Multas por atraso na declaração empresarial nos EUA e alívio

Qual é a multa por atraso na declaração de uma sociedade de pessoas ou corporação S?

O Form 1065 de uma sociedade de pessoas e o Form 1120-S de uma corporação S dos EUA podem gerar uma multa federal calculada pelo número de proprietários, mesmo que a entidade não deva imposto de renda. Para declarações com vencimento original em 2027, o valor é $260 por sócio ou $260 por acionista, por mês ou fração de mês, até 12 meses. Para outro ano de vencimento, use o valor publicado (IRS: ajuste pela inflação; instruções do Form 1065; instruções do Form 1120-S).

Conte todas as pessoas que tiveram participação em qualquer momento do ano fiscal, inclusive quem vendeu a sua participação antes do fim do ano. Um mês parcial conta como mês inteiro. A multa de entrega pode valer quando a declaração omite informações exigidas, e não só quando nenhuma declaração foi enviada (instruções do Form 1065; instruções do Form 1120-S). Confira o ano de vencimento em uma notificação antiga, porque o valor por proprietário muda conforme o ano em que a declaração venceu (IRS: ajuste pela inflação). Schedules K-1 entregues aos proprietários com atraso ou incompletos podem gerar uma multa separada por schedule (instruções do Form 1065; instruções do Form 1120-S).

A corporação S dos EUA que deve imposto no nível da entidade também pode ter uma cobrança de atraso na entrega calculada sobre o imposto: 5% do imposto não pago por mês ou fração de mês, limitada a 25% do imposto não pago e sujeita ao mínimo de 60 dias indicado abaixo para corporações C. Ela também pode dever uma multa por atraso no pagamento desse imposto (instruções do Form 1120-S).

Quanto a corporação C paga por atraso na entrega ou no pagamento?

A corporação C dos EUA que apresenta o Form 1120 geralmente tem uma cobrança federal por atraso na entrega quando houve imposto não pago até o prazo original de pagamento. Pagar mais tarde interrompe novas cobranças por atraso no pagamento e os juros sobre o valor pago, mas a cobrança por atraso na entrega pode continuar até a entrega da declaração, dentro do seu limite (IRS: multa por falta de entrega; instruções do Form 1120).

Quando as duas cobranças valem para o mesmo mês, o IRS reduz a cobrança por atraso na entrega pelo valor da cobrança por atraso no pagamento nesse mês; não some simplesmente os percentuais isolados (IRS: multa por falta de entrega). A corporação sem imposto devido geralmente não tem, por esta regra, cobrança federal de atraso na entrega calculada sobre o imposto, mas outras obrigações de entrega e cobranças estaduais ainda podem importar. A multa separada por pagamento a menor do imposto estimado da corporação está em Como as corporações C são tributadas.

Uma prorrogação interrompe a multa?

Um Form 7004 apresentado corretamente adia o prazo de entrega da declaração que ele indica; geralmente não adia a data de pagamento do imposto. Apresente o Form 7004 até o prazo original da declaração e guarde o comprovante de aceitação (IRS: instruções do Form 7004).

Se o IRS adiou o prazo da empresa por medida de alívio em caso de desastre, o período de atraso na entrega começa só depois da data adiada (IRS: Internal Revenue Manual).

As instruções do Form 7004 preveem uma exceção limitada à multa por atraso no pagamento para a corporação cujo imposto provisório no Form 7004 (Part II, line 6), ou cujo imposto pago até o prazo original, seja de pelo menos 90% do imposto da sua declaração, e que pague o saldo até o prazo prorrogado; os juros sobre o imposto ainda podem correr (IRS: instruções do Form 7004). Confira as datas originais e prorrogadas da sua declaração em Quais declarações a sua empresa apresenta.

Qual notificação recebi e o que ela está cobrando?

Leia o formulário, o período fiscal, a descrição da multa e a seção do Internal Revenue Code na notificação recebida antes de escolher o pedido de alívio. A CP162 atualmente descreve a exigência de envio eletrônico; a CP162C também pode tratar de declaração atrasada ou incompleta, de relatório de acompanhamento de sociedade de pessoas ou de envio eletrônico exigido (IRS: CP162; IRS: CP162C).

Se a declaração foi entregue no prazo, envie o comprovante de entrega ou de envio, em vez de alegar motivo razoável para o atraso. O IRS pede prova documental de uma prorrogação ou de um envio postal feitos no prazo ao contestar uma cobrança da CP162C (IRS: CP162C).

