كيف تُفرض الضريبة على شركة C وما الإقرارات التي تقدمها

كم تدفع شركة C من ضريبة فيدرالية؟

تدفع شركة C ضريبة الدخل الفيدرالية على دخلها الخاضع للضريبة بنسبة ثابتة قدرها 21%. والدخل الخاضع للضريبة ليس هو المبيعات ولا النقد المتبقي في البنك، فالشركة تبلغ عن الإيرادات والمصروفات المسموح بها والخصومات والائتمانات الضريبية في النموذج 1120 (IRS: المنشور 542؛ تعليمات النموذج 1120).

تنطبق النسبة سواء كان للشركة مساهم واحد أو عدة مساهمين. وقد تزيد ضرائب الولايات وبعض الضرائب الفيدرالية المنفصلة من الفاتورة، وقد تخفضها الائتمانات الضريبية، فالنسبة الثابتة وحدها لا تحدد المبلغ النهائي الذي تدفعه الشركة (IRS: المنشور 542). ولا تنطبق ضريبة الحد الأدنى البديل للشركات إلا على الشركات التي يزيد متوسط دخلها المعدّل في القوائم المالية على 1 مليار دولار سنويًا على مدى ثلاث سنوات (قانون الولايات المتحدة: المادة 59).

لماذا تُفرض الضريبة مرتين على دخل شركة C؟

الشركة دافع ضرائب مستقل. فهي تدفع الضريبة عند تحقيق الربح، وإذا دفعت هذا الربح لاحقًا توزيعَ أرباح، فقد يدفع المساهم ضريبة على التوزيع. ولا تستطيع الشركة خصم توزيع الأرباح (IRS: تأسيس شركة).

بالنسبة للمساهم الفرد، قد يستفيد توزيع الأرباح من معدلات المكاسب الرأسمالية المخفضة إذا استوفى شروط الأسهم ومدة الاحتفاظ، وإلا فيُفرض عليه بوصفه دخل أرباح عاديًا. وقد تنطبق أيضًا ضريبة دخل الاستثمار الصافي فوق حد دخل المساهم (IRS: الموضوع 404؛ المنشور 550؛ الموضوع 559). و«الأرباح والمكاسب» (Earnings and Profits) مقياس ضريبي لأرباح الشركة الحالية والسابقة، وليست مجرد النقد في البنك. وتُعدّ الدفعة عادةً توزيع أرباح حتى هذا المبلغ. وما زاد عليه يمكن أن يخفض الأساس الضريبي للأسهم ثم ينشئ مكسبًا، لذا راجع سجلات الأرباح والمكاسب قبل تصنيف أي توزيع (IRS: المنشور 542).

كيف يسحب المالكون الأموال: راتب أم توزيعات أرباح؟

يمكن للمالك الذي يعمل في شركة C أن يتقاضى أجورًا مقابل خدماته وتوزيعات أرباح بصفته مساهمًا. وتخفض الأجور عادةً الدخل الخاضع للضريبة للشركة عندما تكون قابلة للخصم، بينما لا تخفضه توزيعات الأرباح. وتتطلب أجور المسؤول التنفيذي استقطاعًا وإبلاغًا عبر كشوف الرواتب، ويجب أن يتناسب المبلغ مع العمل المنجز (IRS: دفع أجر لنفسك؛ تعليمات النموذج 1120).

قد تعامل IRS راتب المالك المرتفع بشكل غير معقول على أنه توزيع. ولا يستطيع المسؤول التنفيذي الذي يتقاضى أجرًا مقابل خدماته تجاوز كشوف الرواتب بتسمية هذه المدفوعات توزيعات أرباح (IRS: المنشور 542؛ IRS: دفع أجر لنفسك). احتفظ بسجلات الرواتب ووصف لعمل المالك وقرار دفع أي توزيع أرباح.

