترتب أيضًا على LLC المُهمَلة المملوكة لأجنبي واجب منفصل لتقديم النموذج 5472، حتى دون دخل؛ راجع تقديم LLC بعضو واحد مملوكة لأجنبي (IRS).

ماذا لو اختارت LLC الخاصة بي معاملة شركة S أو شركة C الضريبية؟

تقدّم LLC التي لها اختيار ساري كشركة S النموذج 1120-S؛ وتقدّم LLC الخاضعة للضريبة كشركة C النموذج 1120. تحقق من تاريخ سريان الاختيار ومن إشعار قبول IRS. ينطبق النموذج 1120-S عندما تكون IRS قد قبلت النموذج 2553 وما زال الاختيار ساريًا، ولا يجوز تقديمه لسنة أسبق (IRS: تعليمات النموذج 1120-S).

يستحق النموذج 2553 عادةً خلال شهرين و15 يومًا من بداية سنة الاختيار، أو خلال السنة الضريبية السابقة؛ ويوقّعه مسؤول تنفيذي مفوّض ويوافق عليه المساهمون المطلوبون (IRS: تعليمات النموذج 2553). وتستخدم LLC التي تختار معاملة شركة C بدل تصنيفها الافتراضي النموذج 8832، ويوقّعه مالكوها الحاليون أو مسؤول تنفيذي مفوّض أو مدير أو عضو؛ وقد يحتاج المالكون السابقون أيضًا إلى التوقيع على اختيار بأثر رجعي. ويمكن عادةً أن يسبق تاريخ سريانه تاريخ التقديم بما يصل إلى 75 يومًا، أو يتأخر عنه بما يصل إلى 12 شهرًا (IRS: النموذج 8832).

تسمية LLC وحدها لا تحدد الإقرار الفيدرالي. وإضافة مالك ثانٍ إلى LLC مُهمَلة ضريبيًا تحوّلها عادةً إلى شراكة ما لم يكن اختيار معاملة الشركة ساريًا (IRS: المنشور 3402). ويشرح كيف تُفرض الضريبة على LLC التصنيفات الافتراضية والاختيارات. وإذا كان الزوجان يملكان LLC معًا، فراجع LLC للزوجين والعائلة قبل معاملتها كأنها مُهمَلة ضريبيًا.

متى يستحق كل إقرار، وكيف أحصل على تمديد؟

بالنسبة إلى نشاط بسنة تقويمية، يستحق النموذجان 1065 و1120-S عادةً في 15 مارس، ويستحق النموذجان 1040 و1120 عادةً في 15 أبريل من السنة التالية. وإذا صادف الموعد عطلة نهاية أسبوع أو عطلة رسمية فينتقل إلى يوم العمل التالي (IRS: المنشور 509؛ تعليمات النموذج 1065؛ تعليمات النموذج 1120).

قدّم طلب التمديد بحلول الموعد الأصلي. ويضيف النموذج 7004 عادةً ستة أشهر للتقديم، ويتطلب طلبًا منفصلًا لكل إقرار، ولا يمدّد مهلة دفع الضريبة (IRS: تعليمات النموذج 7004). ويمنح النموذج 4868 الفرد عادةً ستة أشهر إضافية لتقديم النموذج 1040 أو 1040-NR (IRS: النموذج 4868). وتقدّم شركة C التي تنتهي سنتها في 30 يونيو إقرارها عادةً بحلول اليوم 15 من الشهر الثالث بعد نهاية السنة. وتمديد النموذج 7004 لها سبعة أشهر لسنة ضريبية تبدأ قبل 2026، أو ستة أشهر لسنة تبدأ في 2026 (تعليمات النموذج 1120؛ تعليمات النموذج 7004).

بالنسبة إلى النموذج 1040-NR، فإن الموعد العادي هو عادةً اليوم 15 من الشهر الرابع بعد نهاية السنة إذا تلقى غير المقيم أجور موظف خاضعة للاستقطاع الأمريكي، أو اليوم 15 من الشهر السادس في الحالات الأخرى (IRS).

هل يقدّم نشاطي إقرارًا بعد سنة بلا دخل أو نشاط؟

عدم وجود دخل لا يعني أنه لا يوجد إقرار مستحق. تحقق من القاعدة الفيدرالية لتصنيف النشاط التجاري، ثم تحقق من إقرارات الولاية والرواتب والمعلومات كلٌّ على حدة.

راجع الدفاتر وخطابات الاختيار قبل تخطي أي إقرار. وللإقرارات الفائتة، راجع تدارك الإقرارات التجارية غير المقدّمة؛ وللعواقب، راجع غرامات التأخر في التقديم والدفع.

أي إقرارات معلومات وإقرارات رواتب قد يقدّمها النشاط التجاري أيضًا؟

إقرار ضريبة الدخل لا يحل محل الإقرارات الخاصة بالمدفوعات للعاملين. والتقديم يتبع ما دفعه النشاط التجاري ووضعه كصاحب عمل، حتى لو لم يحقق ربحًا.