Uma pequena sociedade de pessoas pode ter a multa por atraso cancelada?

Algumas sociedades de pessoas dos EUA (domestic partnerships) podem pedir ao IRS que presumo motivo razoável pela Revenue Procedure 84-35. Isso é alívio de uma multa federal do Form 1065, não uma isenção da obrigação de apresentar o Form 1065 (IRS: CP162C; IRS: Internal Revenue Manual).

O IRS lista todas essas condições na sua orientação sobre a CP162C. Se elas se aplicarem ao seu caso, devolva a notificação com uma declaração assinada sob pena de perjúrio (perjury) dizendo que a sociedade de pessoas se qualifica pela Revenue Procedure 84-35; guarde a prova de entrega no prazo das declarações dos sócios. Uma declaração individual atrasada, um sócio que seja corporação ou uma alocação especial podem impedir esse caminho. O IRS pode restabelecer a multa se uma declaração relevante se mostrar falsa (IRS: CP162C).

Aqui, estrangeiro não residente (nonresident alien) significa uma pessoa que não é cidadã dos EUA e não é residente fiscal dos EUA. Uma pessoa não cidadã que seja residente fiscal dos EUA pode se qualificar (IRS: Topic 851).

O alívio de multa de primeira vez (First Time Abate) agora é automático?

Para as declarações originais elegíveis cobertas por esta página, a isenção automática de multa do IRS (Automatic Exemption from Penalty) pode impedir que uma multa elegível de entrega ou de pagamento seja lançada durante o processamento. Ela começou com algumas declarações do ano fiscal de 2025 no verão dos EUA de 2026 e substitui o First Time Abate para declarações originais elegíveis com vencimento em 2027 ou depois. Uma declaração anterior que não foi considerada durante a transição ainda pode se qualificar para o First Time Abate, que depende de pedido (IRS: atualização de procedimento; IRS: alívio administrativo).

A atualização de procedimento do IRS lista os Forms 1065, 1120 e 1120-S, e o seu resumo público cita a multa por atraso na entrega da corporação S como coberta. A declaração original deve chegar em até três anos do seu vencimento original. Para cada um dos três anos anteriores, os registros do IRS devem mostrar que o mesmo tipo de declaração foi entregue ou não era exigido, sem multa que desqualifique. Um First Time Abate ou uma isenção automática anterior geralmente exige mais três anos de conformidade. O alívio automático cobre as multas listadas por falta de entrega e por falta de pagamento. Nem ele nem o First Time Abate cobrem multas por informação exigida ausente no Form 1065 ou 1120-S (IRS: atualização de procedimento; IRS: alívio administrativo; IRS: Internal Revenue Manual).

Se uma declaração do ano de transição não recebeu análise automática, pergunte se o First Time Abate se aplica. Para uma multa já lançada em declaração com vencimento em 2027 ou depois, peça ao IRS que reveja se um erro dele impediu o alívio automático. O alívio por motivo razoável continua disponível, separadamente (IRS: atualização de procedimento).

O que conta como motivo razoável?

Motivo razoável (reasonable cause) significa que a empresa agiu com cuidado e prudência normais, mas mesmo assim não conseguiu entregar ou pagar no prazo. O IRS decide pelos fatos, incluindo o que aconteceu, quando aconteceu, o que a empresa tentou e com que rapidez corrigiu a falha (IRS: motivo razoável).

Incêndio, doença grave da pessoa autorizada a agir, registros inacessíveis e falha de sistema que impediu o envio eletrônico no prazo podem sustentar um pedido, se os registros mostrarem que o evento realmente causou o atraso. Confiar em um preparador de declarações para entregar, esquecer a data, desconhecer a regra ou só não ter dinheiro geralmente não sustenta. A empresa continua responsável por verificar se a sua declaração foi aceita (IRS: motivo razoável).

Como peço ao IRS que cancele a multa e o que fazer se ele disser não?

Primeiro, entregue a declaração ou a informação ausente e compare a notificação com os registros de entrega e de pagamento. Depois, siga as instruções de resposta da notificação, identifique cada multa e período fiscal, indique a base legal do alívio e anexe provas. O IRS pode tratar alguns pedidos por telefone; uma declaração escrita ou o Form 843 pode ser usado quando necessário (IRS: motivo razoável; instruções do Form 843).