ماذا لو سحبت أموالًا أو دفعت تكاليف شخصية عبر الشركة؟

الأموال المسحوبة من شركة C تحتاج إلى تصنيف حقيقي: أجور، أو توزيع أرباح أو توزيع آخر، أو سداد دفعة مقدمة من المالك، أو قرض حقيقي. ودفع فاتورة شخصية للمالك لا يجعلها مصروفًا تجاريًا. وقد تعامل IRS هذه المنفعة على أنها توزيع خاضع للضريبة حتى لو لم يُعلن عن توزيع أرباح (IRS: الموضوع 404؛ المنشور 542).

القروض المقدمة للمالكين تحتاج إلى أكثر من وصف في دفتر الحسابات. فتصف IRS القرض الذي يتم وفق شروط السوق بأن له عقدًا وفائدة محددة ومدة سداد وعواقب عند عدم السداد. وقد تُعامل الفائدة الأقل من فائدة السوق نفسها على أنها توزيع أو دفعة أخرى. كما يمكن أن تصبح الديون الملغاة، والممتلكات المنقولة بأقل من قيمتها العادلة، والإيجار المبالغ فيه المدفوع للمالك، والراتب المبالغ فيه توزيعات ضمنية (IRS: دفع أجر لنفسك؛ المنشور 542). احتفظ باتفاقية القرض والمدفوعات والإيصالات والغرض التجاري قبل إعداد الإقرار.

هل تستطيع الشركة الاحتفاظ بأرباحها بدلًا من دفع توزيعات أرباح؟

نعم. تدفع الشركة الضريبة على الربح الخاضع للضريبة عند تحقيقه، حتى لو احتفظت بالنقد. ويدفع المساهمون عادةً ضريبة توزيعات الأرباح عند توزيع هذا الربح، لا أثناء احتفاظ الشركة به (IRS: تأسيس شركة). ويجوز للشركة الاحتفاظ بالأرباح للتوسع أو لرأس المال العامل أو لأي حاجة تجارية حقيقية أخرى. لكن الاحتفاظ بالأرباح لتفادي ضريبة دخل المساهمين قد يؤدي إلى ضريبة منفصلة على الأرباح المتراكمة بنسبة 20% على المبلغ الذي يحدده القانون الضريبي، بعد خصم ائتمان الأرباح المتراكمة (IRS: المنشور 542؛ قانون الولايات المتحدة: المادتان 531–532).

تخفّض الأرباح والمكاسب المتراكمة السابقة مبالغ الحد الأدنى للائتمان هذه. وهي ليست سقفًا للنقد الذي يجوز للشركة الاحتفاظ به. وتعتمد الضريبة على سبب التراكم وعلى الحساب القانوني، لذا وثّق الاستخدامات المحددة المخططة للأموال المحتفَظ بها (قانون الولايات المتحدة: المادة 535). وقد تدين شركة مغلقة الملكية معظم دخلها سلبي أيضًا بضريبة الشركة القابضة الشخصية المنفصلة بنسبة 20% على الدخل غير الموزع، وتقدم Schedule PH. كما تُحتسب ضمن هذا الدخل الأتعاب الناتجة عن عقد ينص على أن المالك هو من ينفذ العمل أو يتيح للعميل اختيار هذا الشخص، عندما يملك هذا المالك 25% أو أكثر من قيمة الأسهم (IRS: تعليمات Schedule PH).

ماذا يحدث عندما تخسر الشركة؟

تبقى الخسارة التجارية لشركة C لدى الشركة، ولا يستطيع مساهموها خصمها في إقراراتهم الشخصية. ويمكن ترحيل صافي الخسارة التشغيلية المؤهلة إلى سنوات لاحقة دون حد زمني للخسائر الناشئة بموجب القواعد الحالية، ولا يمكن ترحيل الخسائر إلى سنوات سابقة إلا خسائر الزراعة وبعض شركات التأمين (IRS: تأسيس شركة؛ تعليمات النموذج 1120).