المدفوعات إلى الشركات معفاة عادةً من النموذج 1099-NEC، باستثناء مدفوعات مثل الأتعاب القانونية. أما المدفوعات بالبطاقة أو عبر شبكات دفع معينة فتُبلغ عنها بدلًا من ذلك جهة تسوية المدفوعات في النموذج 1099-K (IRS: تعليمات النموذج 1099-NEC).

يستحق النموذج 1099-NEC عادةً للمدفوع له ولـ IRS بحلول 31 يناير، وينتقل إلى يوم العمل التالي إذا صادف هذا التاريخ عطلة نهاية أسبوع أو عطلة رسمية (IRS: تعليمات النموذج 1099-NEC). ويستحق النموذجان W-2 وW-3 للسنة الضريبية التي تتناولها هذه الصفحة في 1 فبراير من السنة التالية (IRS: تعليمات W-2). وتُعد LLC بعضو واحد المُهمَلة ضريبيًا كيانًا منفصلًا لأغراض ضريبة التوظيف، وتستخدم اسمها ورقم تعريف صاحب العمل الخاص بها في الإبلاغ عن الرواتب (IRS).

يستحق النموذج 941 عادةً بحلول آخر يوم من الشهر الذي يلي نهاية كل ربع (IRS).

أي إقرارات ولاية يقدّمها نشاطي التجاري؟

تعتمد تقديمات الولاية على الولاية وعلى الشكل القانوني للنشاط التجاري وتصنيفه الضريبي ونشاطه فيها. وقاعدة فيدرالية تسمح لنشاط بتخطي إقرار لا تثبت إعفاءً على مستوى الولاية.

راجع إدارة الضرائب في كل ولاية بشأن إقرارات الدخل أو الامتياز وإقرارات الرواتب. ولضريبة المبيعات قواعد منفصلة؛ راجع متى يجب أن تحصّل ضريبة المبيعات. وتُعالَج فاتورة ضريبة الامتياز في ديلاوير في ضريبة الامتياز في ديلاوير.

ماذا لو كنت أملك أكثر من نشاط تجاري؟

أدرج كل كيان قانوني، ثم جمّع نشاطه بحسب المعاملة الضريبية الفيدرالية. وتُبلغ شركات LLC المُهمَلة ضريبيًا لدى الفرد في إقرار المالك؛ واستخدم Schedule C منفصلًا لكل نشاط تجاري متميز، لا لكل LLC تلقائيًا. وتقدّم كل شراكة أو شركة عادةً إقرارها الخاص (IRS: تعليمات Schedule C؛ IRS: شركات LLC بعضو واحد).

اجمع لكل نشاط تجاري وثائق التأسيس ورقم تعريف صاحب العمل وقائمة الملاك وخطابات اختيار IRS وقبولها والسنة الضريبية والإقرار السابق وسجلات الدخل والمصروفات وسجلات الرواتب ومدفوعات المقاولين والولايات التي سجّل فيها أو يعمل. ويشرح إقرارك الضريبي الأول للنشاط التجاري خطوات الإعداد.

مثال

مبالغ توضيحية بالدولار الأمريكي: أنت تملك بمفردك LLC استشارية واحدة، وLLC أخرى منفصلة مع شريك. للـ LLC الاستشارية إيرادات من العملاء قدرها 80,000 دولار ومصروفات قدرها 20,000 دولار. ولم تختر معاملة الشركة، فتُبلغ عادةً عن ربحها البالغ 60,000 دولار في Schedule C مع النموذج 1040.

ولدى LLC ذات المالكين لا إيرادات من العملاء، لكنها دفعت 2,000 دولار مصروفات تجارية قابلة للخصم. فهي تقدّم عادةً النموذج 1065 لأن استثناء عدم التقديم للشراكة يشترط ألا يكون هناك دخل ولا نفقات قابلة للخصم معًا. ويتلقى كل شريك Schedule K-1. ولو لم يكن لدى LLC ذات المالكين دخل ولا نفقات قابلة للخصم ولا ائتمانات، فقد ينطبق استثناء النموذج 1065 الفيدرالي هذا؛ ويبقى فحص واجبات الولاية لازمًا (IRS: شركات LLC بعضو واحد؛ تعليمات النموذج 1065).

هل وضعك مختلف؟

• تصنيف LLC الضريبي أو اختيارها غير مؤكد: راجع كيف تُفرض الضريبة على LLC قبل التقديم.
• يملك زوجك أو زوجتك LLC معك: يشرح LLC للزوجين والعائلة متى يتغير الإقرار.
• يملك شخص أجنبي LLC مُهمَلة ضريبيًا أو شركة C خاصة بك: راجع تقديم LLC بعضو واحد مملوكة لأجنبي أو تقديم شركة C مملوكة لأجنبي.
• تحتاج إلى قواعد K-1 أو التوزيعات: راجع كيف تُفرض الضريبة على الشراكات أو كيف تُفرض الضريبة على شركات S.
• لديك شركة أو عدة كيانات أو سنة قليلة النشاط بمصروفات أو اختيارات لم تُحسم: اجمع السجلات المذكورة أعلاه واطلب المساعدة في إعداد الإقرارات الضريبية قبل أن تقرر تخطي أي إقرار.