Reúna a notificação, a declaração aceita e as confirmações de prorrogação, os registros de pagamento, a lista de todos que foram proprietários da entidade durante o ano fiscal e registros datados que sustentem a causa do atraso. Para o alívio para pequena sociedade de pessoas, reúna também a prova da declaração entregue no prazo por cada sócio. No Form 843, informe a seção do Code da notificação na linha 6, marque a caixa c da linha 7 paro motivo razoável e explique o pedido na linha 8; use “Other” na linha 5 para o Form 1065 ou 1120-S. Um diretor autorizado da corporação assina o Form 843 da corporação (Form 843; IRS: CP162C).

Se você pagou a multa e quer a restituição, o limite geral para o pedido é de três anos após a entrega da declaração original ou dois anos após o pagamento, o que vier depois (instruções do Form 843).

Se o IRS não puder aprovar um pedido por telefone, envie um pedido escrito e guarde o comprovante de entrega. Se ele negar esse pedido, siga as instruções de recurso e o prazo da carta de negativa. O IRS geralmente concede 30 dias a partir da data da carta, mas vale o que a carta disser (IRS: recurso contra multa; IRS: motivo razoável).

Os juros também são cancelados?

Quando o IRS reduz o imposto ou uma multa, ele reduz automaticamente os juros cobrados sobre o valor cancelado. Os juros sobre o imposto que continua sem pagamento são diferentes: geralmente continuam até o pagamento, mesmo após uma prorrogação de entrega ou um alívio de multa (IRS: juros).

O IRS não cancela juros só porque houve motivo razoável ou alívio de primeira vez (First Time Abate). Pode ser possível um pedido separado de cancelamento de juros por erro ou demora injustificada do IRS; os fatos e os limites legais importam (IRS: juros; instruções do Form 843).

Meu estado cobra uma multa própria por atraso?

As multas estaduais são separadas das multas federais e devem ser verificadas em cada estado em que a empresa apresenta declaração. A Califórnia pode cobrar $18 por sócio, membro de LLC ou acionista de corporação S, por mês ou fração de mês, até 12 meses, se a declaração for entregue depois do prazo, incluindo qualquer prorrogação, ou faltarem informações exigidas (California FTB: instruções para sociedades de pessoas; instruções para LLC; instruções para corporação S).

A Califórnia não aplica à sua multa de sociedade de pessoas o alívio federal da Revenue Procedure 84-35 para sociedades de pessoas pequenas. O seu cancelamento único de multa por atraso é para pessoas físicas que se qualificam, não para entidades empresariais; a empresa pode, em vez disso, apresentar fatos que sustentem o motivo razoável pelo processo da Califórnia (California FTB: manual para sociedades de pessoas; cancelamento único; ajuda com multas de empresas). O Form 568 de uma LLC também traz cobranças sobre o imposto anual não pago e a taxa da LLC; elas estão em Imposto mínimo da Califórnia e taxa da LLC.

Exemplo

Dólares americanos ilustrativos, para uma declaração com vencimento original em 2027, sem supor prorrogação nem alívio. Uma sociedade de pessoas com três sócios durante todo o ano entrega o Form 1065 dois meses e um dia depois do vencimento. Isso conta como três meses, parciais ou inteiros. A US$260 por sócio por mês, a multa federal de entrega é 3 × 3 × US$260 = US$2.340, mesmo que a sociedade de pessoas não deva imposto de renda federal. Se um sócio tivesse entrado no fim do ano, a contagem ainda incluiria essa pessoa. As cobranças estaduais, se houver, seriam separadas.

E se o seu caso for diferente?

• Faltam vários anos fiscais: decida o que entregar primeiro em Como regularizar declarações empresariais não entregues.
• A notificação trata do Form 5472: use Declarações de proprietários estrangeiros não entregues e multas.
• A opção de corporação S foi tardia ou nunca foi confirmada: veja Alívio por opção de corporação S tardia.
• Você não tem certeza de qual declaração era devida: use Quais declarações a sua empresa apresenta.
• A Califórnia lançou uma cobrança do Form 568 ou um imposto mínimo não pago: veja Imposto mínimo da Califórnia e taxa da LLC.
• Uma corporação pagou a menos o imposto estimado: veja Como as corporações C são tributadas.
• A notificação cita várias multas, um saldo grande ou uma contagem de proprietários contestada: reúna a notificação, o comprovante de entrega, as datas de pagamento e a lista de proprietários antes de buscar ajuda com a preparação de declarações.