بالنسبة للخسائر الناشئة بموجب القواعد الحالية، يقتصر خصم صافي الخسارة التشغيلية عادةً على 80% من الدخل الخاضع للضريبة في السنة اللاحقة، مع استثناءات ومعاملة مختلفة للخسائر الأقدم. أما الخسارة الرأسمالية للشركة فتختلف: فهي تقابل المكاسب الرأسمالية فقط لا الدخل التشغيلي، وتُرحَّل إلى ثلاث سنوات سابقة، ثم إلى خمس سنوات لاحقة كحد أقصى (قانون الولايات المتحدة: المادة 172؛ IRS: المنشور 542). ويحد تغيّر الملكية (أي عادةً أن يرفع المساهمون الذين يملكون 5% على الأقل من الأسهم حصتهم المجمعة بأكثر من 50 نقطة مئوية خلال ثلاث سنوات) من مقدار الخسارة الأقدم الذي يمكن أن يقابل الدخل كل سنة (تعليمات النموذج 1120؛ قانون الولايات المتحدة: المادة 382). احتفظ بالإقرارات السابقة وجداول الخسائر، خاصة قبل بيع الأسهم أو إدخال مستثمرين.

ما الذي تقدمه شركة C ومتى يحين موعده؟

تقدم شركة C المحلية عادةً النموذج 1120 عن كل سنة ضريبية، بما فيها السنة التي لا يوجد فيها دخل خاضع للضريبة. وتقدمه الشركة ذات السنة التقويمية عادةً قبل 15 أبريل، وتستخدم السنة المالية الأخرى عادةً اليوم الـ 15 من الشهر الرابع بعد نهاية السنة. أما قاعدة الشهر الثالث السابقة للسنة المالية المنتهية في يونيو فلا تنطبق إلا على السنوات الضريبية التي تبدأ قبل 2026، وتُعامل السنة القصيرة المنتهية في يونيو على أنها تنتهي في 30 يونيو لأغراض هذه القاعدة. وللسنة الأولى القصيرة لشركة جديدة أو الإقرار النهائي لشركة حُلّت، يُحسب الموعد من نهاية الفترة القصيرة أو من تاريخ الحل (تعليمات النموذج 1120). وإذا وافق الموعد عطلة نهاية أسبوع أو عطلة رسمية، ينتقل إلى يوم العمل التالي (IRS: المنشور 509؛ القانون العام 114-41، المادة 2006).

يمدد النموذج 7004 مهلة التقديم، لا مهلة الدفع (IRS: تعليمات النموذج 1120). وتورد IRS نماذج الرواتب وتوزيعات الأرباح منفصلة عن النموذج 1120 (IRS: تأسيس شركة؛ المنشور 542). وللاطلاع على شركة غير نشطة أو على فحص كامل للتقديمات في كل ولاية، راجع الإقرارات التي يقدمها نشاطك التجاري. وقد تتطلب توزيعات الأرباح المدفوعة لأشخاص أجانب استقطاعًا والنموذجين 1042 و1042-S بدلًا من ذلك. ويغطي التقديم الفيدرالي لشركة C مملوكة لأجانب الإبلاغ الخاص بالمالكين الأجانب، بما فيه النموذج 5472 المحتمل (IRS: المنشور 515).

هل يجب على شركة C دفع ضريبة تقديرية؟

تسدد شركة C عادةً دفعات ضريبة فيدرالية تقديرية إذا توقعت ضريبة بعد الائتمانات لا تقل عن 500 دولار. وتقع الدفعات في اليوم الـ 15 من الشهر الرابع والسادس والتاسع والثاني عشر من سنتها الضريبية، وتنتقل إلى يوم العمل التالي إذا وافقت عطلة نهاية أسبوع أو عطلة رسمية (IRS: تعليمات النموذج 1120).

يجب على الشركة سداد دفعات الضريبة التقديرية بالتحويل الإلكتروني للأموال (IRS: تعليمات النموذج 1120). وتحسب الدفعات عادةً من ضريبة السنة الحالية أو، إن كانت مؤهلة، من ضريبة السنة الماضية. وتتطلب طريقة السنة السابقة سنة ضريبية سابقة كاملة بضريبة أكبر من صفر. ولا تستطيع الشركة الكبيرة (التي بلغ دخلها الخاضع للضريبة 1 مليون دولار أو أكثر في أي من السنوات الثلاث السابقة) استخدام هذه الطريقة إلا للدفعة الأولى. وإذا كان الدخل موسميًا أو غير منتظم، فقد تخفض طريقة الدخل المحوَّل إلى سنوي أو طريقة الدفعات الموسمية المعدلة الدفعات، وعندها ترفق الشركة النموذج 2220. ويساعد النموذج 2220 في تحديد غرامة نقص السداد، وقد يكون للدفعات الناقصة السابقة أثر حتى لو سُدّد الإقرار النهائي بالكامل (IRS: المنشور 542؛ تعليمات النموذج 2220).

ما ضرائب الولايات التي تدفعها شركة C؟

تعتمد الالتزامات على مستوى الولاية على مكان تأسيس الشركة وتسجيلها وتحقيق دخلها وممارسة نشاطها. ولا يحل النموذج 1120 الفيدرالي محل إقرارات الولايات وضرائب الامتياز والدفعات التقديرية للولاية. وقد تحتاج الشركة العاملة في عدة ولايات إلى توزيع نشاطها الخاضع للضريبة بينها وفق قواعد كل ولاية.

لسؤال عن الحد الأدنى للضريبة في كاليفورنيا، راجع الحد الأدنى للضريبة ورسم LLC في كاليفورنيا. ولفاتورة ديلاوير، راجع ضريبة الامتياز في ديلاوير. اجمع سجلات التأسيس والتسجيل، ومكان عمل الموظفين، والمبيعات بحسب الولاية لتحديد أي التزامات تقديم أخرى.

مثال

مبالغ توضيحية بالدولار الأمريكي، ويتجاهل المثال ضرائب الولاية والائتمانات وكشوف رواتب المالك. لدى شركة C دخل خاضع للضريبة قدره 100,000 دولار، وتدفع 21,000 دولار ضريبة دخل فيدرالية للشركات بنسبة 21%. وتحتفظ بمبلغ 39,000 دولار للتشغيل وتدفع 40,000 دولار كتوزيع أرباح من الأرباح والمكاسب. ولا يخفض توزيع الأرباح الدخل الخاضع للضريبة للشركة البالغ 100,000 دولار. فإذا كانت الضريبة الفيدرالية على المساهم عن هذا التوزيع 6,000 دولار، فإن الشركة والمساهم يدفعان معًا 27,000 دولار (21,000 دولار زائد 6,000 دولار). أما الضريبة الفعلية على المساهم فتعتمد على دخله، وعلى ما إذا كان توزيع الأرباح مؤهلًا لمعدلات مخفضة، وعلى أي ضريبة دخل استثمار صافي.

هل وضعك مختلف؟

• اختيار الكيان أو التخطيط لبيع الأسهم: يغطي LLC أم شركة C اختيار الهيكل والمادة 1202.
• التفكير في اختيار معاملة شركة S: يغطي هل تختار وضع شركة S؟ هذه المعاملة الضريبية المنفصلة.
• مالك أجنبي أو مدفوعات عابرة للحدود: يغطي التقديم الفيدرالي لشركة C مملوكة لأجانب الإبلاغ الإضافي.
• فاتورة من ديلاوير أو كاليفورنيا: استخدم دليل ضريبة الامتياز في ديلاوير أو الحد الأدنى للضريبة في كاليفورنيا.
• إقرار أو دفعة فائتة: يغطي غرامات التأخر في التقديم والدفع العواقب وقواعد الإعفاء.
• قروض المالك أو الأرباح المحتجزة أو الخسائر أو التقديمات في عدة ولايات: أحضر النماذج 1120 السابقة وسجلات الرواتب ومستندات قروض المساهمين وسجلات التوزيعات وجداول الخسائر وسجلات النشاط في الولايات إلى إعداد الإقرارات الضريبية.